Nowe zasady pomocy regionalnej a działalność w SSE

Transkrypt

Inwestycje w Specjalnych
Strefach Ekonomicznych
Leszek Patrzek
Senior Menedżer
Deloitte Doradztwo Podatkowe Sp. z o.o.
Opole, 30 lipca 2014 r.
Centrum Kongresowo Wystawiennicze w Opolu
Projekt jest finansowany ze środków UE, Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego
w ramach poddziałania 6.2.1. „Wsparcie dla sieci Centrów Obsługi Inwestorów i Eksporterów
Programu Operacyjnego Innowacyjna Gospodarka, 2007 – 2013.
Agenda
•
Podstawowe zasady korzystania z ulgi w Specjalnych Strefach Ekonomicznych
o
Uwagi ogólne
o
Mechanizm wsparcia w SSE
o
Intensywność pomocy w poszczególnych regionach – mapa pomocy
o
Zwolnienie podatkowe – przykład liczbowy
•
Proces ubiegania się o zezwolenie strefowe
•
•
Zmiany rozważane prze Ministerstwo Gospodarki
Podstawowe zasady korzystania z ulgi w SSE
Uwagi ogólne
Specjalne Strefy Ekonomiczne to wydzielone obszary terytorium Polski, na terenie których działalność
gospodarcza (produkcyjna i usługowa) może być prowadzona na preferencyjnych warunkach
•
14 SSE - w praktyce SSE pokrywają cały kraj (istnienie podstref)
•
możliwość włączenia gruntów prywatnych do SSE
•
funkcjonowanie SSE do 2026
Zakres zwolnienia podatkowego ograniczony:
•
Terytorialnie - tylko dochód z działalności prowadzonej na terenie SSE (kluczowe:
miejsce prowadzenia działalności)
•
Do wybranych rodzajów działalności - tylko dochód z działalności wskazanej w treści
zezwolenia strefowego (kluczowy: kod klasyfikacyjny PKWiU/PKD wskazany w zezwoleniu)
fizyczne
Brak możliwości wpisania do zezwolenia: wybranych sektorów, działalności handlowej, działalności
finansowej.
Podstawowa korzyść z funkcjonowania na terenie SSE: całkowite zwolnienie z
podatku dochodowego w odniesieniu do tzw. dochodu strefowego (w ramach
dostępnego dla konkretnego inwestora limitu zwolnienia podatkowego). Dla uznania
dochodu za strefowy, konieczne jest spełnienie następujących warunków:
Osiągnięcie dochodu w
ramach działalności fizycznie
zlokalizowanej w SSE
Uzyskanie tzw. zezwolenia strefowego
(wydawane przez Zarządy SSE),
określającego rodzaje działalności
zwolnionej oraz warunki korzystania ze
zwolnienia podatkowego
Wielkość dostępnego zwolnienia kalkulowana jest jako:
limit zwolnienia
koszty kwalifikowane
dwuletnie koszty pracy
nowozatrudnionych
pracowników
Intensywność pomocy w
regionie
koszty inwestycji
W przypadku projektów powyżej 50 mln EUR, inne zasady kalkulacji limitu zwolnienia – dla obliczenia całkowitej
wartości kosztów kwalifikowanych, uwzględniona zostaje:
• całkowita wartość kosztów do 50 mln EUR
• 50% z wartości kosztów pomiędzy 50 mln EUR a 100 mln EUR
• 34% kosztów powyżej 100 mln EUR
Intensywność pomocy w poszczególnych regionach – mapa pomocy
zachodniopomorskie
kujawsko-pomorskie
wielkopolskie
50%
lubuskie
35%
łódzkie
25%
20%
15% do 01.08.2017;
10% od 01.08.2017
Zwolnienie podatkowe w SSE – przykład liczbowy
Inwestycja na terenie SSE w woj. opolskim w 2014 r. (po dniu 1 lipca)
• Wartość inwestycji:
Intensywność pomocy regionalnej:
10 milionów PLN
35% (duży przedsiębiorca)
• Limit pomocy
