Zmiany w zasadach odliczania podatku VAT od

echo
www.roedl.pl
Rzeczpospolita z 24.03.2014
Za tydzień auto w firmie na nowych zasadach
Podatnicy wykorzystujący samochody wyłącznie służbowo i prowadzący ewidencję, muszą złożyć do właściwego
naczelnika urzędu skarbowego informację o pojazdach wykorzystywanych wyłącznie do celów działalności
gospodarczej VAT-26
Nikogo nie dziwi, że rok 2014, z uwagi na obszerną nowelizację ustawy o VAT, zyskał miano „roku VAT-owskiej
rewolucji". 1 stycznia 2014 r. zmianie uległy regulacje w zakresie tak kluczowych aspektów VAT, jak moment powstania
obowiązku podatkowego, podstawa opodatkowania, prawo do odliczenia czy też zasady wystawiania faktur. Określenie
to można uznać za w pełni zasłużone, bowiem przed podatnikami kolejna nowelizacja. 1 kwietnia 2014 r. wchodzą
bowiem w życie nowe przepisy w zakresie prawa do odliczenia VAT naliczonego, związanego z czynnościami, których
przedmiotem są pojazdy samochodowe.
Decyduje sposób użytkowania
Zmienią się zasady odliczania VAT związanego z pojazdami samochodowymi w rozumieniu przepisów o ruchu
drogowym o masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony. Wysokość odliczenia będzie uzależniona od sposobu
użytkowania pojazdu przez podatnika. Wykorzystywanie samochodu w celach mieszanych, tj. zarówno do celów
służbowych, jak i do użytku prywatnego, będzie skutkowało ograniczonym prawem do odliczenia. Natomiast
wykorzystywanie pojazdu wyłącznie do prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej będzie uprawniało do
pełnego odliczenia VAT.
Pełne prawo do odliczenia będzie miało zastosowanie m.in. w przypadku pojazdów specjalnych, konstrukcyjnie
przystosowanych do przewozu min. 10 osób.
Także naprawy i eksploatacja
W przypadku wykorzystywania pojazdów samochodowych do 3,5 tony zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych,
podatnikowi będzie przysługiwało ograniczone prawo do odliczenia VAT w wysokości 50 proc. Dotyczy to nie tylko, tak
jak dotychczas, VAT związanego z nabyciem, WNT czy też importem pojazdów samochodowych, ale również VAT
związanego z naprawą, eksploatacją oraz zakupem części składowych. Limit w wysokości 50 proc. nie będzie w żaden
sposób połączony z limitem kwotowym. W konsekwencji oznacza to, że podatnik niezależnie od wysokości kwoty VAT
wykazanego na fakturze, będzie uprawniony do odliczenia 50 proc. jego wartości.
Ograniczenie 50 proc. będzie miało również zastosowanie w przypadku użytkowania pojazdów na podstawie umowy
leasingu, najmu, dzierżawy lub umów o podobnym charakterze.
Dodatkowe dokumenty do wypełnienia
Podatnik będzie uprawniony do odliczenia VAT w wysokości 100 proc. pod warunkiem, że pojazd samochodowy będzie
wykorzystywany wyłącznie do celów prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. Ponadto konieczne jest:
 ustalenie przez podatnika zasad wykorzystywania pojazdów, wskazujących na ich wyłączne użycie do celów
prowadzonej działalności;
 prowadzenie ewidencji przebiegu samochodów wykorzystywanych wyłącznie do prowadzonej działalności
gospodarczej.
Ewidencja przebiegu powinna zawierać m.in. numer rejestracyjny pojazdu, datę rozpoczęcia i zakończenia prowadzenia
ewidencji, stan licznika oraz liczbę przejechanych kilometrów. Należy ją prowadzić począwszy od dnia rozpoczęcia
wykorzystywania pojazdu samochodowego wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika.
echo informuje Państwa o wizerunku Rödl & Partner w mediach.
