rv :::akresie spor::ąd:::enia planu finammi ego

ft, r.
Bydgoszcz . 11.?czenvca 2014 r.
WOJEWODA Kl] A'X SKO-POMORSKI
\VFBJII.43111.2014
f\
l /~
:;,"(, '
~,
Pani
Marzena Kempińska
Starosta Świecki
Starostwo Powiatone w Świeciu
ul. Gen. Józefa Hallera 9
86-1 OO Ś\Yiecie
!
WYSTĄPIENIE
POKONTROLNE
;\a podsta\\ ie art 6 ust 4 pkt 3 ust<m y z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji
rządO\vej (Dz C ~r 185. poz. 1092) oraz art 175 ust 1 pkt 3 ustav;y z dnia 27 sierpnia
2009 r o finansach publicznych (tj. Dz.U. z 2013 r. poz. 885 ze zm) ""Powiecie Świeckim,
ul Gen. Józefa Hallera 9. 86-100 Świecie (zwanym dalej Powiatem) w dniach od
14 kwietnia do 7 maja 2014 r. przeprowadzona została kontrola prawidłowości przez Lucynę
L ud\v ikowską -- starszego inspektora oraz Pawła Rucińskiego -- starszego inspektora, na
podsta\\ ie upoważnień odpO\viednio o numerach 181/2014 i 182/2014. \.\ zakresie:
1) Przedmiot kontroli. realizacja zadaó z zakresu administracji rządO\vej w zakresie:
a) sporządzenia planu finansowego zadar1 z zakresu administracji rzą<lovvej .
b) pobranych i przekazanych dochodów budżeto\vych.
c) terminO\\OŚci przekazy\\ania dochodów budżetowych.
d) \\indykacji należności z tytułu dochodó\v Skarbu Państwa .
e) sporządzania spra\\ozdania Rb-27ZZ z vvykonania planu dochodów związanych
z realizacją zadail. z zakresu administracji rządmvej oraz innych zadail. zleconych
jednostkom samorządu terytorialnego ustavvami.
2) Okres objęty kontrolą: od 1 stycznia do 31 grudnia 2013 r.
kontrolowana działalność ocemona została
ustalel'l
l
rv :::akresie spor::ąd:::enia planu finammi ego .::adm?:: .:::akrern administracji r:::ądowef
PO\\iat sporządził plan finanso\\Y na 2013 r \\ zakresie dochodóv\ budżetu państwa
Z\\iązanych z realizacją 7adai1 z zakresu administracji rządmvej oraz innych zadań zleconych
jednostkom samorządu terytorialnego usta\vami. zgodnie z zapisem art. 237 ust. 2 pkt 1
ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r o finansach publicznych.
\V
wyniku przeprnvvadzonej
kontroli
poz: tywnie z uchybieniami na podstawie
następujących
'
TV :::a kresie pohran) eh i przekazom eh dochodói1 budi:etoHych
PO\\ iat wykonał w 20 J 3 r. doc hod: budżetu pail.stwa związane z realizacją zadań
z zakresu administracji rządowej \\ łącznej wysokości 1. 909 ..3 71,84 zł. co stanmviło
118.2 %) planu określonego do realizacji przez Woje\\Odę (1.616.000.00 zł). Pobrane dochody
\\ yniosły w rozdziałach: 70005 - 1.861469.J 3 zL 71O15 - 125,60 zł oraz 75411 -+7 776.91 zł
~a rachunek bieżący dochodÓ\\ dysponenta części budżetowej przekazano kwotę
1.44-J.893..71 zł. natomiast dochody Po\\ i atu. potrącone na podstawie ustmvy z dnia 21
sierpnia 1997 r o gospodarce nieruchomościami (tj Dz C. z 201 O r Nr 102, poz. 651 ze zm.)
oraz usta\\) z dnia 13 listopada 2001 r o dochodach jednostek samorządu terytorialnego
(tj Dz.U z 2010 r Nr 80 . poz . 526 /C /m) \\)niosł: łącznie 464 709,79 zł.
