Zmiany w podatku CIT od 1 stycznia 2011 r.

Zmiany w podatku CIT
od 1 stycznia 2011 r.
W Dzienniku Ustaw z 2010 roku Nr 226 pod pozycją 1478 została opublikowana nowelizacja przepisów o podatku
dochodowym od osób prawnych (CIT), która zawiera szereg szczegółowych zmian obowiązujących od 1 stycznia 2011 r.
Zmiany w zakresie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT)
1.
Znowelizowano przepisy dotyczące zwolnienia z opodatkowania zagranicznych funduszy emerytalnych.
Nowelizacja wprowadza do art. 6 ust. 1 ustawy pkt. 10a oraz 11a, dzięki którym fundusze inwestycyjne mające
siedzibę na terenie UE i EOG podejmujące inwestycje na rynku polskim będą podlegać takim samym zwolnieniom z
podatku dochodowego jak fundusze mające siedzibę w Polsce. Zwolnienia te stosuje się pod warunkiem istnienia
podstawy prawnej, która wynika z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innej ratyfikowanej umowy
międzynarodowej zawartej przez Rzeczpospolitą Polską.
2.
Zrezygnowano z ryczałtowego opodatkowania zbywanych udziałów (akcji) w celu ich umorzenia. Znowelizowane
przepisy opodatkowują zbycie tych udziałów (akcji) według zasad ogólnych.
3.
Zlikwidowano ulgi dla producentów biokomponentów.
Nowelizacja uchyla art. 19a ustawy likwidując tym samym z dniem 1 maja 2011 r. ulgę dla producentów paliwa
wytwarzanego z udziałem biokomponentów. Podatnicy, którzy nabyli prawo do danej ulgi w okresie jej
obowiązywania mają jednak prawo odliczyć nieodliczoną jej część do 30 kwietnia 2011 r. na zasadach dotychczas
obowiązujących.
4.
Dostosowano ustawę do regulacji wspólnotowych.

Nowelizacja wprowadza do art. 20 nowy ust. 2a oraz 2b mający na celu zrównanie praw podatników mających
siedzibę na terytorium UE lub EOG z podatnikami polskimi w odniesieniu do możliwości odliczania pośredniego,
czyli odliczania od podatku również kwot podatku od dochodów, z których zysk został wypłacony. Warunkiem
jest spełnienie kryteriów określonych w art. 20 ust. 2 oraz dokonanie odliczenia bezpośredniego polegającego na
odliczeniu podatku zapłaconego w innym państwie do wysokości limitu określonego w art. 20 ust. 1 ustawy.

Wprowadzono do art. 20 ust. 3 nowe punkty 2a i 2b, które zrównują prawa podatników mających siedzibę w UE
lub EOG z polskimi podatnikami w odniesieniu do odliczenia od podatku kwoty podatku od dochodów, z których
zysk został wypłacony za granicą. Do tej pory podatnicy ci prowadzący zakład w Polsce i przypisujący mu
dochody z dywidend uzyskanych od podmiotów mających siedzibę poza UE byli takiego prawa pozbawieni.
Warunkiem takiego odliczenia jest jednak nie korzystanie przez taki podmiot ze zwolnienia z opodatkowania
podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania.

Nowelizacja wprowadza analogiczną zasadę, tj. uniemożliwiającą stosowanie podwójnego zwolnienia - do art. 21
ust. 3 w zakresie zwolnienia z opodatkowania odsetek i licencji oraz do art. 22 ust. 4 w zakresie zwolnienia z
opodatkowania dywidend wypłacanych w Polsce.
1

Nowelizacja rozszerza krąg podmiotów korzystających ze zwolnienia z opodatkowania odsetek i licencji
podatkiem u źródła poprzez rozszerzenie art. 21 ust. 3a oraz ust. 3b o podmioty mające siedzibę na terytorium
EOG. Dotychczas zwolnienie to funkcjonowało jedynie w stosunku do spółek mających siedzibę na terytorium
UE.

Ograniczono krąg podmiotów korzystających ze zwolnienia z podatku od dywidend wypłacanych w Polsce.
Poprzez dodanie do art. 22 ust. 4c nowego punktu 3 ograniczono zakres zwolnienia do zakładów położonych na
terytorium UE lub innego państwa należącego do EOG albo Konfederacji Szwajcarskiej spełniających
jednocześnie warunek, jakim jest opodatkowanie podatkiem dochodowym całości dochodów w jednym z krajów
w wyżej wymienionym obszarze. Dotychczas położenie zakładu nie miało znaczenia.

Poprzez wprowadzenie do art. 26 ustępu 1f, ograniczono zwolnienie z opodatkowania dla dywidend, odsetek i
należności licencyjnych wypłacanych przez polskich rezydentów. Zwolnienie opisane w art. 21 ust. 1 pkt. 1 oraz
22 ust. 2 płatnik stosuje pod warunkiem otrzymania oświadczenia, iż zagraniczny podmiot otrzymujący
świadczenie nie podlega zwolnieniu w kraju rezydencji od wszystkich swoich dochodów oraz spełnia warunek
bezpośredniego posiadania udziałów, o których mowa w tych przepisach.
Nowelizacja zawiera przepis przejściowy dotyczący podatników, u których rok podatkowy jest inny niż rok kalendarzowy
i rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2011 r. Podatnicy ci stosują do końca przyjętego przez siebie roku podatkowego
przepisy w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2010 roku, z wyłączeniem ulgi z tytułu produkcji paliw z
udziałem biokomponentów (ulga obowiązuje do 30 kwietnia 2011 r.) oraz zwolnienia z opodatkowania zagranicznych
funduszy emerytalnych lub inwestycyjnych, (zwolnienie obowiązuje już od 1 stycznia 2011 r.).
Informacje zawarte w alercie mają charakter generalny i nie stanowią opinii podatkowej.
Przed podjęciem konkretnych decyzji, prosimy o kontakt z naszym zespołem:
Tomasz Sanak
Radca prawny
Grzegorz Ziomkowski
Doradca podatkowy
tel. 48 22 594 23 23
[email protected]
tel. 48 22 594 23 41
[email protected]
2