odpowiedzi - iformat.pl

Transkrypt

po le c a !
100
ODPOWIEDZI
NA NAJCZĘŚCIEJ
ZADAWANE PYTANIA
DOTYCZĄCE
PIT
1DMV]\EV]\VSRVöEQDEH]EïÚGQH
rozliczenia VAT
• Najnowsze zmiany w VAT
• Praktyczne skutki wprowadzanych zmian
ľ*RWRZHUR]ZLÈ]DQLDU]HF]\ZLVW\FKSUREOHPöZ
Zamów na www.serwisvat.wip.pl
OXESRGQUWHO
100 odpowiedzi
na najczęściej zadawane
pytania dotyczące PIT
Redakcja: Sylwia Maliszewska, Anna Kostecka
Wydawca: Katarzyna Bednarska
Korekta:
Zespół
Skład i łamanie:
IGAWA
Projekt okładki:
Piotr Fedorczyk
Druk:MDruk
ISBN 978-83-269-4046-0
Wydawnictwo: Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z .o.o.
Adres: 03-918 Warszawa, ul. Łotewska 9a
Kontakt: Telefon 22 518 29 29, faks 22 617 60 10, e-mail: [email protected]
NIP: 526-19-92-256
Numer KRS: 000098264 – Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy, Sąd Gospodarczy
0
XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy. Wysokość kapitału zakładowego: 200.000 zł
Copyright © by
Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. Warszawa 2015
Dystrybucja:
tel. 22 518 29 29
faks. 22 617 60 10
e-mail: [email protected]
100 odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania dotyczące PIT wraz z przysługującymi Czytelnikom innymi elementami dostępnymi w subskrypcji (e-letter, strona W W W i inne) chronione
są prawem autorskim. Przedruk materiałów opublikowanych w 100 odpowiedzi na najczęściej
zadawane pytania dotyczące PIT oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji – bez zgody
wydawcy – jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło.
Publikacja 100 odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania dotyczące PIT została przygotowana z zachowaniem najwyższej staranności i wykorzystaniem wysokich kwalifikacji, wiedzy
i doświadczenia autorów oraz konsultantów. Zaproponowane w publikacji 100 odpowiedzi na
najczęściej zadawane pytania dotyczące PIT oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji
wskazówki, porady i interpretacje nie mają charakteru porady prawnej. Ich zastosowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane
rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za
zastosowanie zawartych w publikacji 100 odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania dotyczące
PIT lub w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówek, przykładów, informacji itp.
do konkretnych przykładów.
Wydawca nie odpowiada za treść zamieszczonej reklamy; ma prawo odmówić zamieszczenia
reklamy, jeżeli jej treść lub forma są sprzeczne z linią programową bądź charakterem publikacji oraz interesem Wydawnictwa Wiedza i Praktyka.
SPIS TREŚCI
WST ĘP........................................................................................................................................7
W Y K A Z ST O S OWA N YC H SK RÓT ÓW......................................................................8
P R Z YC HÓD P ODAT KOW Y.............................................................................................9
1. Przepisów dotyczących naliczania przychodu z tytułu użycia firmowego auta
do celów prywatnych nie stosuje się do studentów.................................................9
2. Wartość umorzonych lub przedawnionych zobowiązań
to przychód z działalności............................................................................................10
3. Diety za udział w posiedzeniu rady nadzorczej generują przychód
podatkowy......................................................................................................................11
4. Składka na PZU finansowana przez pracodawcę jest dla pracownika
przychodem ze stosunku pracy ..................................................................................12
5. Przychód powstanie w momencie wystawienia faktury........................................13
6. Powstanie przychodu jest uzależnione od treści i warunków polisy...................13
7. Przy określaniu przychodu dla każdego pracownika należy brać pod uwagę
liczbę dni w miesiącu, gdy korzystali z auta ............................................................16
8. Zmiany dotyczące używania samochodów służbowych
do celów prywatnych nie dotyczą przedsiębiorców................................................17
9. Właściciel firmy nie uzyskuje przychodu z tytułu używania samochodu
do celów prywatnych....................................................................................................18
10. Składka na grupowe ubezpieczenie na życie pracownika i jego żony jest
przychodem pracownika ze stosunku pracy.............................................................18
11. Sprzedaż samochodu wycofanego z działalności gospodarczej przed
upływem 6 lat doprowadzi do powstania przychodu.............................................20
12. Sprzedaż domu i samochodu wykorzystywanych
do prowadzenia firmy nie spowoduje powstania przychodu ...............................21
U LGI P ODAT KOW E , Z WOL N I E N I A , ODL IC Z E N I A........................................23
13. Z ulgi prorodzinnej można skorzystać tylko do wysokości podatku od zasiłku......23
14. Osoba pełniąca rolę rodzica zastępczego skorzysta z ulgi prorodzinnej ............24
