Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie

Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie
(0-10..-22) 628-28-62, 628-78-42, Fax. RIO 628-31-16
Adres ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa
Wydz. Kontroli (0-10..-22) 625-38-59, 625-21-55,
Fax. RIO 629-43-29
Adres ul. śurawia 24 a, 00-515 Warszawa
Warszawa, dnia 04.12.2008r.
RIO - II - 0913/ 481/2008
Wójt Gminy
ul. Plac Kanoniczy 10
06-550 Szreńsk
Dotyczy: protokołu z kontroli kompleksowej podpisanego dnia 18.11.2008r.
Wystąpienie pokontrolne
Działając na podstawie ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach
obrachunkowych (Dz. U. z 2001 r. Nr 55, poz. 577 z późn. zm.) i rozporządzenia
Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 lipca 2004 r. w sprawie siedzib i zasięgu
terytorialnego regionalnych izb obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb,
liczby członków kolegium i trybu postępowania (Dz. U. Nr 167 z 2004 r. poz. 1747) –
przeprowadzona została w dniach od 19 sierpnia do 31 października 2008r. kontrola
kompleksowa gospodarki finansowej.
Kontrolą objęto okres od 01.01.2007r. do 31.12.2007r., zgodnie z programem kontroli.
Kontrola wykazała nieprawidłowości i niedociągnięcia, dlatego w celu ich
wyeliminowania w przyszłości, na podstawie art. 9 ust. 2 w/w ustawy wnioskuję co
następuje:
I. USTALENIA OGÓLNO – ORGANIZACYJNE.
1.Stwierdzono:
nie terminowe przekazywanie uchwał Rady Gminy i zarządzeń Wójta Gminy do RIO,
tj. Uchwała Nr VIII/40/07 Rady Gminy z dnia 29 czerwca 2007r, przekazana
09.07.2007r oraz Zarządzenie Wójta Gminy Nr 30/2007 z dnia 28 września 2007r,
przekazane 08.10.2007r.- str. 6,7 protokółu kontroli.
Wnioskuję:
przedkładać Regionalnej Izbie Obrachunkowej uchwały i zarządzenia objęte zakresem
nadzoru zgodnie z terminem określonym w art. 90 ust. 2 ustawy z dnia 08 marca 1990r.
o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2001 Nr 142, poz. 1591 z późń. zm.) i art. 11 ust. 1
1
ustawy z dnia 07 października 1992r. o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U.
z 2001r. nr 55, poz. 577 z późń. zmianami)
II. KSIĘGOWOŚĆ I SPRAWOZDAWCZOŚĆ BUDśETOWA.
2.Stwierdzono:
prowadzenie obsługi finansowo – księgowej jednostek organizacyjnych gminy bez
zawartych porozumień z kierownikami tych jednostek – str.10 protokółu kontroli.
Wnioskuję:
uregulować w sposób pisemny wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości
jednostek organizacyjnych gminy, w tym prowadzenie i przechowywanie ksiąg
rachunkowych zgodnie z przepisami art. 2 ust.1 pkt.4, art. 4 ust.5 i art.11 ustawy z dnia
29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2002r. Nr 76, poz. 694 z późń. zm.).
3. Stwierdzono:
brak szczegółowej ewidencji księgowej według podziałek klasyfikacji budŜetowej:
- budŜetu do konta 902 „Wydatki budŜetu”,
- Urzędu do konta 221 „NaleŜności z tytułu dochodów budŜetowych” – str.11 protokółu
kontroli.
Wnioskuję:
prowadzić ewidencje szczegółową do konta 902 i 221 w sposób umoŜliwiający
ustalenie stanu poszczególnych wydatków budŜetowych w/g podziałek klasyfikacji
zgodnie z opisem tych kont zawartym odpowiednio: konto 902 w części II pkt.1ppkt.19
załącznika nr 1 i konto 221 w części II pkt.1 ppkt.28 załącznika nr 2 do rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu
terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. z 2006r,
Nr 142 poz.1020 z późń. zm.) oraz zgodnie z zasadami przyjętymi w ZPK.
4.Stwierdzono:
Urząd Gminy oraz pozostałe jednostki budŜetowe gminy nie sporządzały miesięcznych
i rocznych sprawozdań jednostkowych budŜetowych – str.12 protokółu kontroli.
