Działalność sezonowa a opodatkowanie - Poradnik wfirma

Data:
Autor:
2015-11-16
Zespół wfirma.pl
Działalność sezonowa a opodatkowanie
Słysząc hasło “sezon zimowy” kojarzy się ono ze śniegiem i feriami zimowymi, a także z różnymi atrakcjami, które
dostępne są tylko w tym okresie. Sezon ten obfituje w powstawanie nowych firm, które funkcjonują tylko w tym
okresie. Zimą z pewnością wzrasta liczba szkółek nauki jazdy na nartach czy też pojawiają się sklepiki oferujące
świąteczne produkty, tzw. jarmarki oraz wiele innych form działalności gospodarczej. Jednak prowadząc firmę,
przedsiębiorca musi dopełnić wielu obowiązków pomimo tego, że ma ona charakter tylko sezonowy.
Działalność sezonowa - co to takiego?
Działalność sezonowa jest dość specyficzna. Charakteryzuje się tym, że zapotrzebowanie na niektóre dobra
występuje w przeciągu kilku miesięcy w roku. Zgodnie zaś z regułami rynku, jeśli pojawia się na coś popyt, to
zazwyczaj wzrasta podaż na dane dobro. I tak rozkwita działalność sezonowa. Jednak chcąc sprzedawać towary
czy też świadczyć usługi w sezonie zimowym, konieczna jest rejestracja danej działalności.
Prowadzenie firmy, nawet przez krótki okres czasu nakłada na założyciela obowiązek rejestracji działalności oraz
wymaga wyboru sposobu rozliczeń.
Działalność sezonowa - formy opodatkowania
Przedsiębiorca zakładający działalność sezonową zobowiązany jest do wyboru sposobu, w jaki będzie rozliczać
się z urzędem skarbowym. Ma on do wyboru jedną z czterech form opodatkowania. Każda z form ma zarówno swoje
plusy, jak i minusy.
Dokonując wyboru formy opodatkowania, należy się dobrze zastanowić, bowiem raz wybrana metoda będzie
wiążąca do końca danego roku podatkowego. Jednak swoboda wyboru formy opodatkowania w niektórych
przypadkach jest ograniczona.
Zasady ogólne, czyli skala podatkowa
Polega na opodatkowaniu dochodów z działalności. Przy czym dochód stanowi różnica pomiędzy osiągniętymi
przychodami, a kosztami. Przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych występują dwie stawki podatku dochodowego
- 18% i 32%. Rozliczanie działalności na zasadach ogólnych rodzi obowiązek prowadzenia podatkowej księgi
przychodów i rozchodów (KPiR), a także dokonywania wpłat zaliczek na podatek dochodowy. Prowadząc
działalność sezonową na zasadach ogólnych, podatnik ma obowiązek złożyć zeznanie roczne do 30 kwietnia
następnego roku podatkowego na formularzu PIT-36.
Podatek liniowy
Podobnie jak przy zasadach ogólnych podstawę opodatkowania stanowi dochód, a podatnik zobowiązany jest do
prowadzenia KPiR. Jednak podatek liniowy charakteryzuje stałą stawką opodatkowania, czyli 19%. Rozliczając
działalność za pomocą podatku liniowego, do 30 kwietnia następnego roku podatkowego należy złożyć w urzędzie
skarbowym deklarację PIT-36L.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Wybierając ryczałt jako formę opodatkowania, wysokość podatku naliczana jest jedynie od osiągniętych
przychodów. Bowiem przy ryczałcie koszty nie są w ogóle uwzględniane przy rozliczeniach. Stawki podatku
dochodowego przy ryczałcie to: 3%, 5,5%, 8,5%, 17% i 20%. Dokonując rozliczenia prowadzonej działalności
sezonowej za pomocą ryczałtu, podatnik zobowiązany jest do prowadzenia ewidencji przychodów.
09-03-2017
1/3
Data:
Autor:
2015-11-16
Zespół wfirma.pl
Wpłaty podatku dochodowego przy ryczałcie dokonywane są do urzędu Skarbowego w zależności - co miesiąc lub
co kwartał. Natomiast zeznanie roczne składa się na formularzu PIT-28 do 31 stycznia po zakończeniu danego roku
podatkowego.
Karta podatkowa
Wysokość płaconego podatku przy rozliczaniu za pomocą karty podatkowej nie jest zależna od osiąganego
dochodu. Zależy ona między innymi od rodzaju prowadzonej działalności i liczby mieszkańców miejscowości, w
której prowadzona jest działalność. Stawka podatku jest odgórnie ustalana i obwieszczana przez naczelnika urzędu
skarbowego.
Rozliczając działalność w formie karty podatkowej, podatnicy nie muszą prowadzić ksiąg podatkowych. Jednak nie
każdy przedsiębiorca może skorzystać z karty podatkowej - niektóre czynności są wyłączone z możliwości
opodatkowania ich kartą podatkową.
Podatek należy wpłacać do 7 dnia miesiąca następującego po danym miesiącu podatkowym (za grudzień do 28
grudnia), zaś deklarację roczną składa się na formularzu PIT-16A.
