Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie Pan Kazimierz

Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie
(0-10..-22) 628-28-62, 628-78-42,
Adres, ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa
Fax. RIO 628-31-16
Wydz. Kontroli  (0-10..-22) 625-38-59, 625-21-55, Fax. RIO 629-43-29
Warszawa, dnia 28.02.2008r.
RIO-II-0913/ 131 /2008
Pan
Kazimierz Stachurski
Burmistrz OŜarowa Mazowieckiego
ul. Kolejowa 2
OŜarów Mazowiecki
Dotyczy: protokołu z kontroli kompleksowej ,podpisanego w dniu 15.02.2008 r.
Wystąpienie pokontrolne
Działając na podstawie ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach
obrachunkowych (tekst jednolity Dz. U. Nr 55, poz.577 z 2001r.) i Rozporządzenia
Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 lipca 2004 r. w sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego
regionalnych izb obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb i trybu postępowania
(Dz. U. Nr 167, poz.1747) – przeprowadzona została w dniach 03.12.2007r – 15.02.2008r.
kontrola kompleksowa gospodarki finansowej.
Kontrolą objęto okres od 01.01.2007r. do 31.12.2007r. zgodnie z programem kontroli.
Kontrola wykazała nieprawidłowości i niedociągnięcia, dlatego w
wyeliminowania
w przyszłości, na podstawie art. 9 ust. 2 ww. ustawy wnioskuję co następuje:
celu
ich
Księgowość i sprawozdawczość
1.Stwierdzono:
Nie zostało sporządzone odrębne sprawozdanie jednostkowe Rb-28S dla Urzędu
jako jednostki budŜetowej za okres od 01.01.2007r. do 30.09.2007r.(str. 10 protokołu,
załącznik nr 3).
Wnioskuję:
Stosować § 4 pkt. 2 ppkt. a, rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r.
w sprawie sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U z 2006r. Nr 115, poz.781), zgodnie z
którym do sporządzania i przekazywania sprawozdań w imieniu jednostki są obowiązani w
zakresie budŜetów jednostek samorządu terytorialnego, przewodniczący
zarządów jednostek samorządu terytorialnego: Rb – ST, Rb – 27S, Rb – 27ZZ, Rb – PDP,
Rb – 28S, Rb – 50, Rb – Z, Rb – N, Rb – NDS.
2.Stwierdzono:
Analiza wykazanych w sprawozdaniu Rb-28S wydatków za okres od początku roku
do 31.09.2007r. oraz przedłoŜonego do kontroli wydruku komputerowego „Zestawienie
obrotów i sald” sporządzonego za okres od 01.01.2007r. do 30.09.2007r. wykazała, iŜ
kwota wykazanych w sprawozdaniu wydatków nie jest zgodna z danymi wynikającymi z
ewidencji księgowej, prowadzonej do konta 902 „Wydatki budŜetu”. RóŜnica pomiędzy
sprawozdaniem, a ewidencją księgową wyniosła 207,18 zł. (str. 9, 10 protokołu, załącznik
nr 3).
Wnioskuję:
Zgodnie z § 9 ust. 1, 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r.
w sprawie sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U. z 2006r. Nr 115, poz. 781), kierownicy
jednostek obowiązani są sporządzać sprawozdania rzetelnie i prawidłowo, a dane
w sprawozdaniu powinny być zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej.
Gospodarka pienięŜna i rozrachunki
3.Stwierdzono:
Na dowodach księgowych, znajdujących się pod raportami kasowymi, będących podstawą
zapisów księgowych nie wskazywano sposobu ich ujęcia w księgach rachunkowych (brak
dekretacji), sprawdzenia dokumentów pod względem formalno-rachunkowym
i merytorycznym (str. 11 protokołu, załącznik nr 5).
Wnioskuję:
−
na dowodach księgowych zamieszczać sposób zakwalifikowania ich do ujęcia
w księgach rachunkowych poprzez wskazanie kont księgi głównej, klasyfikacji
budŜetowej, miesiąca wraz z podpisem osoby odpowiedzialnej za te wskazania stosownie
do art. 21 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2002
r., Nr 76, poz. 694 z późn. zm.) oraz ustaleń zawartych w Zarządzeniu Nr 154A/2003
Burmistrza Miasta i Gminy OŜarów Mazowiecki z dnia 10 listopada 2003r. w sprawie
wprowadzenia w Ŝycie instrukcji kontroli finansowej i audytu wewnętrznego, zasad
rachunkowości, zakładowego planu kont, procedur kontroli, obiegu dowodów finansowoksięgowych oraz szczególnych zasad i terminów udzielania i rozliczania zaliczek oraz
poleceń wyjazdów słuŜbowych.
