protok ó ł - Miasto Dęblin

Dęblin 03.03.2006 rok
KW 0914/02/2006
PROTOKÓŁ
z kontroli przeprowadzonej w Warsztatach Terapii Zajęciowej w Dęblinie
REGON – 432738530
1. Kontrolę przeprowadził Zygmunt MROZIŃSKI Inspektor wewnętrznej kontroli finansowej
Urzędu Miasta w Dęblinie.
2. Personel Kierowniczy kontrolowanej placówki:
- Kierownik Warsztatów Terapii Zajęciowej – Jolanta PYRA na stanowisku od 1 grudnia
2004 roku.
Podstawa: Zarządzenie Nr 56/2004 Burmistrza Miasta Dęblin z dnia 30 listopada 2004 roku
w sprawie nawiązania stosunku pracy z Kierownikiem Warsztatu Terapii Zajęciowej w
Dęblinie.
- Starszy Księgowy – Małgorzata Jędrzejczyk na stanowisku od 01.01.2005 roku
Podstawa: Umowa o pracę z dnia 31.03.2005 na czas nieokreślony.
3. Kontrolę przeprowadzono w dniach od 22.02.2006 roku do 03.03.2006 roku.
4. Badaniami kontrolnymi objęto wybrane zagadnienia z zakresu gospodarki finansowej w
okresie od 01.01.2005 roku do 31.12.2005 roku, do których zaliczono:
4.1 Sprawy organizacyjne
4.2 Gospodarka kasowa
4.3 Wynagrodzenia pracowników
4.4 Gospodarka budżetowa
4.5 Dochody własne
5. Ustalenia kontroli.
Warsztaty Terapii Zajęciowej działają na podstawie Uchwały Nr XXXIII/196/2006 Rady
Miasta Dęblin Z dnia 30 listopada 2004 roku w sprawie utworzenia Warsztatów Terapii
Zajęciowej w Dęblinie.
Szczegółowe zasady działania Warsztatów Terapii Zajęciowej określa ich regulamin
stanowiący załącznik do wyżej wymienionej uchwały.
Jednocześnie podstawą funkcjonowania Warsztatów Terapii Zajęciowej w Dęblinie jest
umowa nr 1/2004/WTZ na finansowanie kosztów zorganizowania i działalności WTZ zawarta
w dniu 1 grudnia 2004 roku pomiędzy Powiatem Ryckim a Miastem Dęblin zwanym dalej
Organizatorem.
5.1. Zatrudnienie w Warsztatach Terapii Zajęciowej w Dęblinie
LP
1.
2.
3.
4.
5
6.
7.
PRACOWNICY
Kierownik
Instruktor terapii zajęciowej
Rehabilitant
Pielęgniarka
Księgowa
Sprzątaczka
Kierowca zaopatrzeniowiec
RAZEM
2005 rok
1
5
½
½
½
1
1
9½
5.2. Gospodarka Kasowa
5.2.1. Metodą ciągłą skontrolowano raporty kasowe za okres od 01.01.2005 roku do
31.12.2005 roku. Kasa Warsztatów Terapii Zajęciowej została skontrolowana na podstawie raportu
kasowego numer 01/2006. Saldo raportu kasowego na dzień kontroli t.j. 24.02.2006 roku wynosiło
486 złotych 98 groszy. Po skontrolowaniu gotówki stwierdzono, że stan ewidencyjny był zgodny z
faktycznym.
W trakcie kontroli stwierdzono, że stan początkowy gotówki w kasie, wpływy, wydatki oraz
stan końcowy ujmowane były w miesięcznych raportach kasowych mieszczących się w ramach
poszczególnych miesięcy sprawozdawczych. Ustalono, że obroty i salda wykazywane w raportach
kasowych są zgodne z zapisami księgowymi na koncie KASA. W sumowaniu obrotów i wyliczaniu
sald końcowych różnic nie stwierdzono. W raportach kasowych ujmowano wpłaty i wypłaty w
oparciu o dokumenty sprawdzone pod względem merytorycznym, formalno-rachunkowym oraz
zaakceptowane do wypłaty. Raporty były kompletne – nie stwierdzono braku dokumentów
źródłowych, które stanowiły podstawę dokonywania zapisów.
Instrukcja kasowa stanowiąca załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 3/2005 z dnia 18.05.2005
roku w sprawie utworzenia Instrukcji Kontroli Wewnętrznej i Obiegu Dowodów Księgowych
stanowi w paragrafach od 19 do 31 o sposobie dokumentowania wypłat gotówkowych z kasy.