15. Jeżeli zarobki pełnoletniego syna nie przekroczą ustawowego limitu, ojciec
ma prawo do ulgi prorodzinnej...................................................................................25
16. Odszkodowanie za służebność przesyłu jest zwolnione z PIT..............................25
17. Dofinansowanie wycieczki dla dzieci pracowników do 380 zł bez PIT...............27
100 odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania dotyczące PIT
18. Zapomoga do 2.280 zł jest zwolniona z PIT...............................................................28
19. Zapomogi z tytułu długotrwałej choroby do określonego limitu są zwolnione z PIT.............................................................................................................................. 29
20. Konkurs dla aktywnego fana na portalu społecznościowym a kwestie podatkowe .... 30
21. Jaki procent podatku odliczyć od przychodów uzyskanych z działalności
artystycznej ....................................................................................................................31
22. Jak rozumieć użytek mieszany samochodu..............................................................32
Z E Z NA N I A I DE K L A R AC J E P ODAT KOW E .........................................................33
23. Sprzedaż mieszkania spółdzielczego trzeba rozliczyć w PIT-39............................33
24. Opodatkowanie najmu ryczałtem nie pozbawi małżonków wspólnego
rozliczenia..............................................................................................................................................34
25. Deklaracje w wersji papierowej trzeba wysłać do urzędu do końca stycznia.....34
26. Czy małżonek opodatkowujący ryczałtem najem może jednocześnie
korzystać ze wspólnego rozliczenia małżonków......................................................35
27. Jak rozliczać faktury korygujące i czy skorygować zeznanie PIT-36.....................36
U P RO SZC Z ON E FOR M Y OP ODAT KOWA N I A ...................................................39
28. Naprawa oraz przeglądy techniczne systemów alarmowych
i sygnalizacyjnych z 8,5% stawką ryczałtu................................................................39
29. Ryczałtowcy muszą prowadzić ewidencję przychodów według określonego wzoru....40
30. Przychód z wynajmu mieszkania – termin na złożenie oświadczenia
o wyborze opodatkowania ryczałtem........................................................................43
31. Firma prowadząca działalność z podklasą 62.09.Z PKD może wybrać ryczałt
od przychodów ewidencjonowanych.........................................................................44
A MORT Y Z AC JA P ODAT KOWA...................................................................................47
32. Używanie auta poniżej roku uprawnia do jednorazowego kosztu.......................47
33. Mały podatnik może zamortyzować samochód jednorazowo...............................48
34. Modernizowany budynek należy amortyzować......................................................50
35. Przyczepy są objęte 14% stawką amortyzacyjną.......................................................52
36. Jednorazowa amortyzacja ogrodzenia nie jest możliwa.........................................52
37. Amortyzacja używanej łodzi z 40% stawką amortyzacyjną...................................53
38. Jeśli myjnia samochodowa jest budynkiem, to roczna stawka amortyzacyjna
wynosi 2,5%......................................................................................................................54
39. Rozliczenia małżonków prowadzących odrębne firmy..........................................56
40. Ponowna amortyzacja środka trwałego jest możliwa..............................................57
41. Jednorazowa amortyzacja stanowiąca pomoc de minimis .......................................58
42. Czy zaświadczenie o pomocy de minimis jest konieczne do skorzystania
z jednorazowej amortyzacji..........................................................................................58
43. Laptop należy zakwalifikować do KŚT 491...............................................................59
44. Amortyzacja posiadanej floty samochodowej będzie najwyższa, jeśli
dokona się jej na podstawie stawek indywidualnych..............................................60
ŚRODK I T RWA ŁE.................................................................................................................63
45. Grunty i posadowione na nich budynki to odrębne środki trwałe.......................63
46. Spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego nie jest jednak
środkiem trwałym, ale wartością niematerialną......................................................64
47. Podatnik może tylko raz dokonać jednorazowego odpisu środka trwałego ......65
4

KO SZ T Y U Z YSK A N I A P R Z YC HOD ÓW..................................................................67
48. Wydatki na nocleg pracownika są firmowym kosztem..........................................67
49. Koszty wyjazdów służbowych muszą być udokumentowane...............................67
50. Towary ze 100% rabatem bez możliwości zaliczenia w koszty..............................69
