docPodatki majątkowe w praktyce – spis treści
download 
Reklamacja Transkrypt
Podatki majątkowe w praktyce – spis treści
Krzysztof Janczukowicz Podatki majątkowe w praktyce z suplementem elektronicznym ODDK Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp.k. Gdańsk 2015 Spis treści Spis treœci Spis treści Wstęp . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 Wyjaśnienie skrótów i miejsc publikacji dokumentów źródłowych . . . . . . . . . . . . 13 1. Zagadnienia ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1. Miejsce podatków majątkowych w systemie podatkowym . . . . . . . . . . . . . . 1.1.1. Rodzaje podatków ze względu na przedmiot opodatkowania . . . . . . . . . 1.1.2. Wpływy z podatków majątkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2. Podstawy prawne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2.1. Podział kompetencji pomiędzy państwem a samorządem terytorialnym . . . 1.2.2. Ustawy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2.3. Kompetencje Ministra Finansów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2.4. Umowy międzynarodowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2.5. Prawo Unii Europejskiej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2.6. Podsumowanie i ocena stanu prawnego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3. Przedmiot opodatkowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3.1. Podział na podatki stałe i jednorazowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3.2. Zasada selektywności opodatkowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3.3. Podatki stałe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3.4. Podatki jednorazowe (PSD i PCC) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.4. Podatnicy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.4.1. Obowiązek podatkowy a oddanie mienia do korzystania . . . . . . . . . . . . 1.4.2. Zasada osobistej odpowiedzialności podatnika . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.4.3. Wielość podatników . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.4.4. Podatnicy podatków jednorazowych (PSD i PCC) . . . . . . . . . . . . . . . . 1.5. Podstawa opodatkowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.5.1. Podatki stałe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.5.2. Podatki jednorazowe (PSD i PCC) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.6. Stawki podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.6.1. Podział ze względu na tryb ustanawiania stawek . . . . . . . . . . . . . . . . 1.6.2. Podział ze względu na sposób wyraŜenia stawek . . . . . . . . . . . . . . . . 1.6.3. Podział ze względu na stosunek stawki do podstawy opodatkowania . . . . . 1.6.4. Podsumowanie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.7. Ulgi podatkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.7.1. Zestawienie rodzajów ulg . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.7.2. Zwolnienia gminne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.7.3. Beneficjenci zwolnień podmiotowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.7.4. Stosowanie ulg wobec współpodatników . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.8. Pobór podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.8.1. Właściwość organów podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 19 19 23 25 25 28 30 31 32 33 34 35 36 37 38 42 43 46 47 49 51 52 54 55 55 57 58 59 60 60 63 65 67 68 69 5 Spis treści 1.8.2. Dwa sposoby powstania zobowiązania podatkowego . . . 1.8.3. Konsekwencje niewypełnienia obowiązków podatkowych 1.8.4. Przedawnienie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.9. Rozliczenia zagraniczne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70 72 73 74 2. Podatek od nieruchomości, podatek rolny i podatek leśny – zagadnienia wspólne . . 77 2.1. Rodzaje nieruchomości a rodzaje podatków . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77 2.2. Rodzaje gruntów w ewidencji gruntów i budynków . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78 2.3. Zagadnienia związane z działalnością gospodarczą . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89 2.3.1. Pojęcie działalności gospodarczej na potrzeby omawianych podatków . . . . 90 2.3.2. Nieruchomość albo budowla związana z działalnością gospodarczą . . . . . 93 2.3.3. Nieruchomość zajęta na działalność gospodarczą . . . . . . . . . . . . . . . 97 A. Ujęcie ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97 B. Napowietrzne linie energetyczne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99 2.3.4. Działalność gospodarcza w budynkach i lokalach mieszkalnych . . . . . . . 99 2.3.5. Zawieszenie działalności gospodarczej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101 2.3.6. Upadłość przedsiębiorcy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102 2.4. Pobór podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102 2.4.1. Pobór podatku od osób fizycznych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103 2.4.2. Pobór podatku od jednostek organizacyjnych . . . . . . . . . . . . . . . . . 109 3. Podatek od nieruchomości . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1. Obowiązujące akty prawne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2. Opodatkowanie gruntów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2.1. Przedmiot opodatkowania . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2.2. Podstawa opodatkowania . