Pobierz - um.stargard.pl

Urząd Miejski
Wydział Kontroli
i Nadzoru Właścicielskiego
w Stargardzie Szczecińskim
Protokół z kontroli problemowej w Młodzieżowym Ośrodku
Sportowym w Stargardzie Szczecińskim
Stargard Szczeciński
Daty skrajne od .............. do..................
Urząd Miejski
w Stargardzie Szczecińskim
Wydział Kontroli
i Nadzoru Właścicielskiego
MK.1712.20.2012.4
- do użytku zewnętrznego -
Protokół
z przeprowadzonej kontroli problemowej w Młodzieżowym Ośrodku Sportowym w Stargardzie
Szczecińskim w okresie od 30 lipca do 09 sierpnia 2012 roku przez podinspektora Wydziału
Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego, działającą na podstawie upoważnienia nr 37/2012 z dnia
25 lipca 2012 roku wydanego przez Prezydenta Miasta Stargard Szczeciński.
Zakres kontroli:
1. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem rozliczenia środków na wydatki
budżetowe w wybranych okresach 2012 roku.
2. Wdrożenie kontroli zarządczej.
3. Przeprowadzenie i rozliczenie inwentaryzacji.
Od 02 stycznia 2008 roku dyrektorem Młodzieżowego Ośrodka Sportowego w Stargardzie
Szczecińskim jest Tadeusz Gutowski, któremu funkcję powierzono w drodze konkursu,
ogłoszonego przez Prezydenta Miasta Stargardu Szczecińskiego.
Główną księgową w MOS w Stargardzie Szczecińskim, jest Irena Kowalczyk zatrudniona
od 29 lutego 2008 roku na czas nieokreślony na podstawie umowy o pracę, od 01 maja 2009 r.
zatrudniona w pełnym wymiarze czasu pracy.
W trakcie kontroli wyjaśnień udzielała:
1. Irena Kowalczyk - Główna Księgowa.
2
Wnioski:
W wyniku kontroli stwierdzono nieprawidłowości polegające na:
1. Przeprowadzeniu inwentaryzacji w sposób niezgodny z obowiązującą w jednostce
Instrukcją inwentaryzacyjną i Polityką Rachunkowości.
2. Zawyżaniu obrotów na koncie 130 - ,,Rachunek bieżący jednostki”.
3
1. Rozliczenie środków na wydatki budżetowe za okres od kwietnia do czerwca 2012 roku.
Temat ten sprawdzono w oparciu o dokumenty źródłowe tj.: raporty kasowe, wyciągi
bankowe, faktury VAT, rachunki, polecenia wyjazdu służbowego, listy płac, kasowe listy wypłat,
umowy zlecenia, urządzenia księgowe i sprawozdawczość.
Ogółem wydatki budżetowe za okres od kwietnia do czerwca 2012 roku wg sprawozdania
RB-28S wyniosły 224.311,00 zł. Szczegółowy wykaz z podziałem na działy, rozdziały
i paragrafy przedstawia poniższa tabela.
Wyszczególnienie
Dział 926 Kultura fizyczna i sport
Rozdział 92604 Instytucje kultury fizycznej
§ 3020 Wydatki osobowe niezliczone do wynagrodzenia
§ 4010 Wynagrodzenia osobowe pracowników
§ 4040 Dodatkowe wynagrodzenie roczne
§ 4110 Składki na ubezpieczenia społeczne
§ 4120 Składki na Fundusz Pracy
§ 4170 Wynagrodzenia bezosobowe
§ 4210 Zakup materiałów i wyposażenia
§ 4270 Zakup usług remontowych
§ 4280 Zakup usług zdrowotnych
§ 4300 Zakup usług pozostałych
§ 4350 Zakup usług dostępu do sieci Internet
§ 4360 Opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych
w ruchomej publicznej sieci telefonicznej
§ 4370 Opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych
w stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej
§ 4410 Podróże służbowe krajowe
§ 4440 Odpisy na ZFŚS
§ 4700 Szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby
cywilnej
Rozdział 92605 Zadania w zakresie kultury fizycznej i sportu
§ 4170 Wynagrodzenia bezosobowe
§ 4210 Zakup materiałów i wyposażenia
§ 4370 Zakup usług telekomunikacyjnych telefonii stacjonarne
1.1. Stan środków na rachunku bankowym
na dzień 01.04.2012 r. (WB nr 34/2012)
Plan
657.000,00
630.000,00
1.250,00
168.000,00
13.440,00
30.038,00
3.474,00
262.400,00
37.637,00
300,00
700,00
100.000,00
685,00
Wykonanie
za II kwartał
2012 r.
224.311,00
215.266,13
83,44
40.412,64
0,00
8.259,48
768.36
69.455,99
26.039,20
49,20
480,00
65.412,82
171,03
%
34,14
34,17
6,68
24,06
0,00
27,50
22,12
26,47
69,19
16,40
68,57
65,41
24,97
1.400,00
262,96 18,78
1.500,00
2.800,00
4.376,00
214,65 14,31
656,36 23,44
3.000,00 68,56
2.000,00
27.000,00
17.000,00
8.800,00
1.200,00
0,00
9.044,87
6.106,10
2.568,77
370,00
0,00
33,50
35,92
29,19
30,83
12.908,71 zł
Wpływy za okres kwiecień - czerwiec 2012 roku stanowiły:
1) otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego:
- WB nr 36/2012 z dnia 04.04.2012 r.
