Wykaz kont syntetycznych w budżecie (jednostce samorządu

Załącznik nr 5 do zarządzenia nr 104/08
Burmistrza Bolkowa z dnia 25.082008r w
sprawie zasad rachunkowości w Urzędzie
Miejskim w Bolkowie
Wykaz kont syntetycznych w budżecie (jednostce samorządu terytorialnego)
do ewidencji wykorzystania środków funduszy pomocowych
Symbol
konta
syntetycz
nego
1
137
Nazwa konta
Zasady prowadzenia ewidencji szczegółowej (ksiąg
pomocniczych)
2
3
Rachunki
środków
funduszy
pomocowych
Konto służy do ewidencji środków pieniężnych
otrzymanych w walucie polskiej lub obcej.
Ewidencja analityczna prowadzona jest dla każdego
wyodrębnionego zadania, projektu lub programu
według:
- rachunków bankowych,
- sposobów wykorzystania.
Na koncie 137 dokonuje się księgowań wyłącznie
na podstawie dokumentów bankowych (wyciągów
i dołączonych do nich dowodów).
Na stronie Wn ujmuje się:
- wpływ środków na rachunek bankowy w
korespondencji z kontem 907,
- oprocentowanie środków na tych rachunkach w
korespondencji z kontem 907,
- zwrot niewykorzystanych środków przez jednostki
realizujące zadania w korespondencji 228,
- wpłaty jednostek z tytułu zrealizowanych
dochodów związanych z realizacją programu w
korespondencji z kontem 227,
- dodatnie różnice kursowe wynikające z wyceny
walut w korespondencji z kontem 967,
- obciążenia z tytułu omyłek i błędów bankowych
oraz ich korekt – w korespondencji z kontem
240.
Na stronie Ma:
- wypłaty środków z rachunku bankowego w
korespondencji z kontem 228,
- wydatki zrealizowane bezpośrednio z rachunku
środków funduszy pomocowych w
korespondencji z kontem 908,
- przekazanie środków dla jednostek realizujących
zadania (programy) finansowane ze środków
pomocowych w korespondencji z kontem 228,
- zwrócone środki programu pomocowego na
rachunek przekazującego środki pomocowe w
1
Oznaczenia ksiąg
pomocniczych
(ewidencja
analityczna)
4
137-00-00-00
poszczególne poziomy
analityki :
- dwuliterowe
oznaczenie,
- nazwa
programu/zadania,
- rodzaj
dochodu/wydatku
korespondencji z kontem 907,
- ujemne różnice kursowe wynikające z wyceny
walut w korespondencji z kontem 967,
- uznania z tytułu omyłek i błędów bankowych oraz
ich korekt w korespondencji z kontem 240.
138
Rachunki
Ewidencja szczegółowa jest prowadzona według:
środków na
- stanu środków dla każdego wyodrębnionego
prefinansowarachunku bankowego dla danej umowy
nie
pożyczki,
- sposobu wykorzystania.
Typowe zapisy na stronie Wn:
- wpływy środków z pożyczek zaciągniętych z
budżetu państwa w korespondencji z kontem
268,
- wpływy środków na spłatę pożyczek z budżetu UE
(refundacja) w korespondencji z kontem 907,
- wpływ środków z budżetu jst (wstrzymanie
refundacji) w korespondencji z kontem 133.
138-00-00-00
poszczególne poziomy
analityki :
- dwuliterowe
oznaczenie,
- nazwa
programu/zadania,
- cel prowadzenia
rachunku
Zapisy strony Ma:
- wykorzystanie pożyczek (wypłaty) na cele
określone w przepisach/umowie pożyczek –
konto przeciwstawne 228 lub 908,
- spłata pożyczek z budżetu państwa w
korespondencji z kontem 268.
Na koncie 138 dokonuje się księgowań wyłącznie
na podstawie dokumentów bankowych (wyciągów
i dołączonych do nich dowodów).
227
Rozliczenie
dochodów ze
środków
funduszy
pomocowych
Ewidencję szczegółową prowadzi się według
poszczególnych programów pomocowych.
Na konie 227 po stronie Wn ujmuje się:
- dochody budżetowe pobrane przez jednostki
realizujące programy finansowe ze środków
fundusz pomocowych – konto przeciwstawne
907,
- zwroty wydatków zaliczane do dochodów
programu zwiększające środki pomocowe objęte
sprawozdaniami o dochodach – konto
przeciwstawne 907,
- odsetki od rachunku bankowego – konto
przeciwstawne 907,
- odsetki podlegające przekazaniu na rachunek
przekazującego – konto przeciwstawne 240,
Na stronie Ma ujmuje się:
- wpływy z tytułu dochodów zrealizowanych w
trakcie realizacji programu pomocowego
2
227-00–00-00
wg poszczególnych
programów
zwiększające środki pomocowe do
wykorzystania przez jednostkę (zapis
przenoszący zrealizowane dochody: Wn 227,
Ma 907) w korespondencji z kontem 137,
- wpływy z tytułu zwrotów wydatków zaliczane do
dochodów programu zwiększające środki
pomocowe do wykorzystania przez jednostkę w
korespondencji z kontem 137.