3,5 miliona PLN
• Wykorzystana wartość pomocy regionalnej:
3,5 miliona PLN*
Lata
Kwota niezapłaconego
Stawka
Kwota dochodu zwolnionego
wielkopolskie podatku = pomoc
[tys. PLN]
lubuskie
CIT
regionalna
podlaskie
Wykorzystanie limitu
pomocy [skumulowane]
2014
1 000
19%
190
190
2015
1 400
19%
266
456
…
….
…
…
…
2025
1 400
19%
266
3 116
2026
2 022
19%
384
3 500
2014-2026
18 422
19%
3 500
3 500
łódzkie
* Dla uproszczenia przykładu kalkulacja nie zawiera dyskonta
Proces ubiegania się o zwolnienie strefowe
Warunki otrzymania zezwolenia na prowadzenie działalności na terenie SSE
1.
Utworzenie nowych miejsc pracy – rodzące również obowiązek utrzymania istniejących miejsc pracy –
okres utrzymania do negocjacji (w przypadku gdy kosztem kwalifikowanym są koszty inwestycji)
podlaskie
2.
Poniesienie wydatków inwestycyjnych w określonej wysokości (co do zasady równowartość co najmniej
100.000 EUR, w przypadku niektórych sektorów może to być wartość istotnie wyższa – np. Centra Usług
Wspólnych)
3.
Brak rozpoczęcia projektu inwestycyjnego przed wydaniem zezwolenia strefowego (konieczność
wykazania istnienia tzw. EFEKTU ZACHĘTY pomocy publicznej)
4.
łódzkie
W przypadku tzw. dużych przedsiębiorców dodatkowo konieczność wykazania niezbędności otrzymania
pomocy publicznej (element szczególnie wnikliwie weryfikowany przez Ministerstwo Gospodarki –
konieczność przygotowania przemyślanej argumentacji oraz szczegółowych wyliczeń)
Możliwe jest zlokalizowanie projektu inwestycyjnego zarówno na terenie objętym już statusem SSE (OPCJA 1) lub
też odrębne objęcie statusem SSE działek wybranych przez inwestora „pod inwestycję” (OPCJA 2) lub nawet
objęcie statusem SSE funkcjonującego zakładu inwestora w związku z nową inwestycją (OPCJA 3).
MOMENT NABYCIA PRAWA DO ZWOLNIENIA:
GREENFIELD (OPCJA 1 i 2)
Zwolnienie przysługuje począwszy od
miesiąca, w którym poniesione zostały
pierwsze wydatki inwestycyjne
Tym samym, możliwość wystąpienia
strat w ramach działalności strefowej.
BROWNFIELD (OPCJA 3)
„Odroczenie w czasie” nabycia prawa do zwolnienia
w przypadku rozszerzenia SSE na obszar gdzie funkcjonuje już
przedsiębiorstwo
Moment nabycia prawa do zwolnienia: - po wypełnieniu warunków
wskazanych w zezwoleniu (wyłącznie
w zakresie miejsc pracy i minimalnych kosztów kwalifikowanych)
W wielu przypadkach zapis korzystny dla inwestora.
Brak możliwości „wstecznej” korekty za okres od uzyskania zezwolenia
do wypełnienia wskazanych warunków – tak np. interpretacja DIS w
Poznaniu z 12 sierpnia 2009 r., sygn. ILPB3/423-378/09-2/ŁM
• Rozszerzenie SSE (objęcie gruntów statusem SSE) jest procesem znacznie bardziej długotrwałym niż procedura
uzyskania zezwolenia strefowego – potencjalna trudność z uwagi na brak możliwości rozpoczęcia projektu przed
uzyskaniem zezwolenia strefowego
• Procedura możliwa do wdrożenia w przypadku:
1) DUŻE PROJEKTY INWESTYCYJNE (określona liczba nowych miejsc pracy lub określona wartość nakładów
inwestycyjnych) – zależne od poziomu bezrobocia w powiecie:
*(w oparciu o dane ogłaszane przez Prezesa GUS dotyczące stopy bezrobocia w powiecie na dzień ostatniego dnia miesiąca poprzedzającego