Ponownie wnioskuję:
- sporządzać obowiązujące jednostkowe sprawozdania budŜetowe zgodnie z § 4 pkt.2
lit. „a”;
- egzekwować obowiązek ich sporządzanie od kierowników jednostek budŜetowych
gminy wynikający z § 4 pkt.2 lit. ”b” § 6 ust.1 pkt.1 oraz § 9 ust.1 rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006r w sprawie sprawozdawczości budŜetowej
(Dz. U. z 2006r. Nr 115, poz. 781 z późn. zm.),
- sprawozdania zbiorcze sporządzać na podstawie sprawozdań jednostkowych po
dokonaniu kontroli ich sporządzania, stosownie do § 6 ust.1 pkt.3 i § 9 ust. 1 pkt.3 i 4
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006r. w sprawie
sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U. z 2006.115.781 z późń. zm)
5. Stwierdzono:
w sporządzonym na dzień 31.12.2007r bilansie z wykonania budŜetu gminy wykazano
w „zobowiązaniach wobec budŜetu”:
- „per” saldo konta 224 (Ma),w tym: saldo Wn - udziały w podatku dochodowym od
osób fizycznych z MF udziały w podatku dochodowym od osób fizycznych z
2
Ministerstwa Finansów, saldo Ma – niewykorzystane środki z dotacji na zadania
zlecone i własne,
- naleŜności dla Gminnego Ośrodka Kultury z tytułu dokonanej wpłaty na rachunek
budŜetu gminy przez Telekomunikację Polską S.A jako zwrot za zuŜytą energię
elektryczną oraz kwotę z tytułu zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy – str. 13
protokółu kontroli.
Wnioskuję:
ewidencję na koncie 224 „Rozrachunki budŜetu” prowadzić zgodnie z zasadami
określonymi w części II pkt.1 ppkt.9 załącznika nr 1 rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont
dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych
jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. z 2006.Nr142 poz.1020 z późń. zm.)
Aktywa i pasywa w sprawozdaniu finansowym wykazywać w kwotach wynikających z
prawidłowo prowadzonych ksiąg rachunkowych, stosownie do art. 4 ust.1 i 2 ustawy z
dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2002r. Nr 76, poz. 694 z późń. zm.)
III. GOSPODARKA PIENIĘśNA I ROZRACHUNKI
6. Stwierdzono:
prowadzenie działalności socjalnej wszystkich jednostek organizacyjnych w ramach
wspólnego rachunku bankowego Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych bez
zawartych porozumień (umów) z kierownikami jednostek – str. 14,15 protokółu
kontroli.
Wnioskuję:
gromadzić środki ZFŚS na odrębnych rachunkach bankowych, zgodnie z art. 12 ust. 1
ustawy z dnia 04 marca 1994r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst
jednolity Dz. U. z 1996r. Nr 70, poz. 335 z późń. zm.).
Pracodawcy mogą prowadzić wspólną działalność socjalną na warunkach określonych
w umowie, stosownie do przepisów art. 9 w/w ustawy.
7. Stwierdzono:
ustalenie pogotowia kasowego w zakresie czynności, odpowiedzialności i uprawnień
inspektora ds. obsługi kasowej w referacie finansowym – str. 15 protokółu kontroli.
Wnioskuję:
- wprowadzić zmianę w załączniku nr 9- instrukcja gospodarki kasowej do Zarządzenia
nr 3 Wójta Gminy z dnia 20.12.2006r w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości
oraz zakładowego planów kont dla budŜetu gminy oraz jednostek budŜetowych ,
polegającą na ustaleniu wysokości pogotowia kasowego,
- wysokość pogotowia kasowego ustala Kierownik jednostki w instrukcji gospodarki
kasowej.
8.Stwierdzono:
w raportach kasowych:
a) Nr 15/2007 (podatki) za okres od 21 do 31.05.2007r:
- w dniu 24.05.2007r. przyjęto do kasy kwota 1.368zł, do banku odprowadzono kwotę
1.347zł, róŜnica 21 zł,
- w dniu 25.05.2007r. przyjęto do kasy kwota 506 zł, do banku odprowadzono kwotę
399 zł, róŜnica 107 zł,
- w dniu 29.05.2007r. przyjęto do kasy kwota 294 zł, do banku odprowadzono kwotę
401 zł, róŜnica 107 zł,
3
- w dniu 30.05.2007r. przyjęto do kasy kwota 483 zł, do banku odprowadzono kwotę
602 zł, róŜnica 119 zł,
b) Nr 16/2007 (podatki) za okres od 01 do 10.06.2007r:
- w dniu 05.06.2007r. przyjęto do kasy kwota 199,40zł, do banku odprowadzono kwotę
220,40 zł, róŜnica 21 zł,
- w dniu 25.05.2007r. przyjęto do kasy kwota 506 zł, do banku odprowadzono kwotę
399 zł, róŜnica 107 zł,
c) Nr 17/2007 (podatki) za okres od 11 do 20.06.2007r.:
- w dniu 11.06.2007r. przyjęto do kasy kwota 484,60 zł, do banku odprowadzono kwotę
365,60 zł, róŜnica 119 zł,
W/w róŜnicę spowodowały niedobór/nadwyŜkę kasową i zostały wykazane jako stan
kasy ze znakiem (-) zapis czerwony, str. 15,16,17 protokółu kontroli.
