Tax Week nr 23/2014

TaxWeek
Przegląd nowości podatkowych
Nr 23/2014, 27 czerwca 2014
Kontakt
Aleksandra Bembnista
Knowledge Management
tel. +48 58 552 9008
[email protected]
www.pwc.pl
www.taxonline.pl
TaxWeek jest publikacją
działu prawnopodatkowego PwC
Interpretacja tygodnia
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby
Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 20 maja 2014 r.)
Możliwość kształtowania stawek amortyzacyjnych
Orzeczenie tygodnia
Wydano kolejną interpretację indywidualną,
potwierdzającą możliwość swobodnego
kształtowania stawek amortyzacyjnych przez
podatników. Dyrektor Izby Skarbowej w
Bydgoszczy potwierdził, że obniżenia lub
podwyższenia stawek dla danego środka trwałego
można dokonywać dowolnie, z uwzględnieniem
granic wskazanych w Wykazie stawek
amortyzacyjnych, stanowiącym załącznik do ustawy
o CIT. Warto podkreślić, że jest to kolejna
interpretacja prezentująca podobne stanowisko.
Zdaniem organu, podatnik może obniżyć dla
poszczególnych środków trwałych stawkę
amortyzacyjną wynikającą z Wykazu stawek
amortyzacyjnych, począwszy od miesiąca, w którym
środki te zostały wprowadzone do ewidencji, albo
od pierwszego miesiąca każdego następnego roku
podatkowego. Oznacza to, że spółka mając np.
kilka, kilkanaście środków trwałych tego samego
rodzaju może stosować obniżoną stawkę,
przykładowo, jedynie w stosunku do jednego z tych
środków, pozostałe zaś amortyzować według stawek
amortyzacyjnych dotychczas stosowanych.
Podstawowym warunkiem jest to, aby stawki te nie
były wyższe od stawek określonych w ww. Wykazie.
Wysokość obniżenia/podwyższenia stawki dla
danego środka trwałego jest dowolna i pozostaje w
gestii podatnika.
Termin ważności certyfikatu rezydencji
Naczelny Sąd Administracyjny wydał orzeczenie, w
którym potwierdził, że certyfikat rezydencji
zachowuje swoją aktualność dopóki nie ulegnie
zmianie wskazany w nim stan faktyczny. Jest to
kolejny już wyrok prezentujący korzystne dla
podatnika stanowisko. W ustnym uzasadnieniu sąd
wskazał, że jeśli spółka posiada certyfikat rezydencji
podatkowej uzyskany od kontrahenta w latach
wcześniejszych, a w kolejnych latach uzyska w
formie oświadczenia potwierdzenie, iż dane
wynikające z posiadanego przez spółkę certyfikatu
nie uległy zmianie, może - jako płatnik - zastosować
stawkę podatku wynikającą z właściwej u.p.o. W
przepisach ustaw podatkowych brak jest bowiem
wymogu, aby płatnik, który posiada aktualny
certyfikat rezydencji, po każdej wypłacie należności
uzyskiwał certyfikat rezydencji wydany po dacie
wypłaty stwierdzający rezydencję podatkową za
okres wypłaty należności. A zatem certyfikat
podatkowy zachowuje swoją aktualność dopóki nie
uległ zmianie potwierdzony w nim stan faktyczny.
(Ustne uzasadnienie wyroku NSA z 27 maja 2014
r.)
Express sądowy
Przesłanki uznania osoby fizycznej dokonującej
zbycia nieruchomości za podatnika VAT
Stwierdzenie, że dana osoba fizyczna sprzedając
działki budowlane działa w charakterze podatnika
prowadzącego handlową działalność gospodarczą
(jako handlowiec) wymaga ustalenia, że jej
działalność w tym zakresie przybiera formę
zawodową (profesjonalną), czego przejawem jest
taka aktywność tej osoby w zakresie obrotu
nieruchomościami, która może wskazywać, że jej
czynności przybierają formę zorganizowaną, np.
nabycie terenu przeznaczonego pod zabudowę, jego
uzbrojenie, wydzielenie dróg wewnętrznych,
działania marketingowe podjęte w celu sprzedaży
działek, wykraczające poza zwykłe formy
ogłoszenia, uzyskanie decyzji o warunkach
zagospodarowania terenu (zabudowy), czy
wystąpienie o opracowanie planu
zagospodarowania przestrzennego dla
sprzedawanego obszaru, prowadzenie działalności
gospodarczej w zakresie usług developerskich lub
innych tego rodzaju usług o zbliżonym
charakterze). Przy czym na tego rodzaju aktywność
"handlową" wskazywać musi ciąg powyżej
przykładowo przytoczonych okoliczności, a nie
stwierdzenie jedynie faktu zaistnienia pojedynczych
z nich.
(Wyrok WSA w Kielcach z dnia 5 czerwca 2014 r.)
Umowa cash poolingu a ograniczenia wynikające z
przepisów o niedostatecznej kapitalizacji w CIT
W umowie cash-poolingu nie jest skonkretyzowana
druga strona transakcji, brak jest swobodnego
dysponowania pieniędzmi przekazanymi przez pool
leadera na kompensowanie sald ujemnych
uczestników głównych. W konsekwencji, umowy
cash-poolingu nie można uznać za umowę pożyczki,
o której mowa w art. 16 ust. 7b ustawy o CIT.
(Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Warszawie z
dnia 18 czerwca 2014 r.)
Przesłanki skorzystania z preferencyjnej stawki
odsetek od zaległości podatkowych, o której mowa
w art. 56 § 1a o.p.