o 4 miesiące miesiąc, w którym weszło w życie rozporządzenie RM, wydane na podstawie art. 5a ust. 1 ustawy, zmieniające obszar specjalnej
strefy ekonomicznej przez objęcie tą strefą włączanego gruntu.)
2) INNOWACYJNE PROJEKTY INWESYTYCYJNE (warunki niezależne od poziomu bezrobocia)
• Innowacyjność produktowa lub technologiczna:
Działalność prowadzona w wyniku inwestycji będzie polegała na uruchomieniu wytwarzania nowych lub znacząco
ulepszonych towarów niewytwarzanych na rynku polskim, lub świadczeniu usług posiadających te cechy,
nieoferowanych w regionie, lub zostaną wprowadzone nowe rozwiązania technologiczne niestosowane dotychczas
lub stosowane na rynku polskim nie dłużej niż rok.
• Konieczność potwierdzenia wypełnienia powyższego kryterium 2 opiniami jednostek naukowych
(W praktyce, uzyskanie wskazanych opinii jest możliwe w znacznej części projektów inwestycyjnych.)
• W związku z inwestycją utworzonych zostanie min. 30 nowych miejsc pracy oraz poniesione zostaną koszty
kwalifikowane inwestycji o wartości min. 20 mln PLN.
3) CENTRA USŁUG (warunki niezależne od poziomu bezrobocia)
•
w związku z inwestycją utworzonych zostanie co najmniej 150 nowych miejsc pracy lub poniesione zostaną
koszty kwalifikowane inwestycji o wartości co najmniej 20 mln PLN
•
inwestycja będzie realizowana w zakresie (wyłącznie poniższe PKWiU w zezwoleniu):
1
usług związanych z wydawaniem gier komputerowych określonych klasą 58.21 PKWiU, z wyjątkiem usług licencyjnych
związanych z nabywaniem praw do korzystania z gier komputerowych określonych kategorią 58.21.4 PKWiU, lub
2
usług związanych z wydawaniem pozostałego oprogramowania określonych klasą 58.29 PKWiU, z wyjątkiem usług
licencyjnych związanych z nabywaniem praw do korzystania z programów komputerowych określonych kategorią 58.29.5
PKWiU, lub
3
usług związanych z oprogramowaniem i doradztwem w zakresie informatyki i usług powiązanych określonych działem 62
PKWiU, z wyjątkiem usług instalowania komputerów i urządzeń peryferyjnych określonych kategorią 62.09.1 PKWiU, lub
4
usług przetwarzania danych; usług zarządzania stronami internetowymi (hosting) i podobnych usług; usług portali
internetowych, określonych grupą 63.1 PKWiU, lub
5
usług w zakresie audytu finansowego określonych kategorią 69.20.1 PKWiU, lub
6
usług rachunkowo-księgowych określonych kategorią 69.20.2 PKWiU, lub
7
usług centrów telefonicznych (call center) określonych grupą 82.2 PKWiU, lub
8
usług naprawy i konserwacji komputerów i urządzeń peryferyjnych określonych kategorią 95.11.1 PKWiU
4) CENTRA BADAWCZO-ROZWOJOWE
•
Działalność badawczo-rozwojowa (72 PKWiU)
W związku z inwestycją utworzonych zostanie co najmniej 50 nowych miejsc pracy lub poniesione zostaną koszty
kwalifikowane inwestycji o wartości co najmniej 10 mln PLN
5) TZW. ROZSZERZENIA TECHNICZNE
Rozszerzenia dla celów pełnej realizacji rozpoczętej na terenie SSE inwestycji, która wymaga zwiększenia terenu
strefy o nie więcej niż 2 ha
W województwie lubelskim, podkarpackim, podlaskim, świętokrzyskim i warmińsko-mazurskim warunki dotyczące
wielkości zatrudnienia i kosztów kwalifikowanych inwestycji obniża się o 30 %
