WYTYCZNE W SPRAWIE SPORZĄDZANIA SPRAWOZDAŃ

WYTYCZNE
W SPRAWIE SPORZĄDZANIA SPRAWOZDAŃ FINANSOWYCH
RODZINNYCH OGRODÓW DZIAŁKOWYCH PZD ZA 2012R.
Rodzinne Ogrody Działkowe PZD zgodnie z § 82 pkt 5 i 6 statutu PZD, Zakładowym Planem
Kont PZD oraz art. 45 ustawy o rachunkowości (Dz. U. Nr 121 poz. 591 z późn. zm. ) sporządzają
na dzień 31.12.2012r. na drukach opracowanych przez Krajową Radę sprawozdanie finansowe,
które składa się z :
1. bilansu ROD
2. rachunków wyników ROD; porównawczego 2012r. do 2011r. oraz wykonanie 2012r. do
planu na 2012r.
3. sprawozdania z funduszu oświatowego ROD; porównawczego 2012r. do 2011r. oraz
wykonanie 2012r. do planu na 2012r.
4. sprawozdania z funduszu rozwoju ROD; porównawczego 2012r. do 2011r. oraz wykonanie
2012r. do planu na 2012r.
5. informacji dodatkowej ROD
6. części opisowej do bilansu ROD
Proszę zwrócić uwagę na nowe wymagane zestawienia i prawidłowo je wypełnić – tabele z obu
stron.
W celu terminowego, rzetelnego i prawidłowego sporządzenia sprawozdań finansowych należy
przestrzegać zasad zawartych w Zakładowym Planie Kont PZD oraz zadbać o kompletne ujęcie
przychodów i kosztów bez względu na termin ich zapłaty, tak aby ustalony wynik był prawidłowy i
realny.
Aby sprostać przedstawionym powyżej wymogom należy:
- przeanalizować wszystkie konta analityczne, syntetyczne i doprowadzić do realnych sald,
- uzgodnić wszystkie konta rozrachunkowe: z działkowcami, OZM-PZD, Urzędem Skarbowym,
ZUS, pozostałymi odbiorcami i dostawcami,
- przeanalizować konta pozabilansowe oraz straty i zyski nadzwyczajne /jeżeli takie występują
dołączyć stosowne uchwały/
- zadbać o realność wyniku finansowego przez zapewnienie kompletności dokumentów oraz
prawidłowe ujęcie przychodów i kosztów;
- dokonać uzgodnień, powiązań i zamknięcia na 31.12.2012r. kont syntetycznych, analitycznych,
zestawień obrotów i sald oraz dziennika.
W części opisowej uszczegółowić pozycje zbiorcze, które występują w bilansie, a nie dotyczą
rozrachunków. Pozycje które tworzyły wynik /dotyczy kont wynikowych wykazanych na druku
„rachunek wyników”/ wymagają uszczegółowienia, wyjaśnienia i ustosunkowania się co do
powstałego wyniku.
Zgodnie z Ustawą o Rachunkowości oraz z Zakładowym Planem Kont PZD należy na ostatni
dzień roku przeprowadzić inwentaryzację roczną.
Spisem z natury należy objąć:
- środki pieniężne w gotówce, bony, czeki, i inne papiery wartościowe
- zapasy materiałów, środków trwałych oraz składników rzeczowych długotrwałego użytku o niskiej
wartości początkowej.
Przeprowadzenie inwentaryzacji oraz jej wyniki należy odpowiednio udokumentować na arkuszach
spisowych i powiązać z zapisami ksiąg rachunkowych, a ujawnione różnice wyjaśnić i rozliczyć w
księgach roku obrotowego.
Prawidłowo sporządzone sprawozdanie finansowe należy organizacyjnie i dokumentacyjnie
przygotować do:
- badania zgodnie z § 97 pkt. 1 Statutu PZD przez Ogrodowe Komisje Rewizyjne,
- zatwierdzenia zgodnie z § 82 pkt. 5 Statutu PZD Walne Zebranie Członków Rodzinnego
Ogrodu Działkowego.