Skontro !O\\ ano.. na podstc:m ie do\\ ockm źródłcmyc h oraz zapisÓ\\ \\ księgach
rachunkov,ych.. dochody budictO\\ c (nalcinc. \\: konane i przekazane) w następujących
podziałkach klasyfikacji budżetO\\ ej
dział 700 - Cio1podarko 111in:Ju111m1 u
rozdział 70005 - Gospodarko gruntami
i nieruclzomo.friwni„ § 04 70 - Hph H) : opiat za 111rnl;, :w ::ąd. u-:ytkowanie. 1lużebnofri
i zri:1 tkmwnie 11 iec.:·.i-1re niernchonw:.c i § 0690 -- H p(v11) :::· różnych oplat. § 0750 -
Dochod1 ::: na;mu i d::ier::u111 1klod11ikóH mo;ątkmnch Skorhu I'm1srwa. jednostek
sm1101:::·ądu ten torialnego luh mn1 c h ;ednmtek :alic.:an;, eh do sektora finansó11
puhliczni.ch one inn}Lh umói1 o podohmm churakrer::e § 0760 - ffply1v1y z t;,tulu
pr:ekszra!cenio prmrn u::vrkm1 unia H iec::1 stego pr::,i slugu/ącego osobom ji::.ycznym
11 p1 011 o H lmno.fri § 0770 - HjJ!ati. :: ti 111!11 odplatnego nabycia pruH a własności ara:
prcn1a 1r:1tkm1ania 11iecJStego nierwhonw\'u. § 0920 - Po::.mtale odsetki..§ 0970 TT j7lrn _1 :: t ó:::ni eh dochodó11
dział 710 - D:ialulnofr Z1\fug0110, ro/dział 71015 - \ad:ó1 hudmilany, § 0570 Gr:; 11 m mandatl i inne kuri pienię.":.ne od mób /i::_1 cn}Ch. § 0690 -- HjJfy1r:v ::: ró:::nych
oplm,
dział 75..J. - Be::piec::e1?,tiio pub!icne i ochmnu pr::ecii1po::wo>1a, rozdział 75411 Komench p(m iarmt e Puń\11t m1 e; Su a-:) Po:!:Drne;, § 0750 - Dochody .: najmu
z d:::ier:::u11 J 1kladnikóii ma;ąrkoH1 eh Ska1hu I'ań511W /edno,stek samor.:·ądu
rcr; ror ialnego lub inn_1Ch /ednm1ek ::.ulic::un}Ch do sektom /incm5ÓH public::nych orce:
inm eh 11mó11 o podobmm charakter:.e. § 0920 -- Pozostałe odsetki § 0970 - TV]7lpn
:. ró::n,i eh dochodóH
\\ szystkie zrealizmvane dochody \\ ww. rozdziałach klasyfikacji budż.eto\vej. które
ubjęto badaniem kontrolnym. zostały przekazane na rachunek bieżący dochodóv. dysponenta
części budżeto\vej
o
.)
W :uk/'i..'\Ie te1 minoi,1 ofri pr::eka::.111 unio dochodóH bud::e1011 ych
Spra\\dzono termimmość przekazy\\ania dochodów pobranych \\ związku z realizacją
z /akrcsu administracji rządowej \\ I półroczu 2013 r. na rachunek bieżący dochodÓ\\
dysponenta części budżdO\\ ej \\ łąunej \\} sokości I 243 704.59 zL tj 86J % dochodów
przekazanych ogółem za 2013 r
:\a podsta\\ie skontrolov\anych do\\Ockl\\ księgo\\)ch oraz zapisÓ\\ w ewidencji
księgo\\ ej St\\ierdzono . że v\ jednym przypadku pobrane dochody należne budżetowi par1stwa
zostały przekazane niezgodnie z terminami określonymi \\ art. 255 ust 1 ustawy z dnia 27
sie1pnia 2009 r o finansach publicn1ych Dochody. które nie zostały przekazane
\\ wymaganym terminie. dotyczyły rozdziału 75411 klas;.- fikacji budżetowej i vvyniosły
1-L2,50 zł. tj. 0,01 °/6 ogólnej b\oty dochodów przekazanych za I półrocze 2013 r.