Paragraf 21 mówi o tym, że „Osoba odbierająca gotówkę potwierdza odbiór należności przez
podpisanie na dowodzie stanowiącym dokonania wypłat pokwitowania następującej treści – kwituję
odbiór zł..............., słownie zł.............., data...................., podpis............., jednocześnie paragraf 22
mówi o tym, że „ Jeżeli wypłaty gotówki nie mogą być udokumentowane źródłowymi dowodami
kasowymi, to dla udokumentowania rozchodu gotówki z kasy można stosować dowody wpłaty KW
- Kasa wypłaci”
Warsztaty Terapii Zajęciowej stosują zasadę wypłaty gotówki na podstawie dokumentu
Kasa Wypłaci pomimo, ze pod raportem kasowym jest dokument źródłowy(lista wypłat nalezności,
faktura, rachunek). Należy przestrzegać zasad zawartych w zarządzeniach i instrukcjach
tworzonych i podpisywanych prze Kierownika WTZ.
5.2.2. Druki ścisłego zarachowania zostały skontrolowane na podstawie istniejących i
funkcjonujących w Warsztatach Terapii Zajęciowej rejestrów druków ścisłego zarachowania. Stan
druków ścisłego zarachowania przedstawia się następująco:
1) bloczki kasa przyjmie:
- od numeru 1 do numeru 27 – 1 bloczek - budżet
- od numeru 1 do numeru 37 – 1 bloczek – rachunek dochodów własnych
2) czeki gotówkowe – 7 sztuk
− od numeru 0005705904 do numeru 0005705904 - 7 sztuk
−
Po skontrolowaniu wszystkich druków ścisłego zarachowania stwierdzono, że stan
ewidencyjny jest zgodny ze stanem faktycznym.
Kasa WTZ jest inwentaryzowana raz w roku na podstawie wewnętrznego Zarządzenia
Kierownika WTZ. Z inwentaryzacji sporządzany jest protokół, który zawiera informację o stanie
środków pieniężnych na koniec roku budżetowego oraz o stanie druków ścisłego zarachowania.
Ostatnia inwentaryzacja została przeprowadzona na dzień 31.12.2005 roku, na podstawie
Zarządzenia Kierownika WTZ Nr 7 z dnia 30.12.2005 roku.
5.3. Wynagrodzenia pracowników.
Wynagrodzenia pracowników Warsztatów Terapii Zajęciowej naliczane były na podstawie:
−
−
Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 26.07.2000 roku w sprawie zasad wynagradzania i
wymagań kwalifikacyjnych pracowników samorządowych zatrudnionych w jednostkach
organizacyjnych jednostek samorządu terytorialnego(Dz. U. Nr 61 poz. 708 z poźn. zmianami),
Uchwały Nr XXXIV/210/2004 Rady Miasta Dęblin z dnia 30 grudnia 2004 roku w sprawie
ustalenia najniższego wynagrodzenia zasadniczego i wartości punktów w złotych
obowiązującego w Warsztatach Terapii Zajęciowej.
Kontroli poddano listy wynagrodzeń za miesiące październik, listopad, grudzień 2005 roku .
Kontroli poddano również teczki akt osobowych pracowników WTZ.
Z przeprowadzonej kontroli wynika, iż:
- sprawdzono teczki akt osobowych pracowników pod katem kompletności dokumentów
stanowiących podstawę wypłaty wynagrodzenia. Nie stwierdzono braków w dokumentacji.
- w nowych warunkach pracy przekazanych pracownikom administracji i obsługi w 2004 roku brak
jest określenia kategorii wynagrodzenia zasadniczego zgodnie z Rozporządzeniem Rady Ministrów
z dnia 26 lipca 2000 roku(Dz. U. Nr 61 poz. 708 z poźn. zmianami) – ustalającym tabelę
punktowych rozpiętości dla poszczególnych kategorii zaszeregowania – uzupełniono podczas
kontroli,
- sporządzając listy wynagrodzeń należy mieć na uwadze art.22 ust. 3 ustawy o rachunkowości,
który stanowi o tym, że błędy w dowodach wewnętrznych mogą być poprawiane przez skreślenie
wyrażeń lub liczb, wpisanie treści poprawnej i daty poprawki oraz złożenie podpisu osoby do tego
upoważnionej. Nie można poprawiać pojedynczych liter lub cyfr,
- w teczce akt osobowych Instruktora Terapii Zajęciowej znajduje się skierowanie na wstępne
badanie lekarskie z dnia 31.03.2005 roku w związku z przyjęciem do pracy. Badanie wykonano w
Poradni Medycyny Pracy w Dęblinie. Za powyższe badanie został wystawiony rachunek nr 19/2005
z dnia 05.04.2005 roku. Rachunek nie został zrealizowany w księgowości WTZ tzn nie zostały
zwrócone koszty badań lekarskich nowo zatrudnionemu. Należy uzgodnić oraz umieścić wydatek w
preliminarzu wydatków na 2006 rok i zwrócić koszty badania wstępnego pracownikowi na
podstawie Kodeksu Pracy art. 229 § 6. Rachunek rozliczono podczas kontroli.