1
Zgodnie z art. 71 ust. 1 Ustawy o rachunkowości dokumentację, o której mowa w art. 10 ust. 1,
księgi rachunkowe, dokumenty inwentaryzacyjne i sprawozdania finansowe, należy
przechowywać w należyty sposób i chronić przed niedozwolonymi zmianami,
nieupoważnionym rozpowszechnianiem, uszkodzeniem lub zniszczeniem (Uchwała nr 33/2001
Prezydium Krajowej Rady PZD w sprawie instrukcji kancelaryjnej rodzinnego ogrodu
działkowego z dnia 26 kwietnia 2001r. – Biuletyn nr 3 z 2001r.)
I.
Bilans
Po stronie aktywów
w bilansie według załączonego druku należy wykazać wartości poszczególnych grup składników
majątku, wynikające z wartości księgowej na dzień 01.01.2012 i 31.12.2012r.
Po stronie aktywów konto 010 należy wykazać środki trwałe w wartości netto tj. cena nabycia lub
wytworzenia pomniejszona o umorzenie – konto 070, w załączeniu dołączyć tabelę amortyzacyjną.
Grunty będące własnością stanowią środek trwały i nie podlegają umorzeniu.
Posiadane przez jednostki PZD prawo nieodpłatnego użytkowania wieczystego gruntów, zgodnie z
Uchwałą nr 2/XI/2010 Krajowej Rady PZD z 8 kwietnia 2010r. należy ewidencjonować
pozabilansowo i wykazać w informacji dodatkowej.
Środki pieniężne wykazane w aktywach bilansu muszą być potwierdzone spisem z natury – gotówka
w kasie, a środki finansowe zgromadzone na rachunku bankowym potwierdzenia salda bankowego.
Do kont zespołu 2 „należności i zobowiązania należy dołączyć specyfikację należności i zobowiązań
lub zawrzeć ją w części opisowej, wraz z datą ich powstania .
Wartość zapasów towarów i materiałów wykazane w bilansie na kontach zespołu „3” winny być
potwierdzone w arkuszu spisu z natury dołączonym do sprawozdania finansowego ROD.
Po stronie pasywów należy wykazać
- Stan funduszu statutowego:
konto 800 – środki pieniężne ( Uchwałą nr 7/V/2008 Krajowej Rady PZD z 26 listopada 2008r. –
Biuletyn nr 12/2008)
konto 805 – wartość netto środków trwałych w funduszu statutowym.
- Stan funduszu rozwoju – konto 810 – tworzonego i wydatkowanego zgodnie z art. 36 Ustawy o
Rodzinnych Ogrodach Działkowych i § 170, 174 i 175 Statutu PZD.
Konto 810 „Fundusz Rozwoju” w bilansie powinno wykazywać wartość zgodną ze stanem
wykazanym w sprawozdaniu finansowym z funduszu rozwoju.
- Konto 851 „Fundusz Oświatowy” PZD ujęte w bilansie powinno wykazywać wartość zgodną ze
stanem wykazanym w sprawozdaniu finansowym Funduszu Oświatowego.
- Konto 860 – należy wykazać wynik finansowy, który powinien być zgodny z wynikiem z rachunku
wyników.
- Konto 820 – niepodzielony wynik finansowy z lat ubiegłych, jeżeli była nadwyżka powinien być
podzielony i w bilansie nie powinien występować.
W prawidłowo sporządzonym bilansie kwota aktywów równa się kwocie pasywów.
II.
Rachunek wyników
W rachunku wyników należy wykazać przychody i koszty działalności statutowej Rodzinnych
Ogrodów Działkowych w kolejności i w sposób określony w załączonym druku.
W pozycji składka członkowska należy ująć wpływy z tytułu składki członkowskiej, która zgodnie z
Uchwałą Nr 4 /XXV/2011 Krajowej Rady PZD z 17 listopada 2011r. wyniosła 19 groszy od 1 m²
powierzchni działki.
Rodzinne Ogrody Działkowe w przychodach z tytułu składki członkowskiej – konto 710 - wykazują
65% wpłaconej przez działkowców składki członkowskiej zgodnie z podziałem wynikającym z w/w
uchwały.
2
Konto 711 to wpływy z opłat na rzecz ROD uchwalonych przez walne zebranie na pokrycie kosztów
funkcjonowania ogrodu ( § 82 pkt 7 Statutu PZD i § 148 ust. 1 pkt 2 Regulaminu ROD).