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2.3. Stawki podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.3. Opodatkowanie budynków i lokali . . . . . . . . . . . . . . . 3.3.1. Przedmiot opodatkowania . . . . . . . . . . . . . . . . . A. Budynki . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B. Części budynków (lokale) . . . . . . . . . . . . . . . 3.3.2. Podstawa opodatkowania . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.3.3. Stawki podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A. Zestawienie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B. Budynki mieszkalne . . . . . . . . . . . . . . . . . . C. Budynki związane z obrotem materiałami siewnymi . D. Budynki związane z działalnością zdrowotną . . . . E. Pozostałe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.4. Opodatkowanie budowli . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.4.1. Przedmiot opodatkowania . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.4.2. Podstawa opodatkowania . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.4.3. Stawka podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.5. Opodatkowanie szczególnych rodzajów nieruchomości . . . . 3.5.1. Drogi publiczne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.5.2. GaraŜe i miejsca postojowe . . . . . . . . . . . . . . . . 3.5.3. Grunty pod wodami . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A. Wyłączenia spod opodatkowania . . . . . . . . . . . B. Zwolnienie z podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . C. Preferencyjna stawka podatku . . . . . . . . . . . . . 3.5.4. Koleje . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.5.5. Lotniska . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113 113 114 114 115 116 117 117 117 124 127 128 128 129 132 132 134 134 134 139 142 142 142 144 145 146 146 146 148 149 Spis treści 3.5.6. Nieruchomości kościelne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.5.7. Nieruchomości muzealne i zabytkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.5.8. Nieruchomości rolnicze i lasy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.5.9. Nieruchomości zajęte na działalność poŜytku publicznego . . . . . . . . . . 3.5.10. Nieruchomości zajęte na działalność dydaktyczną . . . . . . . . . . . . . . 3.5.11. Nieruchomości zajęte na potrzeby organów JST . . . . . . . . . . . . . . . 3.5.12. Nieruchomości zajęte przez jednostki naukowe i badawcze . . . . . . . . 3.5.13. Nieruchomości zajęte przez zakłady zatrudniające niepełnosprawnych . . 3.5.14. Nieruchomości związane z ochroną przyrody . . . . . . . . . . . . . . . . 3.5.15. NieuŜytki oraz grunty zadrzewione i zakrzewione . . . . . . . . . . . . . . 3.5.16. Obiekty związane z ochroną przeciwpowodziową . . . . . . . . . . . . . . 3.5.17. Ogrody działkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.5.18. Porty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.5.19. Siedziby przedstawicielstw zagranicznych . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.5.20. Specjalne strefy ekonomiczne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149 151 152 155 159 161 163 163 164 165 166 167 167 168 169 4. Podatek rolny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1. Obowiązujące akty prawne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2. Przedmiot opodatkowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.3. Podatnicy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.4. Wysokość podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.4.1. Pojęcie gospodarstwa rolnego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.4.2. Hektary przeliczeniowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.4.3. Stawki podatku (ceny Ŝyta) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.5. Ulgi podatkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.5.1. Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.5.2. Zwolnienia związane z niewykorzystywaniem gruntu na cele rolnicze . . . 4.5.3. Ulgi o charakterze inwestycyjnym . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.5.4. Zwolnienia związane z przenoszeniem własności gruntów . . . . . . . . . . 4.5.5. Zaniechanie ustalania albo poboru podatku w związku z klęską Ŝywiołową 4.5.6. Ulgi podmiotowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.5.7. Zwolnienia związane ze szczególnym statusem gruntu . . . . . . . . . . . . 171 172 173 174 175 175 177 180 181 181 183 184 186 187 187 188 5. Podatek leśny . . . . . . . . . 5.1. Obowiązujące akty prawne 5.2. Przedmiot opodatkowania 5.3. Podatnicy . . . . . . . . . 5.4. Wysokość podatku . . . . 5.5. Zwolnienia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191 191 191 193 193 194 6. Podatek od środków transportowych . . . . . . . . . . . . . 6.1. Obowiązujące akty prawne . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2. Przedmiot opodatkowania . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2.1. Rodzaje opodatkowanych środków transportowych 6.2.2. Podstawa ustalania rodzaju środka transportowego 6.3. Podatnicy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.4. Wysokość podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.4.1. Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.4.2. Samochody cięŜarowe . . . . . . . . . . . . . . . . 6.4.3. Ciągniki . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.4.4. Przyczepy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197 197 198 198 201 201 203 203 204 205 206 7 Spis treści 6.4.5. Autobusy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.5. Zwolnienia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.5.1. Pojazdy szczególnego przeznaczenia . . . . . . . . 6.5.2. Pojazdy zabytkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.5.3. Pojazdy przedstawicielstw zagranicznych . . . . . 6.5.4. Zwolnienia gminne . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.6. Pobór podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.6.1. Zakres czasowy obowiązku podatkowego . . . . . 6.6.2. Deklaracje i zapłata podatku . . . . . . . . . . . . 6.6.3. Właściwość organu podatkowego . . . . . . . . . . 6.7. Zwrot podatku w związku z transportem kombinowanym . . . . . . . . . . . 207 208 208 210 210 211 212 212 214 216 216 7. Podatek od spadków i darowizn (PSD) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.1. Zagadnienia ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.1.1. Obowiązujące akty prawne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.1.2. Przedmiot opodatkowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.1.3. Podatnicy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A. Osoby fizyczne i problematyka spółek osobowych . . . . . . . . . . . . . B. Lista podatników . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C. Grupy podatkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . D. Wielość podatników . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.1.4. Zwolnienie osób najbliŜszych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.1.5. Wartość rynkowa jako podstawa opodatkowania . . . . . . . . . . . . . . . A. Uwagi ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B. Nieruchomości . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C. Samochody . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . D. Przedsiębiorstwa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . E. Prawa majątkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.1.6. Wartość czysta, czyli potrącanie długów i cięŜarów . . . . . . . . . . . . . . 7.1.7. Kwota wolna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.1.8. Stawki podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.1.9. Ulga mieszkaniowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.1.10. Pobór podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.1.11. Rozliczenia zagraniczne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.1.12. Zwolnienia rolnicze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.2. Dziedziczenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.2.1. Przedmiot opodatkowania i podatnicy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.2.2. Wysokość podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A. Wielość spadkobierców . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B. Długi i cięŜary spadku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C. Waloryzacja składników spadku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.2.3. Powstanie obowiązku podatkowego i zeznanie podatkowe . . . . . . . . . . 7.2.4. Wyłączenia i zwolnienia związane z dziedziczeniem . . . . . . . . . . . . . 7.3. Zapis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.3.1. Zapis zwykły . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.3.2. Zapis windykacyjny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.4. Polecenie testamentowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.5. Zachowek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.6. Nabycie wkładu oszczędnościowego albo jednostek uczestnictwa . . . . . . . . . 7.7. Darowizna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.7.1. Przedmiot opodatkowania i podatnicy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219 219 220 220 221 221 223 224 224 225 228 228 232 233 233 234 237 240 241 243 244 246 248 249 249 250 250 251 254 255 257 260 260 262 262 263 264 265 265 8 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Spis treści 7.7.2. Wysokość podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.7.3. Powstanie obowiązku podatkowego i pobór podatku . 7.7.4. Wyłączenia i zwolnienia . . . . . . . . . . . . . . . . 7.7.5. Polecenie darczyńcy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.7.6. Sankcyjny 20% podatek . . . . . . . . . . . . . . . . . Renta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.8.1. Przedmiot opodatkowania i podatnicy . . . . . . . . . 7.8.2. Wysokość podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.8.3. Powstanie obowiązku podatkowego i pobór podatku . SłuŜebność . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.9.1. Przedmiot opodatkowania i podatnicy . . . . . . . . . 7.9.2. Wysokość podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.9.3. Powstanie obowiązku podatkowego i pobór podatku . UŜytkowanie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.10.1. Przedmiot opodatkowania i podatnicy . . . . . . . . 7.10.2. Wysokość podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.10.3. Powstanie obowiązku podatkowego i pobór podatku Zasiedzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.11.1. Przedmiot opodatkowania i podatnicy . . . . . . . . 7.11.2. Wysokość podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.11.3. Powstanie obowiązku podatkowego i pobór podatku Zniesienie współwłasności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.12.1. Przedmiot opodatkowania i podatnicy . . . . . . . . 