Alert - zmiany w podatkach na początku 2016

ALERT PODATKOWY
Styczeń 2016
ORDYNACJA PODATKOWA
I. MF WPROWADZA OBOWIĄZKOWE WZORY PEŁNOMOCNICTW
Po 1.1.2016 – nowe
pełnomocnictwa szczególne
i do doręczeń
Od 1.1.2016 roku obowiązują wzory pełnomocnictw: szczególnego (PPS-1)
oraz do doręczeń (PPD-1). Pełnomocnictwo szczególne upoważnia do
działania w określonej sprawie podatkowej należącej do właściwości organu
podatkowego lub organu kontroli skarbowej. Organy podatkowe oraz
organy kontroli skarbowej mogą kwestionować moc prawną pełnomocnictw
szczególnych złożonych po 1.1.2016 w innych formatach, niż wynikające z
nowych przepisów. Sygnalizujemy również, że przepisy dotyczące
pełnomocnictwa szczególnego oraz pełnomocnictwa do doręczeń nie
przewidują możliwości udzielania substytucji.
Od 1.7.2016 – nowe
pełnomocnictwa ogóle
Dodatkowo, 1.7.2016 zostanie wprowadzony wzór pełnomocnictwa dla
pełnomocnictw ogólnych, uprawniających podmiot uprawniony do działania
w imieniu podatnika we wszystkich sprawach podatkowych należących do
właściwości organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej.
Doręczenie tylko
w formie elektronicznej
Nowością dla podatników będzie także fakt, iż niniejszy dokument winien
być przedłożony organom podatkowym, nie tak jak dotychczas w formie
papierowej, lecz wyłącznie w formie elektronicznej (z zastosowaniem
kwalifikowanego certyfikatu lub profilu zaufanego ePUAP).
Tylko w języku polskim
Ponadto, MF przygotował wzory jedynie w języku polskim. Można
oczekiwać, że współdziałanie z osobami zagranicznymi będzie utrudnione i
wymagać może współpracy z tłumaczami przysięgłymi.
Brak przepisów przejściowych
Innym problemem jest brak przepisów przejściowych, które jednoznacznie
rozstrzygałyby wątpliwości dotyczące pełnomocnictw szczególnych i do
doręczeń złożonych przed 1.1.2016 i pełnomocnictw ogólnych złożonych
przed 1.7.2016.
II. JEDNOLITY PLIK KONTROLNY
Nowy obowiązek dla dużych
przedsiębiorstw
www.bakertilly.pl
Z 1.7.2016 ma zostać wprowadzony Jednolity Plik Kontrolny (JPK) – projekt
jest obecnie w MF. Ten nowy system przekazywania informacji
podatkowych przez podatników początkowo ma obejmować duże
przedsiębiorstwa prowadzące księgi rachunkowe w formie elektronicznej.
W razie pytań prosimy o kontakt na: [email protected]
Ustawodawca ustali formę
MŚP – obowiązkowo od 7.2018
Ustawodawca ściśle określi jaką formę powinny mieć dokumenty oraz w jaki
sposób należy je zabezpieczyć. Wedle założeń znowelizowanej ordynacji
podatkowej, księgi podatkowe w formie JPK będą przedkładane do
organów podatkowych na ich wyraźny wniosek.
Powyższy obowiązek ma zostać rozszerzony na małe i średnie
przedsiębiorstwa z początkiem lipca 2018. Do tego czasu mogą one
stosować nowy system fakultatywnie.
Prace legislacyjne nad JPK nadal trwają i wciąż nie ma pewności, jaką
ostateczną formę przybierze nowy system.
III. PŁATNOŚĆ PODATKÓW PRZEZ OSOBY TRZECIE
Nowe przepisy i stare problemy
Do końca 2015 – dozwolony
wyręczyciel czy posłaniec
Z 1.1.2016 weszły w życie przepisy dopuszczające możliwość płatności
podatku przez osoby trzecie, ale jedynie w bardzo ograniczonym zakresie.
Do tej pory przepisy nie zajmowały się tą materią, a organy podatkowe
zasadniczo akceptowały płatności podatku dokonywane przez osoby
trzecie, o ile płatności te następowały ze środków pieniężnych
przekazywanych przez podatników osobie trzeciej wyłącznie w tym celu,
a ta osoba trzecia działała wyłącznie jako wyręczyciel czy posłaniec i nie
stawała się właścicielem tych środków pieniężnych. Organy i podatnicy
działali głównie na podstawie wyroku NSA w sprawie I FPS 8/07 z 2008
roku, który w ten sposób dopuścił wsparcie osób trzecich przy płatności
podatków.
