tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Wystąpienie pokontrolne przekazane przez Regionalną Izbę Obrachunkową w Łodzi
Dyrektorowi ZSS w Grębieniu, po zakończeniu kontroli przeprowadzonej
w ramach kompleksowej kontroli gospodarki finansowej i zamówień publicznych
Gminy Pątnów. Udostępniane na podstawie art.6 ust.1 pkt 4 lit "a" tiret drugi
ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej.
Łódź, dnia 29 maja 2009 roku
Pani
Urszula Patyk
Dyrektor
Zespołu Szkół Samorządowych
w Grębieniu
WK – 602/40-6/2009
Na podstawie art. 9 ust. 2 ustawy z dnia 7 października 1992 roku
o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity z 2001 r., Dz. U. nr 55,
poz. 577 ze zm.) zawiadamiam, Ŝe Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi –
w ramach kompleksowej kontroli gospodarki finansowej Gminy Pątnów przeprowadziła kontrolę w Zespole Szkół Samorządowych w Grębieniu. Tematyka
kontroli obejmowała, w szczególności terminowość regulowania zobowiązań
z tytułu wynagrodzeń, składek na ubezpieczenie społeczne, składek na
ubezpieczenie zdrowotne oraz składek na Fundusz Pracy, jak równieŜ ponoszenie
innych wydatków bieŜących. Stwierdzone w wyniku czynności kontrolnych
nieprawidłowości i uchybienia wynikały, przede wszystkim, z niedostatecznej ilości
środków pienięŜnych, co związane było z ich nieterminowym przekazywaniem na
rachunek Zespołu Szkół Samorządowych przez Urząd Gminy w Pątnowie.
1.
Kontrolujący stwierdzili, Ŝe wypłat wynagrodzenia dla nauczycieli za styczeń,
luty, sierpień, wrzesień, październik i grudzień 2008 roku dokonano z jedno
lub kilkudniowym opóźnieniem, czym naruszono art. 39 ust.3 ustawy z dnia
26 stycznia 1982 roku Karta Nauczyciela (tekst jednolity z 2006 r., Dz. U.
nr 97, poz. 674 ze zm.). Zgodnie z powołanym przepisem - wynagrodzenie
wypłacane jest nauczycielowi miesięcznie z góry w pierwszym dniu miesiąca,
1
a jeŜeli pierwszy dzień miesiąca jest dniem ustawowo wolnym od pracy to
wynagrodzenie wypłacane jest w dniu następnym. Wyjątek stanowią
składniki wynagrodzeń (np. godziny nadliczbowe), których wysokość moŜe
być ustalona na podstawie juŜ wykonanych prac – wówczas wynagrodzenie
wypłaca się z dołu jednorazowo lub miesięcznie w ostatnim dniu miesiąca
(art. 39 ust.4 ww. ustawy).
2.
W wyniku kontroli dokumentów źródłowych dotyczących naliczenia i płatności
składek z tytułu ubezpieczenia społecznego, ubezpieczenia zdrowotnego
i składek na Fundusz Pracy, za okres od stycznia 2007 roku do grudnia
2008 roku ustalono, Ŝe począwszy od października 2007 roku składki na
rzecz Zakładu Ubezpieczeń Społecznych regulowane były z opóźnieniem,
sięgającym nawet trzech miesięcy. Przykładowo, zapłaty składek za czerwiec
2008 roku, których termin płatności upływał w dniu 5 lipca 2008 roku,
dokonano dopiero w dniu 9 października 2008 roku; zapłaty składek za lipiec
2008 roku, których termin płatności upływał w dniu 5 sierpnia 2008 roku,
dokonano w dniu 13 listopada 2008 roku, a zapłaty składek za październik
2008 roku dokonano w dniu 23 grudnia 2008 roku. Terminem płatności
składek na ubezpieczenie społeczne dla jednostek budŜetowych, zakładów
budŜetowych i gospodarstw pomocniczych, zgodnie z przepisami ustawy
z dnia 13 października 1998 roku o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst
jednolity z 2007 r., Dz. U. nr 11, poz. 74 ze zm.), jest 5 dzień następnego
miesiąca (art. 47. ust.1 pkt 2 ustawy). W tym samym terminie powinny
zostać opłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne (art.87 ust.1 ustawy
z dnia 27 sierpnia 2004 roku o świadczeniach opieki zdrowotnej
finansowanych ze środków publicznych – tekst jednolity z 2008 r., Dz. U.
nr 164, poz. 1027 ze zm.) i na Fundusz Pracy (art.107 ust.1 ustawy z dnia
20 kwietnia 2004 roku o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy
(tekst jednolity z 2008 r., Dz. U. nr 69, poz. 415 ze zm.). W wyniku
nieterminowych płatności składek za ww. okres zapłacono odsetki za zwłokę
na kwotę 6.474,56 zł.
3.
Stwierdzono, Ŝe jednostka zakupiła w 2007 roku 49 sztuk okien, w celu ich
zamontowania w budynku Zespołu Szkół. Zgodnie z kartą wydatków za
zakup okien zapłacono kwotę 68.593,28 zł, odpowiednio w dniach:
21 sierpnia 2007 roku - kwota 17.354,00 zł, 7 września 2007 roku - kwota
51.239,28 zł. Za dostawę okien dostawca wystawił fakturę VAT
nr 0495/07/FVS/CH z dnia 10 września 2007 roku na kwotę 68.693,28 zł.
