Przegląd prasowych informacji podatkowych z okresu 23 maja – 29

Przegląd prasowych informacji podatkowych
z okresu 23 maja – 29 maja 2014r.
PRZEGLĄD PRASY
Budynek do remontu nie daje prawa do niższej stawki
Dziennik Gazeta Prawna 2014-05-23
Elżbieta Delert
W wyroku z dnia 20 maja 2014 r., sygn. akt II FSK 638/13 Naczelny Sąd Administracyjny orzekł, iż zły stan techniczny
budynku może być przesłanką stosowania obniżonej stawki w podatku od nieruchomości jedynie w przypadku gdy ma on
trwały charakter. W przedmiotowej sprawie podatnik twierdził, że z uwagi na zły stan techniczny posiadanego przez niego
budynku winiarni nie jest zobowiązany do płacenia podatku od nieruchomości według wyższej stawki właściwej dla
nieruchomości wykorzystywanych na prowadzenia działalności gospodarczej. Organy podatkowe z kolei podniosły, że zły
stan nieruchomości ma charakter jedynie przejściowy ponieważ po dokonaniu remontu nieruchomość może być
wykorzystywana do działalności gospodarczej. W skardze do sądu administracyjnego podatnik dodatkowo podniósł, że
remont znacznie przekraczałby wartość budynku. Zdaniem sądów obu instancji zły stan techniczny nie jest równoznaczny
z względami technicznymi. Względy techniczne pozwalające na stosowanie obniżonej stawki podatku od nieruchomości
muszą mieć charakter trwały i obiektywny tj. niezależny od woli podatnika.
Refakturowanie czynszu i mediów z 23-proc. VAT
Dziennik Gazeta Prawna 2014-05-23
Mariusz Szulc
W interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 28 kwietnia 2014 r. (nr ITPP1/443-149/14/MN) stwierdzono, iż
wynajmujący refakturując koszty mediów na podnajemcę, w sytuacji gdy nie zawarł on bezpośrednio umowy o dostawę
mediów z ich dostawcą powinien obliczyć podatek VAT zgodnie ze stawką 23 %. W przedmiotowej sprawie podatnik
wynajmował lokal od podmiotu nie będącego czynnym podatnikiem podatku VAT, co miesiąc otrzymywał od niego
Albania | Austria | Bułgaria | Chorwacja | Czechy | Polska | Rumunia | Serbia | Słowacja | Słowenia | Węgry
rachunki za wynajem (bez podatku VAT) oraz faktury za media wystawione przez ich dostawców z właściwymi stawkami
opodatkowania (w tym ze stawką 8 %). Podatnik postanowił podnająć część wynajmowanego przez siebie lokalu i
refakturować część kosztów mediów na podnajemcę. We wniosku o wydanie interpretacji podatnik wskazał, że koszty
mediów powinien refakturować na podnajemcę według stawki, która widniała na fakturze pierwotnej wystawionej przez
dostawcę tj. 8%. Uznał także, że ma prawo refakturować czynsz na podnajemców bez podatku VAT, gdyż od właściciela
nieruchomości otrzymywał rachunki za czynsz bez podatku VAT. Organ podatkowy nie zgadzając się z podatnikiem
wskazał, że w sytuacji gdy wynajmujący nie zawarł umowy o dostawę mediów bezpośrednio z dostawcą refakturowane
przez niego koszty mediów są częścią kompleksowej usług najmu, która powinna być opodatkowana zgodnie ze stawką
podstawą 23%
Jest związek z czynnością opodatkowaną
Rzeczpospolita 2014-05-23
Aleksandra Tarka
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 22 maja 2014 r. (sygn. akt. I FSK 758/13) stwierdził, iż gmina ma prawo
do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z uatrakcyjnieniem terenu inwestycyjnego
przeznaczonego na sprzedaż. We wniosku o interpretacje gmina wskazała, iż utworzyła na swoim terenie park
przemysłowy, którego obszar został częściowo sprzedany, a pozostała jego część stanowi ofertę dla potencjalnych
inwestorów. W celu zwiększenia walorów użytkowych parku, gmina poniosła nakłady na budowę zbiornika retencyjnego
oraz rowów melioracyjnych. Fiskus uznał, iż gmina ma prawo do odliczenia VAT w zakresie kosztów poniesionych na
zakup nieruchomości i dzierżawę terenu. Jednakże odliczenie VAT z tytułu nakładów związanych z melioracją i
odwodnieniem gruntów nie jest możliwe, ponieważ realizacja wspomnianych inwestycji należy do zadań własnych gminy,
które nie podlegają opodatkowaniu VAT. Tym samym, VAT z nimi związany nie może być odliczony. Podobnie orzekł sąd
pierwszej instancji. Gmina zaskarżyła wyrok do NSA, który stwierdził, iż skoro wydatki na rów melioracyjny i odwodnienie
terenu poczynione były w celu uatrakcyjnienia nieruchomości dla obecnych i przyszłych inwestorów, to bezspornie
związane są z czynnościami opodatkowanymi. Tym samym, gmina ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z tego
tytułu.
