rozp w sprawie odliczania od kwoty podatku naleznego - kasy

ROZPORZĄDZENIE
MINISTRA FINANSÓW1)
z dnia 19 grudnia
2008 r.
w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących
Na podstawie art. 111 ust. 7 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i
usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.2)) zarządza się, co następuje:
§ 1. Rozporządzenie określa sposób, warunki i tryb odliczania od kwoty podatku
naleŜnego (zwrotu) kwoty, o której mowa w art. 111 ust. 4 i 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r.
o podatku od towarów i usług, zwanej dalej "ustawą", oraz przypadki, warunki i tryb zwrotu
kwot, o których mowa w art. 111 ust. 6 ustawy, przez podatnika, oraz inne przypadki
naruszenia warunków związanych z jej odliczeniem (zwrotem), powodujące konieczność
dokonania przez podatnika zwrotu tych kwot.
§ 2. 1. Odliczenie, o którym mowa w art. 111 ust. 4 ustawy, zwane dalej "odliczeniem",
moŜe być dokonane w deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług za okres
rozliczeniowy, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie, lub za okresy następujące po tym
okresie rozliczeniowym. Podstawą do odliczenia jest posiadanie przez podatnika dowodu
zapłaty całej naleŜności za kasę rejestrującą.
2. Kwota dokonanego w danym okresie rozliczeniowym odliczenia, z tytułu zakupu kas
rejestrujących, nie moŜe być wyŜsza od kwoty róŜnicy między podatkiem naleŜnym a
podatkiem naliczonym, o których mowa w art. 86 ustawy. W przypadku gdy kwota podatku
naliczonego jest większa albo równa kwocie podatku naleŜnego w danym okresie
rozliczeniowym, podatnik moŜe otrzymać zwrot nierozliczonej wcześniej kwoty, o której
mowa w art. 111 ust. 4 ustawy, z tym Ŝe w danym okresie rozliczeniowym kwota zwrotu nie
moŜe przekroczyć równowartości:
1) 25 % kwoty przysługującej podatnikowi do odliczenia przed jego pierwszym dokonaniem
- jeŜeli podatnik składa deklaracje za okresy miesięczne, lub
2) 50 % kwoty określonej w pkt 1 - jeŜeli podatnik składa deklaracje za okresy kwartalne.
1)
Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2
rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada 2007 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania
Ministra Finansów (Dz. U. Nr 216, poz.1592).
2)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 14, poz. 113, Nr 90, poz. 756, Nr 143,
poz. 1199 i Nr 179, poz. 1484, z 2006 r. Nr 143, poz. 1028 i 1029, z 2007 r. Nr 168, poz. 1187 i Nr 192, poz.
1382 oraz z 2008 r. Nr 74, poz. 444, Nr 130, poz. 826, Nr 141, poz. 888 i Nr 209, poz.1320.
§ 3. 1. Dokonanie odliczenia następuje pod warunkiem złoŜenia przez podatnika do
właściwego naczelnika urzędu skarbowego, przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania,
pisemnego zgłoszenia o liczbie kas rejestrujących i miejscu (adresie) ich uŜywania, które
podatnik zamierza stosować do ewidencjonowania. W przypadku podatników, którzy
zamierzają stosować do ewidencjonowania jedną kasę rejestrującą, zgłoszenie moŜe być
dokonane na formularzu zgłoszenia o miejscu instalacji kasy rejestrującej zgodnie z
przepisami dotyczącymi kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy
rejestrujące oraz warunków ich stosowania, o ile zgłoszenie to zostało złoŜone przed
powstaniem obowiązku ewidencjonowania.
2. Odliczenia mogą dokonać podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie nie później
niŜ w obowiązujących ich terminach, przy uŜyciu kas rejestrujących spełniających
wymagania określone w przepisach dotyczących kryteriów i warunków technicznych, którym
muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich stosowania.
3. Przepisy § 2 ust. 1 i § 3 ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio do podatników
wymienionych w art. 114 ustawy.