Wnioskuję:
- przyjęte do kasy dochody odprowadzać do banku w pełnych kwotach zgodnie z
zasadami określonymi w załączniku nr 9 - instrukcja gospodarki kasowej do
Zarządzenia nr 3 Wójta Gminy z dnia 20.12.2006r w sprawie szczegółowych zasad
rachunkowości oraz zakładowego planów kont dla budŜetu gminy oraz jednostek
budŜetowych,
- ujawniony niedobór lub nadwyŜkę kasową wprowadzać do raportu kasowego i
księgować pod datą sprawdzenia w korespondencji z kontem 240 „Pozostałe
rozrachunki „ jako róŜnice inwentaryzacyjne.
9. Stwierdzono:
zawarcie w dniu 06.02.2008r umowy na obsługę budŜetu gminy z Bankiem
Spółdzielczym w RaciąŜu O/Szreńsk na czas nieokreślony – str. 18 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
- wyboru banku do obsługi budŜetu gminy dokonywać zgodnie z art. 195 ust.1 ustawy z
dnia 30 czerwca 2005r o finansach publicznych (Dz. U. z 2005r Nr 249, poz. 2104 z
poźń. zm.),
- umowy z bankiem na bankową obsługę budŜetu zawierać na czas określony stosownie
do przepisów art.142 ust.1 i 4 pkt.2 ustawy z dnia 29 stycznia 2004r Prawo zamówień
publicznych (tekst jednolity Dz. U z 2007r Nr 223, poz.1655 z późń. zm.).
10. Stwierdzono:
- brak w ciągu 2007r obrotów na koncie 290- „odpisy aktualizujące naleŜności, z tytułu
naliczonych a nie zapłaconych odsetek od zaległości podatkowych i opłat lokalnych,
- na koncie 240 – „pozostałe rozrachunki” zarówno w budŜecie jak i w jednostce
księgowania zabezpieczeń z tytułu naleŜytego wykonania umów – str. 21 protokółu
kontroli.
Wnioskuję:
- w ewidencji księgowej jednostki na koncie 290 – „Odpisy aktualizujące naleŜności”
ujmować odsetki od naleŜności i zobowiązań, w tym równieŜ tych, do których stosuje
się przepisy dotyczące zobowiązań podatkowych, ujmowanych w księgach
rachunkowych w momencie ich zapłaty lub pod datą ostatniego dnia kwartału w
wysokości odsetek naleŜnych na koniec tego kwartału, stosownie do § 7 pkt.8
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych
zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek
samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.
U. z 2006 r. Nr.142, poz.1020 z późń. zm.) w związku z opisem w/w konta zawartym w
części II pkt.1ppkt.42 załącznika nr 2 w/w rozporządzenia oraz przyjętym ZPK.
4
11. Stwierdzono:
- w sporządzonym na dzień 31.12.2007r bilansie jednostki wykazano w pozycji D.I.1.5
„pozostałe zobowiązania” m. in. saldo Ma konta 290- „odpisy aktualizujące naleŜności”
– str. 21 protokółu kontroli.
Wnioskuję:
- wykazywać w aktywach bilansu jednostki naleŜności skorygowane (zmniejszone) o
saldo Ma konta 290 – „odpisy aktualizujące naleŜności” do których te odpisy zostały
dokonane.
12. Stwierdzono:
w losowo wybranej do kontroli próbie nieterminowe regulowanie zobowiązań z tytułu
świadczonych usług i dostarczonych towarów:
- FV Nr 9020270485 z dnia 18.04.2007r na kwotę 610 zł z terminem płatności:
02.04.2007r, zapłacona: 04.05.2007r,
- FV Nr 00054/07 z dnia 18.04.2007r na kwotę 396,50zł z terminem płatności:
25.04.2007r, zapłacona: 04.05.2007r,
- FV 28/2007 z dnia 31.07.2007r na kwotę 6.869,40zł z terminem płatności: 7 dni,
zapłacona 10.08.2007r, z 2 – dniowym opóźnieniem,
- FV 00024/2007 z dnia 30.07.2007r na kwotę 11.536,00zł, z terminem płatności:
06.08.2007r, zapłacona: 24.08.2007r,
- FV 90/B/2007 z dnia 23.11.2007r na kwotę 562.049,49zł, z terminem płatności: 30
dni, zapłacono kwotę 200.000 zł w dniu 29.11.2007r, kwotę 200.000 zł w dniu
24.12.2007r. oraz w dniu 02.04.2007r. kwotę 167.257,27 zł w tym odsetki w kwocie
5.207,78zł – str. 21, 22 i 72 protokółu kontroli.
Wnioskuję:
- dokonywać wydatków publicznych w terminach wynikających z wcześniej
zaciągniętych zobowiązań stosownie do art. 35 ust. 3 pkt.3 ustawy o finansach
publicznych (Dz. U. z 2005r. Nr 249, poz. 2104 z poźń. zm.) w taki sposób, aby nie
powodowały uszczuplenia środków publicznych wskutek zapłaty odsetek za opóźnienie
w zapłacie.