- WB nr 46/2012 z dnia 25.04.2012 r.
- WB nr 48/2012 za okres od 28-30.04.2012 r.
- WB nr 49/2012 za okres od 01-02.05.2012 r.
- WB nr 58/2012 z dnia 17.05.2012 r.
- WB nr 63/2012 z dnia 25.05.2012 r.
10.000,00 zł
34.000,00 zł
15.000,00 zł
8.000,00 zł
5.000,00 zł
42.000,00 zł
4
- WB nr 66/2012 za okres od 02-04.06.2012 r.
- WB nr 68/2012 z dnia 06.06.2012 r.
- WB nr 71/2012 z dnia 12.06.2012 r.
- WB nr 80/2012 z dnia 25.06.2012 r.
8.000,00 zł
20.000,00 zł
62.000,00 zł
20.000,00 zł
Razem:
2) dotacja z UM na Igrzyska Młodzieży Szkolnej
3) odsetki bankowe
4) zwrot nadpłaty za FV
Ogółem wpływy
224.000,00 zł
7.500,00 zł
0,68 zł
0,01 zł
231.500,69 zł
Wydatki za okres kwiecień - czerwiec 2012 roku stanowiły:
1) opłaty i prowizje bankowe
422,43 zł
2) zrealizowane czeki
33.900,00 zł
3) wypłata kartą debetową MasterCard Business
(6.900,00 zł wypłacono do kasy zadania zleconego)
95.400,00 zł
4) przekazane składki do ZUS
24.876,75 zł
5) przekazany podatek PIT-4R oraz PIT-8R
9.222,00 zł
6) przekazanie dochodów do budżetu UM
28,41 zł
7) odpis na ZFŚS
3.000,00 zł
8) zapłacone faktury na kwotę
56.422,42 zł
w tym:
- za usługi reklamowe - Dni Stargardu
330,00 zł
- za telefon komórkowy
262,96 zł
- za rozmowy telefoniczne stacjonarne + Internet
755,68 zł
- wyżywienie i zakwaterowanie zawodników LKS Pomorze na obozie sportowym
1.400,00 zł
- wyżywienie i zakwaterowanie zawodników LKS Pomorze w bursie szkolnej
820,00 zł
- zakup obuwia dla zawodników LKS Pomorze
1.429,01 zł
- wpisowe na festiwale koszykówki
500,00 zł
- opłata za przedłużenie ważności serwera
183,27 zł
- wykonanie znaczków okolicznościowych na Dni Stargardu
1.291,50 zł
- składka członkowska do Wojewódzkiego Szkolnego Związku Sportowego
200,00 zł
- organizacja imprez sportowych w ramach Dni Stargardu
38.750,00 zł
- zakup i usługa wykonania pokazu sztucznych ogni w ramach Dni Stargardu 10.500,00 zł
Ogółem rozchody:
Stan środków na rachunku bankowym
na dzień 30.06.2012 r. (WB nr 85/2012)
1.2. Stan środków w kasie na dzień 01.04.2012 r.
223.272,01 zł
21.137,39 zł
2.255,27
Na wpływy składały się:
5
- wpłaty gotówki z banku do kasy z tytułu
zrealizowanych czeków na kwotę
- wpłaty gotówki pobranej z bankomatu kartą debetową
MasterCard Business
Razem:
33.900,00 zł
88.500,00 zł
122.400,00 zł
Na wydatki składały się:
- wypłacone wynagrodzenie pracowników etatowych
28.973,61 zł
- wypłacone wynagrodzenie pracowników kontraktowych
50.806,08 zł
- ryczałt z tyt. użytkowania prywatnego auta do celów służbowych
386,10 zł
- wypłata ekwiwalentów sędziowskich
1.369,00 zł
- obsługa medyczna zawodów - rachunki
480,00 zł
- umowa zlecenie - obsługa medyczna zawodów
498,50 zł
- umowa zlecenie - sprzątanie pomieszczeń biurowych i sali gimnastycznej
w Gimnazjum nr 1 po zajęciach sportowych
362,35 zł
- umowa zlecenie - przygotowanie, sędziowanie, obsługa techniczna Pokazowego
Turnieju Mini Piłki Nożnej chłopców - Dni Stargardu
509,73 zł
- umowa zlecenie - przygotowanie, sędziowanie i organizacja Finału Amatorskiej
Piłki Siatkowej mężczyzn - Dni Stargardu
253,00 zł
- umowa zlecenie - obsługa nagłośnienia i oświetlenia podczas występów
artystycznych - Dni Stargardu
1.105,10 zł
- umowa zlecenie - prowadzenie konferansjerki podczas biegu ulicznego Dni Stargardu
169,91 zł
- umowa zlecenie - organizacja i przeprowadzenie występów artystycznych
w ramach obchodów Dni Stargardu
2.024,00 zł
- umowa zlecenie - przygotowanie i organizacja Regionalnego Turnieju
Piłkarskiego - Dni Stargardu
169,91 zł
- umowa zlecenie - opracowanie logo na koszulki z okazji Dni Stargardu
63,25 zł
- zakup herbaty i mydła dla pracowników
110,83 zł
- zakup znaczków pocztowych
161,25 zł
- usługa fotograficzna – Dni Stargardu
300,00 zł
- usługa przewozowa LKS Pomorze
2.998,96 zł
- usługi przewozowe pozostałe
4.890,60 zł
- wydruk plakatów i zaproszeń na imprezy sportowe organizowane w ramach
Dni Stargardu
286,59 zł
