16 października 2014 r.
Transkrypt
16 października 2014 r.
Przegląd prasowych informacji podatkowych z okresu 10 - 16 października 2014 r. Wspólne przedsięwzięcie bez VAT Rzeczpospolita, 2014-10-13 Aleksandra Tarka NSA, w wyroku z 10 października 2014 r. (sygn. akt I FSK 1493/13), orzekł, iż nie ma obowiązku udokumentowania fakturą przekazania wkładu pieniężnego przez współorganizatora. Spółka, prowadząca działalność w zakresie organizacji imprez sportowych oraz występów artystycznych, zwróciła się z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej celem potwierdzenia, iż przekazanie wkładu pieniężnego przez współorganizatora może udokumentować notą obciążeniową, a nie fakturą. Fiskus uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe twierdząc, iż w przypadku gdy współorganizator zobowiązany jest do partycypacji w kosztach przedsięwzięcia dochodzi do odpłatnego świadczenia usług podlegającego VAT. Sprawa trafiła na wokandę. WSA w Poznaniu przychylając się do stanowiska podatnika orzekł, iż celem kooperacji jest uzyskanie przez skoordynowane i wspólne działania partnerów rezultatu o korzystnym dla nich wymiarze ekonomicznym. Zdaniem sądu, w omawianej sprawie nie mamy do czynienia z czynnością, która podlegałaby opodatkowaniu VAT. W konsekwencji, nie powinna być dokumentowana fakturą, lecz innym dokumentem. NSA również podzielił korzystną wykładnię dla spółki. Nadwyżka w spłacie raty leasingowej nie jest kosztem Dziennik Gazeta Prawna 2014-10-13 Katarzyna Jędrzejewska Patrycja Dudek NSA w wyroku z dnia 9 października 2014 (sygn. akt II FSK 2453/12) orzekł w sprawie, w której podatnik korzystając z tzw. leasingu finansowego (odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający, a kosztem uzyskania przychodów może być dla niego jedynie część odsetkowa raty leasingowej) spłacał w złotówkach wartość początkową przedmiotu leasingu, która w umowie została określona w walucie obcej. Z tego powodu, zdarzały się sytuacje, w których, w wyniku osłabienia bieżącego kursu złotego, spółka musiała spłacić wyższą ratę kapitałową niż ta wynikający z umowy i podlegająca przeliczeniu według kursu historycznego. W związku z tym, chciała zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów nadwyżkę wynikającą z wyższej niż planowana raty kapitałowej. Zarówno WSA w Warszawie, jak i NSA uznały, że to na podatniku ciąży konieczność spłaty wartości określonej umownie w walucie obcej i w związku z tym ewentualne ryzyko wynikające z wahania kursu walutowego jeżeli dokonuje płatności w złotówkach. Tym samym, Spółka nie mogła zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów spłacanej wyższej wartości raty kapitałowej niż wynikająca z umowy po przeliczeniu jej na złote według kursu historycznego. Albania | Austria | Bułgaria | Chorwacja | Czechy | Polska | Rumunia | Serbia | Słowacja | Słowenia | Węgry Integracja opłacona przez firmę bez PIT Rzeczpospolita, 2014-10-14 Aleksandra Tarka W dniu 13 października 2014 r. NSA odmówił podjęcia dwóch uchwał (sygn. akt II FPS 6/14 i II FPS 7/14) w sprawie opodatkowania tzw. imprez integracyjnych. W opinii siedmioosobowego składu NSA, Trybunał Konstytucyjny rozsądził wieloletni spór o opodatkowanie imprez integracyjnych na korzyść podatników i w konsekwencji, nie ma już potrzeby podejmowania uchwał w przedmiotowym zakresie. Wyrok TK z 8 lipca 2014 r. (sygn. akt K 7/13) zawiera rozstrzygnięcie nie tylko co do konstytucyjności, ale również wykładni prawa. Zgodnie z w/w wyrokiem, aby uznać darmowe świadczenie na rzecz pracownika za opodatkowane należy spełniać łącznie trzy warunki – (i) musi być dobrowolne, (ii) musi zostać spełnione w interesie pracownika i przynieść mu korzyść w postaci powiększenia aktywów lub uniknięcia wydatku oraz (iii) korzyść musi być wymierna i przypisana indywidualnemu pracownikowi. NSA