13. Stwierdzono:
brak na dzień 31.12.2007r protokółów weryfikacji aktywów i pasywów porównujących
dane wynikające z ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami źródłowymi –
str. 23 protokółu kontroli.
Wnioskuję:
na ostatni dzień kaŜdego roku obrotowego obowiązkowo przeprowadzać i odpowiednio
udokumentować weryfikację aktywów i pasywów, polegającą na porównaniu danych
wynikających z ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami źródłowymi
stosownie do art. 26 ust.1i 27 ust.1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości
(Dz. U. z 2002r. Nr76,poz. 694 z późń. zm.).
IV. WYKONANIE BUDśETU.
14. Stwierdzono:
dokonanie wymiaru na 2007r podatku rolnego i leśnego w oparciu o uchwały rady
gminy:
- Nr XXI/256/05 z dnia 14 grudnia 2005r obniŜającej cenę skupu Ŝyta z kwoty 27,88 zł
(średnia cena skupu Ŝyta za pierwsze trzy kwartały rok 2005) za 1 q do wysokości 27 zł.
5
ZaniŜono wymiar podatku rolnego ogółem osoby fizyczne i prawne w kwocie
61.284 zł,
- Nr XIX/113/04 z dnia 13 grudnia 2004r w sprawie średniej ceny sprzedaŜy drewna,
obliczoną wg średniej ceny drewna uzyskanej przez nadleśnictwa za pierwsze trzy
kwartały 2004r z kwoty 120,40 zł za 1 m³ do kwoty 111 zł za 1 m³.
ZaniŜono wymiar podatku leśnego ogółem osoby fizyczne i prawne w kwocie 3.850zł w
roku 2007 oraz w kwocie 3 431,00 zł w roku 2006 - str. 33,36,37,40, i 41 protokółu
kontroli.
Wnioskuję:
za podstawę do naliczania podatków w danym roku podatkowym przyjmować:
- do podatku rolnego średnią cenę skupu Ŝyta za pierwsze trzy kwartały roku
poprzedzającego rok podatkowy, stosownie do art. 6 ustawy z dnia 15 listopada 1984r.
o podatku rolnym (Dz. U. z 2006r. Nr136, poz.969 z późń. zm.)
- do podatku leśnego średnią cenę sprzedaŜy drewna uzyskanej przez nadleśnictwa za
pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy., stosownie do art.4
ustawy z dnia 30 października 2002r. o podatku leśnym (Dz. U. z 2002r. Nr 200,
poz.1682 z późń. zm.).
Dokonać korekty wymiaru podatków: rolnego i leśnego przyjmując stawki wynikające
z w/w przepisów.
15.Stwierdzono:
- brak zaewidencjonowania na koncie 226 – „Długoterminowe naleŜności budŜetowe”
kwot zaległości podatkowych w podatku od nieruchomości zabezpieczonych hipoteką
przymusową,
- wykazanie w rocznym sprawozdaniu Rb – 27S z wykonania planu dochodów
budŜetowych j.s.t za okres od początku roku do dnia 31.12.2007r zaległości
podatkowych zabezpieczonych hipoteką przymusową w dziale 756 rozdział 75615 i
75616 § 0560 – str. 46 protokółu kontroli.
Wnioskuję:
- naleŜności podatkowe, które zostały zabezpieczone hipoteką lub zastawem
skarbowym ewidencjonować na koncie 226 – Długoterminowe naleŜności budŜetowe,
stosownie do dyspozycji zawartej w § 18 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21
czerwca 2006r w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji
podatków, opłat i nie podatkowych naleŜności budŜetowych dla organów podatkowych
jednostek samorządu terytorialnego (Dz.U. z 2006r. Nr 112, poz. 761 z późń. zm.) oraz
zgodnie z opisem w/w konta zawartym w części II pkt.1 ppkt.33 załącznika nr 2 do
Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006r. w sprawie szczególnych
zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek
samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.
U z 2006r. Nr 142, poz. 1020 z późń. zm.) i przyjętym Zakładowym Planem Kont.
- w sprawozdaniu budŜetowym Rb-27S wykazywać naleŜności pozostałe do zapłaty,
zaległości oraz nadpłaty ustalone na podstawie danych analitycznych kont podatkowych
stosownie do § 3 ust 1 pkt.7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006
r. w sprawie sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U. z 2006r. Nr.115, poz.781 z późń.
zm.),
- w § 0560 – „zaległości z podatków zniesionych” ewidencjonować wpływy z
zaległości podatków i opłat przeniesionych do ewidencji zaległości zabezpieczonych
hipotecznie stosownie do klasyfikacji paragrafów dochodów, przychodów i środków
zawartej w załączniku nr 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006 r.
w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów
6
oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2006 Nr.107 poz.726 z
późń. zm.)
