Podatkowe Espresso 8/2017
Transkrypt
Podatkowe Espresso 8/2017
23 lutego 2017 Podatkowe Espresso 8/2017 W numerze: Orzeczenie tygodnia Wy rok NSA w sprawie kwalifikacji na gruncie VAT zwrotu przedmiotu depozytu nieprawidłowego w innej postaci Express podatkowy V A T: Opinia Rzecznika Generalnego - Przekazanie rzeczy w miejsce zapłaty celem wy gaśnięcia zobowiązania podatkowego nie jest opodatkowane V AT CIT: Zmiana ceny towarów w trakcie roku nie może być elementem kosztów podatkowych CIT: Nieodpłatne pełnienie przez wspólników funkcji prezesa zarządu i członków zarządu a CIT Legislacja Projekt nowelizacji ustawy o PIT (uproszczenie rozliczeń) - przy jęty przez KFP PwC w prasie Został tydzień na przesłanie JPK Orzeczenie tygodnia Wy rok NSA w sprawie kwalifikacji na gruncie VAT zwrotu przedmiotu depozytu nieprawidłowego w innej postaci W dniu 20.02.2017 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie wy dał wyrok, w którym stwierdził, że zwrot deponentowi środków pieniężnych bądź innych towarów lub praw majątkowych, odpowiadających wartości towarów zdeponowanych, nie będzie czynnością odpłatną opodatkowaną VAT. Zdaniem sądu inny jest bowiem cel cy wilnoprawny umowy depozytu nieprawidłowego, a inny jest cel ekonomiczny w zakresie, który będzie istotny z punktu widzenia prawa podatkowego. Opisanej sytuacji nie można uznać za umowę barteru czy też inną umowę zamiany, która będzie stanowić datio in solutum. Zwrot w zamian za zdeponowane towary środków pieniężnych lub innych towarów służy tylko i wy łącznie wywiązaniu się z konieczności zwrotu towaru depozytowego, a nie chęcią dostarczenia towaru innego. Nie może być zatem kwalifikowany jako odpłatna dostawa towarów. Express podatkowy VAT: Opinia Rzecznika Generalnego - Przekazanie rzeczy w miejsce zapłaty celem wygaśnięcia zobowiązania podatkowego nie jest opodatkowane VAT W opinii wydanej dnia 09.02.2017 r. Rzecznik Generalny Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej wskazał, że przeniesienie własności nieruchomości gruntowej przez podatnika VAT na wierzyciela podatkowego, prowadzące do wy gaśnięcia zobowiązania podatkowego z mocy ustawy, nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu w rozumieniu dyrektywy VAT. Zgodnie z przepisami w takiej sy tuacji musi natomiast zostać dokonana korekta przeprowadzonego odliczenia podatku naliczonego odnośnie www.pwc.pl/podatki Podatkowe espresso 7/2017 do przekazywanego przedmiotu. Warunkiem jest, by możliwość zapłaty podatków za pomocą świadczenia w naturze w miejsce zapłaty przysługiwała tylko osobie zobowiązanej do zapłaty podatku i by wykonywana była jedynie na mocy przewidzianej umowy publicznoprawnej. Dodatkowo organ zauważył, że strony nie powinny mieć żadnego wpływu na cenę sprzedaży - cena ta winna zostać ustalona na podstawie obiektywnych kryteriów wy ceny, co powinien zbadać sąd odsyłający. CIT: Zmiana ceny towarów w trakcie roku nie może by ć elementem kosztów podatkowych W wy roku z dnia 10.02.2017 r. Naczelny Sąd Administracyjny stwierdził, że w odniesieniu do premii wypłaconej twórcy istnieje możliwość zastosowania kosztów uzy skania przychodu w zryczałtowanej wysokości 50%. Jak zauważył sąd, premia wy płacona pracownikowi – twórcy jest dodatkowym element wynagrodzenia, również posiadającym związek z wy tworzeniem i przeniesieniem na pracodawcę prawa autorskiego do utworu. A zatem, do zastosowania kosztów w wysokości 50% konieczne będzie jedynie wy kazanie związku pomiędzy przychodem a korzystaniem z praw autorskich lub rozporządzaniem tymi prawami. CIT: Nieodpłatne pełnienie przez wspólników funkcji prezesa zarządu i członków zarządu a CIT W interpretacji indywidualnej wy danej dnia 1 4.02.2017 r. Dy rektor Izby Skarbowej w Warszawie (w imieniu Ministra Finansów) wskazał, że świadczenia otrzymane przez spółkę w postaci pełnienia przez wspólników tej spółki funkcji prezesa zarządu i członków zarządu bez wy nagrodzenia nie będą nieodpłatnym świadczeniem w rozumieniu przepisów ustawy o CIT. Jak zauważył organ, nieodpłatne zarządzanie spółką może przynieść wspólnikowi wy mierne korzyści ekonomiczne, na przykład w postaci dywidendy. W związku z ty m nie może być mowy o braku ekwiwalentności, a więc opisane