Projekt nowelizacji ustaw o CIT i PIT skierowany do

Tax & Legal Alert
Projekt nowelizacji ustaw o CIT i PIT
skierowany do konsusltacji publicznych
26 lutego 2016 r.
W skrócie
25 lutego 2016 r. opublikowany został projekt nowelizacji ustaw o podatkach dochodowych od osób
fizycznych i prawnych. Projekt wprowadza nową niższą stawkę podatku CIT 15% dla małych
podatników, jak też kilka istotnych zmian dotyczących określenia katalogu dochodów
nierezydentów podlegających opodatkowaniu w Polsce, wyłączenia odroczenia
opodatkowania tzw. wymiany udziałów, w przypadku, gdy jednym z głównych celów takiej
transakcji jest uniknięcie opodatkowania, zasad opodatkowania aportu aktywów niestanowiących
(zorganizowanej części) przedsiębiorstwa w wartości rynkowej oraz uzależnienie stosowania
zwolnienia z podatku u źródła wypłat odsetek i należności licencyjnych od spełnienia przez odbiorcę
statusu rzeczywistego właściciela.
Szczegółowe
informacje
Niższa stawka CIT dla małych
podatników oraz podatników
rozpoczynających działalność
Projekt przewiduje
wprowadzenie nowej, niższej
stawki podatkowej
w wysokości 15% dla małych
podatników. Ponadto niższa
stawka CIT będzie
przysługiwała podatnikom
rozpoczynającym działalność
w roku rozpoczęcia
działalności.
Niższa stawka podatku nie
będzie jednak przysługiwać
w roku rozpoczęcia
działalności oraz roku
następnym podatnikom
(i) powstałym w wyniku
połączenia, podziału lub
przekształcenia (z wyjątkiem
przekształcenia z/w sp. z.o.o.,
SA lub SKA), (ii) założonym
przez osoby, które wniosły na
poczet kapitału podatnika
przedsiębiorstwo, ZCP lub
aktywa o wartości
przekraczającej 10tys. EURO,
(iv) założonym przez osoby,
które wniosły wkłady
niepieniężne obejmujące
aktywa uzyskane w wyniku
likwidacji innych podatników.
Katalog dochodów
nierezydentów podlegających
opodatkowaniu w Polsce
Projekt nowelizacji wprowadza
do ustawy o CIT oraz uzupełnia
w ustawie o PIT
katalog dochodów osiąganych
przez nierezydentów, które są
uznawane za osiągane na
terytorium Polski, a tym
samym podlegają
opodatkowaniu w Polsce.
Oprócz dochodów
z działalności gospodarczej
prowadzonej na terytorium
Polski oraz z nieruchomości
położonej w Polsce, za takie
dochody będą uznawane
również dochody z tytułu
należności regulowanych przez
podmioty z siedzibą lub
miejscem zamieszkania
w Polsce, niezależnie od
miejsca zawarcia umowy
i wykonania świadczenia.
Za dochody osiągane na
terytorium Polski uznawane
będą także dochody z papierów
wartościowych oraz
instrumentów pochodnych
dopuszczonych w Polsce do
obrotu giełdowego, a także
z tytułu przeniesienia,
bezpośrednio lub pośrednio,
udziałów w spółce oraz tytułów
uczestnictwa w funduszu
inwestycyjnym, w których co
najmniej 50% wartości
www.pwc.pl/podatki
Tax & Legal Alert
aktywów stanowią
nieruchomości lub prawa do
nieruchomości położonej na
terytorium Polski. Również
dywidendy, odsetki i inne
należności podlegające
podatkowi u źródła wypłacane
przez polski podmiot będą
uznawane za osiągane na
terytorium Polski.
Katalog ma charakter otwarty,
nie wyklucza więc uznania
innych kategorii dochodów za
uzyskiwane na terytorium
Polski. Należy również
zaznaczyć, że zawarte przez
Polskę umowy o unikaniu
podwójnego opodatkowania
mogą w praktyce oznaczać, że
w konkretnym przypadku dany
dochód nie będzie jednak
opodatkowany w Polsce.
Brak odroczenia
opodatkowania w przypadku
wymiany udziałów bez
uzasadnienia ekonomicznego
Odroczenie opodatkowania
w przypadku transakcji
wymiany udziałów nie będzie
miało zastosowania, jeśli
jednym z głównych celów
wymiany udziałów jest
uniknięcie lub uchylenie się od
opodatkowania. Sytuacja taka
będzie miała miejsce
w szczególności w przypadku,
gdy wymiana udziałów nie
będzie miała uzasadnionych
przyczyn ekonomicznych.
Opodatkowanie wkładów
niepieniężnych
Unicestwienie udziałów
w przypadku podziału
Proponowana nowelizacja
zmieni sposób rozpoznania
przychodu w razie wkładu
niepieniężnego (innego niż
ZCP).
Nowelizacja ma również
usunąć niejasności w zakresie
skutków podatkowych
związanych z podziałem spółki
w przypadku, gdy żadne
udziały w spółce dzielonej nie
są unicestwiane, a zmienia się
ich wartość nominalna.
Przychodem nie będzie jak
dotychczas wartość nominalna
udziałów objętych w zamian za
aport, lecz w praktyce
wartość rynkowa
przedmiotu wkładu.
Zmiana ta wyeliminuje
dotychczasowe kontrowersje
co do opodatkowania aportów.
Jednocześnie utrudni
dokonywanie restrukturyzacji
wewnątrzgrupowych.
Nowe wymogi dotyczące
zwolnienia z podatku u źródła
odsetek i należności
licencyjnych
Warunkiem zastosowania
zwolnienia z podatku u źródła
wypłat z tytułu odsetek
i należności licencyjnych –
dokonywanych pomiędzy
spółkami powiązanymi –
będzie, aby odbiorca
należności był rzeczywistym
właścicielem (beneficial
owner) tych należności.
W celu zastosowania
zwolnienia polski płatnik
będzie musiał uzyskać
oświadczenie zawierające –
oprócz dotychczasowych
elementów – wskazanie, że
spółka lub zagraniczny zakład
będący odbiorcą wierzytelności
jest ich rzeczywistym
właścicielem.
Status prac i wejście w życie
Projekt nowelizacji znajduje się
obecnie na wczesnym etapie
prac w rządzie i został
skierowany do konsultacji
publicznych.
Planuje się, że proponowane
zmiany wejdą w życie
1 stycznia 2017 r., przy czym
zgodnie z przepisem
przejściowym podatnicy CIT,
u których rok podatkowy
rozpocznie się przed 1 stycznia
2017 r. do końca przyjętego
przez siebie roku podatkowego
będą stosować dotychczasowe
przepisy ustawy.
Dodatkowe zasoby
Treść projektu ustawy
Pełna wersja projektu
nowelizacji wraz
z uzasadnieniem
Projekt nowelizacji
Bieżące informacje podatkowe
dostępne są również na
stronach PwC:
www.pwc.pl
www.taxonline.pl
Tax & Legal Alert
Porozmawiajmy
W razie jakichkolwiek wątpliwości i pytań związanych z powyższą informacją, prosimy o kontakt
z osobami wskazanymi poniżej:
Rafał Dróbka
Partner
tel. +48 22 746 4994
[email protected]
dr Sławomir Krempa
Partner
tel. +48 22 746 6874
[email protected]
Agata Oktawiec
Dyrektor
tel.+48 22 746 4864
[email protected]
Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepi sów, w szczególności Ustawy z dnia 5 lipca 1996 r.
o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania
profesjonalnej porady.
© 2016 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy
wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.