4.Stwierdzono:
Niezgodność zapisów na koncie 133 „Rachunek budŜetu” w zakresie obrotów z zapisami
księgowości banku (str. 13 protokołu, załącznik nr 7).
Wnioskuję:
Przestrzegać zasad dotyczących funkcjonowania konta 133 określonych w załączniku nr 1
do Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych
zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek
samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U.
z 2006 r. Nr 142, poz. 1020).
Wykonanie budŜetu
2
5.Stwierdzono:
Analiza sprawozdań Rb-28S z wykonania planu wydatków sporządzonych za miesiące
lipiec i sierpień 2007r. oraz przedstawionych zapisów w ewidencji księgowej wykazała,
Ŝe przekroczony został plan wydatków budŜetowych na dzień 31.07.2007r. o kwotę
48.580,95zł. oraz na dzień 31.08.2007r. o kwotę 119.388,75 zł.(str.41,42,43 protokołu,
załącznik nr 27).
Wnioskuję:
Przestrzegać art. 138 w związku z art. 189 ust. 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o
finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 z późn. zm.), zgodnie z którym w toku
wykonywania budŜetu jednostek samorządu terytorialnego obowiązują następujące zasady
gospodarki finansowej, m.in. dokonywanie wydatków następuje w granicach kwot
określonych w planie finansowym z uwzględnieniem prawidłowo dokonanych przeniesień
i zgodnie z planowanym przeznaczeniem w sposób celowy i oszczędny, z zachowaniem
zasady uzyskiwania najlepszych efektów z danych nakładów.
6.Stwierdzono:
Do ksiąg rachunkowych danego okresu sprawozdawczego nie zostały przyjęte powstałe
w wyniku inwestycji, niŜej wymienione środki trwałe:
−
OT nr WIiR-2226/3/2007 sporządzone w dniu 27.07.2007r., dotyczące wykonania
zadania - modernizacji nawierzchni boiska klubu sportowego FC Płochocin wg protokółu
odbioru końcowego robót z dnia 27.07.2007r. na kwotę 49.928,50zł, przyjęte na stan
majątkowy (konto 011) w dniu 28.09.2007r.,
−
OT nr WIiR- 2226/6/2007 sporządzonego w dniu 24.08.2007 roku na kwotę
905.227,57zł wg protokółów odbioru robót z roku 2006 oraz z dnia 03.03.2007r.,
30.03.2007r., przyjęte na stan majątkowy (konto 011) w dniu 28.09.2007r oraz OT Nr
WIiR – 2226/53/07 z dnia 31.12.2007r. sporządzonego na kwotę 513.698,99zł wg
protokółu odbioru końcowego robót z dnia 31.08.2007r., przyjęte na stan majątkowy
(konto 011) w dniu 31.12.2007r., dotyczące wykonania zadania - przebudowa ul.
Kopernika w OŜarowie Mazowieckim na kwotę łączną o wartości 1.418.926,56zł,
−
OT nr WIiR-2226/13/2007 sporządzone w dniu 01.10.2007r, dotyczące
wykonania zadania – remont Sali w Szkole Podstawowej Nr 1 w OŜarowie Mazowieckim
wg protokółu odbioru końcowego robót z dnia 31.08.2007r., przyjęte na stan majątkowy
(konto 011) w dniu 05.10.2007r. na kwotę o wartości 218.998,17zł (str.68,70,71 protokołu,
załącznik nr 42).
Wnioskuję:
Przestrzegać art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (Dz. U. z
2002r. Nr 76, poz. 694), zgodnie z którym do ksiąg rachunkowych okresu
sprawozdawczego naleŜy wprowadzić, w postaci zapisu, kaŜde zdarzenie, które nastąpiło
w okresie sprawozdawczym, w związku z art. 16a ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o
podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.),
który stanowi m.in., Ŝe środki trwałe podlegają amortyzacji od dnia przyjęcia do
uŜytkowania.