Triki fakturowe bywają skuteczne
Rzeczpospolita 2014-05-27
Paweł Rochowicz
Po nowelizacji przepisów od 2014 r., obowiązek podatkowy zasadniczo powstaje w momencie faktycznego dostarczenia
towarów lub wyświadczenia usługi, a nie z momentem wystawienia faktury, jak to było przed nowelizacją przepisów.
Jednakże, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacjach z dnia 31 marca 2014 r. potwierdził, że w przypadku,
gdy podatnik na wystawianych fakturach zastrzeże, iż prawo do rozporządzania sprzedanymi towarami jak właściciel
przechodzi na kupującego z chwilą wystawienia faktury, wówczas moment powstania obowiązku podatkowego będzie
tożsamy z datą wystawienia faktury (sygn. IBPP2/443-1193/13/KO, IBPP4/443-37/14/LG). Niemniej, muszą być
spełnione określone wymogi (np. warunki kontraktu w zakresie dysponowania towarem, warunki dostawy itp.). Agnieszka
Owsiak, menedżer w TPA Horwath, zauważa, iż w sytuacjach, gdzie dostawa następuje w odległym terminie od momentu
wydania towaru, takie ustalenie przejścia władztwa ekonomicznego rozwiązuje problem zakazu wystawiania faktur w
terminie wcześniejszym niż 30 dni przed dostawą. Dodaje jednak, że wystawienie faktury już po faktycznym dostarczeniu
towaru z adnotacją o przejściu na nabywcę prawa do rozporządzania towarem jak właściciel, mogłoby być nieopłacalne
biznesowo, albowiem odbiorca towaru do chwili wystawienia faktury nie mógłby np. dalej odsprzedawać ani przetwarzać
towaru.
Przepływy w spółkach osobowych są neutralne
Dziennik Gazeta Prawna 2014-05-28
Krzysztof Antosik
W wyroku z dnia 22 maja 2014 r. Naczelny Sąd Administracyjny (sygn. akt II FSK 1471/12) orzekł, że wypłata środków
pieniężnych w związku z zmniejszeniem wkładu kapitałowego w spółce osobowej (częściowy zwrot aportu) jest neutralna
podatkowo. Sprawa dotyczy spółki kapitałowej będącej komandytariuszem spółki komandytowej, która wniosła na poczet
swojego wkładu kapitałowego prawo użytkowania wieczystego gruntu i prawo własności budynków. Spółka wskazała, że
w przyszłości może dojść do częściowego zwrotu wniesionego aportu i w związku z tym spółka otrzyma pieniądze.
