PDF

22.06.2016
Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania
Od połowy lipca zacznie obowiązywać klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania
Prezydent 7 czerwca podpisał ustawę z dnia 13 maja 2016 r. o zmianie ustawy – Ordynacja Podatkowa
oraz niektórych innych ustaw. Na mocy tej ustawy organy podatkowe otrzymają dodatkowe narzędzia
do walki z podatnikami unikającymi opodatkowania. Organy podatkowe będą miały prawo ocenić skutki
podatkowe czynności podatnika w taki sposób, aby pominąć korzyść podatkową będącą jej skutkiem. W
związku z tym podatnicy planujący transakcje, które mają skutki korzystne podatkowo powinni
przygotować się w razie ewentualnej kontroli organów podatkowych.
Jakich transakcji będzie dotyczyć ustawa?
Przede wszystkim należy zaznaczyć, że przepisy nowej ustawy będą dotyczyć:

czynności dokonanych przez podatników po 15 lipca 2016 w celu uzyskania jedynie korzyści
podatkowych sprzecznych w danych okolicznościach z przedmiotem i celem przepisu ustawy
podatkowej,

czynności dokonanych przed dniem wejścia w życie ustawy w celu uzyskania jedynie korzyści
podatkowych, które zostaną uzyskane już po wejściu w życie omawianych przepisów.
Korzyścią podatkową, zgodnie z nowymi przepisami, jest niepowstanie zobowiązania podatkowego,
odsunięcie w czasie zobowiązania, obniżenie jego wysokości, czy też powstanie lub zaniżenie straty, a
także powstanie nadpłaty lub prawa do zwrotu podatku albo podwyższenie kwoty nadpłaty lub zwrotu
podatku.
Jakie czynności będą wyłączone spod reżimu nowych przepisów?
Ustawa wprowadza przepisy wyłączające działanie klauzuli. Organy podatkowe nie będą kwestionowały
czynności, w których wyniku korzyść podatkowa lub ich suma nie będzie przekraczała 100.000 PLN w
okresie rozliczeniowym lub ogólnie w przypadku podatków nierozliczanych okresowo. Podatnicy będą
mogli również ubiegać się o opinię zabezpieczającą w zakresie planowanej transakcji od Ministra
Finansów. Koszt takiej opinii to 20.000 PLN. Ustawa wyłącza działanie klauzuli również w przypadku
podatku od towarów i usług oraz do opłat i niepodatkowych należności budżetowych, a także jeżeli
zastosowanie innych przepisów prawa podatkowego pozwala na przeciwdziałanie unikaniu
opodatkowania.
Jak działa klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania?
W uproszczeniu przepisy wprowadzonej klauzuli uprawniają organy podatkowe do zastąpienia
dokonanej czynności inną, odpowiednią czynnością zgodnie z wchodzącymi w życie przepisami
JP Weber sp. z o.o.
Rynek 39/40
PL 50-102 Wrocław
NIP: PL 897 17 13 155
REGON: 020248434
Source: JP Weber | Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania
Sąd Rejonowy we Wrocławiu
Wydział VI Gospodarczy Krajowego
Rejestru Sądowego
KRS: 0000253773
Kapitał zakładowy: 50.000,00 zł
www.jpweber.com
1
i określenie na jej podstawie skutków podatkowych, jakie podatnik powinien wykazać z tytułu tej
odpowiedniej czynności.
Organy podatkowe będą uprawnione do analizy czy działanie podatnika nie prowadziło w sposób
sztuczny do unikania opodatkowania. Ustawodawca wskazuje, że w szczególności za sztuczny sposób
działania należy wziąć pod uwagę występowanie:

nieuzasadnionego dzielenia operacji

angażowania podmiotów pośredniczących mimo braku uzasadnienia ekonomicznego lub
gospodarczego

elementów prowadzących do uzyskania stanu identycznego lub zbliżonego do stanu
istniejącego przed dokonaniem czynności

elementów wzajemnie się znoszących lub kompensujących,

ryzyka ekonomicznego lub gospodarczego przewyższającego spodziewane korzyści inne niż
podatkowe w takim stopniu, że należy uznać, że działający rozsądnie podmiot nie wybrałby tego
sposobu działania.
Z perspektywy podatnika w rzeczywistości nowe przepisy mogą stać się również podstawą do
podważania przez organy podatkowe transakcji przeprowadzanych głównie ze względów biznesowych,
które są również korzystne podatkowo.
W razie, gdyby mieli Państwo dodatkowe pytania związane z wejściem w życie przepisów zapraszamy
do kontaktu.
Izabela Grabelus
Tax Specialist
+48 (71) 36 99 566
[email protected]
Source: JP Weber | JPW_160622_Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania
www.jpweber.com
2