Wynajem auta da pełen odpis VAT

Wynajem auta da pełen odpis VAT
Autor: Przemysław Wojtasik
W artykule znajduje się komentarz Piotra Gaczyńskiego, doradcy podatkowego, menedżera w FL Tax
Źródło: Rzeczpospolita, 06-08-2014 r.
http://prawo.rp.pl/artykul/792747,1131307-Odliczenie-VAT-a-wynajem-auta.html
Pełne odliczenie VAT przysługuje wówczas, gdy auto wykorzystujemy wyłącznie do celów
działalności gospodarczej. To niełatwe zadanie, bo każdemu może się przecież trafić prywatna
przejażdżka. Jak sobie z tym radzą w firmach?
– Wiele przedsiębiorstw wprowadziło regulaminy wynajmowania samochodów służbowych
pracownikom. Na tej podstawie mogą ich używać także na prywatne potrzeby za niewielki czynsz,
często symboliczny, np. za 1 zł – mówi Beata Hudziak, doradca podatkowy, partner zarządzający
w kancelarii 8Tax. – Jeżeli to świadczenie jest odpłatne, a auto jest poza najmem w 100 proc.
Związane z działalnością gospodarczą, możemy odliczyć cały podatek przy jego zakupie i eksploatacji
– wskazuje.
O tym sposobie pisaliśmy w „Rz" już 9 stycznia (nowe zasady rozliczania samochodów weszły w życie
1 kwietnia).
Ministerstwo grozi szacowaniem
Ustosunkowało się do niego Ministerstwo Finansów w broszurze wyjaśniającej nowe regulacje. Jego
zdaniem cena za wynajem musi odzwierciedlać rzeczywistą wartość tego świadczenia. Grozi też
oszacowaniem podstawy opodatkowania zgodnie z wartością rynkową.
– Takie stanowisko nie ma oparcia w przepisach – mówi Piotr Gaczyński, doradca podatkowy,
menedżer w kancelarii FL Tax. – Przepisu mówiącego o możliwości szacowania podstawy
opodatkowania nie stosuje się bowiem w relacji pracodawca–pracownik.
Fiskus nie może zmieniać ceny w umowie między pracodawcą a pracownikiem
Potwierdza to interpretacja Izby Skarbowej w Poznaniu (nr ILPP2/443-183/14-4/MR). Podkreślono
w niej, że w świetle ustawy o VAT możliwa jest sprzedaż po cenie niższej (nawet znacznie) niż
rzeczywista wartość danej usługi.
Trudno określić wartość rynkową
Piotr Gaczyński dodaje, że w razie wynajmowania samochodu pracownikowi przez pracodawcę
określenie wartości rynkowej jest bardzo trudne.
– Nie wiadomo, czy powinniśmy się odnosić do cen wypożyczalni (o ich wysokości decydują przecież
inne uwarunkowania) czy bardziej miarodajne byłyby kwoty stosowane przez innych pracodawców
(ale nie są one ogólnodostępne). Oczywiście bezpieczniej jest przyjąć wyższą cenę niż 1 zł – tłumaczy
ekspert.
Przypomnijmy, że od 1 kwietnia podczas zakupu samochodu osobowego można odliczyć 50-proc.
VAT. Tak samo jest z wydatkami na benzynę i kosztami eksploatacji (przy czym prawo odliczenia 50
proc. wydatków na paliwo ma obowiązywać dopiero od 1 lipca 2015 r.). Cały podatek naliczony
(zarówno podczas zakupu auta, jak i od kosztów eksploatacji) wolno odliczyć tylko od samochodów
typowo firmowych, tzn. wykorzystywanych wyłącznie na potrzeby działalności gospodarczej.
Firmy, które podejmą ryzyko pełnego odliczenia, muszą złożyć w urzędzie specjalną informację
o sposobie wykorzystywania pojazdu (VAT-26) i prowadzić ewidencję jego przebiegu. Powinny się
w niej znaleźć m.in. opis trasy, cel wyjazdu, stan licznika, liczba przejechanych kilometrów.
– Ewidencji przebiegu pojazdu nie trzeba prowadzić, jeśli samochód jest przeznaczony wyłącznie do
wynajmu (stanowi to przedmiot działalności gospodarczej przedsiębiorcy). W takiej sytuacji nie
musimy też składać VAT-26 – mówi Beata Hudziak. – Mamy te obowiązki, jeśli samochód jest
częściowo przeznaczony na potrzeby firmy i częściowo na wynajem – wyjaśnia.