TaxWeek - Taxonline.pl

TaxWeek
Przegląd nowości podatkowych
Nr 32, 30 września 2013
Kontakt
Aleksandra Bembnista
Knowledge Management
tel. + 48 58 552 9008
a [email protected]
www.pwc.pl
www.taxonline.pl
Tax Week jest publikacją
działu prawnopodatkowego PwC
Z przyjemnością oddajemy w Państwa ręce kolejne wydanie newslettera,
w którym znajdą Państwo najciekawsze orzeczenia oraz interpretacje
indywidualne, a także wybór nowości legislacyjnych. Życzymy przyjemnej
lektury!
produkcji spółka zagraniczna była jedynym
Orzeczenie tygodnia
podmiotem produkującym wyroby w grupie. W
Wynagrodzenie za „zaprzestanie produkcji”
związku z tym wyroby, które trafiały na rynek
jako koszt podatkowy spółki
Polski z Belgii miały być produkowane w Polsce
Zapłacone przez polską spółkę wynagrodzenie
zagranicznej, zaś podmiot zagraniczny będzie je
należne spółce zagranicznej za zaprzestanie
nabywał. W efekcie spółka polska stała się jedynym
produkcji wyrobów w Belgii i przeniesienie jej do
producentem tych wyrobów w Polsce.
Polski stanowi dla niej koszty uzyskania
Wynagrodzenie było skalkulowane w oparciu o
przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o
planowany wzrost przychodów spółki polskiej.
przez spółkę, a nie kupowane od spółki
CIT.
Na tle powyższego, spółka zwróciła się do organu
Sprawa dotyczyła spółki, która zawarła umowę ze
podatkowego z wnioskiem o interpretację, w
spółką belgijską (z tej samej grupy kapitałowej) w
którym zapytała, czy zapłacone wynagrodzenie i
celu określenia relacji obu podmiotów w związku z
stanowi dla niej koszt podatkowy?
planowanym zaprzestaniem produkcji przez
Przedstawiając własne stanowisko, spółka
zagraniczną spółkę i przeniesienia jej wraz z
wskazała, że przedmiotowe wynagrodzenie jest
maszynami do spółki polskiej. Spółka polska została
kosztem ze względu na jego związek z przychodem,
zobligowana do zapłaty wynagrodzenia na rzecz
który spółka osiągnie w przyszłości.
kontrahenta z tego tytułu. Do czasu zakończenia
2
Dyrektor Izby Skarbowej uznał to stanowisko za
(Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Bydgoszczy z
nieprawidłowe. W uzasadnieniu interpretacji
19 września 2013 r.)
wskazał, że w sprawie nie da się bezspornie ustalić,
czy w sytuacji, gdyby podatnik nie poniósł wydatku
Interpretacja tygodnia
na zapłatę wynagrodzenia na rzecz podmiotu
powiązanego, nie osiągnąłby przychodów z tytułu
Obowiązki podatkowe w związku z organizacją
prowadzenia działalności produkcyjnej i sprzedaży
konkursu z nieokreśloną wartością nagrody
wyprodukowanych wyrobów.
Konkurs z nieokreśloną wartością wygranej
Po wyczerpaniu toku instancyjnego spółka wniosła
będzie opodatkowany zryczałtowanym podatkiem
skargę do WSA w Bydgoszczy. Sąd uchylił
dochodowym w wysokości 10%, a także będzie
interpretację, wskazując, że skoro spółka płaci za
skutkować obowiązkiem złożenia rocznej
zaprzestanie działalności spółki zagranicznej, w taki
deklaracji PIT-8AR.
sposób, by móc być jedynym producentem, oznacza
to, że spodziewa się zysku. Stanowisko organu
Sprawa dotyczyła spółki cywilnej zajmującej się
podatkowego, zgodnie z którym skoro wydatek nie
dystrybucją urządzeń sanitarnych. W celu
musi przynieść zysku to nie jest celowy i racjonalny,
zwiększenia sprzedaży, wspólnicy spółki zamierzali
w związku z czym nie przysługuje spółce zaliczenie
przeprowadzić akcję marketingową w postaci
go do kosztów podatkowych, sąd uznał za błędne i
konkursu, skierowanego do osób fizycznych
naruszające przepisy dotyczące kosztów
zatrudnionych przez współpracujące ze spółką
podatkowych. Zdaniem sądu, przedmiotowy
hurtownie, sklepy itp. Nagrodą w konkursie miały
wydatek w sposób bezsprzeczny został poniesiony w
być bony zakupowe. Zadaniem uczestników byłoby
celu uzyskania przychodu.
składanie zamówień na produkty. Uczestnicy sami
nie zakupywaliby produktów organizatora, lecz
Wyrok nie jest prawomocny.
rekomendowali produkty docelowym nabywcom i
3
składali w imieniu tych nabywców zamówienia.