Zgodnie z art. 6 pkt 1 usta\\) z dnia 17 grudnia 2004 ro odpowiedzialności za naruszenie
d) scyplin;. finanSÓ\\ publiC?nych (tj. Dz l' z ?O 13 L, poz 168) nieprzekazanie \V terminie
do budżetu w należnej W\ sokości po bram eh dochodów należmch Skarbowi Państwa lub
jednostce samorządu terytorialnego, stanO\\ i naruszenie dyscypliny finansów publicznych.
Z uwagi na art. 26 prz;. \\olanej pcm yżej usta\\ y nie stanowi naruszenia dyscyplin)
finansów publicznych działanie określone \\ art 6 pkt 1 tej ustawy.
'\iietermino\\e dokonanie przez Pov\iat \\płat dochodów w W\\. kwocie na rachunek
właściwego ...iysponenta części budżetO\\Cj spO\\ odO\\ ane było opóźnieniem\\ przekazaniu na
rachunek PO\\ iatu dochodÓ\\ budż.etcmych pobran;.- eh przez Komendę Powiatovvą
Par1stwO\\ej Straży Poiarnej \\ Ś\\ ieciu
zadań
2
W trakcie kontroli Powiat
dochodów w wysokości 0,46 zł
naliczył
i przekazał odsetki za nieterminowe odprowadzenie
(wyciąg bankowy z dnia 25.04.2014 r.).
W zakresie windykacji należności z tytułu dochodów Skarbu Państwa.
Należności wymagalne z tytułu dochodów budżetowych według stanu na 31.12.2013 r.
wynosiły łącznie 269.451,26 zł. W porównaniu do stanu na dzień 31.12.2012 r. ww.
zaległości były wyższe o 34.882,73 zł, tj. o 14,87 %.
Zaległości z tytułu dochodów budżetowych na dzień 31.12.2013 r. kształtowały się
odpowiednio w wysokości: 230.385,15 zł - w rozdziale 70005, 36.958,87 zł - w rozdziale
71015 oraz 2.107,24 zł-w rozdziale 75411.
Sprawdzono windykację zaległych należności z tytułu dochodów budżetowych
związanych z realizacją zadań zleconych z zakresu administracji rządowej, prowadzoną
w okresie objętym kontrolą oraz w odniesieniu do stanu tych zaległości na dzień
31.12.2013 r.
Windykacja należności w rozdziale 70005:
W okresie kontrolowanym wystawiono i wysłano 41 upomnień wzywających dłużników
do zapłaty zaległych należności głównych na łączną kwotę 82.583,00 zł. W przypadku
1 podmiotu wystąpiono w 2013 r. na drogę postępowania sądowego o wyegzekwowanie
należnej opłaty za użytkowanie wieczyste w wysokości należności głównej 5.853,48 zł. Do
dnia zakończenia kontroli skierowano wobec 13 podmiotów na drodze postępowania
sądowego pozwy na zaległe opłaty z ww. tytułu w łącznej wysokości należności głównej
42.393,33 zł. Stwierdzono również, iż do dnia zakończenia kontroli uregulowane zostały
zaległe należności (obejmujące należność główną oraz odsetki i koszty od zaległości)
w łącznej kwocie 1.091,78 zł.
W stosunku do 11 podmiotów, które posiadały zaległości na koniec 2013 r.