228
Rozliczenie
wydatków ze
środków
funduszy
pomocowych
Zasady prowadzenia ewidencji analitycznej jak w
przypadku konta 227.
228-00–00-00
wg poszczególnych
programów
Na stronie Wn konta 228 ujmuje się:
- zapłata za zrealizowane zadanie w ramach
programów (zapis przenoszący zrealizowane
wydatki na podstawie sprawozdania o
zrealizowanych wydatkach: Wn 908, Ma 228) –
w korespondencji z kontem 137,
- środki pomocowe przekazane do jednostek
realizujących programy pomocowe na opłacenie
zadań realizowanych w ramach programu
(przelewy na wydatki) w korespondencji z
kontem 137.
Na stronie Ma ujmuje się:
- wpływy z tytułu zwrotów wydatków
nieuzasadnionych do sfinansowania ze środków
programu podlegające przekazaniu na r-k
przekazującego (zapis równoległy: Wn 223, Ma
240),
- wpływy z tytułu zwrotów środków pomocowych
przekazanych uprzednio jednostkom na
realizację programów pomocowych – strona Wn
konto 137.
240
Pozostałe
rozrachunki
257
Należności z Ewidencję szczegółową prowadzi się według:
tytułu
- poszczególnych tytułów należności,
prefinansowa- - poszczególnych kontrahentów.
nia
Ewidencję szczegółową prowadzi się według
poszczególnych tytułów rozrachunków i roszczeń.
Na koncie ewidencjonuje się w szczególności:
- mylne obciążenia i uznania rachunków
bankowych,
- dochody podlegające odprowadzeniu podmiotowi
finansującemu program,
Na koncie ujmuje się:
Wn – powstanie i zwiększenie należności
finansowych z tytułu udzielonych pożyczek w
ramach prefinansowania- odsetki od pożyczek.
3
Wykaz kont wg
należności i zobowiązań
dla kontrahenta,
stanu niedoborów i
szkód oraz roszczeń,
poszczególnych spraw
257-00-00-00
wg tytułów
lub kontrahentów
Ma – spłatę udzielonej pożyczki,
- umorzenie części lub całości pożyczki,
- zapłatę lub umorzenie odsetek od pożyczek
268
Zobowiązania Ewidencję szczegółową prowadzi się według:
z tytułu
- poszczególnych tytułów zobowiązań,
prefinansowa- - poszczególnych kontrahentów.
nia
268-00-00-00
wg tytułów
lub kontrahentów
Na koncie ujmuje się:
Wn – spłata zaciągniętych pożyczek w ramach
prefinansowania,
- umorzenie zaciągniętych pożyczek w ramach
prefinansowania,
- zapłata lub umorzenie odsetek.
Ma – otrzymane pożyczki w ramach
prefinansowania,
- zarachowane odsetki od zaciągniętych pożyczek
w ramach prefinansowania.
907
Dochody z
funduszy
pomocowych
Ewidencja osiągniętych dochodów ze środków
funduszy pomocowych – na stronie Wn konta
ujmuje się przeniesienie, w końcu roku sum
osiągniętych dochodów na konto 967. Na stronie
Ma konta ujmuje się dochody osiągnięte z tytułu
realizacji funduszy pomocowych w korespondencji z
kontem 137 (wpływy bezpośrednie) lub 227
(sprawozdania wewnętrzne jednostek).
Ewidencja analityczna z
podziałem na dochody z
poszczególnych
funduszy i według ich
rodzajów
908
Wydatki z
funduszy
pomocowych
Ewidencja dokonywanych wydatków w ciężar
środków funduszy pomocowych.
Ewidencja analityczna z
podziałem na wydatki z
poszczególnych
funduszy i według ich
rodzajów
Na stronie Wn konta 908 ujmuje się wydatki z
realizacji wydatków ze środków pomocowych:
- na podstawie sprawozdań jednostek w
korespondencji z kontem 228,
- bezpośrednie wpłaty z rachunku środków
funduszy pomocowych w korespondencji z
kontem 137.
Na stronie Ma ujmuje się przeniesienia w końcu
roku sum dokonanych wydatków na konto 967.
967
Fundusze
pomocowe
Zasady ewidencji stanu funduszy pomocowych:
na stronie Wn ujmuje się w końcu roku
zrealizowane w ciągu roku wydatki z funduszy
pomocowych (konto 908).
Na stronie Ma ewidencjonuje się wpływ środków na
rachunek środków funduszy pomocowych (z
wyłączeniem środków pomocowych zaliczanych do
dochodów) i przeksięgowanie w końcu roku z konta
907 zrealizowanych w ciągu roku dochodów.
4
Ewidencja analityczna z
podziałem na
poszczególne fundusze
pomocowe według
zasad określonych w
przepisach/umowach
dotyczących każdego
funduszu