7.Stwierdzono:
3
Stwierdzono, Ŝe niŜej wymienione umowy o udzielenie zamówienia publicznego na
realizację inwestycji zawarto pomimo braku zabezpieczenia finansowego w budŜecie. I
tak:
−
umowę na realizację zadania dotyczącego remontu nawierzchni ul. Parkowej w
OŜarowie Mazowieckim na odcinku ul. Lipowa - ul. Zamojskiego zawarto w dniu
10.08.2007r.
z firmą F.H.P.U „MACHPOL” na kwotę 789.640,12 zł, kwota zaplanowana w budŜecie
na w/w inwestycję w dniu zawarcia umowy wynosiła 480.000,00zł,
−
umowę wykonania robót budowlanych w budynku po byłej Szkole Podstawowej
z przeznaczeniem na Dom Kultury przy ul. Fabrycznej w Miejscowości Józefów-Gmina
OŜarów Mazowiecki zawarto w dniu 17.05.2007r. z firmą Przedsiębiorstwo HandlowoUsługowe „BUDEX” na kwotę 522.073,97zł, kwota zaplanowana w budŜecie na w/w
inwestycję w dniu zawarcia umowy wynosiła 400.000,00zł (str. 75, 83, 84 protokołu,
załącznik nr 44, 45).
Wnioskuję:
Stosować art. 93 ust. 1 pkt. 4 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień
publicznych (Dz. U. z 2007r. Nr 223, poz. 1655), zgodnie z którym zamawiający
uniewaŜnia postępowanie o udzielenie zamówienia, jeŜeli cena najkorzystniejszej oferty
przewyŜsza kwotę, którą zamawiający moŜe przeznaczyć na sfinansowanie zamówienia
oraz przestrzegać art. 35 ust. 1 i 3 pkt. 1 ustawy o finansach publicznych z dnia 30 czerwca
2005 r. (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 z późn. zm.), stanowiącym o ponoszeniu wydatków na
cele i w wysokości ustalonych w ustawie budŜetowej, uchwale budŜetowej jednostek
samorządu terytorialnego i w planie finansowym jednostki sektora finansów publicznych
oraz dokonywaniu wydatków w sposób celowy i oszczędny, z zachowaniem zasady
uzyskiwania najlepszych efektów z danych nakładów.
8.Stwierdzono:
Nie ewidencjonowano na koncie 224 „Rozliczenie udzielonych dotacji budŜetowych”
przekazywanych jednostkom obcym dotacji oraz ich rozliczenia, co utrudniało ustalenie
wartości przekazanych dotacji poszczególnym jednostkom oraz przeznaczenia
przekazanych dotacji (str. 57 protokołu, załącznik nr 38).
Wnioskuję:
Rozrachunki z tytułu przekazanych jednostkom dotacji ujmować na koncie 224
”Rozliczenie udzielonych dotacji budŜetowych” w korespondencji z kontem 810 „Dotacje
z budŜetu oraz środki z budŜetu na inwestycje”, zgodnie z załącznikiem nr 2 do
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu
terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. z 2006 r.
Nr 142, poz. 1020).
Mienie komunalne
9.Stwierdzono:
W odniesieniu do sprzedaŜy, w drodze przetargu, nieruchomości oznaczonej nr ewid. 18/6
obręb 10 o pow. 6816 m2 przy ul. Witosa w OŜarowie Mazowieckim stwierdzono, Ŝe do
dnia zawarcia umowy przenoszącej własność nabywca nie zapłacił całej kwoty
wynikającej z ceny sprzedaŜy. (str. 86 protokołu, załącznik nr 48).
Wnioskuję:
4
Przestrzegać zapisów art. 70 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce
nieruchomościami (Dz. U. z 2004 r. Nr 261, poz. 2603 z późn. zm.), zgodnie z którym
cena nieruchomości sprzedawanej w drodze przetargu podlega zapłacie nie później niŜ do
dnia zawarcia umowy przenoszącej własność.
10.Stwierdzono:
Niezgodność ewidencji analitycznej środków trwałych z ewidencją ilościowo-wartościową
prowadzoną w księdze inwentarzowej środków trwałych w niŜej wymienionych
przypadkach:
−
Przyjęcie na stan środków trwałych - gruntów PK 258/9 z dnia 28-09-2007 na
kwotę 949.610,43zł,
−
Przyjęcie na stan środków trwałych – PK 258/11 z dnia 28-09-2007 na kwotę
1.837.289,61 zł, przedszkole w Józefowie,
−
Przyjęcie na stan środków trwałych – PK 258/12 z dnia 28-09-2007 na kwotę
48.235,96 zł, szkoła i gimnazjum w Płochocinie ,
−
Przyjęcie na stan środków trwałych – PK 258/13 z dnia 28-09-2007 na kwotę
94.870,42 zł, przedszkole w OŜarowie Mazowieckim,
−
Przyjęcie na stan środków trwałych – PK 258/14 z dnia 28-09-2007 na kwotę
18.300,00 zł, Przedszkole Publiczne w Broniszach.