świadczenia nie generują po stronie spółki przychodu, który podlega opodatkowaniu. Legislacja Projekt nowelizacji ustawy o PIT (uproszczenie rozliczeń) - przyjęty przez KFP W dniu 21.02.2017 r. sejmowa Komisja Finansów Publicznych przyjęła projekt nowelizacji ustawy o PIT. Projekt zakłada, że podatnicy, którzy uzyskują dochody wy łącznie od płatników będą mogli złożyć wniosek do naczelnika urzędu skarbowego o sporządzenie zeznania podatkowego przez urząd skarbowy. We wniosku podatnik będzie mógł wskazać na konieczność odliczenia od dochodu lub podatku wydatków z ty tułu ulgi na dzieci i cele rehabilitacyjne oraz przekazania 1 proc. podatku na rzecz wybranej organizacji pożytku publicznego. Wniosek do urzędu skarbowego trzeba będzie składać wyłącznie elektronicznie za pośrednictwem skrzynki podawczej systemu teleinformatycznego administracji skarbowej lub przez portal podatkowy albo za pośrednictwem banków Znowelizowana ustawa ma wejść w życie 15 marca 2017 r. Rozliczenie podatku PIT na nowych zasadach będzie możliwe już w przypadku dochodów uzyskanych w 2016 r. Wtedy wniosek do urzędu skarbowego o sporządzenie zeznania podatkowego przez urząd skarbowy trzeba będzie złożyć w okresie od 15 marca do 1 5 kwietnia 2017 r. PwC w m ediach Został tydzień na przesłanie JPK Jeszcze tylko tydzień mają małe i średnie firmy na przesłanie fiskusowi JPK. Spóźnienie czy błędy w pliku mogą być podstawą do nałożenia kar. Termin wysyłki przez małych i średnich przedsiębiorców pierwszego Jednolitego Pliku Kontrolnego dla ewidencji VAT (JPK_VAT) za styczeń 2017 r. mija 27 lutego. Niedopełnienie tego obowiązku, a także spóźnienie czy błędy mogą zostać potraktowane przez fiskusa jako naruszenie obowiązków podatkowych. Grozi to podjęciem przez właściwy urząd skarbowy czynności wy jaśniających i zainicjowaniem procedur karnoskarbowych. - W przypadku niezłożenia comiesięcznego JPK dla ewidencji VAT (JPK_VAT) lub wy kazania w nim nieprawdziwych danych istnieje ry zyko uznania tego za czyn karalny według prawa karnego skarbowego - przyznaje Marcin Sidelnik, dyrektor w PwC zarządzający projektami dotyczącym wdrożenia i pwc Podatkowe espresso 7/2016 przygotowania firm do JPK. Fiskus może nałożyć grzywnę na osobę odpowiedzialną za finanse danej firmy na podstawie art. 80 Kodeksu karnego skarbowego. Sankcje te mogą wynieść w 2017 r. maksymalnie do ok. 3 mln zł za niezłożenie JPK, a w przypadku wy kazania w nim nieprawdziwych danych -nawet do ok. 6 mln zł. Artykuł ukazał się w „Pulsie Biznesu”, 20.02.2017 r Pełna treść artykułu Polecamy 1 6.2.2 0 1 7 2 2 .2 .2 0 1 7 1 7 .3 .2 0 1 7 Tax & Legal Alert Tax & Legal Alert PwC Academy Jednolity Plik Kontrolny – składanie korekty plików JPK_VAT za rok 2016 Instytucje finansowe oraz ich klienci – nowe wymogi w zakresie wymiany informacji podatkowych E-kontrole w praktyce, czyli pierwsze doświadczenia z raportowaniem podatkowym JPK Min isterstwo Finansów in formuje, że w przy padku kon ieczności złożenia korekty pliku JPK_VAT, w szczeg ólności za okres od lipca do g r udnia 2016 r oku, należy pr zekazać ją w nowej wersji st r uktury JPK_VAT(2) . Ust awa o wymianie informacji poda t kowych z innymi pa ń stwami wprowadza przepisy u m ożliwiające realizację zobow iązań wynikających z W ielostronnego m iędzy narodowego por ozum ienia w sprawie a u tom atycznej wymiany in formacji finansowych („CRS”). Na jprawdopodobniej Ustawa w ejdzie w ży cie w dniu 1 m aja 2 01 7 r. Podcza s szkolenia om ówione zost a ną m.in. podstawowe t r udności i korzyści związane z JPK, dośw iadczenia PwC i klientów po pierwszych m iesiącach obowiązy wania JPK, błędy zidentyfikowaliśm y u sw oich klientów oraz jakie są pot encjalne sankcje za brak JPK. W ięcej informacji… Więcej informacji... W ięcej informacji… W a rsztat odbędzie się w biurze Pw C w W arszawie. Porozmawiajmy dr Sławomir Krempa Partner +48 22 746 6874 [email protected] T omasz Misiak Starszy menedżer +48 502 18 4858 [email protected] Maciej Stępień Młodszy Menedżer +48 519 504 696 [email protected] Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w t ej publikacji bez uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady. © 2017 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.