Wybór formy opodatkowania działalności sezonowej
Nie można jednoznacznie wskazać metody, która jest najlepsza dla opodatkowania działalności sezonowej. W
sytuacji, gdy przedsiębiorca ponosi duże koszty związane z działalnością, wówczas najlepszą formą jest
opodatkowanie skalą podatkową lub podatkiem liniowym.
Jednak co jest bardziej korzystne: skala podatkowa czy też podatek liniowy? Otóż w sytuacji, gdy firma przynosi
wysokie przychody, powyżej 85 528 zł, to działalność lepiej opodatkować podatkiem liniowym. Bowiem w przypadku
skali podatkowej, jeżeli podatnik osiągnie dochód powyżej wskazanej kwoty (powyżej 85 528 zł), to podatnik będzie
zobowiązany do odprowadzenia podatku według II progu podatkowego, czyli 32% stawki.
Jeśli jednak działalność sezonowa nie powoduje wysokich kosztów, a przedsiębiorca chce uniknąć jak największej
liczby formalności to dobrym wyborem będzie ryczałt od przychodów ewidencjonowanych lub karta podatkowa. Pod
warunkiem, że rodzaj prowadzonej działalności pozwala na rozliczanie za pomocą karty podatkowej lub ryczałtu.
Działalność sezonowa a opodatkowanie gruntów
W sytuacji, gdy przedsiębiorca posiada grunt, który został zaewidencjonowany jako rolny, wówczas podlega on
opodatkowaniu podatkiem rolnym. Jeśli jednak grunt ten będzie wykorzystywany na potrzeby prowadzonej
działalności sezonowej, to konieczne jest opodatkowanie go podatkiem od nieruchomości.
Pamiętaj!
Za grunty zajęte na prowadzenie działalności uważa się grunty, na których prowadzone są czynności składające
się na funkcjonowanie firmy, czyli działalność zarobkowa wytwórcza, budowlana, handlowa lub usługowa, która
wykonywana jest w sposób zorganizowany i ciągły.
W sytuacji, gdy grunty rolne wykorzystywane są w działalności gospodarczej jedynie przez kilka miesięcy w roku,
wówczas przez ten okres grunty należy opodatkować podatkiem od nieruchomości. Stawkę podatku określa się
zgodnie ze stawką właściwą dla przedmiotów opodatkowania zajętych na prowadzenie działalności. Przez pozostałą
09-03-2017
2/3
Data:
Autor:
2015-11-16
Zespół wfirma.pl
część roku, gdy grunty nie są już wykorzystywane na działalność sezonową, podlegają one opodatkowaniu
podatkiem rolnym.
Zimowa działalność sezonowa a VAT
Przedsiębiorca, który prowadzi działalność sezonową, musi mieć na względzie ewentualną konieczność zapłaty
należnego podatku VAT do urzędu skarbowego. W sytuacji, gdy działalność nie przynosi dochodów, a co za tym
idzie przedsiębiorca nie odprowadza podatku VAT - deklaracje podatkowe i tak trzeba złożyć.
Należy jednak mieć na względzie, że prowadząc działalność sezonową, przedsiębiorca może skorzystać ze
zwolnienia podmiotowego z podatku VAT. Dotyczy ono tych podatników, u których wartość sprzedaży
opodatkowanej w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła kwoty 150 000 zł.
Zawieszenie działalności sezonowej
Prowadząc zimową działalność sezonową, wielu przedsiębiorców decyduje się na jej zawieszenie po zakończeniu
sezonu. Jednak nie każdy może skorzystać z tej możliwości. Do zawieszenia działalności sezonowej mają prawo
przedsiębiorcy, którzy nie zatrudniają pracowników. Wyjątek stanowi sytuacja, gdy umowa zawierana jest z
pracownikiem na czas określony, dotyczący okresu prowadzenia działalności sezonowej lub umowa ma formę
umowy-zlecenia lub innej umowy cywilnoprawnej..
Zawieszenie działalności sezonowej nie może przekraczać 24 miesięcy. W tym czasie przedsiębiorca nie jest
zobowiązany do wpłacania zaliczek na podatek dochodowy. Musi jedynie złożyć na zakończenie roku podatkowego
roczną deklarację.
Ponadto w okresie zawieszenia działalności nie dokonuje się wpłat składek na ZUS, nie trzeba także składać
deklaracji VAT. Wyjątek stanowi sytuacja, gdy w okresie tym powstanie u przedsiębiorcy obowiązek podatkowy. W
takiej sytuacji będzie on musiał złożyć deklarację i zapłacić należny podatek VAT.
© Copyright | Wszystkie prawa zastrzeżone 2006-2017 Web INnovative Software Sp. z o.o., Bolesława Krzywoustego 105/21
51-166 Wrocław, [email protected] KRS 0000342082, NIP 8982167294, Kapitał 60 000zł
09-03-2017
Powered by TCPDF (www.tcpdf.org)
3/3