16. Stwierdzono:
do rozrachunków z podatnikami podatku od środków transportowych prowadzone są
konta szczegółowe oddzielnie dla kaŜdego środka transportowego (konta wg nr
rejestracyjnych pojazdów) - str. 44 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
do rozliczeń podatników podatku od środków transportowych prowadzić konta
szczegółowe dla podatników tj. jedno odrębne konto dla kaŜdego podatnika w tym
podatku stosownie do § 11 ust. 3 pkt.1 i 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21
czerwca 2006 r. w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji
podatków, opłat i nie podatkowych naleŜności budŜetowych dla organów podatkowych
jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U z 2006r Nr 112, poz.761 z późn. zm.)
17. Stwierdzono:
- brak dokumentów potwierdzających fakt przekazania kierownikom jednostek
budŜetowych informacji o przyjęciu ostatecznych kwotach dochodów i wydatków oraz
wielkości przyznanych dotacji,
- dla urzędu gminy jako jednostki oraz dla pozostałych jednostek organizacyjnych
gminy nie był sporządzane plany finansowe – str. 56 i 96 protokółu kontroli.
Wnioskuję:
- kierownikom jednostek budŜetowych przekazywać informacje o ostatecznych
kwotach dochodów i wydatków przyjętych w budŜecie gminy z dyspozycją o
dostosowanie wielkości kwot wynikających projektów planów finansowych do
wielkości kwot wynikających z uchwały budŜetowej, stosownie do art. 186 ust.1,2,3 i 4
ustawy o finansach publicznych (Dz. U. z 2005r Nr.249 poz. 2104 z późń. zm.)
Sporządzać plan finansowy jednostki budŜetowej – urzędu gminy oraz egzekwować ich
sporządzanie od kierowników pozostałych jednostek budŜetowych, stosownie do art. 20
ust.4 ustawy o finansach publicznych.
18.Stwierdzono:
brak na zawieranych umowach powodujących powstanie zobowiązania finansowego
kontrasygnaty Skarbnika Gminy:
- umowa zlecenie z dnia 10.07.2007r zawarta z Rejonowym Związkiem Spółek
Wodnych na odmulenie rowu w m. Szreńsk na kwotę 11.536zł,
- umowa Nr PPGKiOŚ 7060/1/2004/2006/2007 zawarta w dniu 16.02.2007r na wywóz
nieczystości stałych w kontenerach KP-7 z terenu Gminy Szreńsk na wysypisko w
Miączynie DuŜym – gmina Szreńsk z ceną 64,20 zł za kontener,
- umowa Nr PPGKiOŚ.7041-III/2007 zawarta w dniu 15.10.2007r z Przedsiębiorstwem
Robót Drogowo-InŜynieryjnych „PRDI” S.A na przebudowę drogi gminnej Ługi –
Sławkowo, gmina Szreńsk na kwotę 562.049,49zł – str.63,64,70 i 77 protokółu kontroli.
Wnioskuję:
umowy, których podpisanie powoduje powstanie zobowiązań pienięŜnych przedkładać
Skarbnikowi Gminy lub osobie przez niego upowaŜnionej celem ich kontrasygnaty
stosownie do art. 46 ust. 3 ustawy z dnia 08 marca 1990r. o samorządzie gminnym (Dz.
U z 2001r Nr 142, poz. 1591 z późń. zm.)
7
19. Stwierdzono:
brak na dokumentach księgowych załączonych do raportów kasowych i wyciągów
bankowych dekretu syntetycznego, wskazania miesiąca ujęcia operacji w księgach
rachunkowych oraz podpisu osoby odpowiedzialnej za dokonaną dekretację –
str.64,65,66,67,72 i 74 protokółu kontroli.
Wnioskuję:
na dowodach księgowych zamieszczać pełną dekretację zakwalifikowania ich do ujęcia
w księgach rachunkowych, poprzez wskazanie symboli kont księgi głównej,
klasyfikacji budŜetowej, miesiąca oraz podpisu osoby odpowiedzialnej za te wskazanie
stosownie do art. 21 ust. 1 pkt.6 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości
(Dz. U. z 2002r Nr 76, poz. 694 z późń. zm.)
20. Stwierdzono:
- zawarcie w dniu 16.02.2007r umowy Nr PPGKiOŚ 7060/1/2004/2006/2007 na wywóz
nieczystości stałych w kontenerach KP-7 z terenu Gminy Szreńsk na wysypisko w
Miączynie DuŜym – gmina Szreńsk podając cenę 64,20 zł za kontener , brak określenia
jej wartości nominalnej wyraŜonej w złotych naleŜnej do zapłaty w dniu wymagalności,
- ustalenie w § 6 pkt.1 w/w umowy wymogu wniesienia kwotę 2.625,13 zł tytułem
zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy stanowiącą 5% wartości przedmiotu
umowy brutto – str. 70 protokółu kontroli.