- zakwaterowanie i wyżywienie zawodników LKS Pomorze
1.189,62 zł
- zakwaterowanie i wyżywienie zawodników pozostałych
1.178,10 zł
- zwrot kosztów za dojazdy na treningi zawodników LKS Pomorze
1.090,73 zł
- zakup usługi: przewóz środków płatniczych
92,25 zł
- opłaty wpisowe i startowe zawodników LKS Pomorze
420,00 zł
- zakup obuwia dla zawodników LKS Pomorze
876,00 zł
- zakup pucharów, medali oraz upominków dla zwycięzców zawodów - Dni
Stargardu
7.541,29 zł
- zakup wody i napojów dla zawodników - Dni Stargardu
277,35 zł
- zakup koszulek i wykonanie na nich nadruku - Dni Stargardu
5.940,90 zł
6
- opłata za zorganizowanie pokazu sztuk walki karate w ramach Dni Stargardu
800,00 zł
- usługa przewozowa sprzętu oświetleniowego
320,00 zł
- zakup strojów koszykarskich
1.689,00 zł
- naprawa drukarki z biura MOS
49,20 zł
- zakup biletów MZK
7,40 zł
- zakup płyt i pendrive do biura MOS
30,98 zł
- zakup taśmy do oznaczenia boiska i trasy biegu w ramach Dni Stargardu
91,15 zł
- koszulki dla zawodników występujących w pokazach Karate w ramach
Dni Stargardu
299,20 zł
- zakup artykułów biurowych
368,45 zł
- zakup środków opatrunkowych do apteczki MOS
384,45 zł
- organizacja pokazów wrotkarskich - Dni Stargardu
600,00 zł
- nagrody (statuetki) zakupiono dla zawodników, trenera i kierownika zespołu
koszykarzy rocznik 1996 w podziękowaniu za pracę
373,23 zł
- usługa cateringowa - Dni Stargardu
3.267,00 zł
- obsługa techniczna - nagłośnienie podczas XIII Biegu Przełajowego
o Puchar Starosty Stargardzkiego
150,00 zł
- puchary na turnieje koszykówki
217,69 zł
- długopisy zakupiono na nagrody dla zwycięzców XIII Biegu Przełajowego
o Puchar Starosty Stargardzkiego
129,22 zł
- polecenie wyjazdu służbowego
66,86 zł
- zabiegi rehabilitacyjno - lecznicze zawodnika LKS Pomorze
120,00 zł
Razem:
Stan środków na dzień 30.06.2012 r.
(RK nr 15/2012 za okres 24-29.06.2012 r. )
123.488,84 zł
1.166,43 zł
W wyniku przeprowadzonej analizy stwierdzono co następuje:
1. Do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe, tj.: faktury, rozliczenie wyjazdu
służbowego, dowody KP, KW, pokwitowania z bankomatu oraz potwierdzenia z banku
dotyczące pobrania gotówki czekiem.
2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia
w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu
w księgach (dekretacja) oraz osoby odpowiedzialnej za te wskazania.
3. Faktury zakupu opisane były pod względem celowości zakupu, formalnym, rachunkowym
i zatwierdzone do wypłaty.
4. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny.
5. Sprawdzono prawidłowość podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy.
Nieprawidłowości nie stwierdzono.
6. Dowody KP i KW opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej,
odbierającej i sprawdzającej.
7
7. Składki na ubezpieczenie społeczne, naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych
i podatek zryczałtowany za II kwartał 2012 roku odprowadzano we właściwych terminach.
Zestawienie stanowi załącznik nr 1 do protokołu.
1.3. Ewidencja syntetyczna wybranych kont Księgi Głównej.
1) Saldo konta 101 „Kasa” na dzień 30.06.2012 r. wynosiło po stronie:
Symbol
konta
101
Obroty kwiecień - czerwiec
Wn
122.400,00
Ma
123.488,84
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
251.300,00
250.133,57
Wn 1.166,43 zł
Saldo na dzień
30.06.2012 r.
Wn
Ma
1.166,43
-
Saldo konta jest zgodne z RK nr 15/2012 za okres 24-29.06.2012 r.
2) Saldo konta 130 „Rachunek bieżący jednostki” na dzień 30.06.2012 r. wynosiło
po stronie:
Wn 21.132,05 zł
Symbol
konta
130
Obroty kwiecień - czerwiec
Wn
347.517,53
Ma
337.694,55
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
639.459,51
618.327,46
Saldo na dzień
30.06.2012 r.
Wn
Ma
21.132,05
-
Saldo konta WB nr 85/2012 z dnia 30.06.2012 roku wynosi 21.137,39 zł. Różnica w kwocie
5,34 zł pomiędzy księgami rachunkowymi budżetu a kontem bankowym zaksięgowana jest
w księgach rachunkowych zadania powierzonego.