§ 4. 1. Podatnicy wykonujący wyłącznie czynności zwolnione od podatku od towarów i
usług lub zwolnieni od tego podatku na podstawie art. 113 ust. 1 lub ust. 9 ustawy, którzy:
1) rozpoczęli ewidencjonowanie nie później niŜ w obowiązującym ich terminie,
2) dokonali zgłoszenia, o którym mowa w § 3 ust. 1, o liczbie kas rejestrujących i miejscu
(adresie) ich uŜywania,
3) złoŜyli zgłoszenie o miejscu instalacji kasy rejestrującej wymagane na podstawie
przepisów dotyczących kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać
kasy rejestrujące oraz warunków ich stosowania
- mogą otrzymać zwrot kwot, o których mowa w art. 111 ust. 5 ustawy.
2. Zwrot kwot, o których mowa w art. 111 ust. 5 ustawy, jest dokonywany na wniosek
podatnika składany do właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Wniosek powinien
zawierać: imię i nazwisko lub nazwę podatnika, jego dane adresowe oraz numer identyfikacji
podatkowej, a w przypadku podatników świadczących usługi przewozów osób i ładunków
taksówkami osobowymi i bagaŜowymi - dodatkowo informację o numerze licencji na
wykonywanie transportu drogowego taksówką oraz numerze rejestracyjnym i bocznym
taksówki, w której zainstalowano kasę rejestrującą.
3. Do wniosku, o którym mowa w ust. 2, naleŜy dołączyć:
1) dane określające imię i nazwisko lub nazwę podmiotu prowadzącego serwis kas, który
dokonał fiskalizacji kasy rejestrującej;
2) oryginał faktury potwierdzającej zakup kasy rejestrującej wraz z dowodem zapłaty całej
naleŜności za kasę rejestrującą;
3) informacje o numerze rachunku bankowego podatnika lub rachunku podatnika w
spółdzielczej kasie oszczędnościowo – kredytowej, której jest członkiem, na który naleŜy
dokonać zwrotu;
świadectwa
przeprowadzonej
legalizacji
ponownej
taksometru
4) fotokopię
współpracującego z kasą o zastosowaniu specjalnym słuŜącą do prowadzenia ewidencji
przy świadczeniu tych usług, w tym równieŜ zintegrowanego w jednej obudowie z kasą w przypadku podatników świadczących usługi przewozu osób i ładunków taksówkami
osobowymi i bagaŜowymi.
§ 5. Odliczenia i zwroty, o których mowa w § 2-4, dotyczą równieŜ zakupu kas
rejestrujących zintegrowanych w jednej obudowie z taksometrem, które spełniają wymogi
2
określone w przepisach dotyczących kryteriów i warunków technicznych, którym muszą
odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich stosowania.
§ 6. 1. Podatnicy są obowiązani do zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot
wydatkowanych na zakup kas rejestrujących w przypadkach określonych w art. 111 ust. 6
ustawy oraz dodatkowo, gdy w okresie trzech lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania:
1) zaprzestaną działalności;
2) nastąpi otwarcie likwidacji;
3) zostanie ogłoszona upadłość;
4) nastąpi sprzedaŜ przedsiębiorstwa lub zakładu (oddziału);
5) dokonają odliczenia z naruszeniem warunków, o których mowa w § 2 i 3.
2. Obowiązek zwrotu odliczonych lub zwróconych kwot wydatkowanych na zakup kas
rejestrujących dotyczy tylko tych kas, których dotyczą okoliczności wymienione w ust. 1.
3. Obowiązek, o którym mowa w ust. 2, powstaje z upływem ostatniego dnia miesiąca
lub kwartału, w którym powstały okoliczności uzasadniające dokonanie zwrotu.
4. Obowiązek, o którym mowa w ust. 2, naleŜy spełnić nie później niŜ w terminie rozliczenia
podatku od towarów i usług za miesiąc lub kwartał, w którym powstały okoliczności
uzasadniające dokonanie zwrotu, a w przypadku podatników, o których mowa w art. 111 ust.
5 ustawy - nie później niŜ do końca miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstały
okoliczności uzasadniające dokonanie zwrotu.
§ 7. Rozporządzenie wchodzi w Ŝycie z dniem 1 stycznia 2009 r.3)
MINISTER FINANSÓW
3)
Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów 27 czerwca 2008 r. w
sprawie kas rejestrujących (Dz. U. Nr 113, poz. 720).
3