- umowa o pracę zawarta w dniu 01-07-2005 roku pomiędzy WTZ a instruktorem terapii zajęciowej
na czas nieokreślony z wynagrodzeniem zasadniczym 1.197,89. Na listach wynagrodzeń od
miesiąca lipca 2005 roku wynagrodzenie zasadnicze wypłacane było w wysokości 1.193 złote.
Powyższa niezgodność wynikała z błędu popełnionego przy pisaniu umowy o pracę, w której
powinna być kwota 1.193 złote. Uzupełniono podczas kontroli.
- instruktor terapii zajęciowej - nieprawidłowo ustalona wysokość dodatku za wysługę lat. Z
przedstawionych dokumentów personalnych w tym świadectw pracy, wynika, że wyżej
wymieniony powinien pobierać dodatek za wysługę lat w następującej wysokości:
* do 01.12.2005 roku – 14%
* od 01.12.2005 roku – 15%
W związku z tym, że wyżej wymieniona pobierała 15% dodatek za wysługę lat od
01.03.2005 roku powstała nadpłata w wysokości według poniższego zestawienia:
LP
Miesiąc i rok wypłaty
2005 rok
Dodatek w
prawidłowej
wysokości
(14%)
162,82
162,82
162,82
166,60
166,60
166,60
166,60
166,60
166,60
RAZEM
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Marzec
Kwiecień
Maj
Czerwiec
Lipiec
Sierpień
Wrzesień
Październik
Listopad
Dodatek w
zawyżonej
wysokości
(15%)
174,45
174,45
174,45
178,50
178,50
178,50
178,50
178,50
178,50
Nadpłata
11,63
11,63
11,63
11,90
11,90
11,90
11,90
11,90
11,90
106,29
W dniu 02.03.3006 roku (Pani.................) złożyła na piśmie zgodę na jednorazowe
potrącenie nienależnego świadczenia pieniężnego z tytułu błędnie naliczonego dodatku za wysługę
lat z wynagrodzenia za miesiąc marzec 2006 roku.
Jeśli pracownikowi nadpłacono wynagrodzenie i wyraził on zgodę na zwrot, to należy do
bieżącej listy płac(marzec 2006) wprowadzić pozycję „Korekta wcześniejszych wynagrodzeń”. W
tej korekcie należy wykazać storno wynagrodzeń nienależnych w kwocie brutto. Jednocześnie
stornowaniu powinny ulec pochodne od wynagrodzeń, składki ZUS płacone przez pracownika i
pracodawcę. Dodatkowo o kwotę korekty zmniejszy się pobrana zaliczka na podatek dochodowy od
osób fizycznych. W konsekwencji wprowadzenia korekty stornującej do listy płac zmniejszą się
bieżące wydatki.
5.4. Gospodarka budżetowa.
Przyjęte przez Warsztaty Terapii Zajęciowej zasady rachunkowości określane również
polityką rachunkowości stanowią wybrane i stosowane przez WTZ odpowiednie do ich działalności
rozwiązania dopuszczone przepisami ustawy o rachunkowości i zapewniające wymaganą jakość
sprawozdań finansowych.
Przyjęte zasady rachunkowości powinny zapewnić rzetelne i jasne ujęcie w księgach
rachunkowych informacji dotyczących sytuacji majątkowo-finansowej jednostki budżetowej, a w
konsekwencji zaprezentowanie tych danych w sporządzanych sprawozdaniach finansowych.
Informacje te muszą być wiarygodne gdyż są one przydatne do podejmowania decyzji przez różne
grupy odbiorców(np. Kierownik WTZ).