−
Zdjęcie ze stanu środków trwałych – gruntów PK 258/10 z dnia 28-09-2007 na
kwotę 863.445,37zł,
−
Zdjęcie ze stanu środków trwałych – lok. 8 Kolejowa 2c - PK 258/15 na kwotę
1.703,26zł,
−
Zdjęcie ze stanu środków trwałych – lok. 20 Kolejowa 2c na kwotę 1.686,40 zł,
−
Zdjęcie ze stanu środków trwałych – lok. 2 Kilińskiego 21 na kwotę 23.778,00 zł,
−
Zdjęcie ze stanu środków trwałych – lok. 3 Kilińskiego 21 na kwotę 23.777,00 zł,
−
Zdjęcie ze stanu środków trwałych – lok. 1 Kilińskiego 21 na kwotę 11.694,00 zł,
−
Zdjęcie ze stanu środków trwałych – lok. 1 Poznańska 202 na kwotę 5.500,11 zł,
−
Zdjęcie ze stanu środków trwałych – lok. 10 Floriana 3 na kwotę 10.673,28 zł,
−
Zdjęcie ze stanu środków trwałych - lok. 15 Kasztanowa 10 na kwotę 4.293,32 zł,
−
Zdjęcie ze stanu środków trwałych – lok. 3 StraŜacka 3 na kwotę 5.784,41 zł,
(str. 92 protokołu, załącznik nr 52).
Wnioskuję:
W ewidencji księgowej prowadzonej dla środków trwałych naleŜy ujmować na bieŜąco
wszystkie zdarzenia gospodarcze, które nastąpiły w okresie sprawozdawczym, zgodnie
z art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2002 r., Nr
76, poz. 694 z późn. zm.).
11.Stwierdzono:
W zakresie inwentaryzacji składników majątkowych, przeprowadzonej na podstawie
Zarządzenia Nr 118 Burmistrza Miasta i Gminy OŜarów Mazowiecki z dnia 14 listopada
2007r.:
−
osoby materialnie odpowiedzialne nie złoŜyły zespołowi spisowemu pisemnych
oświadczeń, Ŝe wszystkie dowody przychodu i rozchodu inwentaryzowanych składników
do chwili rozpoczęcia spisu zostały ujęte w ewidencji ilościowej
−
nieprawidłowości polegające na: braku podpisów na arkuszach spisowych osób
materialnie odpowiedzialnych, niedozwolone poprawki (przy uŜyciu korektora),
wynikające z nieprzestrzegania zasad określonych w przepisach wewnętrznych (str. 97
protokołu, załącznik nr 55).
5
Wnioskuję:
Przy przeprowadzaniu inwentaryzacji składników majątkowych przestrzegać
postanowienia wynikające z Zarządzenia Nr 154A Burmistrza Miasta i Gminy OŜarów
Mazowiecki z dnia 10 listopada 2003 r. w sprawie wprowadzenia w Ŝycie instrukcji
kontroli finansowej i audytu wewnętrznego, zasad rachunkowości, zakładowego planu
kont, procedur kontroli, obiegu dowodów finansowo-księgowych oraz szczególnych zasad
i terminów udzielania i rozliczania zaliczek oraz poleceń wyjazdów słuŜbowych.
Za nieprawidłowości wykazane w wystąpieniu pokontrolnym odpowiedzialnym jest:
- Burmistrz Miasta i Gminy
- Skarbnik Gminy
Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992r. o regionalnych
izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2001r. Nr 55, poz. 577 z 2001r. z późn. zm.) –
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie oczekuje (w 2 egz.) zawiadomienia o
wykonaniu wniosków z wystąpienia pokontrolnego lub o przyczynach ich niewykonania
w terminie 30 dni od daty jego doręczenia.
Przekazując powyŜsze, proszę jednocześnie o zapoznanie z treścią wystąpienia
pokontrolnego Radnych na najbliŜszej sesji Rady Miejskiej.
Zgodnie z art. 9 ust. 4 ustawy jw. do wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym
przysługuje Burmistrzowi Miasta i Gminy prawo zgłoszenia zastrzeŜenia do Kolegium
Izby w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego.
Podstawą zgłoszenia zastrzeŜenia moŜe być tylko zarzut naruszenia prawa przez błędną
jego wykładnię lub jego niewłaściwe zastosowanie.
Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych
podlega karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych.
Z-ca Prezesa
Regionalnej Izby Obrachunkowej
/-/
mgr Stanisław Stępień
Do wiadomości:
Rada Miejska w OŜarowie Mazowieckim
6
7