Rozliczenie rezerw na odprawy i nagrody jubileuszowe

Rozliczenie rezerw na odprawy i nagrody jubileuszowe
Wpisany przez
Rozliczenie tych rezerw powinno odbywać się zgodnie z art. 39 uor, czyli za pośrednictwem
konta „Rozliczenia międzyokresowe kosztów", nie zaś w myśl art. 35d uor (konto „Rezerwy", w
drodze zarachowania do pozostałych kosztów operacyjnych).
Reprezentuję spółkę z o.o. W 2007 r. po raz pierwszy będziemy tworzyć rezerwę na odprawy
emerytalne i nagrody jubileuszowe w drodze zarachowania ustalonych kwot rezerw do
pozostałych kosztów operacyjnych w korespondencji z kontem rezerw. Kiedy i w jaki sposób
należy dokonywać rozliczeń tych rezerw? Dodam, że koszty rozliczamy jednocześnie na
kontach zespołu 4 i 5.
Odprawy emerytalne i nagrody jubileuszowe są to składniki wynagrodzenia stanowiące koszty
działalności operacyjnej jednostki. Jeżeli w Twojej jednostce kwoty przyszłych zobowiązań
wobec pracowników z tych tytułów są istotne, to kierując się zasadą ostrożności (art.7 ust.1 pkt
5 uor) jednostka powinna utworzyć rezerwy na te koszty w ciężar kosztów działalności
operacyjnej, tzw. bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów.
Rozliczenie tych rezerw powinno odbywać się zgodnie z art. 39 uor, czyli za pośrednictwem
konta „Rozliczenia międzyokresowe kosztów", nie zaś w myśl art. 35d uor (konto „Rezerwy", w
drodze zarachowania do pozostałych kosztów operacyjnych).
Tworzenie rezerw na świadczenia zaliczane do wynagrodzeń w ciężar kosztów działalności
operacyjnej jest merytorycznie uzasadnione koniecznością zachowania związku między
przyszłymi świadczeniami a kosztami, które będą związane z działalnością operacyjną jednostki
bezpośrednio, a nie pośrednio. Jak wiadomo bowiem, cechą charakterystyczną dla pozostałych
kosztów operacyjnych jest ich pośredni związek z działalnością jednostki.
W celu prawidłowego ujęcia w księgach rachunkowych 2007 r. i w dalszych latach operacji
związanych z rozwiązywaniem rezerwy, z uwagi na wypłatę świadczeń stanowiących koszty
działalności operacyjnej, powinnaś dokonać w pierwszej kolejności przeksięgowania rezerw na
właściwe konto:
Wn konto „Rezerwy",
Ma konto „Rozliczenia międzyokresowe kosztów" (bierne).
1/2
Rozliczenie rezerw na odprawy i nagrody jubileuszowe
Wpisany przez
W dacie powstania zobowiązań z tytułu świadczeń objętych rezerwami należy:
1. Zarachować w koszty kwoty brutto świadczeń wynikających z listy płac:
a) obciążyć koszty rodzajowe:
Wn konto „Koszty według rodzajów" (analitycznie: Wynagrodzenia),
Ma konto „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń",
b) rozliczyć koszty na konta zespołu (zapis równoległy):
Wn konto zespołu 5,
Ma konto „Rozliczenie kosztów".
2. Rozwiązać utworzoną rezerwę w związku z wypłatą świadczeń:
Wn konto „Rozliczenia międzyokresowe kosztów" (bierne),
Ma konto zespołu 5.
Podstawa prawna: art. 7 ust. 1 pkt 5, art. 35d, art. 39 ustawy z 29 września o rachunkowości,
Dz.U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 z późn. zm.
2/2