Wnioskuję:
w zawieranych umowach określać wartość nominalną zobowiązania naleŜnego do
zapłaty w dniu wymagalności, zgodnie z wymogami określonymi w art. 85 ust. 1
ustawy o finansach publicznych (Dz. U. z 2005r Nr 249., poz. 2104 z poźń. zm.), od
wartości nominalnej umowy Ŝądać wniesienia zabezpieczenia naleŜytego jej
wykonania.
21.Stwierdzono:
brak pełnego zabezpieczenia środków w budŜecie gminy w dniu podpisania umowy na
przebudowę drogi gminnej Ługi – Sławkowo na kwotę 562.049,49zł:
- umowa zawarta w dniu 15.10.2007r, zgodnie z Uchwałą Nr X/43/07 Rady Gminy w
Szreńsku z dnia 25 września 2007r. (załącznik Nr 3 do Uchwały – Wydatki
inwestycyjne w 2007r.) na zadanie „Modernizacja drogi w Sławkowie” dz. 600, rozdz.
60016 § 6050 plan wydatków wynosił kwotę 300 000,00 zł – str. 72 protokółu kontroli.
Wnioskuję:
zobowiązania pienięŜne zaciągać do wysokości kwot wydatków określonych w
budŜecie, stosownie do art. 193 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r o finansach
publicznych (Dz. U. z 2005r Nr 249, poz. 2104 z poźń. zm.)
22.Stwierdzono:
- brak wykazania w rocznym sprawozdaniu Rb-28S z wykonania planu wydatków
budŜetowych sporządzonym za okres od początku roku do dnia 31.12.2007r pozostałej
kwoty do zapłaty w 2008r (162.049,49zł) - jako zobowiązanie wymagalne powstałe w
okresie sprawozdawczym roku 2007,
- zapłacone w dniu 02.02.2008r odsetki w kwocie 5.207,78zł z tytułu dokonanej po
terminie pozostałej do zapłaty kwoty wynikającej z FV 90/B/2007 z dnia 23.11.2007r
(z terminem płatności 30 dni) zaewidencjonowano w 600 rozdział 60016 § 4300 – str.
72 protokółu kontroli.
8
Wnioskuję:
- w sprawozdaniu Rb-28S z wykonania planu wydatków budŜetowych j.s.t. w części
dotyczącej zobowiązań wymagalnych wykazywać zobowiązania wymagalne, których
termin zapłaty minął przed upływem okresu sprawozdawczego, a nie są ani
przedawnione, ani umorzone, z wyróŜnieniem zobowiązań powstałych w latach
ubiegłych i zobowiązań powstałych w roku bieŜącym, tj. zgodnie z dyspozycja zawartą
w § 8 pkt.2 ppkt.5 Załącznika nr 34 - Instrukcja sporządzania sprawozdań budŜetowych
w zakresie budŜetów jednostek samorządu terytorialnego rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U. z
2006 Nr.115 poz.781 z późń. zm.).
- odsetki od nieterminowych płatności zobowiązań ujmować w ewidencji księgowej
analitycznej w § 4580 – „pozostałe odsetki” stosownie do klasyfikacji paragrafów
wydatków i środków zawartej w załączniku nr 4 rozporządzenia Ministra Finansów z
dnia 14 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków,
przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U.
z 2006 Nr.107 poz.726 z późń. zm.)
23. Stwierdzono:
do konta 080 ”inwestycje” - nie prowadzono ewidencji szczegółowej z podziałem na
poszczególne zadania inwestycyjne – str. 72 i 73 protokółu kontroli.
Wnioskuję:
ewidencję poniesionych nakładów inwestycyjnych prowadzić w sposób zapewniający
prawidłowe ustalenie poniesionych kosztów stosownie do przepisów art. 17 ust. 1 pkt.6
i art.28 ust. 8 ustawy z dnia 29 września 1984 o rachunkowości (Dz. U z 2002 r. Nr 76,
poz. 694 z późń. zm.).
Zaprowadzić szczegółową ewidencję analityczną do konta 080 – „Inwestycje (środki
trwałe w budowie)” umoŜliwiającą co najmniej wyodrębnienie kosztów inwestycji
według poszczególnych rodzajów efektów inwestycyjnych oraz skalkulowanie ceny
nabycia lub kosztu wytworzenia poszczególnych obiektów środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych, zgodnie z zasadami funkcjonowania konta 080
określonymi w części II pkt.1 ppkt.14 załącznika nr 2 do rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 28 lipca 2006 w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz
planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz
niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. z 2006r Nr 142, poz. 1020 z
późń. zm.) oraz zgodnie z zasadami przyjętymi w ZPK.