Od 1 lipca 2014 r. obowiązuje Rozporządzenie Komisji (UE) nr 651/2014 z dnia 17 czerwca 2014 r. uznające niektóre
rodzaje pomocy za zgodne z rynkiem wewnętrznym w zastosowaniu art. 107 i 108 Traktatu oraz Wytyczne w sprawie
pomocy regionalnej na lata 2014-2020
Utrudnione wykazanie efektu zachęty
Aby pomoc wywierała efekt zachęty - wprowadzono wymóg przedstawienia przez wszystkich wnioskodawców (MŚP i
duże przedsiębiorstwa) dokumentu (zawierającego określone w Rozporządzeniu informacje) zanim rozpoczną się prace
nad projektem lub przed rozpoczęciem działalności.
Ponadto, w przypadku dużych przedsiębiorców obowiązek składania przez beneficjenta dodatkowej dokumentacji i
obowiązku zbadania jej przez Państwo Członkowskie pod kątem wywołania przez środek pomocy efektu zachęty w
oparciu o co najmniej jedno z poniższych kryteriów:
a)
nieprzeprowadzenie projektu na danym obszarze (kryterium lokalizacji) –scenariusz 1; albo
b)
brak wystarczających korzyści dla beneficjenta na danym obszarze w przypadku braku pomocy (kryterium inwestycji)
– scenariusz 2.
Z Wytycznych wynika ograniczenie wartości pomocy do wartości niezbędnej dla skompensowania niedogodności
kryterium lokalizacji / kryterium inwestycji (przy uwzględnieniu wartości mapy pomocy regionalnej) – w przypadku
projektów podlegających notyfikacji tj. w przypadku projektów, dla których kwota pomocy przekracza progi wskazane w
wytycznych (w odniesieniu do intensywności pomocy w wysokości 35% próg wynosi 26,25 mln EUR, odpowiednio w
odniesieniu do intensywności w wysokości 25% - 18,75 mln EUR)
Wsparcie w postaci regionalnej pomocy inwestycyjnej dla dużych przedsiębiorstw w tzw. obszarach „c” jedynie
na tzw. inwestycję w nową działalność
Wsparcie w postaci regionalnej pomocy inwestycyjnej dla dużych przedsiębiorstw na inwestycje w tzw. obszarach „c” (w
Polsce województwo mazowieckie) jedynie na inwestycje początkową w nową działalność, podczas gdy w obszarach „a”
regionalna pomoc inwestycyjna może być przyznawana na inwestycje w taką samą lub podobną działalność (inwestycje
początkowe) wszystkim podmiotom niezależnie od ich rozmiaru. W obszarach „c” pomoc dla MSP może być przyznawana
na każdy rodzaj inwestycji początkowej.
Pomoc na inwestycje - Pomoc regionalna przyznana na inwestycję początkową lub inwestycję początkową na rzecz
nowej działalności (dla dużych przedsiębiorców w obszarach ”c”)
Inwestycja początkowa:
o
inwestycja w rzeczowe aktywa trwałe lub wartości niematerialne i prawne związane z założeniem nowego zakładu,
zwiększenie zdolności produkcyjnej istniejącego zakładu, dywersyfikacja produkcji zakładu poprzez wprowadzenie
produktów uprzednio nie produkowanych w zakładzie lub zasadnicza zmiana procesu produkcyjnego w istniejącym
zakładzie; lub
o
nabycie środków trwałych należących do zakładu, który został zamknięty lub zostałby zamknięty, gdyby nie został
zakupiony, i który jest nabywany przez inwestora niezwiązanego ze sprzedawcą, przy czym wyklucza się samo
nabycie akcji lub udziałów przedsiębiorstwa.
Taka sama lub podobna działalność - oznacza działalność wchodzącą w zakres tej samej klasy (czterocyfrowy kod