potwierdził, iż imprezy integracyjne spełniają tylko przesłankę dobrowolności, zatem, udział w imprezie integracyjnej, wyjeździe czy szkoleniu w opinii NSA nie będzie przychodem dla pracownika. W konsekwencji, wszystkie sądy administracyjne oraz aparat skarbowy będą zobowiązani do respektowania orzeczenia TK. Fiskus bierze daninę od zagranicznego podatku Dziennik Gazeta Prawna 2014-10-14 Mariusz Szulc W interpretacji indywidualnej z dnia 16 września 2014 (sygn. ITPB1/415-679/14/MR) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy orzekł, iż nie należy przyrównywać podatku od wartości dodanej, który obowiązuje w Unii Europejskiej do polskiego podatku od towarów i usług i tym samym, nie można o niego pomniejszać przychodu z działalności gospodarczej. W przedmiotowej sprawie, polski przedsiębiorca świadczył usługi budowlane na rzecz niemieckich osób prawnych oraz osób fizycznych. Płacąc w Polsce ryczałt od przychodów ewidencjonowanych poddał w wątpliwość, czy prawidłowo odprowadza ryczałt od kwoty brutto, w której zawarty był niemiecki podatek od wartości dodanej, w sytuacji, kiedy świadczył usługi na rzecz niemieckich osób fizycznych. Twierdził, iż skoro zgodnie z polskimi przepisami podatkowymi może pomniejszyć przychód o podatek od towarów, to tak samo może go pomniejszyć o podatek od wartości dodanej. Nie zgodził się z tym zdaniem Dyrektor Izby Skarbowej wskazując, że ustawa o podatku od towarów i usług rozróżnia podatek od wartości dodanej od polskiego podatku od towarów i usług. Mniejszy procent to dla wspólnika mniejszy podatek Rzeczpospolita, 2014-10-15 Aleksandra Tarka Zgodnie z wyrokami NSA z 14 października 2014 r. (sygn. akt II FSK 2536-2537/12) obniżenie udziału w prawie do zysku spółki komandytowo-akcyjnej ma wpływ na udział z całego roku. Kanwą sporu były interpretacje podatkowe. Podatnik powziął wątpliwość, czy w związku z obniżeniem procentu udziału w prawie do zysku spółki uprawniony jest do uwzględnieniu tego faktu w rozliczeniu rocznym. W opinii organu podatkowego, zyski należy podzielić na dwa okresy. Należy wykazać przychody, koszty, dochód/stratę za okres od początku roku do momentu przystąpienia nowego wspólnika do spółki, proporcjonalnie do przyznanego udziału. Natomiast za okres od przystąpienia nowego wspólnika do końca roku – według nowej ustalonej proporcji udziału w prawie do zysku SKA. Sprawa trafiła na wokandę. WSA we Wrocławiu uznał, iż prawo do zysku jest związane z akcją, nie zaś osobą akcjonariusza. Zatem, akcjonariuszowi SKA przysługuje zysk tylko wtedy, gdy komplementariusze podejmą uchwałę o jego podziale. W konsekwencji, nie ma on obowiązku wpłacania zaliczek w trakcie roku. Obniżenie procentu udziału w prawie do zysku ma wpływ na udział w zysku z całego roku. NSA potwierdził, iż koncepcja fiskusa o konieczności proporcjonalnego wyliczenia była błędna. Piaskownica nie wyklucza zwolnienia Dziennik Gazeta Prawna 2014-10-16 Patrycja Dudek W orzeczeniu z dnia 15 października 2014 (sygn. akt I FSK 1115/13) NSA uznał, iż charakteru przesądzającego o tym, że dany teren jest terenem zabudowanym nie ma to, że dany teren będzie wykorzystywany w celach wypoczynkowych i sportowych oraz to, że będą na nim wybudowane obiekty małej architektury (np. place zabaw, urządzenia sportowe), bo te ostatnie nie mają istotnego znaczenia oraz nie są obiektami dominującymi. W przedmiotowej sprawie, spółka chciała dokonać dostawy gruntu, który zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego w 80% miał być przeznaczony pod zieleń parkową, a w 20% pod budownictwo mieszkaniowe. Spółka była zdania, że opodatkowana podatkiem VAT będzie jedynie dostawa mniejszej części gruntu, natomiast dostawa pozostałej skorzysta ze zwolnienia. Przeciwnego zdania był organ podatkowy, co doprowadziło sprawę do rozstrzygnięcia przed