Zdaniem spółki, z uwagi na to, że to wspólnicy a nie spółka osobowa płacą podatek proporcjonalnie do ich udziału w
zysku spółki osobowej a wypłaty z zysku bilansowego spółki osobowej są neutralne podatkowo, również wypłaty z tytułu
częściowego zwrotu wkładu nie powinny być opodatkowane. Natomiast zdaniem Dyrektora Izby Skarbowej w
Bydgoszczy otrzymany zwrot aportu będzie opodatkowany na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o PDOP. Podobnego
zdania był Wojewódzki Sąd Administracyjny w Olsztynie, który dodatkowo wskazał że, częściowego zwrotu aportu nie
Albania | Austria | Bułgaria | Chorwacja | Czechy | Polska | Rumunia | Serbia | Słowacja | Słowenia | Węgry
należy utożsamiać z wypłatą środków tytułem zmniejszenia udziału kapitałowego lub zwrotu części wkładu. Rację
podatnikowi przyznał dopiero Naczelny Sąd Administracyjny, który stwierdził, że przepływy pieniężne pomiędzy
wspólnikiem spółki osobowej a samą spółką osobową są neutralne podatkowo, w związku z tym również częściowy zwrot
aportu wniesionego do spółki komandytowej nie podlega opodatkowaniu.
Odsetki od przejętego kredytu są kosztem
Dziennik Gazeta Prawna 2014-05-28
Łukasz Zalewski
Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu z dnia 23 kwietnia 2014 r. sygn. akt I SA/Wr 296/14
dotyczy sprawy banku, który zamierzał nabyć przedsiębiorstwo lub jego zorganizowaną część wraz z zobowiązaniem
zbywcy przedsiębiorstwa z tytułu kredytu. Zdaniem banku, po przejęciu długu bank będzie mógł zaliczyć do kosztów
uzyskania przychodu odsetki wynikające z przejętego kredytu. Natomiast zdaniem organu podatkowego bank nie wejdzie
w prawa i obowiązki zbywcy przedsiębiorstwa i nie będzie mógł kontynuować rozliczeń podatkowych zbywcy. WSA
podzielił zdanie banku wskazując, że na skutek przejęcia długu dojdzie do sukcesji podatkowej w konsekwencji której
bank będzie mógł zaliczyć do kosztów podatkowych wartość odsetek wynikających z umowy kredytu. Bank będzie
wykorzystywał bezpośrednio lub pośrednio finansowanie (np. przez wykorzystanie we własnej działalności majątku
sfinansowanego kredytem). Warto wspomnieć, że w grudniu 2013 r. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach wydał
również korzystną dla podatników interpretację podatkową w tym zakresie (nr IBPBI/2/423-1145/13/AK).
Daninę za kilka lat rozliczamy na bieżąco
Rzeczpospolita 2014-05-28
Przemysław Wojtasik
Jak wynika z interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 24 kwietnia 2014 r dla ustalenia momentu
zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kwoty podatku od nieruchomości na podstawie otrzymanej decyzji nie jest
istotny moment zapłaty, ale moment ujęcia kosztu w księgach (sygn. ITPB1/415-117/14/PSZ). Pytanie skierował
właściciel firmy transportowej, który kilka lat temu kupił na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej
nieruchomość, ale nie odprowadzał podatku od nieruchomości. Przed upływem terminu przedawnienia zobowiązania
podatkowego podatnik otrzymał decyzję urzędu miasta, w której urząd naliczył mu zaległy podatek od nieruchomości.
Podatnik ujął koszt w księgach rachunkowych roku, w którym otrzymał decyzję, bowiem wówczas podatek stał się
wymagalny. Zdaniem podatnika, kwota podatku od nieruchomości stanowi koszt uzyskania przychodu w momencie
ujęcia go w księgach rachunkowych. Fakt, iż podatek zostanie zapłacony w następnym roku nie ma znaczenia. Fiskus
podzielił przedstawione stanowisko podkreślając, iż zgodnie z przepisami ustawy o PDOF koszty pośrednie, do których
zalicza się podatek od nieruchomości, potrącalne są w dacie ich poniesienia. W tej sytuacji nie ma znaczenia moment
zapłaty podatku.