Przepis art. 56 § 1a o.p. należy rozumieć w ten, że
pozwala on na zastosowanie obniżonej stawki
odsetek od zaległości podatkowej, także wówczas
gdy doszło do uregulowania zaległości podatkowej z
inicjatywy podatnika, a zaległość została
uregulowana w terminie, do którego odwołuje się
art. 56 § 1a o.p., czyli w ciągu 7 dni od złożenia
korekty deklaracji podatkowej. W konsekwencji,
dobrowolna zapłata odsetek z tytułu uiszczenia
zaniżonych zaliczek, które to odsetki pozostały do
uiszczenia po zakończeniu roku podatkowego,
uzasadnia zastosowanie do wyliczenia tych odsetek
obniżonej stawki określonej w art. 56 § 1a o.p.
(Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Warszawie z
dnia 18 czerwca 2014 r.)
Wydatki związane z uzyskaniem uprawnień
zawodowych jako koszt podatkowy w PIT
Możliwość zaliczenia wartości diety krajowej i
zagranicznej do kosztów uzyskania przychodów
Jeżeli skarżący zamierzał rozpocząć prowadzenie
działalności gospodarczej po odbyciu aplikacji
adwokackiej i wykonywać zawód adwokata, wydatki
poniesione na odpłatną aplikację adwokacką
spełniają definicję kosztów uzyskania przychodów
zawartą w art. 22 ust. 1 oraz art. 23 ustawy o PIT,
ponieważ są bezpośrednio związane i niezbędne do
prowadzenia tej działalności i uzyskiwania
przychodu.
Wartość diety krajowej i zagranicznej podczas
podróży służbowych, do wysokości określonej w
rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej
z dnia 29 stycznia 2013 r., może zostać zaliczona do
kosztów uzyskania przychodów.
(Wyrok WSA w Gorzowie Wielkopolskim z dnia 15
maja 2014 r.)
Express skarbowy
Kwalifikacja na gruncie PIT odsetek od
odszkodowania lub renty
Odsetki za zwłokę (opóźnienie) stanowią
świadczenie uboczne, niezależne od tego, czy i w
jakim rozmiarze podatnik poniósł szkodę
(krzywdę), a co za tym idzie odsetek za zwłokę nie
można utożsamiać z naprawieniem szkody lub
krzywdy. Dlatego też ) stanowią przychód z innych
źródeł określonych w art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art.
20 ust. 1 ustawy o PIT.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby
Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 16 maja 2014 r.)
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby
Skarbowej w Bydgoszczy 23 maja 2014 r. )
Sposób rozliczenia w CIT spóźnionej faktury
kosztowej
W sytuacji gdy spółka poniosła wydatki, stanowiące
koszty bezpośrednie roku 2013, które na podstawie
dowodów księgowych otrzymanych przed upływem
terminu określonego do złożenia zeznania, zostały
ujęte w księgach rachunkowych 2013 r., są one
potrącane w tym roku podatkowym 2013. Nie ma
przy tym znaczenia data otrzymania przez spółkę
dowodów księgowych. Ustawodawca wyraźnie
bowiem wskazuje na dzień poniesienia kosztu jako
moment przesądzający o możliwości zaliczenia
danego kosztu o charakterze bezpośrednim do
kosztów danego roku podatkowego.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby
Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 14 maja 2014 r.)
Dofinansowanie ze środków ZFŚS wypoczynku
dzieci pracowników a zwolnienie z PIT
Przekazanie kwoty dofinansowania do wypoczynku
dzieci do lat 18, pochodzącej z ZFŚS, nie będzie
rodziło dla podatnika obowiązków w świetle ustawy
o PIT, o ile wypoczynek będzie łącznie spełniać
wymienione w art. 21 ust. 1 pkt 78 warunki.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby
Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 3 czerwca 2014 r.)
Legislacja
Opublikowano projekt rozporządzenia w sprawie
przesyłania deklaracji i podań oraz rodzajów
podpisu elektronicznego, którymi powinny być
opatrzone
Na stronie internetowej Rządowego Centrum
Legislacji opublikowano projekt rozporządzenia
dotyczącego podań i deklaracji, możliwych do
przesyłania drogą elektroniczną. Wydanie nowego
rozporządzenia ma związek z koniecznością
uwzględnienia zmian związanych z wprowadzeniem
narzędzia służącego komunikacji podatników z
organami podatkowymi – tzw. portalu
podatkowego.
Rada Ministrów przyjęła projekt zmian w ustawie o
samorządzie gminnym
W dniu 17 czerwca 2014 r. Rada Ministrów przyjęła
projekt ustawy o zmianie ustawy o samorządzie
gminnym oraz o zmianie niektórych innych ustaw,
przedłożony przez Ministra Administracji i
Cyfryzacji. Projekt zawiera szereg zmian o
charakterze podatkowym.
Opublikowano projekty rozporządzeń związanych z
wprowadzeniem portalu podatkowego
Na stronie internetowej Rządowego Centrum
Legislacji opublikowano projekt rozporządzenia w
sprawie określenia rodzajów spraw, które mogą być
załatwiane z wykorzystaniem portalu podatkowego,
a także projekt rozporządzenia w sprawie zakresu i
warunków korzystania z portalu podatkowego.
W przypadku razie jakichkolwiek wątpliwości i
pytań związanych z powyższą informacją, prosimy
o kontakt z: Aleksandrą Bembnista, tel (58) 552 90
08, [email protected], lub z
managerem odpowiedzialnym za kontakt z
Państwem w PwC.
Uwaga: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z
dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji
bez uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady.
© 2014 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp.
z o.o., firmy wchodzącejw skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.