Konto 712 to wpływy z ekwiwalentu za nieprzepracowane godziny na rzecz ogrodu ( § 82 pkt 8
Statutu PZD i §149 ust. 1 pkt 1 Regulaminu ROD )
Po stronie kosztów należy wykazać
W kosztach administracyjnych należy wykazać wszystkie wydatki związane z funkcjonowaniem
Rodzinnego Ogrodu Działkowego zwracając uwagę na właściwą kwalifikację pod względem
rodzajowym tj. zużycie materiałów i energii, usług obcych, rozmów telefonicznych, opłat
pocztowych, prowizji bankowych, wywozu śmieci, podatków i opłat skarbowych, płac, świadczeń
na rzecz pracowników, kosztów podróży.
Zużycie wody i energii elektrycznej przez działki rozliczamy na koncie 240 analitycznie wg
poszczególnych działkowców.
Niewpłacona przez działkowców składka powinna być wykazana w bilansie w aktywach na koncie
240, w pasywach na koncie 840.
III.
Sprawozdanie z funduszu oświatowego PZD
Sprawozdanie to należy sporządzić zgodnie z załączonym drukiem wykazując wpływy i wydatki z
tego funduszu ewidencjonowane zgodnie z Uchwałą Nr 18/2002 Prezydium Krajowej Rady PZD z 6
lutego 2002r. w sprawie funkcjonowania, zasilania i wykorzystywania funduszu oświatowego PZD
(Biuletyn nr 1/2002) oraz z Uchwałą nr 6/V/2008 KR PZD z 26 listopada 2008r. (Biuletyn nr
12/2008).
Po stronie wpływów z wpisowego ogród wykazuje część należną dla niego:
wpisowe od działkowca 150,00 zł
w ROD
30,00 zł na koncie ma 851
dla OZM
120,00 zł rozliczane przez konto 240 – w analityce OZM
Stan funduszu oświatowego na koniec 2012r. musi być zgodny ze stanem funduszu wykazanym po
stronie pasywów w bilansie.
IV.
Sprawozdanie finansowe z funduszu rozwoju ROD
Sprawozdanie to należy sporządzić zgodnie z załączonym drukiem wykazując wpływy i wydatki z
tego funduszu ewidencjonowane zgodnie z art. 36 Ustawy o ROD, § 170 i 172 Statutu PZD oraz
Uchwałą nr 33/2007 Prezydium KR PZD z 21 marca 2007r. w sprawie zasad gospodarowania
Funduszem Rozwoju ROD (Biuletyn nr 4/2007).
Po stronie przychodów należy wykazać wpływy z tytułu:
- dotacje z budżetu Państwa, jednostek samorządu, firm,
- odszkodowania za czasowe zajęcie terenu,
- odsetek bankowych od lokat,
- podziału nadwyżki rocznej – uchwała 10/VI/2009 z 26 lutego 2009r. (Biuletyn nr 4/2009)
- dotacje otrzymane z jednostki nadrzędnej,
- wpływy z wpłat od użytkowników działek: opłata na inwestycje i remonty, ekwiwalent za
nieprzepracowane godziny na rzecz prowadzonej inwestycji,
- inne – proszę w części opisowej wskazać czego dotyczą.
W części dotyczącej wykorzystania funduszu należy podać nakłady na:
- budowę nowej infrastruktury w ROD,
- remonty i modernizację urządzeń w ROD,
- zwrot opłaty inwestycyjnej,
- inne – proszę w części opisowej wskazać czego dotyczą.
Stan funduszu rozwoju na koniec 2012r. powinien być zgodny z saldem konta 810 wykazanym w
pasywach bilansu.
3
Zgodnie z § 97 ust. 2 Statutu PZD – każde roczne sprawozdanie finansowe ROD podlega
sprawdzeniu przez Komisję Rewizyjną Rodzinnego Ogrodu Działkowego PZD.
Wyniki kontroli ujęte w protokole wraz ze stosownym stwierdzeniem czy sprawozdanie
kwalifikuje się do przyjęcia, należy wraz ze sprawozdaniem finansowym przekazać do
Okręgowego Zarządu Małopolskiego w nieprzekraczalnym terminie do dnia 31 marca 2013r.
Zgodnie z § 82 pkt 5 Statutu PZD – każde sprawozdanie finansowe ROD – PZD podlega
zatwierdzeniu przez walne zebranie członków Rodzinnego Ogrodu Działkowego.
Podstawą do złożenia sprawozdania ROD za 2012r. do OZM-PZD są:
1. Protokół Ogrodowej Komisji Rewizyjnej stwierdzający, że bilans łącznie z dokumentacją jest
sporządzony prawidłowo i kwalifikuje się do przyjęcia.