V. MIENIE KOMUNALNE
24.Stwierdzono:
- brak dokonywanego przypisu naleŜności z tyt. uŜytkowania wieczystego na koncie
syntetycznym 221 – „NaleŜności z tyt. dochodów budŜetowych”,
- w sprawozdaniu Rb – 27S z wykonania planu dochodów budŜetowych j. s t. za okres
od początku roku do dnia 31 grudnia 2007r. w dziale 700 rozdział 70005 § 047 brak
wykazanej kwoty zaległości w wysokości 14.964,88 zł z tyt. wnoszonych opłat przez
uŜytkowników wieczystych - str. 84 protokółu kontroli.
Wnioskuję:
naleŜności z tyt. opłat za wieczyste uŜytkowanie ewidencjonować na koncie 221
„NaleŜności z tyt. dochodów budŜetowych”, ewentualne zaległości i nadpłaty w
sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budŜetowych, wykazywać zgodnie
z dyspozycją zawartą w § 3 ust.1,2,4,7 i 8 załącznika Nr 34 Rozdział 1 rozporządzenia
9
Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budŜetowej
(Dz. U. z 2006 Nr.115 poz.781 z późń. zm).
25.Stwierdzono:
a) w wybranych losowo do kontroli opłatach z tytułu wieczystego uŜytkowania gruntów
wniesionych po termonie
naliczono i pobrano odsetki w nie prawidłowej wysokości:
- opłata w kwocie 775,84 zł dokonana w dniu 15.05.2007r, pobrano odsetki w kwocie
10,52zł winny być 10,51zł;
- opłata w kwocie 1.236,54 zł dokonana w dniu 11.04.2007r, pobrano w kwocie 4,10zł
winny być 3,52zł;
- opłata w kwocie 115,33zł dokonana w dniu 26.04.2007r, pobrano w kwocie 0,90zł
winny być 0,87zł;
- opłata w kwocie 146,34zł dokonana w dniu 11.04.2007r, pobrano w kwocie 0,49zł
winny być 0,41zł.
odsetki nie zostały naliczone i pobrane:
- opłata w kwocie 222,45 zł dokonana w dniu 30.04.2007r. winny być odsetki w kwocie
1,69zł,
b) od wybranych losowo do kontroli opłat czynszowych najemców lokali mieszkalnych
i uŜytkowych wnoszonych po terminie odsetki:
zostały naliczone i pobrane odsetki w nieprawidłowej wysokości, tj.
lokale mieszkalne:
- pobrano odsetki w kwocie 0,60zł winny być pobrane w kwocie 0,63zł,
- pobrano odsetki w kwocie 17,05zł winny być pobrane w kwocie 17,03zł,
- pobrano odsetki w kwocie 5,01zł, winny być pobrane w kwocie 5,42zł,
odsetki nie zostały naliczone i pobrane:
- naliczono i nie pobrano odsetek w kwocie 2,52zł.
lokale uŜytkowe:
- Niepubliczny Zakład Opieki Zdrowotnej „SZREŃSK – MED” wpłaty z opóźnieniem
za m-c: styczeń, maj i sierpień 2007r.nie naliczono i nie pobrano odsetek w kwocie
ogółem 0,66zł – str. 83 i 88 protokółu kontroli.
Wnioskuję:
- naliczać i pobierać odsetki za zwłokę od nieterminowych wpłat naleŜności z tyt.
uŜytkowania wieczystego gruntów i najmu lokali, stosownie do przepisów art. 481 § 1 i
2 w związku z przepisami art. 359 § 2 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku – Kodeks
Cywilny (Dz. U z 1964r Nr 16 poz. 93 ze zm.).
- odsetki naliczać i pobierać w prawidłowej wysokości zgodnie z przepisami
określonymi przez Radę Ministrów stosownie do art. 359 § 3 w/w Kodeksu w drodze
rozporządzenia z dnia 13 października 2005 r. w sprawie określenia wysokości odsetek
ustawowych (Dz. U. z 2005r Nr 201poz. 1662 z późń. zm).
26. Stwierdzono:
w kontrolowanej jednostce Rada Gminy nie uchwaliła wieloletniego programu
gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy – str. 87 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
przygotować i przedstawić Radzie Gminy wieloletni program gospodarowania
mieszkaniowym zasobem gminy, stosownie do art. 30 ust. 2 pkt.1 ustawy z dnia
08 marca 1980r o samorządzie gminnym (Dz. U z 2001r Nr 142, poz. 1591 z póŜń. zm.)
oraz art. 21 ustawy z dnia 21 czerwca 2001 r. o ochronie praw lokatorów,
10
mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego (Dz. U z 2005 Nr 31
poz. 266 z późń. zm.).
27.Stwierdzono:
dokonywane przez najemców (dzierŜawców) zarówno lokali mieszkalnych jak i
uŜytkowych kwoty wpłat z tytułu centralnego ogrzewania ewidencjonowane były w
urządzeniach księgowych kontrolowanej jednostki – Urzędzie Gminy w dziale 700
rozdział 70005 § 4210 jako zmniejszenie wydatków , winny być ewidencjonowane jak
dochody Zakładu Gospodarki Komunalnej – budŜetowej jednostki organizacyjnej
Gminy – str. 89 protokółu kontroli.