(nieuregulowane należności za lata 2011-;-2013), na łączną kwotę należności głównej
w wysokości 18.799,01 zł, wystąpiono na drogę postępowania sądowego z roszczeniem
o zapłatę za użytkowanie nieruchomości Skarbu Państwa uzyskując nakaz zapłaty jednakże
nie skierowano zasądzonych należności do komornika sądowego z uwagi na stosunkowo
niską kwotę opłat rocznych z ww. tytułu oraz z uwagi na posiadane przez wierzyciela
informacje od organów egzekucyjnych o bezskutecznym przebiegu dotychczasowych
egzekucji.
Stwierdzono również, iż w stosunku do zaległości z tytułu opłat za użytkowanie
wieczyste nieruchomości w łącznej wysokości 5.743,42 zł, pozostałych po zmarłych
dłużnikach (6 podmiotów), na dzień zakończenia kontroli nie wskazano dalszego etapu
postępowania mającego na celu uregulowanie stanu prawnego ww. zaległości.
Ponadto stwierdzono, że w okresie objętym kontrolą, w ramach prowadzonych czynności
windykacyjnych, kierowano do dłużników upomnienia, które zawierały m.in. pouczenie
o możliwości wszczęcia postępowania egzekucyjnego w trybie przepisów o postępowaniu
egzekucyjnym w administracji. Powyższe należności, związane z gospodarowaniem przez
starostów nieruchomościami Skarbu Państwa mają charakter cywilnoprawny i tym samym
wyłączają możliwość wystawiania dłużnikom upomnień oraz stosowania wobec nich
przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji.
Na podstawie sprawdzonej dokumentacji, która została przedłożona kontrolującym
stwierdzono, że Powiat w większości przypadków prowadził windykację wymagalnych
należności budżetowych z tytułu opłat za korzystanie z zasobu nieruchomości Skarbu
Państwa, polegającą na podejmowaniu czynności windykacyjnych oraz kierowaniu spraw
podmiotów z zaległymi opłatami na drogę postępowania sądowego, uwzględniając 3 - letni
okres przedawnienia tych roszczeń. Jednakże nie we wszystkich przypadkach działania w tym
zakresie prowadzone były w sposób systematyczny.
4.
3
Windykacja należności w rozdziale 71015:
Należności wymagalne z tytułu nałożonej grzywny w łącznej kwocie 36.950,07 zł oqjęte
były administracyjnym postępowaniem egzekucyjnym. Na podstawie przedstawionej w toku
kontroli dokumentacji stwierdzono, że Powiatowy Inspektorat Nadzoru Budowlanego
w Świeciu skierował do organu egzekucyjnego w miesiącu styczniu 2013 r. 2 tytuły
wykonawcze dotyczące postanowienia o nałożeniu w 2012 r. na osobę fizyczną grzywny
w celu przymuszenia wraz z kosztami upomnienia w łącznej wysokości 36.882,07 zł oraz
opłaty za wydanie ww. postanowienia na kwotę 68,00 zł, tj. po upływie około 6 miesięcy od
daty wymagalności należności.
Zgodnie z zapisami § 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 r.
w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym
w administracji (Dz.U. Nr 137, poz. 1541 ze zm.) wierzyciel jest zobowiązany do
systematycznej kontroli terminowości zapłaty zobowiązań pieniężnych. Ponadto, stosownie
do § 7 ust. 4 w powiązaniu z § 6 ust. 1 powyższego rozporządzenia tytuły wykonawcze
powinny być przesyłane do właściwego miejscowo organu egzekucyjnego, systematycznie
i bez zwłoki.
Windykacja należności w rozdziale 75411:
Należność w kwocie 2.107,24 zł dotyczyła zaległości w opłacie czynszu za miesiąc
grudzień 2013 r. z tytułu najmu nieruchomości Skarbu Państwa w wysokości 2.074,00 zł oraz
naliczonych odsetek w kwocie 33,24 zł na dzień 31.12.2013 r.
sporządzenia sprawozdania Rb-27ZZ z wykonania planu dochodów
z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań
zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami.