Na koncie 130 - „Rachunek bieżący jednostki”, stwierdzono zawyżanie obrotów
o wynagrodzenie płatnika, co jest niezgodne z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia
05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu
państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych
zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, który stanowi, iż
zapisy na tym koncie „są dokonywane na podstawie dokumentów bankowych, w związku
z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem”. Powyższa
nieprawidłowość została poprawiona w trakcie kontroli. Dokument PK potwierdzający
dokonanie właściwych przeksięgowań stanowi załącznik nr 2 do protokołu. Ponadto
stwierdzono nieprawidłowe księgowanie wydatków dokonywanych z kasy, które również
zawyżają obroty na koncie 130. W cytowanym wyżej rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia
05 lipca 2010 roku jednoznacznie określono, że zrealizowane wydatki budżetowe, w tym także
środki pobrane do kasy na realizację wydatków budżetowych, podlegają ewidencjonowaniu
na koncie 130 „Rachunki bieżące jednostek budżetowych” (po stronie Ma) - ewidencja
szczegółowa wg podziałek klasyfikacji wydatków budżetowych, w korespondencji z kontem
101 - „Kasa”. Wynika z tego, że na realizację wydatków należy pobrać czekiem z góry określoną
kwotę i w momencie wypłaty na wyciągu bankowym należy czek rozksięgować na odpowiednie
paragrafy.
3) Saldo konta 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” na dzień 30.06.2012 r.
wynosiło po stronie:
Ma 11.215,20 zł
8
Symbol
konta
201
Obroty kwiecień - czerwiec
Wn
56.422,42
Ma
67.637,62
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
59.131,21
70.346,41
Saldo na dzień
30.06.2012 r.
Wn
Ma
11.215,20
Na saldo konta 201 składają się:
- niezapłacona FV nr 154-2012 z dnia 25.06.2012 r. wystawiona przez firmę (ochrona danych)
na kwotę 5.215,20 zł,
- niezapłacony rachunek nr 5/2012 z dnia 30.06.2012 r. wystawiony przez Stargardzki Związek
Weteranów Lekkiej Atletyki na kwotę 6.000,00 zł.
4) Saldo konta 225 „Rozrachunki z budżetami” na dzień 30.06.2012 r. wynosiło po stronie:
Ma 2.405,00 zł
Symbol
konta
225
Obroty kwiecień - czerwiec
Wn
8.294,54
Ma
8.060,54
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
14.852,00
17.257,00
Saldo na dzień
30.06.2012 r.
Wn
Ma
2.405,00
Saldo konta stanowiły zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego z tytułu podatku PIT-4R
i PIT-8R za miesiąc czerwiec 2012 roku. Podatki odprowadzono do Urzędu Skarbowego
w dniu 06.07.2012 r. (WB nr 89/2012).
5) Saldo konta 229 „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne” na dzień 30.06.2012 r.
wynosiło po stronie:
Ma 7.541,59 zł
Symbol
konta
229
Obroty kwiecień - czerwiec
Wn
Ma
24.795,03
24.166,25
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
46.148,75
53.690,34
Saldo na dzień
30.06.2011 r.
Wn
Ma
-
7.541,59
Saldo konta stanowią zobowiązania z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych za miesiąc
czerwiec 2012 r., odprowadzonych do ZUS dnia 03.07.2012 r. (WB nr 86/2011) - 4.881,98 zł
oraz dnia 04.07.2012 r. (WB nr 87/2012) - 2.659,61 zł.
6) Saldo konta 401 „Zużycie materiałów i energii” na dzień 30.06.2012 r. wynosiło
po stronie:
Wn 35.574,55 zł
Symbol
konta
400
Obroty kwiecień czerwiec
Wn
Ma
26.026,00
-
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
35.574,55
-
Saldo na dzień
30.06.2012 r.
Wn
Ma
35.574,55
-
Na saldo konta 401 „Zużycie materiałów i energii” składały się:
401-1 Zakup materiałów i wyposażenia:
- §4210 Zakup materiałów i wyposażenia
14.098,00 zł
401-2 Dni Stargardu Zużycie materiałów i energii:
9
- §4210 Dni Stargardu Zużycie materiałów i energii
21.476,55 zł
7) Saldo konta 402 „Usługi obce” na dzień 30.06.2012 r. wynosiło po stronie:
Wn 89.818,32 zł.
Symbol
konta
400
Obroty kwiecień czerwiec
Wn
Ma
77.805,86
-
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
89.818,32
-
Saldo na dzień
30.06.2012 r.
Wn
Ma
89.818,32
-
Na saldo konta 402 „Usługi obce” składały się:
402-1 Usługi obce:
- § 4270 Zakup usług remontowych
49,20 zł
- §4280 Zakup usług zdrowotnych
60,00 zł
- §4300 Zakup usług pozostałych
27.269,08 zł
- §4350 Zakup usług dostępu do sieci internetowej
342,06 zł
- §4360 Opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych w sieci komórkowej 581,04 zł
- §4370 Opłaty z tytułu zakupu usług telefonii stacjonarnej
413,58 zł
402-2 Zakup usług Dni Stargardu
- §4280 Zakup usług zdrowotnych
- §4300 Zakup usług pozostałych
420,00 zł
60.683,36 zł
8) Saldo konta 404 „Wynagrodzenia” na dzień 30.06.2012 r. wynosiło po stronie:
Wn 224.140,29 zł
Symbol
konta
400
Obroty kwiecień czerwiec
Wn
Ma
109.035,64
-
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
224.140,29
-
Saldo na dzień
30.06.2012 r.