NSA, który WSA stwierdził za WSA, iż wybudowanie obiektów małej architektury nie spowoduje, że teren staje się zabudowany i tym samym jego dostawa podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Inwestycja zaczyna się jeszcze przed poniesieniem kosztów Rzeczpospolita, 2014-10-16 Magdalena Dubiel NSA, w wyroku z 18 września 2014 r. (sygn. akt II FSK 2229/12), orzekł, iż termin „rozpoczęcie inwestycji” obejmuje również czynności przygotowawcze lub organizacyjne zamierzenia przyszłej inwestycji, a nie wyłącznie poniesienie wydatków. Kanwą sporu był wniosek o stwierdzenie nadpłaty w podatku od nieruchomości złożony przez spółkę, która powołała się na treść uchwały rady gminy w sprawie udzielenia przez gminę pomocy regionalnej na wspieranie nowych inwestycji. Skarżąca spółka złożyła wniosek o skorzystanie z pomocy w związku z planowaną budową zakładu produkcyjnego w drugiej połowie grudnia 2006 r., który spotkał się z odmową udzielenia pomocy, gdyż Wójt gminy oraz Samorządowe Kolegium Odwoławcze stwierdzili, iż spółka nie poniosła przed końcem 2006 r. żadnych kosztów kwalifikujących, które zgodnie z uchwałą przesądzały o rozpoczęciu inwestycji. Natomiast podjęcie samych czynności przygotowawczych nie może zostać uznane za spełnienie wymogów uzyskania pomocy. W skardze do sądu, spółka podniosła, iż pojęcie rozpoczęcia inwestycji nie zostało zdefiniowane w żadnym akcie normatywnym, zatem należało posłużyć się wykładnią językową. Wojewódzki sąd administracyjny przychylił się do stanowiska SKO. Natomiast NSA przyznał rację spółce, iż rozumienie rozpoczęcia inwestycji wyłącznie jako poniesienie kosztów kwalifikujących jest zbyt wąskie i obejmuje także czynności przygotowawcze i organizacyjne przyszłej inwestycji. Niemniej jednak, skarga została oddalona, gdyż nie udowodniono, że podjęto czynności, które można by zakwalifikować jako rozpoczęcie inwestycji. PRZEGLĄD ORZECZNICTWA Wyrok NSA z 11 czerwca 2014 r. (sygn. akt I FSK 623/13) Nie można instytucji zwolnionych z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (j.t. Dz.U. z 2011 r., nr 177, poz. 1054 ze zm.) zawężać do podmiotów prawa publicznego oraz instytucji kultury wpisanych do rejestru na podstawie art. 14 ust. 3 ustawy z 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej (j.t. Dz. U. z 2001 r., nr 13, poz. 123 ze zm. Wyrok NSA z 22 sierpnia 2014 r. (sygn. akt II FSK 2106/12) Organy podatkowe nie mogą odmówić wszczęcia postępowania w sprawie umorzenia zobowiązania podatkowego na podstawie art. 165a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) osobie trzeciej – odpowiadającej na podstawie art. 116 § 1 o.p. za zobowiązania spółki z o.o. jako płatnika podatku - ponieważ w świetle wykładni systemowej wewnętrznej art. 67c § 2 w związku z art. 67a § 1 pkt 3 o.p. osoba trzecia, której nie można utożsamiać z płatnikiem podatku, jest uprawniona do złożenia wniosku o umorzenie zaległości podatkowej. Uwagi i opinie prosimy kierować pod adresem: [email protected]. Przeglądu Prasowych Informacji Podatkowych nie należy traktować jako porady prawnej. Za treść referowanych publikacji TPA Horwath nie ponosi odpowiedzialności. NASI EKSPERCI Krzysztof Kaczmarek Partner zarządzający tel.: +48 22 64 79 700 tel.: +48 61 63 00 500 [email protected] Wojciech Sztuba Partner zarządzający tel.: +48 22 64 79 700 tel.: +48 61 63 00 500 [email protected] Małgorzata Dankowska Partner tel.: +48 22 64 79 700 [email protected] Damian Kubiś Partner tel.: +48 61 63 00 500 [email protected] TPA Horwath Członek Crowe Horwath International [email protected] www.tpa-horwath.pl ul. Murawa 12-18 61-655 Poznań Tel.: +48 61 63 00 500 Fax: +48 61 63 00 532 ul. Przyokopowa 33 01-208 Warszawa Tel.: +48 22 64 79 700 Fax: +48 22 64 79 701 al. Korfantego 141 B 40-154 Katowice Tel: +48 32 73 20 000 Fax: +48 32 73 20 002