Wskazana faktura na odwrocie posiadała adnotacje o sprawdzeniu pod
względem
merytorycznym
i
formalno-rachunkowym
przez
osoby
upowaŜnione (Dyrektora Zespołu i Głównego Księgowego) w dniu 21 sierpnia
2007 roku. W sprawie rozbieŜności w datach wystawienia faktury, jej
sprawdzenia i zapłaty, Dyrektor Zespołu wyjaśniła kontrolującym, Ŝe
wystawiona przez dostawcę wcześniejsza faktura VAT nr 038/07/FVS/CH
z dnia 19 lipca 2007 roku na kwotę 74.584,70 zł obejmowała równieŜ zapłatę
za okna przeznaczone dla innego Zespołu Szkół, w ilości 5 sztuk, więc
poprosiła o korektę faktury. Dostawca nie skorygował faktury, lecz wystawił
nową fakturę na mniejszą ilość okien z późniejszą datą. Wskazać naleŜy, Ŝe
zaistniałe uchybienie w zakresie udokumentowaniu zakupu okien naruszało
artykułu 22 ust.1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości
(tekst jednolity z 2002 r., Dz. U. nr 76, poz. 694 ze zm.). Zgodnie
z powołanym - przepisem dowody księgowe powinny być rzetelne, tj. zgodne
z rzeczywistym przebiegiem operacji gospodarczej, którą dokumentują,
kompletne zawierające, co najmniej dane określone w art. 21 ustawy oraz
wolne od błędów rachunkowych.
2
4.
Wydatek na zakup okien ujęto w błędnej klasyfikacji budŜetowej. Wydatki na
zakup materiałów i wyposaŜenia, zgodnie z przepisami rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006 roku w sprawie szczegółowej
klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków
pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. nr 107, poz. 726 ze zm.)
powinny być sklasyfikowane w § 4210.
5.
W przypadku wyboru wykonawcy ogrodzenia dla Zespołu Szkół, Dyrektor
Zespołu nie przedłoŜyła kontrolującym dokumentów dotyczących spełnienia
wymogów wynikających z art. 138 pkt 3 w zw. z art.189 ust.1 ustawy z dnia
30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 249, poz. 2104 ze
zm.). Zgodnie z powołanymi przepisami - dokonywanie wydatków
budŜetowych winno następować, m.in., w sposób celowy i oszczędny,
z zachowaniem zasady uzyskiwania najlepszych efektów z danych nakładów.
Przekazując informacje o powyŜszych nieprawidłowościach stwierdzonych
w wyniku kontroli proszę Panią Dyrektor o podjęcie działań w celu ich usunięcia
oraz zapobieŜenia powstawaniu w przyszłości. W tym celu RIO w Łodzi przekazuje
następujące wnioski pokontrolne:
1.
Podejmować działania zmierzające do uzyskiwania z Urzędu Gminy Pątnów
naleŜnych środków pienięŜnych na realizację zadań oświatowych,
w terminach pozwalających na bieŜące dokonywanie obciąŜających Zespół
Szkół płatności, w szczególności z tytułu wynagrodzeń, składek na
ubezpieczenie społeczne, ubezpieczenie zdrowotne i na Fundusz Pracy.
2.
Dokonywać wydatków na podstawie dowodów księgowych spełniających
wymogi określone w art. 22 ust.1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku
o rachunkowości.
3.
Przestrzegać przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 czerwca
2006 roku w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków,
przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł
zagranicznych, w zakresie klasyfikowania wydatków budŜetowych.
4.
Zapewnić, by przy wydatkowaniu środków publicznych przestrzegana była
zasada wynikająca z art. 138 pkt 3 w zw. z art.189 ust.1 ustawy o finansach
publicznych, stosownie do której - dokonywanie wydatków budŜetowych
winno następować, m.in., w sposób celowy i oszczędny, z zachowaniem
zasady uzyskiwania najlepszych efektów z danych nakładów.
3
Podając powyŜsze do wiadomości, zgodnie z art. 9 ust. 3 ustawy z o regionalnych
izbach obrachunkowych proszę Panią Dyrektor o przesłanie informacji o sposobie
wykonania zaleceń pokontrolnych lub przyczynach ich niewykonania w terminie
30 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego.
Jednocześnie informuję, Ŝe stosownie do art. 9 ust. 4 ustawy o regionalnych
izbach obrachunkowych do wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym
przysługuje prawo zgłoszenia zastrzeŜeń do Kolegium Izby.
ZastrzeŜenie składa właściwy organ jednostki kontrolowanej w terminie 14 dni od
otrzymania wystąpienia pokontrolnego za pośrednictwem Prezesa Izby. Podstawą
zgłoszenia zastrzeŜenia moŜe być tylko zarzut naruszenia prawa poprzez błędną
jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie.
Bieg terminu, o którym mowa wyŜej, ulega zawieszeniu na czas rozpatrzenia
zastrzeŜenia w odniesieniu do wniosków pokontrolnych objętych zastrzeŜeniem.
Do wiadomości:
-
Wójt Gminy w Pątnowie
-
aa
Wystąpienie pokontrolne podpisała Pani dr Jadwiga Chwiałkowska – Zastępca
Prezesa Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi.
4