Wnioskuję:
dochody z tytułu wpłat za centralne ogrzewanie ewidencjonować jako dochody Zakładu
Gospodarki Komunalnej – budŜetowej jednostki organizacyjnej Gminy i ujmować je w
planie tej jednostki stosownie do art. 20 ust 1 i 4 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o
finansach publicznych (Dz. U. z 2005r Nr 249, poz. 2104 z poźń. zm.)
VI. ZADANIA ZLECONE I REALIZOWANE W RAMACH POROZUMIEŃ
28. Stwierdzono:
nie terminowe przekazywanie dochodów za dowody osobiste w losowo wybranych
miesiącach: styczeń, luty i marzec 2007 r.
- dochody pobrane w okresie od 02.02 do 18.01.2007r zostały przekazane w dniu
23.01.2007 r.,
- dochody pobrane w okresie od 23.01 do 09.02.2007r zostały przekazane w dniu
14.02.2007 r.,
- dochody pobrane w okresie od 14.02 do 13.03.2007r zostały przekazane w dniu
14.03.2007 r.- str. 94 protokółu kontroli.
Ponownie wnioskuję:
przekazywać pobrane dochody budŜetowe, związane z realizacją zadań z zakresu
administracji rządowej oraz innych zadań zleconych j.s.t. ustawami zgodnie z zasadami
ustalonymi w § 8 ust.2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 lipca 2006 r. w
sprawie planów finansowych zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań
zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami, przekazywania dotacji
celowych i przekazywania pobranych dochodów związanych z realizacją tych zadań
(Dz. U. z 2006r Nr 135 poz. 955 z późń. zm.).
VII. ROZLICZENIE FINANSOWE GMINY Z JEJ JEDNOSTKAMI
ORAGNIZACYJNYMI
29.Stwierdzono:
brak dokumentów potwierdzających przekazywanie kierownikom jednostek
budŜetowych informacji o przyjęciu ostatecznych kwotach dochodów i wydatków oraz
wielkościach przyznanych dotacji – str. 96 protokółu kontroli.
Ponownie wnioskuję:
informować podległe jednostki w formie zawiadomień o zmianach planu dochodów i
wydatków prowadzonych w toku wykonywania budŜetu stosownie do § 12 ust.1 i 2
rozporządzenia Ministra Finansów - z dnia 29 czerwca 2006r w sprawie gospodarki
finansowej jednostek budŜetowych, zakładów budŜetowych i gospodarstw
pomocniczych oraz trybu postępowania przy przekształcaniu w inną formę
organizacyjno-prawną (Dz. U z 2006r Nr 116 poz.783 z późń. zm.).
11
30.Stwierdzono:
instytucje kultury na dzień 31.12.2007r nie sporządziły sprawozdań finansowych i
budŜetowych – str. 97 protokółu kontroli.
Wnioskuję:
- egzekwować od kierowników jednostek organizacyjnych gminy funkcjonujących jako
instytucję kultury wywiązywania się z obowiązku sporządzania sprawozdań
finansowych (bilansów oraz rachunków zysków i strat) nałoŜonego art. 52 ust.1 i 2
ustawy z dnia 29 września 1994r o rachunkowości (Dz. U z 2002r Nr 75, poz. 694 z
późń. zm.) oraz sprawozdań budŜetowych stosownie do rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 26 czerwca 2006r w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów
publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U z 2006 Nr 113 poz. 770).
Za nieprawidłowości wykazane w wystąpieniu pokontrolnym odpowiedzialnym
jest:
Wójt Gminy (Kierownik Urzędu, Organ Podatkowy);
Skarbnik Gminy (Główny Księgowy).
Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o
regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity Dz.U. z 2001 r. Nr 55 poz. 577 z
późn. zm.) – Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie za pośrednictwem Zespołu
w Ciechanowie oczekuje w (2 egz.) zawiadomienia o wykonaniu wniosków z
wystąpienia pokontrolnego lub o przyczynach ich niewykonania w terminie 30 dni od
daty jego doręczenia.
Przekazując powyŜsze, proszę jednocześnie o zapoznanie z treścią wystąpienia
pokontrolnego Radnych na najbliŜszej sesji Rady Gminy.
Zgodnie z art. 9 ust. 4 ustawy j. w. do wniosków zawartych w wystąpieniu
pokontrolnym przysługuje Wójtowi prawo zgłoszenia zastrzeŜenia do Kolegium Izby w
terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego.
Podstawą zgłoszenia zastrzeŜenia moŜe być tylko zarzut naruszenia prawa przez błędną
jego wykładnię lub jego niewłaściwe zastosowanie.
Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych
podlega karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych.
Z-ca Prezesa
Regionalnej Izby Obrachunkowej
/-/
mgr Stanisław Stępień
Do wiadomości:
Rada Gminy w Szreńsku
12