Służbowy telefon z abonamentem bez limitu to podatkowy kłopot dla
Transkrypt
Służbowy telefon z abonamentem bez limitu to podatkowy kłopot dla
Służbowy telefon z abonamentem bez limitu to podatkowy kłopot dla ... 1z2 http://prawo.rp.pl/artykul/891975.html?print=tak&p=0 zakres opodatkowania Komórkowa pułapka podatkowa Aleksandra Tarka 15-06-2012, ostatnia aktualizacja 17-06-2012 08:29 Brak limitu rozmów i stała opłata mogą zachęcać pracowników do korzystania z telefonu służbowego także do celów prywatnych. Jednak podatkowo nie jest to korzystne dla pracodawcy. źródło: Fotorzepa autor: Radek Pasterski Służbowy telefon używany przez pracownika do celów prywatnych to kłopot dla firmy, także przy opłatach bez limitu Niezbędnik: Ustawa o VAT Wojna o klienta zmusiła operatorów komórkowych do wprowadzenia specjalnych ofert abonamentów bez limitów, atrakcyjnych zwłaszcza dla firm. Brak limitu rozmów i stała opłata mogą zachęcać pracowników do korzystania z telefonu służbowego także do celów prywatnych. Okazuje się jednak, że podatkowo nie jest to korzystne dla pracodawcy. Nieodpłatne świadczenie W odpowiedzi na pytanie „Rzeczpospolitej" Ministerstwo Finansów przypomniało, że wykorzystywanie przez pracownika powierzonego mu telefonu służbowego do połączeń prywatnych w sytuacji, gdy nie jest on obciążany kosztem takich rozmów, stanowi nieodpłatne świadczenie na jego rzecz. W konsekwencji czynność tę, jako niemającą związku z prowadzoną przez pracodawcę działalnością gospodarczą, uznać należy za opodatkowaną VAT. Resort finansów wyraźnie podkreśla, że na kwalifikację czynności jako nieodpłatnego świadczenia usług nie wpływa ustanowienie (i nieprzekroczenie) limitu rozmów. Decydujący jest prywatny charakter rozmów (nawet nielimitowanych) oraz fakt, że pracodawca nie pobiera za to wynagrodzenia. – Rzeczywiście, zgodnie z ustawą o VAT, podatnik powinien opodatkować użycie towarów stanowiących część jego przedsiębiorstwa do celów osobistych pracowników oraz nieodpłatne świadczenie usług na cele osobiste pracowników – przypomina Joanna Rudzka, doradca podatkowy, menedżer Zespołu VAT w kancelarii Ożóg i Wspólnicy. W praktyce jednak podatnikom bardzo trudno będzie przyporządkować używanie sprzętu firmowego do celów służbowych i prywatnych. W ocenie Joanny Rudzkiej każdy racjonalny klucz przyporządkowania powinien być uznany za właściwy. Dla telefonów może być to billing połączeń. Można wyodrębnić ilość połączeń prywatnych i ich koszt opodatkować. Jeżeli jest to abonament zryczałtowany, za racjonalny klucz przyporządkowania można uznać proporcjonalną ilość połączeń prywatnych i służbowych. Na tle wyjaśnień Ministerstwa Finansów pojawia się duży problem praktyczny dotyczący określania podstawy opodatkowania VAT używania telefonów służbowych z abonamentem bez limitu rozmów do celów prywatnych. – Proponowana przez Ministerstwo Finansów metoda określania procentowego udziału rozmów prywatnych i rozmów służbowych, gdy firma korzysta z abonamentów bez limitu rozmów [patrz ramka] wiązałaby się z koniecznością kontrolowania przez pracodawcę billingów, co przy większej liczbie 2013-08-13 13:35 Służbowy telefon z abonamentem bez limitu to podatkowy kłopot dla ... 2z2 http://prawo.rp.pl/artykul/891975.html?print=tak&p=0 pracowników powoduje duże zaangażowanie czasowe – zauważa Katarzyna Piotrowska, starszy konsultant w kancelarii Deloitte. W jej ocenie, jeżeli pracodawcy chcą uniknąć sporów z fiskusem, powinni pamiętać, aby w regulaminie pracy bądź w odrębnej umowie z pracownikiem określić jasne zasady korzystania z telefonów służbowych do celów prywatnych. Ponadto przy przydzielaniu zatrudnionym telefonów służbowych można również odebrać od nich oświadczenie o używaniu telefonów firmowych, tylko jeśli ma to służyć wykonywaniu obowiązków pracowniczych bądź zobowiązać ich do ewidencjonowania rozmów prywatnych i przekazywania pracodawcy tej informacji. Eksperci zwracają uwagę na jeszcze jeden aspekt sprawy. – Należy się zastanowić, czym jest opłata za taki nowy na rynku ryczałtowy abonament – mówi Joanna Rudzka. Jeżeli bowiem pracodawca opłaca abonament za przynależność do danej sieci (niezależnie od ilości połączeń i czy one w ogóle były), to połączenia te są de facto bezpłatne. Za darmo, czyli bez kosztu Te wątpliwości podziela Dawid Milczarek, ekspert podatkowy, wykładowca Akademii Biznesu MDDP. Przypomina on, że zgodnie z art. 29 ust. 12 ustawy o VAT podatek powinien zostać obliczony na podstawie rzeczywistych kosztów poniesionych w celu wyświadczenia danej usługi. – Taki koszt bardzo często jest niezwykle trudny do ustalenia. Gdyby uznać, że w niektórych przypadkach jest on zerowy, to nieodpłatne świadczenie nie będzie generować żadnego podatku należnego – uważa Dawid Milczarek. Ministerstwo wyjaśnia Jak ustalić podstawę opodatkowania W odpowiedzi Ministerstwa Finansów na pytania „Rz" czytamy, że „podstawę opodatkowania nieodpłatnie świadczonych usług stanowi zgodnie z art. 29 ust. 12 ustawy o VAT koszt ich świadczenia poniesiony przez podatnika, tj. w przypadku telefonów jest to koszt przeprowadzonych z telefonu firmowego rozmów prywatnych. Gdy opłata za używanie telefonu nie jest zależna od ilości dokonywanych połączeń, wówczas w przypadku korzystania przez pracowników z telefonów służbowych do celów prywatnych należy określić, jaki procent stanowiły połączenia prywatne, a jaki służbowe". Rzeczpospolita © Wszystkie prawa zastrzeżone Żadna część jak i całość utworów zawartych w dzienniku nie może być powielana i rozpowszechniana lub dalej rozpowszechniana w jakiejkolwiek formie i w jakikolwiek sposób (w tym także elektroniczny lub mechaniczny lub inny albo na wszelkich polach eksploatacji) włącznie z kopiowaniem, szeroko pojętą digitalizacją, fotokopiowaniem lub kopiowaniem, w tym także zamieszczaniem w Internecie - bez pisemnej zgody PRESSPUBLICA Sp. z o.o. Jakiekolwiek użycie lub wykorzystanie utworów w całości lub w części bez zgody PRESSPUBLICA Sp. z o.o. lub autorów z naruszeniem prawa jest zabronione pod groźbą kary i może być ścigane prawnie. 2013-08-13 13:35