Ważna zmiana w prawie podatkowym dla przedsiębiorców

Ważna zmiana w prawie podatkowym dla przedsiębiorców
Od 15 lipca 2016 roku obowiązuje nowelizacja Ordynacji Podatkowej, wprowadzająca klauzulę
przeciwko unikaniu opodatkowania. Klauzula ta będzie miała zastosowanie, jeżeli korzyść uzyskana
przez podatnika w wyniku kwestionowanych przez organy podatkowe pozornych czynności, przekroczy
100.000 zł.
Klauzula ma za zadanie przeciwdziałać unikaniu opodatkowania.
Do unikania opodatkowania prowadzi też wykorzystanie podmiotów tworzonych w tzw. rajach
podatkowych w celu transferu dochodu, skutkującego zmniejszeniem podstawy opodatkowania w
Polsce.
Limit zastosowania klauzuli do znacznej korzyści podatkowej - 100.000 zł
Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania będzie miała zastosowanie, jeśli wynikiem działań
mających cechy „agresywnej optymalizacji podatkowej” będzie korzyść podatkowa, której rozmiary
przekraczają 100.000 zł.
Jeżeli właściwy urząd skarbowy uzna, że określone transakcje miały zmierzać tylko do osiągnięcia
korzyści podatkowych, a nie do określonego efektu gospodarczego, to wówczas takie działanie będzie
się wiązało z nałożeniem dodatkowego zobowiązania podatkowego.
Opinia zabezpieczająca – cena: 20.000 zł
Przedsiębiorstwa, które będą miały wątpliwości, czy prowadzone przez nie procesy optymalizacyjne nie
służą obejściu prawa, będą mogły uzyskać opinię zabezpieczającą. Za taką opinię trzeba
będzie zapłacić aż 20.000 zł. Wydanie takiej opinii będzie trwało nawet pół roku.
Klauzula nie będzie dotyczyła podatku od towarów i usług.
Czy Klauzula działa wstecz?
Formułowanie przepisów przejściowych w procesie legislacyjnym budziło wiele emocji. Ostatecznie
przyjęte rozwiązanie spotkało się z dużą krytyką, obejmującą zarzut jego niekonstytucyjności.
Organy podatkowe mogą stosować Klauzulę wobec działań podjętych przed jej wejściem w życie, przy
czym mogą one weryfikować wyłącznie skutki podatkowe takich działań, które wystąpią po 15 lipca
2016 roku.
Na przykład, jeżeli transakcja, w wyniku której podatnik dokonał przeszacowania aktywów miała
miejsce w 2013 roku zostanie uznana za czynność podlegającą Klauzuli – wówczas nie jest wykluczone,
że rozpoznanie podwyższonego kosztu przy sprzedaży przedmiotowych aktywów po 15 lipca 2016
roku będzie kwestionowane przez organy podatkowe.
Wprowadzenie Klauzuli istotnie zwiększa ryzyko prowadzenia działalności gospodarczej. Klauzula ta
umożliwia administracji podatkowej pomijanie skutków prawnych czynności dokonanej przez
podatnika, jeżeli zostanie stwierdzone, że służyła ona przede wszystkim osiągnięciu korzyści
podatkowej.