51. Wydatek na studia pracownika to dla przedsiębiorstwa koszt podatkowy........70
52. Wartość paczki noworocznej przekazanej pracownikowi można zaliczyć
do kosztów podatkowych ............................................................................................71
53. Fakturę za obiad z kontrahentem można zaliczyć do kosztów podatkowych....73
54. Fakturę ujmuje się w kosztach podatkowych w dacie wystawienia.....................74
55. Wydatki związane z utrzymaniem ogrodu przy szkole językowej można
zaliczyć do kosztów.......................................................................................................75
56. Wydatki na zakup ekspresu do kawy przedsiębiorca zaliczy do kosztów
podatkowych..................................................................................................................76
57. Wydatki na podnoszenie kwalifikacji pracowników stanowią
koszt podatnika...............................................................................................................77
58. Tylko wydatki poniesione na osobę, która ma zostać pracownikiem, można
zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów............................................................78
59. Paragon fiskalny może być dowodem księgowym na niektóre zagraniczne zakupy....79
60. Zakup okularów przez prezesa firmy może być kłopotliwy .................................80
61. Kiedy nie należą się koszty uzyskania przychodu wynikające z amortyzacji
mieszkania .....................................................................................................................81
62. Podatek naliczony VAT, który nie podlega odliczeniu będzie stanowił koszt
uzyskania przychodu....................................................................................................82
63. Tylko wartość wynagrodzenia z tytułu umowy o dzieło za wykonanie
projektu można zaliczyć do kosztów..........................................................................83
64. Zleceniodawca może zaliczyć wydatki na nabycie sprzętu bhp i ubrań
roboczych z logo firmy do kosztów podatkowych...................................................84
65. Nabyty przed zawarciem małżeństwa lokal stanowi majątek odrębny męża.....85
66. Wartość bonu płatniczego jest kosztem uzyskania przychodu..............................86
67. Pracownik może uwzględnić podwyższone koszty
w zeznaniu rocznym.....................................................................................................87
68. Fakt zaliczenia VAT naliczonego do kosztów uzyskania przychodów zależy
od okoliczności faktycznych........................................................................................88
69. Zaniżone wynagrodzenie można skorygować za dowolną liczbę lat...................89
70. Wydatek na zakup okularów korekcyjnych oraz na badania lekarskie jest
wydatkiem o charakterze osobistym..........................................................................90
71. Właściciel firmy zalicza w koszty podatkowe ,,swoje” diety z tytułu podróży
służbowych.....................................................................................................................92
72. Czy można zastosować 50% koszty autorskie do rozliczonych już umów zleceń.......93
73. Świadczenie socjalne wypłacone pracownikowi przebywającemu
na zwolnieniu...................................................................................................................93
74. Wartość pracy żony nie stanowi kosztu w firmie męża..........................................94
75. Zakup leków do firmy można zaliczyć do kosztów podatkowych.......................95
76. Wydatki na zakupy artykułów spożywczych na spotkania z kontrahentami
mogą stanowić koszty podatkowe .............................................................................96
77. Zakup mieszkania w celu prowadzenia działalności gospodarczej.....................98
5
POBÓR PODATKU LUB ZALICZEK NA PODATEK PRZEZ PŁATNIKÓW.....101
78. Jeżeli zaliczka została wykazana w zaniżonej wartości, konieczna jest
korekta PIT-4R................................................................................................................101
79. Pożyczkobiorca nie składa deklaracji PIT-8AR.........................................................103
80. W PIT-8AR wykazuje się kwoty pobranego PIT od wypłaconej dywidendy .....104
81. PIT-11 sporządzane dla trzech osób można złożyć tradycyjnie.............................105
82. Podatek od dochodów uzyskanych w USA i w Polsce ...........................................106
83. Podatek i składki za dochody niemieckiego pracownika zatrudnionego
przez polską firmę opłaca się w Niemczech .............................................................107
84. Pracodawca powinien dysponować dokumentem potwierdzającym
poniesiony wydatek na nocleg pracownika .............................................................108
85. Nie nalicza się PIT i składek na ZUS za zwrot kosztów za przejazd
autostradami oraz parking ..........................................................................................109
86. Wypłacony zwrot kosztów przejazdu powinien zostać wykazany