Przyjęte w dokumentacji zasady rachunkowości winny być zmieniane i dostosowywane do
zmian zachodzących w Warsztatach Terapii Zajęciowej oraz w przepisach prawa powszechnie
obowiązującego. Odpowiedzialność za opracowanie i aktualizację tej dokumentacji spoczywa na
Kierowniku Warsztatów Terapii Zajęciowej, zgodnie z przepisami art. 10 ust. 2 ustawy o
rachunkowości, przy czym odpowiedzialność ta dotyczy również odpowiedniej jakości tej
dokumentacji.
W trakcie kontroli przedstawiono:
- Zarządzenie Nr 2/2005 Kierownika Warsztatów Terapii Zajęciowej z dnia 18.05.2005 roku
w sprawie utworzenia Instrukcji Kontroli Wewnętrznej i Obiegu Dowodów Księgowych w
Warsztatach Terapii Zajęciowej w Dęblinie,
- Zarządzenie Nr 3/2005 Kierownika Warsztatów Terapii Zajęciowej z dnia 18.05.2005 roku
w sprawie utworzenia Instrukcji Inwentaryzacji w Warsztatach Terapii Zajęciowej w Dęblinie,
- Zarządzenie Nr 4/2005 Kierownika Warsztatów Terapii Zajęciowej z dnia 30.06.2005 roku
w sprawie wprowadzenia procedur kontroli finansowej w Warsztatach Terapii Zajęciowej w
Dęblinie,
- Zarządzenie Nr 5/2005 Kierownika Warsztatów Terapii Zajęciowej z dnia 30.06.2005 roku
w sprawie przyjęcia zasad rachunkowości w Warsztatach Terapii Zajęciowej w Dęblinie,
Kierownik Warsztatów Terapii Zajęciowej ponosi odpowiedzialność za wykonywanie
obowiązków w zakresie rachunkowości określonych ustawą, w tym z tytułu nadzoru, również w
przypadku, gdy określone obowiązki w zakresie rachunkowości – z wyłączeniem
odpowiedzialności za przeprowadzenie inwentaryzacji w formie spisu z natury – zostaną
powierzone innej osobie za jej zgodą. Przyjęcie odpowiedzialności przez inna osobę powinno być
stwierdzone w formie pisemnej.
Metodą ciągłą skontrolowano dokumenty kasowe i bankowe od dnia 01.01.2005 roku do
dnia 31.12.20005 roku.
W trakcie kontroli dokumentów kasowych i bankowych stwierdzono następujące uwagi:
- od dnia rozpoczęcia działalności Warsztatów Terapii Zajęciowej do dnia przekazania
dokumentacji księgowej do nowo powstałej jednostki budżetowej, rachunkowość była prowadzona
przez pracowników Urzędu Miasta Dęblin. Podczas kontroli nie przedstawiono dokumentu
stanowiącego podstawę do przekazania rachunkowości WTZ pracownikom Urzędu Miasta Dęblin.
Zgodnie z przepisami(głównie) rozdziału 4 ”Zasady gospodarki finansowej jednostek
sektora finansów publicznych” ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych(tekst
jednolity:Dz. U. z 2005 roku nr 249 poz. 2104) nie ma możliwości prowadzenia gospodarki
finansowej jednostki sektora finansów publicznych przez inną jednostkę, nakładając przepisem art.
44 ust. 1 odpowiedzialność za całość gospodarki finansowej na kierownika jednostki sektora
finansów publicznych; ponadto w art. 44 ust 2 ustawy wskazano, że kierownik jednostki
budżetowej może powierzyć określone obowiązki w zakresie gospodarki finansowej pracownikom
tej jednostki.
Pracownicy Urzędu Miasta mogą prowadzić księgi rachunkowe innych jednostek
organizacyjnych miasta o ile zostanie to ustalone w regulaminie organizacyjnym Urzędu Miasta –
w przypadku jednostek nieposiadających osobowości prawnej, albo zostanie zawarte porozumienie
w sprawie powierzenia prowadzenia ksiąg rachunkowych – w przypadku jednostek
organizacyjnych miasta posiadających osobowość prawną(taką jednostką są WTZ Dęblin), oraz po
powierzeniu burmistrzowi miasta prowadzenia tych ksiąg rachunkowych i przyjęciu przez niego
odpowiedzialności za rachunkowość tych jednostek bądź za określone obowiązki w tym zakresie,
stosownie do przepisów art. 4 ust. 5 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości(tekst
jednolity: Dz. U. z 2002 roku Nr 76, poz. 694 z poźn. zm.),
- w dniu 12.05.2005 roku na podstawie protokołu nastąpiło przekazanie przez Miasto Dęblin
dokumentacji finansowej Warsztatów Terapii Zajęciowej w Dęblinie. Przekazującymi byli
pracownicy Miasta Dęblin a odbierającymi byli Dyrektor WTZ oraz główny księgowy. Obydwie
strony podpisały powyższy protokół. W dokumentacji WTZ znajduje się pismo z dnia 07.06.2005
roku Dyrektora WTZ z informacją, że powyższe dokumenty finansowe nie zostały przekazane.