Skutki umowy menedżerskiej w zakresie VAT zależą od jej treści
Rzeczpospolita 2014-05-29
Filip Biegun
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach w wyroku z 3 kwietnia 2014 r. (sygn. akt. III SA/Gl 212/14) stwierdził, iż
kwalifikacja czynności realizowanych w ramach kontraktu menedżerskiego jako działalność gospodarcza na gruncie
ustawy o VAT wymaga dokładniej analizy umowy zawartej pomiędzy zleceniodawcą a świadczącym usługi. Spór dotyczył
podatnika, który na podstawie kontraktu menedżerskiego zobowiązał się świadczyć usługi zarządzania
przedsiębiorstwem. W tym celu zarejestrował działalność gospodarczą oraz zarejestrował się jako podatnik VAT. We
wniosku o interpretację zadał pytanie, czy działalność wykonywana w ramach kontraktu menedżerskiego stanowi
działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. Jego zdaniem, kontrakt menedżerski spełnia przesłanki wyłączenia
z definicji działalności gospodarczej, o których mowa w art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT. Tym samym czynności
wykonywane w ramach kontraktu menedżerskiego powinny być poza zakresem stosowania ustawy. Organ podatkowy nie
zgodził się ze stanowiskiem wnioskodawcy. Podobnie uznał sąd wskazując, że swoboda podatnika w wyborze miejsca i
czasu pracy, ustalony zakres odpowiedzialności wobec spółki i innych podmiotów z tytułu działalności oraz uzależnienie
jego wynagrodzenia od efektów pracy, a także intencja zleceniobiorcy do zarejestrowania się jako podatnik VAT w
związku ze świadczonymi usługami zarządzania bliższe jest uznaniu za działalność gospodarczą niż za stosunek prawny
z tytułu umowy o pracę. Na tej podstawie czynności wykonywane w ramach zarządzania przedsiębiorstwem mogą być
objęte VAT.
Przegląd orzecznictwa
Uchwała NSA z 12 maja 2014 r. (I OPS 10/13) W aktualnym stanie prawnym w postępowaniu sądowoadministracyjnym –
z uwagi na treść art. 46 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (Dz. U.
z 2012 r., poz. 270 ze zm.) - nie jest dopuszczalne wniesienie do sądu pisma opatrzonego bezpiecznym podpisem
Albania | Austria | Bułgaria | Chorwacja | Czechy | Polska | Rumunia | Serbia | Słowacja | Słowenia | Węgry
elektronicznym w rozumieniu art. 3 pkt 2 ustawy z dnia 18 września 2001 r. o podpisie elektronicznym (Dz.U. z 2013 r.,
poz. 262), w tym także za pośrednictwem organu administracji publicznej, za pomocą środków komunikacji
elektronicznej.
Wyrok NSA z 30 kwietnia 2014 r. (II FSK 1294/12) Wyrok sądu administracyjnego nie zastępuje indywidualnej
interpretacji przepisów prawa podatkowego, o której mowa w art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja
podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. nr 8 poz. 60, ze zm.); sąd kontroluje wyłącznie zgodność z prawem zaskarżonej
interpretacji wydanej w odniesieniu do stanu faktycznego przedstawionego w postępowaniu unormowanym w rozdziale
1a działu II wymienionej ustawy.
Uwagi i opinie prosimy kierować pod adresem: [email protected]
Przeglądu Prasowych Informacji Podatkowych nie należy traktować jako porady prawnej. Za treść referowanych
publikacji TPA Horwath nie ponosi odpowiedzialności.
NASI EKSPERCI
Krzysztof Kaczmarek
Partner zarządzający
tel.: +48 22 64 79 700
tel.: +48 61 63 00 500
[email protected]
Wojciech Sztuba
Partner zarządzający
tel.: +48 22 64 79 700
tel.: +48 61 63 00 500
[email protected]
Małgorzata Dankowska
Partner
tel.: +48 22 64 79 700
[email protected]
Damian Kubiś
Partner
tel.: +48 61 63 00 500
[email protected]
TPA Horwath
Członek Crowe Horwath International
[email protected]
www.tpa-horwath.pl
ul. Murawa 12-18
61-655 Poznań
Tel.: +48 61 63 00 500
Fax: +48 61 63 00 532
ul. Przyokopowa 33
01-208 Warszawa
Tel.: +48 22 64 79 700
Fax: +48 22 64 79 701
al. Korfantego 141 B
40-154 Katowice
Tel: +48 32 73 20 000
Fax: +48 32 73 20 002
Albania | Austria | Bułgaria | Chorwacja | Czechy | Polska | Rumunia | Serbia | Słowacja | Słowenia | Węgry