w deklaracji rocznej PIT-4R oraz powinna zostać pobrana zaliczka....................110
87. Aby uniknąć zapłaty odsetek za zwłokę, trzeba skorygować przychód
i zaliczkę na PIT..............................................................................................................113
88. Podatnik rozliczany na ryczałcie straci tę możliwość, jeżeli osiągnie
przychody z najmu w ramach prowadzonej działalności ......................................114
89. W jakim terminie należy wypłacić dywidendę oraz zapłacić PIT.........................115
90. Na gruncie podatkowym nie ma różnic między spółką jawną a spółką
cywilną – podatnikami PIT są wspólnicy ................................................................116
SP I S Z NAT U RY ...................................................................................................................119
91. Poprawne sporządzenie remanentu wpływa na właściwe ustalenie
dochodu...........................................................................................................................119
92. Materiały częściowo zużyte trzeba ująć w remanencie na 31 grudnia.................123
93. Spis z natury stanowi ostatni zapis w księdze podatkowej danego roku............123
94. W niektórych sytuacjach podatnik musi ustalić procentowy wskaźnik
kosztów ubocznych zakupu.........................................................................................125
95. Zwrot towarów trzeba ująć w spisie z natury...........................................................126
P ROWA DZ E N I E P K P I R....................................................................................................129
96. Prowadząc PKPiR metodą uproszczoną, koszty należy ująć w dacie
poniesienia......................................................................................................................129
97. Zakup materiałów podstawowych oraz towarów handlowych trzeba
od razu wpisać do PKPiR ............................................................................................130
98. Ostateczny termin rocznego podsumowania zapisów księgi to dzień
złożenia zeznania podatkowego ................................................................................131
99. Księgę podatkową za 2015 rok należy przechowywać do końca 2021 roku.........133
100.Odszkodowanie od ubezpieczyciela jest przychodem dla firmy...........................134
6
WSTĘP
Rok 2015 przyniósł kilka istotnych zmian w podatku dochodowym od osób fizycznych. Jedna z nich dotyczy obowiązku elektronicznego wysyłania do urzędu skarbowego większości deklaracji podatkowych. W tradycyjny sposób dokumenty mogą
obecnie złożyć jedynie podmioty, które wypełniają zeznania za nie więcej niż 5 podatników. W takim przypadku zmienił się termin przekazania dokumentów do
urzędu skarbowego. Trzeba pamiętać, aby z tego obowiązku wywiązać się do końca stycznia. Natomiast termin przekazania dokumentów dla podatników pozostał
bez zmian.
Wraz z początkiem tego roku obowiązują też nowe zasady rozliczania służbowych aut używanych prywatnie. Udostępnianie przez szefa samochodów służbowych pracownikom do celów prywatnych stanowi dla nich nieodpłatne świadczenie,
którego wartość należy zakwalifikować do przychodów ze stosunku pracy. Wartość
przychodu obecnie jest ustalana w sposób ryczałtowy i zależy od pojemności silnika samochodu oraz liczby dni w miesiącu, podczas których samochód był wykorzystywany przez pracownika w jego prywatnych sprawach. W praktyce pojawiło
się sporo wątpliwości związanych z wprowadzeniem tych przepisów, jak chociażby
to, czy dotyczą one też zleceniobiorców, a także jak liczyć przychód, gdy z jednego
samochodu korzysta dwóch pracowników itp. Odpowiedzi m.in. na takie pytania
znajdą Państwo w tej publikacji.
Zamieściliśmy w niej wyjaśnienia dotyczące najczęstszych wątpliwości związanych z PIT. Wśród nich znajdą Państwo zagadnienia związane m.in.: z ulgami podatkowymi, zwolnieniami, amortyzacją podatkową, kosztami uzyskania przychodów,
przychodem podatkowym i inne.
Zapraszamy do lektury
Sylwia Maliszewska i Anna Kostecka
z redakcji Portalu FK
7
WYKAZ STOSOWANYCH SKRÓTÓW
PKPiR – podatkowa księga przychodów i rozchodów
rozporządzenie
w sprawie PKPiR – rozporządzenie ministra finansów z 26 sierpnia 2003 r.
w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów
i rozchodów (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 1037),
ustawa o PIT – ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.),
uzpdof – ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych
przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z ze zm.),
ustawa o CIT – ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób
prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 851 ze zm.),
ustawa o VAT – ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
(tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.),
Ordynacja podatkowa – ustawa z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst
jedn.: Dz.U. z 2015 r. poz. 613),
kp – ustawa z 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (tekst jedn.:
Dz.U. z 2014 r. poz. 1502 ze zm.),
kc – ustawa z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (tekst jedn.:
Dz.U. z 2014 r. poz. 121 ze zm.).