Wn
Ma
224.140,29
-
Na saldo konta 404 „Wynagrodzenia” składały się:
404-1 Wynagrodzenia:
- §4010 Wynagrodzenia osobowe pracowników
- §4040 Dodatkowe wynagrodzenie roczne
- §4170 Wynagrodzenie bezosobowe
404-2 Wynagrodzenia Dni Stargardu:
- §4170 Wynagrodzenie bezosobowe
80.825,29 zł
0,00 zł
136.955,00 zł
6.360,00 zł
9) Saldo konta 405 „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia” na dzień 30.06.2012 r.
wynosiło po stronie:
Wn 17.652,25 zł
Symbol
konta
400
Obroty kwiecień czerwiec
Wn
Ma
9.082,49
-
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
17.652,25
-
Saldo na dzień
30.06.2012 r.
Wn
Ma
17.652,25
-
10
Na saldo konta 405 „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia” składały się:
- §3020 Wydatki osobowe niezaliczane do wynagrodzeń
137,60 zł
- §4110 Składki na ubezpieczenia społeczne
15.977,93 zł
- §4120 Składki na FP
1.536,72 zł
10) Saldo konta 409 „Pozostałe koszty rodzajowe” na dzień 30.06.2012 r. wynosiło
po stronie:
Wn 4.923,31 zł
Symbol
konta
400
Obroty kwiecień czerwiec
Wn
Ma
3.592,96
-
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
4.923,31
-
Na saldo konta 409 „Pozostałe koszty rodzajowe” składały się:
- §4410 Delegacje i podróże służbowe
- §4440 Odpisy na ZFŚS
Saldo na dzień
30.06.2012 r.
Wn
Ma
4.923,31
-
1.123,31 zł
3.800,00 zł
2. Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych.
Temat ten zbadano w oparciu o Regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych
Młodzieżowego Ośrodka Sportowego w Stargardzie Szczecińskim, ewidencję księgową oraz
plan wydatków ZFŚS w MOS na 2012 rok.
Zasady tworzenia funduszu świadczeń socjalnych oraz zasady gospodarowania jego
środkami określają następujące akty prawne:
- Ustawa z dnia 04 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz.U.
z 2012 r., poz. 592),
- Ustawa z dnia 23 maja 1991 r. o związkach zawodowych (Dz.U. z 2001 r. Nr 79, poz. 854
ze zm.),
- Rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 9 marca 2009 r. w sprawie sposobu
ustalania przeciętnej liczby zatrudnionych w celu naliczania odpisu na zakładowy fundusz
świadczeń socjalnych (Dz.U. Nr 43, poz. 349 ze zm.).
Wyliczenie odpisu na ZFŚŚ dla pracowników MOS oraz plan wydatków ZFŚS stanowią
załącznik nr 3 do protokołu.
2.1. Przychody Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych.
Stan środków na rachunku bankowym na dzień 01.01.2012 r.
(WB nr 01/2012 za okres od 01-31.01.2012 r.)
- odpis podstawowy
- odsetki bankowe
- refundacja opłat bankowych
46,55 zł
3.800,00 zł
0,03 zł
35,00 zł
Razem:
2.2. Rozchody Zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
- gotówka pobrana czekiem z banku
- opłaty bankowe
3.835,03 zł
3.160,00 zł
35,00 zł
11
Razem:
Stan środków na rachunku bankowym na dzień 30.06.2012 r.
(WB nr 11/2012 za okres 29-30.06.2012 r.)
2.3. Stan środków w kasie na dzień 01.04.2012 r.
(RK nr 01/socjalny/2012 z dnia 02.04.2012 r.)
3.195,00 zł
686,58 zł
0,00 zł
Na wpływy składały się:
- pobranie gotówki czekiem z banku
3.160,00 zł
Razem:
3.160,00 zł
Na wydatki składały się:
- pomoc finansowa w okresie Świąt Wielkanocnych
- świadczenie pieniężne ,,Wczasy pod gruszą”
800,00 zł
2.360,00 zł
Razem:
Stan środków w kasie na dzień 30.06.2012 r.
(RK nr 02/socjalny/2012 z dnia 28.06.2012 r.)
3.160,00 zł
0,00 zł
2.4. Ewidencję syntetyczną wybranych kont Księgi Głównej za kwiecień, maj i czerwiec
2012 roku przedstawiają poniższe tabele:
1) Saldo konta 101 „Kasa” na dzień 30.06.2012 r. wynosiło:
Symbol
konta
101
B.O.
Wn
-
Ma
-
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
3.160,00
3.160,00
0,00 zł
Saldo na dzień
30.06.2012 r.
Wn
Ma
-
Saldo konta jest zgodne z RK nr 02/socjalny/2012 z dnia 28.06.2012 r.
2) Saldo konta 130 „Rachunek bieżący jednostki” na dzień 30.06.2012 r. wynosiło
po stronie:
Wn 686,58 zł
Symbol
konta
130
B.O.
Wn
46,55
Ma
-
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
3.881,58
3.195,00
Saldo na dzień
30.06.2012 r.
Wn
Ma
686,58
-
Saldo konta jest zgodne z WB nr 11/2012 za okres 29-30.06.2012 roku.
3) Saldo konta 225 „Rozrachunki z budżetami” na dzień 30.06.2012 r. wynosiło
po stronie:
Ma 520,00 zł
12
Symbol
konta
225
B.O.