numeryczny) w statystycznej klasyfikacji działalności gospodarczej NACE Rev. 2 (PKD 2007)
Inwestycja początkowa w nową działalność (dotyczy dużych przedsiębiorców inwestujących w obszarach „c”):
o inwestycja w rzeczowe aktywa trwałe lub wartości niematerialne i prawne związane z założeniem nowego zakładu lub
z dywersyfikacją działalności zakładu, pod warunkiem że nowa działalność, która ma być prowadzona, nie jest taka
sama, jak działalność prowadzona w zakładzie wcześniej bądź podobna do takiej działalności;
o nabycie aktywów należących do zakładu, który został zamknięty lub zostałby zamknięty, gdyby nie został zakupiony, i
który jest nabywany przez inwestora niezwiązanego ze sprzedawcą, pod warunkiem że nowa działalność, jaka ma
być prowadzona z wykorzystaniem nabytych aktywów, nie jest taka sama, jak działalność prowadzona w zakładzie
przed nabyciem bądź podobna do takiej działalności;
Ale, zgodnie z Wytycznymi: Pomoc inwestycyjna przyznana dużemu przedsiębiorstwu na zróżnicowanie działalności
istniejącego zakładu w obszarze „c” w kierunku nowych produktów podlega obowiązkowi zgłoszenia.
Pozbawienie możliwości otrzymania pomocy w przypadku relokacji i związku przyczynowego pomiędzy pomocą
a przeniesieniem działalności
Wyłączenie z zakresu rozporządzenia indywidualnej regionalnej pomocy inwestycyjnej dla beneficjentów, którzy zamknęli
taką samą lub podobną działalność produkcyjną w EOG w ciągu dwóch lat poprzedzających przyznanie pomocy lub
planują zamknąć taką działalność w ciągu dwóch lat po zakończeniu inwestycji → obowiązek notyfikacji
Definicja jednostkowego (pojedynczego) projektu na poziomie grupy
Nowa definicja jednostkowego (pojedynczego) projektu inwestycyjnego - Każda inwestycja początkowa rozpoczęta przez
tego samego beneficjenta (na poziomie grupy) w okresie trzech lat od daty rozpoczęcia prac nad inną inwestycją objętą
pomocą w tym samym regionie NUTS 3
Wartość kosztów kwalifikowanych
W przypadku pomocy przyznanej na zasadniczą zmianę procesu produkcji – wydatki muszą przewyższać koszty
amortyzacji aktywów związanej z działalnością podlegającą modernizacji w trzech poprzednich latach obrotowych;
W przypadku pomocy przyznanej na dywersyfikację produkcji istniejącego zakładu (produkt dotąd nie
produkowany) – wydatki muszą przekraczać co najmniej 200% wartość księgową ponownie wykorzystywanych aktywów
z roku obrotowego poprzedzającego rozpoczęcie prac
Doprecyzowanie kwalifikowalności nabywanych w ramach inwestycji wartości niematerialnych i prawnych
•
Kwalifikowane będą jedynie aktywa nabyte w wyniku transferu technologii, takie jak: prawa patentowe, licencje,
know-how lub inne prawa własności intelektualnej;
•
Wartości niematerialne i prawne muszą ponadto spełniać następujące warunki:
a) korzysta się z nich wyłącznie w zakładzie otrzymującym pomoc;
b) muszą podlegać amortyzacji;
c) nabywane są na warunkach rynkowych od stron trzecich niepowiązanych z nabywcą; oraz
d) muszą być włączone do aktywów przedsiębiorstwa otrzymującego pomoc i muszą pozostać związane z