8
PRZYCHÓD PODATKOWY
1. Przepisów dotyczących naliczania przychodu z tytułu użycia
firmowego auta do celów prywatnych nie stosuje się do studentów
Pytanie: Zatrudniam studenta na umowę zlecenia. Wykorzystuje on samochód służbowy również do celów prywatnych. Jak mam postąpić w takim przypadku? Czy obowiązuje
go ryczałt tak jak pracownika, czy mam mu doliczyć przychód jako nieodpłatne świadczenie
do umowy zlecenia?
Odpowiedź: Przepis dotyczący naliczania przychodu z tytułu użycia samochodu
służbowego do celów prywatnych odnosi się jedynie do pracowników, co oznacza,
że nie ma obowiązku jego stosowania w odniesieniu do zleceniobiorców. W takim
przypadku należałoby zastosować przepis dotyczący wyliczania przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia.
Wartość pieniężną nieodpłatnego świadczenia przysługującego pracownikowi
z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych ustala
się w wysokości:
1) 250 zł miesięcznie – dla samochodów o pojemności silnika do 1600 cm3;
2) 400 zł miesięcznie – dla samochodów o pojemności silnika powyżej 1600 cm3.
Wynika to z art. 12 ust. 2a ustawy o PIT.
Z kolei na podstawie art. 12 ust. 2b ustawy o PIT, w przypadku wykorzystywania
samochodu służbowego do celów prywatnych przez część miesiąca wartość świadczenia ustala się za każdy dzień wykorzystywania samochodu do celów prywatnych w wysokości 1/30 kwot określonych w ust. 2a.
Proszę zwrócić uwagę, że w treści tych przepisów mowa jest o przychodzie uzyskiwanym przez pracownika. W związku z tym, że w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych nie ma przepisu, który przewidywałby zastosowanie
powyższych zasad również w odniesieniu do zleceniobiorców, to należy uznać,
że nie istnieje obowiązek naliczania przychodu według powyższych zasad.
9
Oznacza to, że w opisanej przez Panią sytuacji, należy zastosować art. 11 ust. 2a
pkt 4 ustawy o PIT, który dotyczy sposobu wyliczania przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń. Zgodnie z tym przepisem przychód powinien zostać ustalony na
podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu usług lub udostępnianiu
rzeczy bądź praw tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca udostępnienia.
Wartość pieniężną innych nieodpłatnych świadczeń ustala się:
w pozostałych przypadkach – na podstawie cen rynkowych stosowanych
przy świadczeniu usług lub udostępnianiu rzeczy lub praw tego samego
rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia
zużycia oraz czasu i miejsca udostępnienia.
Podstawa prawna:
art. 11 ust. 2a pkt 4, art. 12 ust. 2a, ust. 2b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.).
Jakub Rychlik, doradca podatkowy
2. Wartość umorzonych lub przedawnionych zobowiązań
to przychód z działalności
Pytanie: Wspólnicy spółki cywilnej zawarli ugodę z bankiem. Bank podjął decyzję o umorzeniu wierzytelności z tytułu niezapłaconych należności w wysokości 15.000 zł. Jak należy
rozliczyć ten przychód? Czy w PKPiR jako pozostałe przychody z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej w dacie otrzymania informacji o zwolnieniu z długu? Czy może jako
przychody z innych źródeł w PIT-36 na koniec roku?
Odpowiedź: Przychodem z działalności gospodarczej jest również wartość umorzonych lub przedawnionych zobowiązań w tym z tytułu zaciągniętych kredytów
(pożyczek – art. 14 ust. 2 pkt 6 ustawy o PIT). Wyjątkiem jest jedynie umorzenie
w postępowaniu układowym.
W efekcie umorzenie spółce kredytu powoduje powstanie przychodu, który będzie
proporcjonalnie do udziału w zysku przypisany wspólnikom (art. 8 ust. 1 ustawy o PIT).
Podstawa prawna:
art. 8 ust. 1, art. 14 ust. 2 pkt 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.).
Krzysztof Klimek, konsultant podatkowy
10