Wn
-
Ma
-
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
520,00
Saldo na dzień
30.06.2012 r.
Wn
Ma
520,00
Saldo konta stanowiły zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego z tytułu podatku PIT-4R
za miesiąc czerwiec 2012 rok. Podatek odprowadzono do Urzędu Skarbowego
w dniu 06.07.2012 r. (WB nr 89/2012).
4) Saldo konta 851 „Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych” po stronie:
Ma 166,58 zł
Symbol
konta
229
B.O.
Wn
Ma
-
46,55
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
3.680,00
3.846,58
Saldo na dzień
30.06.2011 r.
Wn
Ma
-
166,58
Saldo konta wyraża stan Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych.
3. Wdrożenie kontroli zarządczej.
Stosownie do art. 69 ust. 1 ustawy o finansach publicznych z dnia 27 sierpnia 2009 roku
(Dz.U. Nr 157, poz. 1240 ze zm.) zapewnienie funkcjonowania adekwatnej, skutecznej
i efektywnej kontroli zarządczej należy do kierownika jednostki. Celem kontroli zarządczej jest
w szczególności zapewnienie zgodności działalności z przepisami prawa oraz procedurami
wewnętrznymi, skuteczności i efektywności działania, sprawozdań, ochrony zasobów,
przestrzegania i promowania zasad etycznego postępowania, efektywności i skuteczności
przepływu informacji i zarządzania ryzykiem.
Zarządzeniem nr 08/2011 Dyrektora Młodzieżowego Ośrodka Sportowego w Stargardzie
Szczecińskim z dnia 23 listopada 2011 roku ustalono sposób prowadzenia kontroli zarządczej
w MOS poprzez wprowadzenie Regulaminu kontroli zarządczej. W dokumencie tym wskazano
definicje kontroli zarządczej, jej cele i formy organizacyjne, środowisko wewnętrzne,
mechanizmy kontroli zarządczej, a w ich ramach: misje, cel oraz identyfikację ryzyka,
mechanizmy kontroli finansowej oraz monitorowanie i ocenę. W następstwie kontroli gospodarki
finansowej, ewidencji księgowej, sprawozdań finansowych, obowiązujących regulaminów
i zarządzeń oraz wyjaśnień Dyrektora jednostki stwierdza się, że działania jednostki pozostają
w zgodzie ze standardami kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych ogłoszonymi
w Komunikacie Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2009 roku (Dz.U. Nr 15, poz. 84),
w następującym zakresie:
Środowisko wewnętrzne
- pracownicy świadomi są wartości etycznych określonych w Kodeksie Etyki Pracowników
Młodzieżowego Ośrodka Sportowego - stanowi on załącznik nr 2 do zarządzenia nr 8/2011
z dnia 23 listopada 2011 r., każdy pracownik MOS składa pisemne oświadczenie o zapoznaniu
się z Kodeksem Etyki, a oświadczenie dołączone jest do akt osobowych pracownika;
13
- rekrutacja pracowników na wolne stanowisko pracy oraz nawiązanie stosunku pracy przebiega
stosownie do postanowień ustawy o pracownikach samorządowych (Dz.U. z 2008 r. Nr 223,
poz. 1458 ze zm.) oraz ustawy Kodeks Pracy (Dz.U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94 ze zm.), rekrutację
nowych pracowników przeprowadza stała komisja kwalifikacyjna;
- szczegółowe warunki wynagradzania, warunki wypłacania dodatków, premii, nagród, odpraw
zawarte są w Regulaminie wynagradzania pracowników Młodzieżowego Ośrodka Sportowego
w Stargardzie Szczecińskim zawartym w zarządzeniu Dyrektora nr 5/2009 z dnia 15.06.2009 r.;
- Struktura organizacyjna MOS od 01.01.2012 r. do 31.08.2012 r. stanowi załącznik nr 3
do zarządzenia nr 8/2011 z dnia 23 listopada 2011 r.;
- Regulamin organizacyjny MOS określa jego organizacje wewnętrzną oraz główne zadania
(Zarządzenie nr 8/2008 Dyrektora z dnia 14.01.2008 r.);
- Regulamin Pracy ustala organizację i porządek w procesie pracy oraz związane z tym prawa
i obowiązki pracodawcy i pracowników (Zarządzenie nr 8/2008 Dyrektora z dnia 14.01.2008 r.);
- pracownicy posiadają na piśmie opis stanowiska pracy, zakres obowiązków, uprawnień
i odpowiedzialności, przydział czynności, wymiar wynagrodzenia stosownie do zasad zawartych
w Rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 28.05.1996 roku w sprawie zakresu
prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy
oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika (Dz.U. z 1996 r. Nr 62, poz. 286 ze zm.);
- praca podlega ocenie stosownie do Zarządzenia nr 4/2011 Dyrektora MOS w Stargardzie
Szczecińskim z dnia 03 sierpnia 2011 r. w sprawie przeprowadzenia okresowych ocen
kwalifikacyjnych pracowników MOS - stosownie do postanowień § 4 zarządzenia, wyniki
indywidualnej oceny okresowej zawarte w arkuszu oceny są dokumentami stanowiącymi
integralną część akt osobowych pracownika. Oceny pracowników zatrudnionych na
stanowiskach urzędniczych dokonuje bezpośredni przełożony pracownika;
Cele i zarządzanie ryzykiem
- misją MOS jest utworzenie uczniom możliwości pełnego rozwoju fizycznego oraz
