Protokół do konwencji Pl-Lux

1
Zmiana umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy
Polską a Luksemburgiem
Szanowni Państwo,
7 czerwca 2012 r. podpisano protokół między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem
Wielkiego Księstwa Luksemburga zmieniający Konwencję w sprawie unikania podwójnego
opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku z 14 czerwca 1995 r. (dalej:
„Umowa”).
Poniżej przedstawiamy podsumowanie najistotniejszych zmian:
Zmiana „klauzuli nieruchomościowej”
Naistotniejsza, naszym zdaniem, zmiana którą Protokół wprowadza do Umowy, dotyczyć będą
opodatkowania
dochodu uzyskiwanego ze zbycia udziałów / akcji polskich spółek
nieruchomościowych.
Protokół wprowadza prawo opodatkowania zysków z tytułu zbycia udziałów/ akcji polskich
spółek nieruchomościowych, to jest takich których wartość w więcej niż 50 proc. pochodzi
bezpośrednio lub pośrednio z majątku nieruchomego, w państwie położenia tego majątku.
Zmiana ta ma istotne znaczenie dla spółek luksemburskich posiadających udziały w polskich
spółkach nieruchomościowych, gdyż w przypadku zbycia przez luksemburską spółkę udziałów
w spółce, której głównym majątkiem jest nieruchomość położona w Polsce, transakcja taka
będzie podlegała opodatkowaniu również w Polsce, a nie jak dotychczas, jedynie w
Luksemburgu.
Dla Klientów posiadających aktualnie strukturę: luksemburska spółka holdingowa - polskie
spółki nieruchomościowe, jedną z atlernatyw może być struktura z luksemburskim
funduszem inwestycyjnym spełniającym kryteria zwolnienia z opodatkowania na gruncie
ustawy o CIT, która pozwoli utrzymać stosowne zwolnienie z opodatkowania zbycia udziałów /
akcji spółek nieruchomościowych.
Zmiana metody unikania opodatkowania dla dywidend
Zmieni się różnież sposób opodatkowania polskich osób fizycznych dokonujących transferów
zysków ze spółek luksemburskich. W miejsce dotychczasowego zwolnienia z opodatkowania
dywidendy otrzymywanej ze spółki luksemburskiej, Protokół wprowadził metodę zaliczenia co
oznacza, iż dywidenda będzie podlegać opodatkowaniu w Polsce, z możliwością zaliczenia
podatku u źródła zapłaconego w Luksemburgu.
Z uwagi na fakt, iż dotychczasowo transfer zysku z luksemburskich Spółek holdingowych
(SOPARFI) był – co do zasady – opodatkowany 15% podatkiem u żródła w Luksemburgu,
zmiany te nie mają istotnego podatkowego znaczenia po stronie osób fizycznych
aktualnie posiadających udziały / akcje luksemburskich spółek holdingowych typu SOPARFI.
Dodatkowo, przepływy zysku ze spółek luksemburskich często były strukturyzowane poprzez
inne jurysdykcje podatkowe i należy się spodziewać, iż wprowadzana zmiana utrzyma
istniejący stan rzeczy.
Taxless Solutions Sp. z o. o. | ul. Chmielna 28B| 00-020 Warszawa| KRS 0000363330| NIP: 525-24-87-286
2
Wprowadzenie klauzuli „artificial agreements”
Protokół wprowadza również ograniczenie stosowania Umowy oznaczające „odmowę ochrony
traktatowej” dla dochodu otrzymanego lub osiąganego w związku ze „sztuczną strukturą”
(“artificial arrangement”). Zgodnie z Protokołem, organy podatkowe będą uprawnione do
weryfikowania, czy dana struktura nie jest sztuczna, choć sam Protokół nie wprowadza
definicji „sztucznej struktury”.
W związku z powyższym, niezbędne będzie ścisłe monitorowanie praktyki podatkowej w tym
zakresie w obu jurysdykcjach.
Pozostałe istotne zmiany wprowadzone Protokołem:
 obniżenie podatku u źródła od odsetek oraz należności licencyjnych z 10 do 5 %.;
 możliwość obniżenia do 0 % podatku u źródła od dywidend;
 wprowadzenie pełnej klauzuli wymiany informacji w sprawach podatkowych.
Wejście w życie zmian
Zmiany do Umowy będą mieć zastosowanie do podatków pobieranych za jakikolwiek rok
podatkowy rozpoczynający się w dniu 1 stycznia (lub po tym dniu), w roku kalendarzowym
następującym po roku, w którym Protokół wejdzie w życie.
W odniesieniu do podatków potrącanych u źródła, postanowienia Protokołu będą miały
zastosowanie do dochodu osiągniętego w pierwszym dniu, lub po tym dniu, drugiego miesiąca
następującego po dacie, w której Protokół wejdzie w życie.
O ile zatem ratyfikacja Protokołu (w obydwu państwach) i wymiana not dyplomatycznych
nastąpi jeszcze w 2012 r., przepisy Protokołu będą mieć, co do zasady, zastosowanie
już do dochodów uzyskanych po dniu 1 stycznia 2013r.
Prosimy o kontakt gdyby byli Państwo zainteresowani przedyskutowaniem jakichkolwiek
aspektów wprowadzanych zmian, w szczególności ich wpływu na Państwa decyzje biznesowe.
Z poważaniem,
Jacek Wolak
Marek Wronka
Mateusz Majewski
Prezes Zarządu, Doradca podatkowy
[email protected]
+48 505 302 532
Vice Prezes Zarządu
[email protected]
+48 509 910 355
Partner
[email protected]
+ 48 517 125 202
Taxless Solutions Sp. z o.o.
Ul. Chmielna 28B
00-020,Warszawa
Tel: +48 22 468 89 84
www.taxless.pl
Taxless Solutions Sp. z o. o. | ul. Chmielna 28B| 00-020 Warszawa| KRS 0000363330| NIP: 525-24-87-286