Sprawozdanie Rb-27ZZ za okres od początku roku do końca IV kwartału 2013 r.
(zbiorcze) zostało sporządzone w szczegółowości sprawozdań jednostkowych, sporządzonych
zgodnie z zapisami ewidencji księgowej.
Jednocześnie w sporządzonym przez jednostki bezpośrednio realizujące ww. zadania tj.
Komendę Powiatową Państwowej Straży Pożarnej w Świeciu oraz Powiatowy Inspektorat
Nadzoru Budowlanego w Świeciu, sprawozdaniu jednostkowym Rb-27ZZ za IV kwartał
2013 r. stwierdzono, że w kolumnie 7 „Dochody wykonane w tym potrącone na rzecz jst" wykazane zostały wg klasyfikacji budżetowej kwoty dochodów należnych Powiatowi z tytułu
realizacji zadań zleconych z zakresu administracji rządowej, które powinny zostać wykazane
dopiero w zbiorczym sprawozdaniu Rb-27ZZ sporządzanym przez Powiat.
Powyższe postępowanie było niezgodne z zasadami określonymi w § 6 ust. 1 rozdziału 2
instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, stanowiącej załącznik m 39 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia
3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. Nr 20, poz. 103).
5
W zakresie
związanych
Ponadto
wskazuje
się
następujący
zakres,
przyczyny i
skutki
stwierdzonych
nieprawidłowości:
nieterminowe przekazanie dochodów budżetowych,
błędna forma przedsądowych czynności windykacyjnych stosowano.1 wobec należności
cywilnoprawnych,
niesystematyczne dochodzenie należności budżetu państwa na drodze postępowania
sądowego,
opóźnienie w zakresie
w administracji,
nieprawidłowe
wszczęcia czynności
sporządzanie
jednostkowych
na drodze
postępowania
sprawozdań
egzekucyjnego
Rb-27ZZ przez
podległe
jednostki organizacyjne.
4
Przyczyną
stwierdzonych powyżej uchybień jest nieznajomość, błędna interpretacja lub
niestosowanie wyszczególnionych powyżej w treści wystąpienia pokontrolnego przepisów
prawnych oraz brak skutecznego nadzoru kierownika jednostki kontrolowanej nad właściwą
realizacją powierzonych zadań podległym pracownikom.
Skutkiem ujawnionych uchybień są błędy w realizaC'.ji zadań w zakresie objętym
tematyką kontroli.
Za wskazane powyżej uchybienia odpowiedzialność ponoszą: Marzena Kempińska Starosta Świecki, Dariusz Woźniak - Skarbnik Powiatu, Aleksander Sobociński i Jarosław
Klonowski - Powiatowy Inspektor Nadzoru Budowlanego w Świeciu w okresie objętym
kontrolą, Joanna Woźniak - główny księgowy Powiatowego Inspektoratu Nadzoru
Budowlanego w Świeciu, bryg. Janisław Buller - Komendant Powiatowy Państwowej Straży
Pożarnej w Świeciu, Jarosław Ligmanowski - główny księgowy Komendy Powiatowej
Państwowej Straży Pożarnej w Świeciu - na podstawie art . .53 ustawy z dnia 27 sierpnia
2009 r. o finansach publicznych.
Do ustaleń kontroli zawartych w Projekcie wystąpienia pokontrolnego zgłoszone zostały
w dniu 6 czerwca 2014 r. zastrzeżenia do kontroli w zakresie prawidłowości pobierania
i rozliczania dochodów budżetowych związanych z realizacją zadań z zakresu administracji
rządowej w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia 2013 r.
1) Wniesione zastrzeżenia do Projektu wystąpienia pokontrolnego dotyczą wykazania, jako
uchybienie, błędnie zapisanej informacji dotyczącej wskaźnika określonego w procentach
nieterminowo przekazanych dochodów budżetowych w relacji do ogółu dochodów
przekazanych w okresie objętym szczegółową kontrolą, tj. w I półroczu 2013 r.