poszanowanie ich godności i wolności światopoglądowej oraz przygotowanie do dalszego
kształcenia;
- celem MOS w zakresie sportu masowego i wyczynowego jest przygotowanie swoich zespołów
do udziału w imprezach sportowych zawartych w kalendarzu Wojewódzkiego Szkolnego
Związku Sportowego;
- cel i zadania MOS zapisano w rozdziale 2 Statutu MOS, który stanowi załącznik do uchwały
Nr XXIX/327/09 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia 31 marca 2009 r.;
- w zarządzeniu nr 8/2011 Dyrektora MOS z dnia 23.11.2011 r. wskazano zasady zarządzania
ryzykiem, zasady i tryb identyfikacji ryzyka, dokonywania analizy ryzyka, reakcji na ryzyko oraz
wskazuje się osoby odpowiedzialne za zarządzanie ryzykiem; na podstawie powyższego
zidentyfikowano wrażliwe obszary działania jednostki, stworzono rejestr ryzyk oraz opracowano
wskaźniki do szacowania prawdopodobieństwa i skutków wystąpienia ryzyka;
- raz w roku dokonywana jest identyfikacja ryzyk w odniesieniu do celów ustalonych
w regulaminie, zidentyfikowane ryzyka są wpisywane w rejestrze celów i ryzyk;
- zasady oceny wpływu ryzyka zawiera załącznik nr 7 do zarządzenia nr 8/2011 z dnia
23 listopada 2011 r., szablon punktowej oceny ryzyka i raport oceny ryzyka stanowi załącznik
nr 8 do zarządzenia nr 8/2011 z dnia 23 listopada 2011 r.;
14
Mechanizmy kontroli
- wewnętrzna dokumentacja systemu kontroli zarządczej jest tworzona w wyniku przestrzegania
norm określonych w procedurach wewnętrznych, instrukcjach, wytycznych, zakresach
obowiązków, uprawnień i odpowiedzialności pracowników;
- jednolity sposób tworzenia, ewidencjonowania i przechowywania oraz ochrony przed
uszkodzeniem bądź utratą zasobów określają: Instrukcja dotycząca sporządzania, ewidencji,
kontroli i obiegu dokumentów (zarządzenie nr 5/2011 Dyrektora MOS z dnia 06.08.2011 r.) wraz
z listą osób uprawnionych do kontroli dowodów finansowych; Instrukcja kasowa (zarządzenie
nr 6/2011 z dnia 03.08.2011 r.); Instrukcja w sprawie zasad, sposobu i trybu przyznawania
i korzystania ze służbowych kart płatniczych przy dokonywaniu wydatków oraz rozliczania
płatności dokonywanych przy ich wykorzystaniu przez pracowników MOS (zarządzenie
nr 7/2011 z dnia 05.10.2011 r.); Instrukcja przeprowadzania inwentaryzacji (zarządzenie
nr 6/2008 z dnia 30.06.2009 r.) - wnioski w sprawie ostatniej przeprowadzonej inwentaryzacji
omówiono szczegółowo w dalszej części protokołu;
- dokumentacja rachunkowości jednostki zawarta jest w polityce rachunkowości (zarządzenie
nr 2/2010 Dyrektora MOS z dnia 15.05.2010 r.) i obejmuje: zasady prowadzenia ksiąg
rachunkowych, obowiązujące metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku
finansowego, zakładowy plan kont, zasady budowy analityki kont, opis systemu przetwarzania
danych, opis systemu ochrony danych;
- szczególną częścią kontroli zarządczej jest kontrola finansowa, obejmująca: zapewnienie
przestrzegania procedur kontroli oraz przeprowadzanie wstępnej oceny celowości zaciągania
zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków, badanie i porównanie stanu faktycznego
ze stanem wymaganym, pobierania i gromadzenia środków publicznych, udzielania zamówień
publicznych oraz zwrotu środków publicznych, prowadzenie gospodarki finansowej,
przeprowadzanie okresowej inwentaryzacji składników mienia; na podstawie kontroli gospodarki
finansowej w zakresie wskazanej w części 1 protokołu - istniejące mechanizmy kontrolne
są wystarczające (szczegółowe uregulowania zawarto w polityce rachunkowości i zarządzeniach
dotyczących gospodarki finansowej);
Informacja i komunikacja
- w jednostce nie istnieje sformalizowany system obiegu informacji, przepływ informacji
wewnętrznych odbywa się poprzez przekazywanie informacji ustnie, pisemnie i drogą
elektroniczną;
- jednostka posiada własną stronę WWW;
Monitorowanie i ocena
- Dyrektor MOS w ramach wykonywania bieżących obowiązków monitoruje skuteczność
kontroli zarządczej i jej poszczególnych elementów; wszyscy pracownicy przekazują
Dyrektorowi informacje mające wpływ na ocenę i doskonalenie kontroli zarządczej; każdy
pracownik ma obowiązek zgłaszania uwag dotyczących funkcjonowania i usprawnienia systemu
kontroli zarządczej;
- co najmniej raz w roku, w terminach ustalonych przez Dyrektora MOS przeprowadzana jest
samoocena systemu kontroli zarządczej. Samooceny tej dokonuje Dyrektor MOS;
- wyniki monitorowania, samooceny oraz przeprowadzonych audytów i kontroli są podstawą
oceny stanu kontroli zarządczej w MOS, ocena stanu kontroli zarządczej stanowi podstawę do
15
oświadczenia o stanie kontroli zarządczej sporządzanego przez Dyrektora MOS za poprzedni rok.
