Jak wykorzystać ulgę prorodzinną

W rocznym rozliczeniu PIT warto dobrze wykorzystać ulgę na dzieci (wersja do druku) Strona 1 z 2
DRUKUJ
PIT pracownika i zleceniobiorcy
Jak wykorzystać ulgę prorodzinną
Tomasz Napierała 16-01-2013, ostatnia aktualizacja 16-01-2013 04:50
Odpis na dzieci zasadniczo następuje przy rozliczeniu rocznym. Korzystniejszym
rozwiązaniem może być jednak uwzględnienie go już przy wpłaconych zaliczkach.
Niezbędnik:
Ordynacja podatkowa
Od 2013 r. obowiązuje istotnie podwyższona ulga na dzieci. W przypadku trójki dzieci wynosi ona
ok. 3900 zł i na każde kolejne dziecko dodatkowo ok. 2200 zł. Ulgę odpisuje się od podatku. Warto
zatem już teraz zastanowić się, w jaki sposób najefektywniej wykorzystać ją.
Liniowo czy według skali
Osoby prowadzące działalność gospodarczą mogą wybrać opodatkowanie tzw. podatkiem
liniowym (19 proc.) albo według zasad ogólnych (skala podatkowa 18 proc., 32 proc.). Ulga na
dzieci nie jest możliwa do wykorzystania w przypadku opodatkowania podatkiem liniowym.
Dodatkowo, w przypadku skorzystania ze stawki liniowej, nie jest także możliwe wspólne
rozliczenie z małżonkiem. To, które z tych dwóch rozwiązań jest bardziej opłacalne, zależy od
wysokości dochodów za 2013 rok.
Opodatkowanie podatkiem liniowym będzie korzystne w przypadku osiągania odpowiednio
wysokich dochodów. Przy trójce dzieci opodatkowanie liniowe powinno być bardziej korzystne w
przypadku rocznego dochodu przekraczającego ok. 127 000 zł. Na każde kolejne dziecko poziom
ten zwiększa się o ok. 17 000 zł (np. przy piątce dzieci wynosi on ok. 161 000 zł).
Im więcej dzieci, tym wyższy jest zatem limit dochodu, do którego warto wybrać opodatkowanie
według zasad ogólnych. Ta szacunkowa kalkulacja nie uwzględnia możliwości wspólnego
rozliczenia z małżonkiem. Jeżeli małżonek nie osiąga w ogóle dochodów (lub osiąga dochody z
pierwszego przedziału skali podatkowej), to podane progi mogą być jeszcze wyższe.
Decyzję co do wyboru sposobu opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej należy
podjąć do 20 stycznia. W 2013 r. 20 stycznia wypada w niedzielę, a zatem termin ten w tym roku
wydłużony jest do 21 stycznia.
Warto pamiętać, że ulga może być wykorzystana także przez jednego z małżonków. Jeśli jeden z
małżonków ma dochody na tyle wysokie, że bardziej opłacalne jest opodatkowanie liniowe, to
wtedy ulgę może wykorzystać drugi małżonek. Musi on wtedy dysponować odpowiednio dużym
dochodem, opodatkowanym na zasadach ogólnych, tak aby możliwe było wykorzystanie ulgi od
danej liczby dzieci.
Ograniczenie poboru
W przypadku wyboru opodatkowania według zasad ogólnych, gdzie ulga na dzieci jest możliwa do
uwzględnienia, warto pamiętać, że ulga ta jest zasadniczo odliczana w rozliczeniu rocznym.
Niemniej jednak istnieje możliwość, aby uwzględnić ją już w płaconych w ciągu roku zaliczkach.
Zgodnie z art. 22 § 2a ordynacji podatkowej (dalej: o.p.) organ podatkowy, na wniosek podatnika,
ogranicza pobór zaliczek na podatek, jeżeli podatnik uprawdopodobni, że zaliczki obliczone według
zasad określonych w ustawach podatkowych byłyby niewspółmiernie wysokie w stosunku do
podatku należnego od dochodu przewidywanego na dany rok podatkowy.