2) Zgłoszone zastrzeżenia do Projektu wystąpienia pokontrolnego dotyczą wskazania jako
uchybienie błędnie sporządzonego przez podległe jednostki sprawozdania budżetowego
Rb-27ZZ za IV kwartał 2013 r. w zakresie danych wykazanych w kolumnie 8 (Dochody
przekazane).
3) Zgłoszone zastrzeżenia do Projektu wystąpienia pokontrolnego dotyczą wskazania jako
błędny zapis dotyczący stwierdzenia w jednym przypadku nieterminowego przekazania
dochodów budżetowych w wysokości 142,.50 zł, który jest zbyt ogólny.
4) Wniesione zastrzeżenia do Projektu wystąpienia pokontrolnego dotyczą wykazania, jako
uchybienie, ogólnego wykazania opóźnienia w zakresie wszczęcia czynności na drodze
postępowania egzekucyjnego w administracji.
Zarzuty zostały rozpatrzone i oddalone w zakresie pkt. 1, 3
w zakresie pkt. 2.
W
związku
z
4 oraz
uwzględnione
powyższymi
następujących działań
ocenami, uwagami i wnioskami zalecam, Pani podjęcie
w celu wyeliminowania stwierdzonych w wyniku kontroli uchybień,
a w szczególności do:
1) terminowego przekazywania pobranych dochodów
budżetowych
na rachunek dysponenta
części budżetowej przekazującego dotację,
2) naliczania i odprowadzania, wraz z dochodami do budżetu państwa, odsetek w przypadku
nieterminowo przekazywanych dochodów budżetowych,
3) systematycznego podejmowania czynności windykacyjnych na drodze postępowania
sądowego w odniesieniu do zaległych należności budżetowych z tytułu pobieranych opłat
za korzystanie z zasobu nieruchomości Skarbu Państwa,
4) stosowania właściwej formy windykacji w stosunku do należności budżetowych
o charakterze cywilnoprawnym poprzez wysyłanie przedsądowych wezwań do zapłaty,
5
5) uregulowanie stanu prawnego zaległości z tytułu opłat za użytkowanie wieczyste
nieruchomości Skarbu Państwa pozostałych po zmarłych dłużnikach,
6) zobowiązania Powiatowego Inspektora Nadzoru Budowlanego w Świeciu do:
niezwłocznego wystawiania i przesyłania do właściwego organu egzekucyjnego tytułów
wykonawczych na nieuregulowane w terminie należności budżetu państwa,
prawidłowego sporządzania kwartalnego jednostkowego sprawozdania Rb-27ZZ.
7) wskazania Komendantowi Powiatowemu Państwowej Straży Pożarnej w Świeciu na
obowiązek:
przekazywania pobranych dochodów budżetowych na rachunek Powiatu w czasie
umożliwiającym terminowe ich odprowadzenie przez Powiat na rachunek budżetu
państwa,
prawidłowego sporządzania
kwartalnego jednostkowego sprawozdania Rb-27ZZ.
Wystąpienie
pokontrolne sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach,
z których jeden egzemplarz otrzymuje kierownik jednostki kontrolowanej, a drugi egzemplarz
pozostaje w aktach kontroli.
Na podstawie art. 49 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej
(Dz.U. Nr 185, poz. 1092) oczekuję od Pani w terminie 7 dni od daty otrzymania niniejszego
wystąpienia, informacji o sposobie wykonania zaleceń, wykorzystaniu wniosków lub
przyczynach ich niewykorzystania albo o innym sposobie usunięcia stwierdzonych uchybień.
47::f-. /~;z_-.?
E-r;1r&f:r
ef:.~/
..................
~r,'................................ .
(podpis i pieczęć Wojewody)
6