projektem, na który przyznano pomoc, przez co najmniej pięć lat lub trzy lata w przypadku MŚP;
e) w przypadku dużych przedsiębiorstw koszty wartości niematerialnych i prawnych są kwalifikowalne jedynie do
wysokości 50 % całkowitych kwalifikowalnych kosztów inwestycji początkowej.
Jednocześnie, Rozporządzenie utrzymuje następującą zasadę:
•
Możliwość rozpoczęcia prac nad projektem po złożeniu wniosku o przyznaniu pomocy przez władze publiczne,
jeżeli takie prace rozpoczną się przed tym dniem cały projekt nie może uzyskać pomocy.
Zmiany rozważane przez Ministerstwo Gospodarki
•
Dopuszczenie reinwestycji na terenie, który został włączony do SSE jako grunt prywatny pod warunkiem, że (i)
zezwolenie otrzyma ten sam przedsiębiorca, (ii) nowy projekt spełni co najmniej jedno kryterium włączania
gruntów prywatnych; w przypadku cofnięcia poprzedniego zezwolenia, zezwolenie na inwestycje również zostanie
cofnięte
•
Złagodzenie kryterium włączania do SSE gruntów prywatnych – obniżenie wymagań o 20% - 30% kryteriów
włączania
•
Możliwość rozpoczęcia inwestycji przed wejściem do SSE
•
Poszerzenie zakresu działania spółek zarządzających SSE na rzecz inwestorów
•
Brak akceptacji odnośnie pomysłu MG dotyczącego możliwości rozliczenia strat przez przedsiębiorców
inwestujących w SSE do końca 2016 r.
Zmiany rozważane przez Ministerstwo Gospodarki
Porównanie kryteriów dot. dużych projektów inwestycyjnych (obecne vs projektowane)
Poziom
bezrobocia* w
powiecie
Nowe miejsca
pracy
Lub poziom
nakładów
inwestycyjnych
≤60%
od 60% do
średniej
od
średniej
do 130%
średniej
130% 160%
160% 200%
200%-250%
>250%
500
250
200
170
150
100
50
400**
200
140
120
105
70
35
350 mln
PLN
280 mln
PLN
155 mln
PLN
124 mln
PLN
138 mln
PLN
97 mln
PLN
120 mln
PLN
84 mln
PLN
100 mln
PLN
70 mln PLN
70 mln PLN
50 mln PLN
17 mln PLN
12 mln PLN
*stopa bezrobocia
(w oparciu o dane ogłaszane przez Prezesa GUS dotyczące stopy bezrobocia w powiecie na dzień ostatniego dnia miesiąca
poprzedzającego o 4 miesiące miesiąc, w którym weszło w życie rozporządzenie RM, wydane na podstawie art. 5a ust. 1
ustawy, zmieniające obszar specjalnej strefy ekonomicznej przez objęcie tą strefą włączanego gruntu.)
** na czerwono zaznaczone projektowane kryteria
- preferowane województwa wschodnie (warmińsko-mazurskie, podlaskie, świętokrzyskie, lubelskie i podkarpackie)
kryteria niższe o 30% od w/w;
Informacje kontaktowe
Leszek Patrzek
Senior Menedżer
Deloitte Doradztwo Podatkowe Sp. z o.o.
Grunwaldzki Center
Plac Grunwaldzki 23
50-365 Wrocław
Tel.: +48 (71) 335 45 17
Tel..: +48 664 199 843
Fax: +48 (71) 335 45 99
[email protected]

Nowe zasady pomocy regionalnej a działalność w SSE

Transkrypt

Podobne dokumenty

skuteczna ekspansja na rynek włoski

„Najlepsze kadry dla nowoczesnej gospodarki – biznes dla edukacji

Szanowni Państwo, Drodzy Przedsiębiorcy! Mamy przyjemność

Zapytanie ofertowe z dnia 31 lipca 2015 r. na usługę obejmującą

Wydarzenie towarzyszące Targom Logistyki

„Co eksporter wiedzieć powinien

PARP: Portal Innowacji – SSE okiem przedsiębiorcy

Przegląd prasy: Strefy specjalnego znaczenia

EKSPORT SZANSĄ ROZWOJU LUBUSKICH PRZEDSIĘBIORSTW