Przykład
Przedsiębiorca osiąga dochód roczny na poziomie 120 000 zł (miesięcznie 10 000 zł). Ma czworo
małoletnich dzieci, wybrał więc rozliczenie podatku według zasad ogólnych, gdyż jest to dla niego
korzystniejsze. Roczny podatek obliczony według zasad ogólnych od podstawy opodatkowania
wynoszącej 120 000 zł wynosi ok. 23 000 zł. Po odjęciu ulgi na czworo dzieci (ok. 6100 zł) podatek
http://prawo.rp.pl/artykul/970203.html?print=tak&p=0
2013-01-29
W rocznym rozliczeniu PIT warto dobrze wykorzystać ulgę na dzieci (wersja do druku) Strona 2 z 2
ten wynosi ok. 16 900 zł.
W przypadku uzyskania pozytywnej decyzji w zakresie braku poboru zaliczek na podatek, dochód
do kwoty ok. 50 000 zł (czyli przez pierwsze pięć miesięcy) nie podlegałby w ogóle opodatkowaniu.
Przedsiębiorca mógłby zatem zaoszczędzić ok. 1200 zł w każdym z tych pięciu miesięcy.
Już nie w ramach uznania
W celu skorzystania z tej możliwości należy złożyć stosowny wniosek do właściwego urzędu
skarbowego. Od tego roku, decyzja naczelnika urzędu skarbowego w tej sprawie nie jest już
wydawana w ramach tzw. uznania administracyjnego. Wykreślono bowiem z art. 22 § 2a o.p. słowo
„może", które wcześniej przesądzało o tym, że nawet pomimo spełnienia przesłanek organ
podatkowy nie musiał wydać pozytywnej decyzji.
Obecnie decyzja powinna być wydawana w bardziej obiektywny sposób, choć przepis zawiera
spore pola do interpretacji (np. kwestia uprawdopodobnienia lub zaliczek niewspółmiernie
wysokich). W mojej ocenie, jeżeli planowany dochód roczny nie jest na tyle duży, że kwota ulgi na
daną liczbę dzieci byłaby tylko małym procentem w odpowiadającej temu dochodowi kwocie
podatku, to decyzja urzędu powinna być pozytywna.
Także dla zatrudnionych
Warto pamiętać, że rozwiązanie to możliwe jest także dla osób osiągających dochody za
pośrednictwem płatnika PIT – np. na podstawie umowy o pracę.
W tym przypadku podstawą prawną jest art. 22 § 2 pkt 2 o.p., zgodnie z którym organ podatkowy,
na wniosek podatnika, może zwolnić płatnika z obowiązku pobrania podatku, jeżeli podatnik
uprawdopodobni, że pobrany podatek byłby niewspółmiernie wysoki w stosunku do podatku
należnego za rok podatkowy lub za inny okres rozliczeniowy.
W tym przypadku wniosek składa podatnik (czyli np. pracownik), wskazując płatnika (np. zakład
pracy). Decyzja organu podatkowego wysyłana jest zarówno do podatnika, jak i do płatnika.
Niestety, w tym przypadku decyzja naczelnika jest ciągle uznaniowa.
Bez wzoru i terminu
Nie ma żadnego terminu na złożenie wniosku. Niemniej jednak warto to zrobić jak najszybciej.
Urząd skarbowy ma 30 dni na wydanie decyzji. A im szybciej dotrze ona do podatnika, tym mniej
podatku zapłaci.
Nie ma także oficjalnego wzoru wniosku o obniżenie zaliczek. Podatnik powinien zatem sam
zredagować takie pismo.
Autor jest doradcą podatkowym, partnerem w ABC Tax SP. z o.o.
Rzeczpospolita
© Wszystkie prawa zastrzeżone
Żadna część jak i całość utworów zawartych w dzienniku nie może być powielana i rozpowszechniana lub dalej rozpowszechniana w
jakiejkolwiek formie i w jakikolwiek sposób (w tym także elektroniczny lub mechaniczny lub inny albo na wszelkich polach eksploatacji)
włącznie z kopiowaniem, szeroko pojętą digitalizacją, fotokopiowaniem lub kopiowaniem, w tym także zamieszczaniem w Internecie bez pisemnej zgody PRESSPUBLICA Sp. z o.o. Jakiekolwiek użycie lub wykorzystanie utworów w całości lub w części bez zgody
PRESSPUBLICA Sp. z o.o. lub autorów z naruszeniem prawa jest zabronione pod groźbą kary i może być ścigane prawnie.
http://prawo.rp.pl/artykul/970203.html?print=tak&p=0
2013-01-29