Oświadczenie o stanie kontroli zarządczej za rok 2011 stanowi załącznik nr 4 do protokołu.
4. Przeprowadzenie i rozliczenie inwentaryzacji.
Jednostka nie posiada środków trwałych. Ewidencja wyposażenia i wartości niematerialnych
i prawnych prowadzona jest ręcznie w księdze inwentarzowej przez Specjalistę ds. Administracji
i Kadr. Księga została założona 01.01.2008 r., zawiera 86 ponumerowanych i przesznurowanych
stron. Pracownicy etatowi MOS oraz pracownicy kontraktowi MOS mają założone wykazy
sprzętu sportowego, w których potwierdzają odbiór sprzętu. Każdorazowo w wykazach tych
wpisywana jest również likwidacja sprzętu. Dodatkowo sprzęt wpisany jest do księgi
inwentarzowej oraz w kartoteki. Pracownicy kontraktowi mają zapisane w kontraktach, że:
,,sprzęt sportowy przekazany przez MOS należy szanować i utrzymywać w należytym
porządku”.
W jednostce obowiązuje instrukcja inwentaryzacyjna z dnia 02.01.2008 r., w której opisano:
1. Sprawy organizacyjne.
2. Terminy inwentaryzacji.
3. Czynności Komisji Inwentaryzacyjnej.
4. Czynności Głównego Księgowego.
5. Czynności Przewodniczącego Komisji Inwentaryzacyjnej.
Brak jest harmonogramu przeprowadzania inwentaryzacji.
Ostatnia inwentaryzacja metodą spisu z natury została przeprowadzona w 2011 roku.
Przeprowadzono ją w oparciu o instrukcję inwentaryzacyjną z dnia 02.01 2008 r. oraz ustawę
z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 ze zm.).
W dniu 04.11.2011 r. zarządzeniem nr 8/2011 Dyrektora MOS powołano Komisję
Inwentaryzacyjną do przeprowadzenia spisu z natury składników majątku w grudniu 2011 roku
(na dzień 31.12.2011 r.). Osoby materialnie odpowiedzialne złożyły oświadczenie przed
dokonaniem inwentaryzacji oraz po zakończeniu czynności związanych z inwentaryzacją.
Arkusze spisu z natury zostały wydane Przewodniczącemu Komisji Inwentaryzacyjnej
za pokwitowaniem. Dodatkowo sporządzone zostało zestawienie arkuszy spisu z natury za 2011
rok. Arkusze spisu z natury zostały wypełnione prawidłowo. Przewodniczący Komisji
Inwentaryzacyjnej w dniu 31.12.2011 r. złożył sprawozdanie z przebiegu przeprowadzenia
inwentaryzacji metodą pełną spisu z natury na dzień 31.12.2011 r. w MOS. Podczas
inwentaryzacji nie stwierdzono niedoborów, ani nadwyżek. Prace komisji inwentaryzacyjnej
przebiegały prawidłowo, zgodnie z przepisami o jej przeprowadzaniu. Spis z natury przebiegł bez
zakłóceń. Nie dokonano porównania ilości i wartości poszczególnych składników majątku,
ustalanych w toku spisu z natury, z ilością i wartością wynikającą z ewidencji tych składników
w księgach inwentarzowych. Wyjaśnienie Głównej księgowej stanowi załącznik nr 5
do protokołu. Inwentaryzacja wartości niematerialnych i prawnych została przeprowadzona
niezgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 1 i 3 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U.
z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 ze zm.) oraz polityką rachunkowości MOS. Zgodnie z cyt. wyżej
art. ustawy o rachunkowości, wartości niematerialne i prawne nie podlegają inwentaryzacji drogą
spisu z natury, ale inwentaryzuje się je w drodze porównania danych ksiąg rachunkowych
z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji wartości tych składników. Wynika to stąd, że cyt.
ustawa o rachunkowości wskazuje katalog zamknięty składników majątkowych podlegających
spisowi z natury, natomiast wśród nich nie wymienia się wartości niematerialnych i prawnych.
16
Na tym czynności kontrolne zakończono.
Integralną częścią protokołu jest protokół z kontroli kasy, przeprowadzonej w dniu 01 sierpnia
2012 r.
Dyrektor MOS został poinformowany o przysługującym na podstawie zarządzenia nr 386/2008
Prezydenta Miasta Stargardu Szczecińskiego z dnia 22 października 2008 roku prawie zgłoszenia
w ciągu 7 dni od daty podpisania protokołu - zastrzeżeń i dodatkowych wyjaśnień do protokołu.
Protokół sporządzono w trzech jednobrzmiących egzemplarzach (jeden w formie elektronicznej),
z których jeden pozostawiono w jednostce kontrolowanej.
W treści protokołu dokonano następujących poprawek:
............................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................
Protokół podpisano bez zastrzeżeń / z zastrzeżeniami na piśmie co do:
............................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................
które załączono do protokołu.
Przeprowadzoną kontrolę wpisano do książki kontroli pod pozycją .......... .
Stargard Szczeciński ....................... 2012 roku.
17