Nowa regulacja
Mimo to ustawodawca postanowił uregulować kwestię płatności podatku
przez osoby trzecie. Zgodnie z nową regulacją płatność podatku może być
dokonana przez małżonka podatnika, jego zstępnych, wstępnych, pasierba,
ojczyma i macochę, aktualnego właściciela przedmiotu hipoteki
przymusowej lub zastawu skarbowego, jeżeli podatek zabezpieczony jest
hipoteką przymusową lub zastawem skarbowym lub też przez inny podmiot,
o ile kwota podatku nie przekracza 1.000 zł.
Płatność powyżej 1.000 zł problematyczna
W świetle literalnego brzmienia nowego przepisu, płatności podatku przez
osoby trzecie w kwocie przewyższającej 1.000 zł mogą być teraz
nieakceptowane przez urzędy skarbowe. Skutkować to będzie
niewygaśnięciem zobowiązania podatkowego oraz naliczaniem ustawowych
odsetek od zaległości podatkowych.
Być może w praktyce niewiele
się zmieni
Istnieją jednak wątpliwości, czy wprowadzenie nowych przepisów w istocie
wyłącza możliwość pośrednictwa w płaceniu podatków, o ile pośrednik
będzie tylko wypełniał czynności techniczne, czyli będzie wyręczycielem,
który nie staje się właścicielem środków pieniężnych. Najbliższe miesiące
wyjaśnią, czy nadal będzie możliwe działanie przy współpracy osoby
trzeciej, przy zapewnieniu, że ta osoba trzecia będzie dokonywała płatności
środkami pieniężnymi w każdym czasie należącymi do podatnika.
IV. KOREKTY DEKLARACJI PODATKOWYCH
Brak obowiązku wyjaśnień, ale
nadal konieczność
www.bakertilly.pl
Ustawodawca zniósł obowiązek przedkładania przez podatników wyjaśnień
do korekty deklaracji podatkowych. Należy jednak pamiętać, że
niezmienione zostały przepisy Kodeksu karnego skarbowego dotyczące
czynnego żalu. W praktyce więc, podatnik nadal obowiązany jest złożyć
wyjaśnienia celem uwolnienia się od odpowiedzialności karno-skarbowej.
w
W razie pytań prosimy o kontakt na: [email protected]
CIT/PIT
I. ULGA TECHNOLOGICZNA NA NOWYCH ZASADACH
Z początkiem 2016 z ustaw o PIT oraz CIT uchylone zostały przepisy
dotyczące ulg podatkowych w związku z nabyciem nowych technologii.
10 – 30% dodatkowych kosztów
uzyskania przychodów
Na starych zasadach jeżeli inny
rok podatkowy
Na ich miejsce wprowadzono nowe rozwiązanie. Na nowych zasadach
będzie
można
dokonywać
dodatkowych
odliczeń
wydatków
przeznaczonych na badania naukowe i prace rozwojowe, w tym na
opracowywanie prototypów, testowania nowych lub ulepszonych produktów,
itp. W szczególności podatnik będzie mógł zastosować 10 – 30% odliczenie
od podstawy opodatkowania wymienionych w nowych przepisach kosztów
kwalifikowanych. Wysokość ulgi uzależniona będzie od wielkości podmiotu
oraz rodzaju wydatku.
Dotychczasowe przepisy o uldze na nowe technologie, nadal mają
zastosowanie do podatników, których rok podatkowy nie pokrywa się
z rokiem kalendarzowym.
II. TRANSAKCJE Z PODMIOTAMI POWIĄZANYMI – CENY
TRANSFEROWE
Wielokrotnie omawiane zmiany w zakresie cen transferowych weszły
zasadniczo w życie z 1.1.2016.
Dużo czasu na dostosowanie do
nowych przepisów
Podatnicy będą mieli jednak dużo czasu, aby przygotować się do nowych
przepisów. Najwięksi, czyli grupy o przychodach powyżej 750.000.000 euro
rocznie, będą musiały mieć gotowe dokumentacje do końca marca 2017.
Pozostali podatnicy, czyli mający roczne przychody albo koszty na poziomie
przekraczającym 2.000.000 euro rocznie, będą musieli mieć dokumentacje
gotowe dopiero na koniec marca 2018.
Za 2015 i 2016 – dla większości
na starych zasadach
Za 2015 wszyscy podatnicy przygotowują dokumentacje jeszcze na starych
zasadach, a za 2016 wszyscy poza największymi podatnikami
wymienionymi powyżej.
Na nowych zasadach – od
2017/2018
Większość podatników odczuje zmiany – czy to przez zwolnienie
z obowiązku przygotowania dokumentacji czy to przez konieczność
dostosowania do nowych, bardziej wymagających zasad, dopiero na
początku 2018, kiedy będzie trzeba przygotowywać dokumentacje za 2017
na nowych zasadach.