W Polsce osobą odpowiedzialną za echo jest Radosław Cichoń Rödl & Partner ul. Sienna 73, 00-833 Warszawa, tel. +48 22 696 28 00 E-mail: [email protected]
W jakim terminie
Podatnicy wykorzystujący samochody wyłącznie do celów służbowych, w stosunku do których prowadzona będzie
ewidencja, zobowiązani zostali także do złożenia do właściwego naczelnika urzędu skarbowego informacji o pojazdach
wykorzystywanych wyłącznie do celów działalności gospodarczej (VAT-26).
Kolejna deklaracja do złożenia
Informacja VAT-26 powinna zostać złożona w terminach przewidzianych w ustawie o VAT. Podatnik zobligowany jest
do złożenia:
 informacji w terminie siedmiu dni od dnia, w którym poniesie pierwszy wydatek. Przepisy nie przewidują
definicji pierwszego wydatku. W przypadku nabycia nowego pojazdu samochodowego pierwszym wydatkiem
będzie – moim zdaniem – wpłata zaliczki, niezależnie od wystawienia faktury,
 aktualizacji informacji najpóźniej przed dniem, w którym dokonuje zmiany wykorzystywania pojazdu z użytku
mieszanego na użytek wyłącznie do działalności gospodarczej,
 złożenia informacji w terminie siedmiu dni od dnia poniesienia pierwszego wydatku, od dnia wejścia w życie
nowych regulacji w stosunku do pojazdów nabytych przed 1 kwietnia 2014 r., wykorzystywanych wyłącznie do
prowadzenia działalności gospodarczej.
Niezłożenie informacji w tych terminach będzie skutkowało uznaniem, że pojazd samochodowy jest wykorzystywany
wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika dopiero od dnia jej złożenia.
Odpowiedzialność karna skarbowa
Podatnik, który nie składa w terminie informacji VAT-26, bądź też podaje w niej dane niezgodne ze stanem faktycznym,
jednocześnie stosując 100 proc. odliczenia VAT, może podlegać odpowiedzialności karnej skarbowej. Grozi mu kara
grzywny do 720 stawek dziennych, przy czym stawki dzienne wynoszą od 56 zł do nawet 22 400 zł.
Paliwo z zakazem do 30 czerwca 2015 r.
Do 30 czerwca 2015 r. został przewidziany zakaz odliczania VAT związanego z zakupem paliwa m.in. do samochodów
osobowych. Ograniczenie to nie będzie dotyczyło pojazdów wykorzystywanych wyłącznie do celów prowadzonej
działalności gospodarczej.
Umowa leasingu sprzed 1 kwietnia 2014 r.
W przypadku pojazdów samochodowych będących przedmiotem umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o
podobnym charakterze zawartej przed 1 kwietnia 2014 r., w stosunku do których na dzień 31 marca 2014 r. kwotę
podatku naliczonego stanowiła cała kwota VAT wykazanego na fakturze, nie stosuje się ograniczonego prawa do
odliczenia w wysokości 50 proc., w odniesieniu do rat leasingowych, czynszu najmu itp.
Zasada ta ma zastosowanie w odniesieniu do tych umów:
1. bez uwzględnienia zmian umowy dokonywanych od 1 kwietnia 2014 r. oraz
2. pod warunkiem, że:
a. pojazdy samochodowe będące przedmiotem tych umów zostały wydane podatnikowi przed 1 kwietnia
2014 r.,
b. umowa została zarejestrowana przez podatnika dokonującego odliczenia u właściwego naczelnika urzędu
skarbowego najpóźniej do 1 maja 2014 r.
—Justyna Pomorska, doradca podatkowy Warszawa, Rödl & Partner
Źródło: http://archiwum.rp.pl/artykul/1236729-Za-tydzien-auto-w-firmie-na-nowych-zasadach.html#.V20lcv5f3Dc
echo informuje Państwa o wizerunku Rödl & Partner w mediach.
W Polsce osobą odpowiedzialną za echo jest Radosław Cichoń Rödl & Partner ul. Sienna 73, 00-833 Warszawa, tel. +48 22 696 28 00 E-mail: [email protected]