2. Bilans
3. Rachunek zysków i strat ( do roku 2011 i do planu na 2012 )
4. Sprawozdanie finansowe z Funduszu Rozwoju ROD ( do roku 2011 i do planu na 2012 )
5. Sprawozdanie finansowe z Funduszu Oświatowego ( do roku 2011 i do planu na 2012 )
6. Informacja dodatkowa ROD
7. Część opisowa do bilansu
8. Kopie arkuszy spisu z natury wszystkich składników majątkowych sporządzonych na dzień
31.12.2012r.
9. Protokół inwentaryzacji kasy.
10. Potwierdzenie salda bankowego.
11. Specyfikacja do konta zespołu „2” – należności i zobowiązania lub informacja w części
opisowej.
12. Wartość początkową środków trwałych na dzień 31.12.2012r. oraz narastająco umorzenia
na dzień 31.12.2012r. (tabela amortyzacyjna).
13. Wyciąg z protokołu walnego zebrania działkowców /po odbytym zebraniu/.
14. Preliminarz finansowy Rodzinnego Ogrodu Działkowego na 2013r.
15. Preliminarz finansowy z Funduszu Rozwoju ROD na 2013r.
16. Preliminarz finansowy z Funduszu Oświatowego ROD na 2013r.
Za realizację wytycznych oraz terminowe przekazanie sprawozdania finansowego za 2012 rok wraz
z wymaganymi załącznikami czyni się odpowiedzialnymi Prezesów Ogrodów Działkowych.
WYTYCZNE
W SPRAWIE OPRACOWANIA PRELIMINARZY FINANSOWYCH
NA 2013R.
Zgodnie z zapisami Statutu PZD Zarządy Rodzinnych Ogrodów Działkowych PZD
zobowiązane są do prowadzenia działalności finansowej zgodnie z zatwierdzonymi preliminarzami
finansowymi na 2013r. z podziałem na:
- działalność statutowo-programową – rachunek wyników
- fundusz oświatowy
- fundusz rozwoju ROD.
Przy opracowywaniu preliminarza finansowego z działalności statutowo-programowej
należy przestrzegać zasady zrównania przychodów z kosztami /planowane wydatki - koszty nie
mogą być większe od środków – przychodów na danym funduszu/ w oparciu o własne przychody
uzyskane z tytułu składki członkowskiej, opłat na rzecz ogrodu, ekwiwalentu za nieprzepracowane
godziny na rzecz ogrodu oraz przychody finansowe i pozostałe przychody operacyjne.
4
Jeżeli ogród posiada niedobory na działalności statutowej na 31.12.2012r. w preliminarzu może
zaplanować wypracowanie nadwyżki, „STAN FUNDUSZU” nie może wykazywać wartości
ujemnej.
W ramach planowanych wpływów z tytułu składki członkowskiej należy stosować uchwałę KR PZD
w sprawie wysokości i podziału składki członkowskiej na 2013r. 0,19 zł od 1 m²( w ROD przychód
z tytułu składki wynosi 65%).
Planowane koszty powinny zapewnić realizację zadań przewidzianych w planie pracy oraz
uwzględnić wzrost kosztów utrzymania i oszczędną gospodarkę finansową.
W planie finansowym funduszu rozwoju ROD należy planować wpływy i wydatki z tego
funduszu wg załączonego druku, kierując się Art. 36 Ustawy o ROD, § 170 i 172 Statutu PZD oraz
Uchwałą Nr 33/2007 Prezydium KR PZD z dnia 21 marca 2007r. w sprawie zasad gospodarowania
funduszem rozwoju ROD.
Ostatnia pozycja „STAN FUNDUSZU” nie może wykazywać wartości ujemnej.
W planie finansowym funduszu oświatowego ROD należy planować wpływy i wydatki
z tego funduszu kierując się Uchwałą Nr 18/2007 Prezydium KR PZD z 6 lutego 2002r. w sprawie
zasilania i wykorzystywania funduszu oświatowego.
Ostatnia pozycja „STAN FUNDUSZU” nie może wykazywać wartości ujemnej.
Za realizację wytycznych oraz terminowe przekazanie preliminarzy na 2013r. wraz z wymaganymi
załącznikami czyni się odpowiedzialnymi Prezesów Ogrodów Działkowych.
5