7.12.2. Wysokość podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.12.3. Powstanie obowiązku podatkowego i pobór podatku 7.12.4. Zwolnienie podatników z I grupy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 266 267 268 269 270 271 271 272 273 274 274 276 278 279 279 280 280 281 281 282 283 284 284 288 288 289 8. Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) . . . . . . . . . . 8.1. Zagadnienia ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.1.1. Obowiązujące akty prawne . . . . . . . . . . . . . . . 8.1.2. Klasyfikacja czynności opodatkowanych i podatników 8.1.3. Wyłączenia i zwolnienia z PCC . . . . . . . . . . . . . A. Uwagi ogólne i zestawienie . . . . . . . . . . . . . B. PCC albo VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C. Zwolnienie dotyczące gospodarstwa rolnego . . . . 8.1.4. Zmiany i niewaŜność umów . . . . . . . . . . . . . . A. Zmiana umowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B. Usunięcie umowy z obrotu prawnego . . . . . . . . C. Zwrot PCC w przypadkach szczególnych . . . . . . D. Tryb zwrotu PCC . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.1.5. Orzeczenia sądu oraz ugody sądowe . . . . . . . . . . 8.1.6. Wysokość podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A. Podstawa opodatkowania . . . . . . . . . . . . . . B. Stawki podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.1.7. Pobór podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.1.8. Rozliczenia zagraniczne . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.2. SprzedaŜ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.2.1. Zagadnienia ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A. Czynności podlegające opodatkowaniu . . . . . . . B. Podatnicy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C. Wysokość podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291 291 291 292 295 295 300 302 303 303 304 307 308 309 310 310 312 313 316 318 318 318 319 320 7.8. 7.9. 7.10. 7.11. 7.12. 9 Spis treści 8.3. 8.4. 8.5. 8.6. 8.7. 8.8. 8.9. 8.10. 8.2.2. Rodzaje sprzedaŜy ze względu na przedmiot . . . . A. SprzedaŜ nieruchomości . . . . . . . . . . . . . . B. SprzedaŜ praw majątkowych . . . . . . . . . . . . C. SprzedaŜ przedsiębiorstwa . . . . . . . . . . . . . D. SprzedaŜ ruchomości . . . . . . . . . . . . . . . . E. SprzedaŜ zwierząt . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.2.3. Rodzaje sprzedaŜy ze względu okoliczności zawarcia A. SprzedaŜ egzekucyjna . . . . . . . . . . . . . . . B. SprzedaŜ internetowa . . . . . . . . . . . . . . . . C. Prawo odkupu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . D. Przewłaszczenie na zabezpieczenie . . . . . . . . E. Umowa powiernicza . . . . . . . . . . . . . . . . Zamiana . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.3.1. Zagadnienia ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.3.2. Wysokość podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.3.3. Wyłączenia i zwolnienia . . . . . . . . . . . . . . . PoŜyczka . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.4.1. Zagadnienia ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.4.2. PoŜyczki zagraniczne . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.4.3. Wysokość podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.4.4. Wyłączenia i zwolnienia . . . . . . . . . . . . . . . A. Ogólne zwolnienie limitowe . . . . . . . . . . . . B. Pozostałe wyłączenia i zwolnienia . . . . . . . . . 8.4.5. Depozyt nieprawidłowy . . . . . . . . . . . . . . . . 8.4.6. Sankcyjny 20% podatek . . . . . . . . . . . . . . . . Umowa spółki . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.5.1. Zagadnienia ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.5.2. Zawarcie umowy spółki . . . . . . . . . . . . . . . . A. Spółki osobowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B. Spółki kapitałowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.5.3. PodwyŜszenie majątku spółki przez wspólników . . A. Spółki osobowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B. Spółki kapitałowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.5.4. Przekształcenie lub łączenie spółek . . . . . . . . . 8.5.5. Przeniesienie spółki działającej poza UE do Polski . Odpłatny dział spadku i zniesienie współwłasności . . . . Odpłatna słuŜebność i uŜytkowanie . . . . . . . . . . . . . 8.7.1. Czynności podlegające opodatkowaniu i podatnicy . 8.7.2. Wysokość podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.7.3. Pobór podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.7.4. UŜytkowanie nieprawidłowe . . . . . . . . . . . . . Hipoteka . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.8.1. Czynności podlegające opodatkowaniu i podatnicy . 8.8.2. Wysokość podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.8.3. Pobór podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . DoŜywocie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Darowizna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . umowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 320 320 322 325 326 327 327 327 327 328 328 329 330 330 331 333 334 334 335 337 337 337 339 340 341 343 343 345 345 346 347 348 349 350 351 352 354 354 355 357 357 358 358 359 360 361 362 Bibliografia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 365 10