premiową, pobiera się zryczałtowany podatek
Wartość nagrody byłaby więc zależna od wartości
dochodowy w wysokości 10% wygranej lub nagrody.
zamówionych przez uczestnika konkursu dla klienta
Akcja promocyjna bez wątpienia ma cechy
docelowego produktów i stanowiła procent tej
konkursu, a więc bony będą wygraną w konkursie.
wartości. Oznacza to, że wartość nagrody mogłaby
Nie spełnia on wymogów zwolnienia od podatku tj.
być zarówno wyższa, jak i niższa od kwoty 760 zł.
nie jest organizowany i emitowany przez środki
Po ogłoszeniu wyników spółka zamierzała
masowego przekazu, ani nie dotyczy dziedziny
przekazać wygranemu bony, po pobraniu
kultury, sztuki czy sportu, a więc wygrana nie
zryczałtowanego 10% podatku dochodowego od
będzie zwolniona od podatku, nawet jeśli jej
wartości całej nagrody.
wartość byłaby niższa niż 760 zł.
Na tle powyższego, spółka zwróciła się do organu
W konsekwencji spółka powinna, jako płatnik,
podatkowego z wnioskiem o interpretację, w
pobrać 10% zryczałtowany podatek dochodowy od
którym zapytała czy w związku z organizacją
zwycięzcy, a następnie przekazać tę kwotę na
konkursu powstanie obowiązek odprowadzenia
rachunek właściwego urzędu skarbowego. Ponadto
podatku dochodowego w zryczałtowanej wysokości
spółka byłaby zobowiązana do złożenia rocznej
10% od całej wartości nagrody, oraz czy w związku z
deklaracji PIT-8AR.
tym powstanie po stronie spółki obowiązek złożenia
do urzędu skarbowego płatnika rocznej deklaracji
Dyrektor Izby Skargowej w Łodzi uznał to
PIT -8AR?
stanowisko za prawidłowe, odstępując od
uzasadnienia prawnego interpretacji.
Przedstawiając własne stanowisko, spółka
wskazała, że w sprawie znajdzie zastosowanie art.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby
30 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT, zgodnie z którym z
Skarbowej w Łodzi z 22 sierpnia 2013 r.)
tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach
wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą
4
podatku od osób fizycznych od zagranicznych
Legislacja
zleceniobiorców, jak również nie ma obowiązku
Pierwsze czytanie projektu ustawy o CIT/PIT
posiadania certyfikatów rezydencji, gdyż podatnicy,
(dotyczącego opodatkowania spółek
którzy nie mają na terytorium Polski miejsca
komandytowych i komandytowo-akcyjnych)
zamieszkania zgodnie z art. 3 ust. 2a ustawy o PIT,
podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od tych
W dniu 25 września br. w Sejmie odbyło się
dochodów, które osiągają na terytorium Polski.
pierwsze czytanie projektu ustawy o zmianie ustawy
o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy
(Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Krakowie z 19
o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz
września 2013 r.)
ustawy o podatku tonażowym. Projekt ten doty czy
objęcia spółek komandytowych i komandytowo-
Wypłata dywidendy w formie niepieniężnej bez
akcyjnych opodatkowaniem podatkiem CIT.
przychodu dla wypłacającej spółki
Sejm postanowił skierować projekt do Komisji
Bez względu na to, czy dywidenda jest wypłacana w
Finansów Publicznych.
formie pieniężnej czy niepieniężnej nie można
uznać, że po stronie spółki wypłacającej dywidendę
Express sądowy
powstaje jakiekolwiek przysporzenie. Wraz z
momentem podjęcia uchwały o wypłacie
Zakres obowiązków płatnika z tytułu wypłaty
dywidendy, wspólnikowi przysługuje roszczenie o
wynagrodzenia zagranicznym zleceniobiorcom
jej wypłatę, a na spółce ciąży zobowiązanie do jej
wypłaty. Wypłata dywidendy bez względu na formę
W przypadku gdy usługa jest wykonywana w całości
zawsze obciąża majątek spółki. Spółka przekazuje
poza terytorium Polski art. 29 ust. 1 pkt 1 i pkt 5
bowiem część posiadanego majątku (zysku).
ustawy o PIT nie ma zastosowania. W związku z
(Wyrok WSA w Szczecinie z 5 września 2013 r.)
tym spółka nie ma obowiązku pobierania w Polsce
5
Nieodpłatne przekazanie gminie nakładów
dokumentującej naprawę pojazdu wystawionej
inwestycyjnych na budowę ogólnodostępnego
przez warsztat naprawczy.
parkingu – skutki w VAT
(Ustne uzasadnienie wyroku WSA we Wrocławiu z
Nieodpłatne przekazanie gminie poniesionych
dnia 17 września 2013 r.)