III. USUNIĘCIE REGULACJI DOTYCZĄCYCH KOREKTY KOSZTÓW
UZYSKANIA PRZYCHODÓW
Już nie trzeba zmniejszać
kosztów
Jak było do końca 2015
Brak obowiązku wyjaśnień, ale
www.bakertilly.plnadal konieczność
Od 1.1.2016 z ustawy o PIT i CIT zostały usunięte regulacje dotyczące
obowiązku korekty kosztów uzyskania przychodu w przypadku braku
uregulowania należności.
Do końca 2015 w przypadku zaliczenia do kosztów podatkowych kwoty
wynikającej z faktury (rachunku), lub z umowy albo innego podobnego
dokumentu i nieuregulowania tej kwoty - co do zasady w terminie 30 dni od
daty upływu terminu płatności, podatnik był zobowiązany do zmniejszenia
kosztów uzyskania przychodów o kwotę wynikającą z tych dokumentów.
Przepisy przejściowe przewidują, że podatnicy, którzy 1.1.2016 dokonają
zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów albo zwiększenia
przychodów, będą mieli możliwość zwiększenia kosztów uzyskania
przychodów na starych zasadach (w przypadku uregulowania należności).
w
W razie pytań prosimy o kontakt na: [email protected]
VAT
Jak działa pre-współczynnik
I. PRE-WSPÓŁCZYNNIK VAT
Nowe przepisy regulują zasady odliczania podatku VAT naliczonego przez
podmioty, które wykonują zarówno czynności opodatkowane VAT lub
zwolnione z podatku VAT, jak i czynności nieopodatkowane VAT (nie
stanowiące działalności gospodarczej na gruncie ustawy o VAT).
Kogo będzie dotyczyć
W praktyce, pre-współczynnik VAT znajduje zastosowanie przede
wszystkim do podmiotów takich, jak jednostki samorządu terytorialnego,
spółki komunalne, jednostki budżetowe, muzea, teatry, fundacje.
Kto ustala pre-współczynnik
Z pewnymi wyjątkami, podatnicy mogą albo opracować własny model
wyliczania pre-współczynnika VAT, albo skorzystać z modeli
zaproponowanych przez Ministra Finansów.
II. ZMIANA WŁAŚCIWOŚCI NA GRUNCIE PODATKU VAT
Właściwość miejscowa wg
siedziby/miejsca zamieszkania
Od 1.1.2016 zaczęły obowiązywać nowe przepisy regulujące właściwość
miejscową organów podatkowych dla celów VAT. Obecnie, właściwym
organem skarbowym na potrzeby rozliczania podatku VAT jest ten, który
jest miejscowo właściwy dla miejsca siedziby lub zamieszkania podatnika.
Bez zmian, jeśli trwa
postępowanie
Nie zmieni się natomiast sytuacja podatników, którzy byli stroną
postępowania
podatkowego,
kontroli
podatkowej,
czynności
sprawdzających oraz innych spraw podatkowych w zakresie podatku VAT,
rozpoczętych i niezakończonych do 1.1.2016.
Do końca 2015 właściwość organów zasadniczo określało się na podstawie
miejsca wykonania czynności podlegających opodatkowaniu.
PCC
I. ROZSZERZENIE KATALOGU PCC
Z 1.1.2016 rozszerzony został katalog czynności cywilnoprawnych objętych
obowiązkiem podatkowym. Nowelizacja przewiduje opodatkowanie
czynności:
•
nabycia własności rzeczy wspólnej lub wspólnego prawa
majątkowego
albo
ich
części
przez
niektórych
dotychczasowych współwłaścicieli na dalszą współwłasność –
w części spłat lub dopłat;
•
odpłatnego wyodrębnienia własności lokali na rzecz niektórych
lub wszystkich współwłaścicieli;
•
umowy zamiany, jeżeli co najmniej jedna z rzeczy znajduje się
w Polsce lub jedno z praw majątkowych jest wykonywane w
Polsce;
•
umowy sprzedaży rzeczy w postępowaniu egzekucyjnym lub
upadłościowym;
•
każda transza umowy pożyczki odnawialnej.
Zmieniono także zasady dotyczące zwolnienia z PCC przeniesienia
własności nieruchomości stanowiących gospodarstwo rolne lub jego część.
Zmniejszona została odpowiedzialność notariuszy jako płatników PCC,
bowiem będą mogli zwolnić się z odpowiedzialności za podatek niepobrany,
jeżeli wykażą brak swojej winy w niepobraniu tego podatku.
www.bakertilly.pl
w
W razie pytań prosimy o kontakt na: [email protected]