Wzór wniosku o stwierdzenie nadpłaty w podatku dochodowym od

[Wnioskodawca]
[NIP]
[miejscowość, data]
Naczelnik
[nazwa i adres urzędu skarbowego]
WNIOSEK
O STWIERDZENIE NADPŁATY
W PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB PRAWNYCH
Na podstawie art. 75 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr
137, poz. 926 z późn. zm.), [firma] wnosi o stwierdzenie nadpłaty w podatku dochodowym od
osób prawnych w kwocie [kwota] złotych.
Uzasadnienie
W dniu [data] 2004r. [firma] sprzedał [ilość] akcji Jupitera NFI S.A. („Fundusz”). Fundusz
nabył przedmiotowe akcje w celu umorzenia na podstawie art. 362 § 1 pkt 5 Kodeksu spółek
handlowych. Cena nabycia akcji własnych wynosiła [cena] złotych za jedną akcję.
Zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych („udop”), Fundusz
pobrał w dniu wypłaty zryczałtowany 19% podatek dochodowy obliczony od kwoty ceny
sprzedaży akcji i wpłacił ten podatek na rachunek urzędu skarbowego.
[Wariant I - rezydenci, nie korzystający ze zwolnień w podatku dochodowym]
Stosownie do postanowień art. 22 ust. 1 updop, podatek dochodowy od dochodów z tytułu
udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę w Polsce, wynosi, co do zasady, 19%
uzyskanego przychodu.
W myśl art. 10 ust. 1 pkt 2 updop oraz art. 12 ust. 4 pkt 3 updop. przychodem z udziału w
zyskach osób prawnych jest przychód faktycznie uzyskany z odpłatnego zbycia akcji na
rzecz Funduszu, w celu ich umorzenia, za wyjątkiem kwot, które stanowiły koszt nabycia lub
objęcia tych akcji.
Mając na uwadze fakt, iż Fundusz nie uzyskał jednoznacznego potwierdzenia o kwocie
wydatkowanej przez [firma] na zakup akcji, pobrał on zryczałtowany podatek dochodowy od
całej wypłaconej kwoty. Jednocześnie, [firma] nadmienia, iż tytułem nabycia akcji Funduszu
poniósł wydatki w kwocie [kwota] złotych. W związku z powyższym, podatek dochodowy od
1
wyżej wymienionej transakcji został pobrany i przekazany na rachunek urzędu skarbowego w
wysokości wyższej od należnej.
Kalkulacja wysokości nadpłaty podatku
W przypadku [firma] podatek należny wynosi:
19% x ([cena sprzedaży akcji] –
[wydatki na nabycie akcji])
[kwota] złotych
Zapłacony przez Fundusz podatek wyniósł:
[kwota] złotych
Kwota stanowiąca nadpłatę podatku wynosi:
[kwota] złotych
W związku z powyższym [firma] wnosi o stwierdzenie nadpłaty podatku dochodowego od
osób prawnych w kwocie [kwota] złotych i przekazanie nadpłaty na rachunek bankowy nr [nr
rachunku].
[firma] załącza dokumenty potwierdzające wysokość poniesionych wydatków na nabycie
akcji Funduszu.
[podpis]
[Wariant II - nierezydenci nie korzystający ze zwolnień w podatku dochodowym]
Stosownie do postanowień art. 22 ust. 1 updop, podatek dochodowy od dochodów z tytułu
udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę w Polsce, wynosi, co do zasady, 19%
uzyskanego przychodu.
W myśl art. 10 ust. 1 pkt 2 updop oraz art. 12 ust. 4 pkt 3 updop. przychodem z udziału w
zyskach osób prawnych jest przychód faktycznie uzyskany z odpłatnego zbycia akcji na
rzecz Funduszu, w celu ich umorzenia, za wyjątkiem kwot, które stanowiły koszt nabycia lub
objęcia tych akcji.
[firma] nadmienia, iż tytułem nabycia akcji Funduszu poniósł wydatki w kwocie [kwota]
złotych.
Mając na uwadze fakt, iż:
2
1) Fundusz nie uzyskał jednoznacznego potwierdzenia o kwocie wydatkowanej na zakup
akcji przez [firma], pobrał on zryczałtowany podatek dochodowy od całej kwoty wypłaconej
akcjonariuszowi;
2) stawka podatku wynikająca z umowy o zapobieżeniu podwójnemu opodatkowaniu zawartą
pomiędzy Polską a [kraj rezydenta],w odniesieniu do dochodów z tytułu sprzedaży akcji w celu
umorzenia wynosi [stawka z umowy],
-
podatek dochodowy od wyżej wymienionej transakcji został pobrany i przekazany na
rachunek urzędu skarbowego w wysokości wyższej od należnej.
3
Kalkulacja wysokości nadpłaty podatku
W przypadku [firma] należny podatek wynosi:
[stawka z umowy]x ([cena sprzedaży akcji] –
[wydatki na nabycie akcji])
[kwota] złotych
Zapłacony przez Fundusz podatek wyniósł:
[kwota] złotych
Kwota stanowiąca nadpłatę podatku wynosi:
[kwota] złotych
W związku z powyższym [firma] wnosi o stwierdzenie nadpłaty podatku dochodowego od
osób prawnych w kwocie [kwota] złotych i przekazanie nadpłaty na rachunek bankowy nr [nr
rachunku].
[firma] załącza dokumenty potwierdzające wysokość poniesionych wydatków na nabycie
akcji Funduszu oraz aktualny certyfikat rezydencji.
[podpis]
[Wariant III - rezydenci zwolnieni na podstawie art. 17 ust. 1 updop]
Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt [nr punktu] przychody [firma] są zwolnione z podatku
dochodowego od osób prawnych.
Biorąc pod uwagę fakt, iż [firma] nie złożył w wymaganych terminach oświadczenia CIT-5 o
przeznaczeniu dochodów z dywidend lub innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób
prawnych, Fundusz pobrał i zapłacił podatek dochodowy z tytułu udziału w zyskach osób
prawnych. Firma oświadcza, że podatek dochodowy z tytułu udziału w zyskach osób
prawnych został przekazany na cele wymienione w art. 17 ust. 1 pkt [nr punktu] updop.
Zatem, podatek dochodowy od wyżej wymienionej transakcji został pobrany i przekazany na
rachunek urzędu skarbowego w wysokości wyższej od należnej.
W związku z powyższym [firma] wnosi o stwierdzenie nadpłaty podatku dochodowego od
osób prawnych w kwocie [kwota] złotych i przekazanie nadpłaty na rachunek bankowy nr [nr
rachunku].
[firma] załącza oświadczenie CIT-5.
4
[podpis]
5