przez spółkę nakładów inwestycyjnych na budowę
parkingu ogólnodostępnego wybudowanego na
Zakres zwolnienia z opodatkowania PIT
gruntach gminy, jako związane z działalnością
drobnych upominków
gospodarczą spółki, nie podlega opodatkowaniu
Zwolnienie zawarte w art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy o
VAT. Na powyższą kwalifikację nie ma wpływu fakt,
PIT ma charakter przedmiotowy, w związku z
że wybudowany parking zmienił swą funkcję z
powyższym wskazanie przez organ podatkowy na
powiązań mieszkaniowych na powiązania usługowe
ograniczony krąg adresatów akcji promocyjno-
przy zachowaniu funkcji parkingu
reklamowych jako na przeszkodę zastosowania tego
ogólnodostępnego.
zwolnienia jest nieprawidłowe. A zatem, wydanie
(Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Warszawie z
przez spółkę drobnego upominku w związku z
19 września 2013 r.)
organizowaną akcją promocyjno-reklamową, w
której warunkiem udziału jest zakup produktów lub
Bezgotówkowa obsługa szkody a prawo do
usług, przedstawienie opakowania produktu
odliczenia VAT
kontrahenta albo rozwiązanie zadania, a
Podatnikowi spełniającemu wszystkie warunki z
jednorazowa wartość upominku nie przekracza
art. 86 ust. 1 u.p.t.u., przysługuje prawo do
kwoty 200 zł brutto, korzysta ze zwolnienia
odliczenia podatku naliczonego w związku z
przedmiotowego w podatku dochodowym, o którym
bezgotówkową obsługą szkody z mocy zawartej
mowa w art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy o PIT.
umowy z ubezpieczycielem z faktury
6
(Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Warszawie z
Przekazanie przez spółkę nieruchomości
dnia 13 września 2013 r.)
zabudowanej udziałowcom spółki w ramach
Express skarbowy
majątku polikwidacyjnego spółki, nie zostało
wymienione w art. 1 ustawy o PCC A zatem,
powyższa czynność nie będzie podlegała
Moment ujęcia w kosztach podatkowych
opodatkowaniu podatkiem od czynności
czynszu inicjalnego wypłaconego w
cywilnoprawnych.
związku z zawarciem umowy leasingu
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby
Wydatki związane z uiszczeniem czynszu
Skarbowej w Łodzi z 9 września 2013 r.)
inicjalnego, wynikającego z wystawionej przez
leasingodawcę faktury, powinny zostać
Koszty zastępstwa procesowego jako KUP
zaewidencjonowane w kosztach uzyskania
Reasumując, biorąc pod uwagę powołane przepisy
przychodów jednorazowo – w dacie ich poniesienia.
prawa podatkowego i przedstawiony we wniosku
Zgodnie bowiem z art. 22 ust. 6b ustawy o PIT, za
stan faktyczny stwierdzić należy, że koszty
dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów,
zastępstwa procesowego w całości finansowane ze
uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub
środków własnych Spółki podlegają zaliczeniu do
innego dowodu stanowiącego podstawę do
kosztów uzyskania przychodów w dacie ich
zaksięgowania (ujęcia) kosztu.
poniesienia na zasadach określonych w art. 15 ust.
4d i 4e ustawy o CIT.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby
Skarbowej w Łodzi z 22 sierpnia 2013 r.)
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby
Skarbowej w Łodzi z dnia 9 września 2013 r.)
Przekazanie nieruchomości zabudowanej
udziałowcom spółki ramach podziału majątku
polikwidacyjnego bez PCC
7
Udział pracowników oraz ich osób
stosunku pracy podlegający opodatkowaniu
towarzyszących w pikniku rodzinnym
podatkiem łącznie z innymi przychodami, o których
organizowanym przez spółkę a obowiązki
mowa w art. 12 ust. 1 ustawy PIT.
płatnika
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby
Jeśli w uroczystości będzie brała udział osoba
Skarbowej w Łodzi z dnia 27 sierpnia 2013 r.)
towarzysząca pracownikowi (członek rodziny
pracownika), świadczenie nieodpłatne dla tej osoby
zostanie przyznane z powodu łączącego pracownika
z Wnioskodawcą stosunku pracy, dlatego też
sfinansowanie imprezy dla pracownika, jak i osoby
towarzyszącej, stanowi przychód pracownika ze
W przypadku jakichkolwiek w ątpliwości i pytań
związanych z powyższą informacją, prosimy o
kontakt z Aleksandrą Bembnista, tel. +48 58 552
9008, mail:[email protected]
lub z managerem odpowiedzialnym za kontakt z
Państwem w PwC.
Zastrzeżenie prawne: Publikacja TaxWeek ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z
dni a 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na tre ści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania
pr ofesjonalnej porady.
© 201 3 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej
w sk ład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.
8