Jednocześnie znajduje się notatka głównego księgowego z informacją, że dokumentację księgową
WTZ od Urzędu Miasta Dęblin otrzymała dopiero w dniu 27.06.2005 roku.
Powyższe niezgodności zostały wyjaśnione w protokole przyjęcia ustnych wyjaśnień.
- rozliczenie zaliczki z dnia 24.02.2005 roku na kwotę 5.003,22. - brak jest na dowodach
księgowych stanowiących podstawę rozliczenia adnotacji o ich zakwalifikowaniu do ujęcia w
księgach rachunkowych. Należy na wszystkich dowodach księgowych zamieszczać pełną adnotację
o ich zakwalifikowaniu do ujęcia w księgach rachunkowych, ze wskazaniem miesiąca księgowania
oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach rachunkowych(dekretacja) i z podpisem osoby
odpowiedzialnej za te wskazania, stosownie do przepisów art.21 ust. 1 pkt 6 ustawy o
rachunkowości,
- stwierdzone błędy w zapisach dokonanych w księgach rachunkowych poprawiać z zachowaniem
zasad określonych w przepisach art. 25 ust.1 ustawy o rachunkowości, przez skreślenie
dotychczasowej treści i wpisanie nowej, z zachowaniem czytelności błędnego zapisu oraz
podpisanie poprawki i umieszczenie daty(poprawki takie muszą być dokonane jednocześnie we
wszystkich księgach rachunkowych i nie mogą nastąpić po zamknięciu miesiąca), lub przez
wprowadzenie do ksiąg rachunkowych dowodu zawierającego korekty błędnych zapisów(poz. 108
księgi głównej z dnia 16.05.2005 roku),
- błędne księgowanie umów zleceń:
•
•
księgowanie w WTZ :
- naliczenie brutto – Wn 4000 Ma 2400
- księgowanie składek ZUS – Wn 2400 Ma 2290
- księgowanie PDOF – Wn 2400 Ma 2250
powinno być zaksięgowane:
- naliczenie brutto – Wn 4000 Ma 2310
- księgowanie składek ZUS – Wn 2310, Ma 2290
- księgowanie PDOF – Wn 2310, Ma 2250
Konto 231-”Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń” służy do ewidencji rozrachunków z
pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń
rzeczowych zaliczonych, zgodnie z odrębnymi przepisami, do wynagrodzeń, a w szczególności
należności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło,
umowy agencyjnej.
Na stronie winien konta 231 ujmuje się w szczególności, wypłaty pieniężne lub przelewy
wynagrodzeń, wypłaty zaliczek na poczet wynagrodzenia, wartość wydanych świadczeń
rzeczowych zaliczanych do wynagrodzeń, potrącenia wynagrodzeń obciążające pracownika. Na
stronie Ma konta ujmuje się zobowiązania jednostki z tytułu wynagrodzeń. Konto 231 może
wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma-stan zobowiązań jednostki
budżetowej z tytułu wynagrodzeń(podstawa: Dz. U. Z dnia 28 grudnia 2001 roku Nr 153 poz. 1752
z poźn. Zmianami),
- kontroli poddano terminowość realizacji zobowiązań na rzecz Zakładu Ubezpieczeń Społecznych.
Stwierdzono, co następuje:
* zgodnie z Deklaracją ZUS DRA za okres rozliczeniowy luty 2005 roku do dnia
05.03.2005 roku Warsztaty Terapii Zajęciowej zobowiązane były zapłacić składki w wysokości:
- ubezpieczenie społeczne – 4.306,10
- ubezpieczenie zdrowotne – 840,88
- Fundusz Pracy –
285,87
RAZEM5.432,85
Zobowiązania w stosunku do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych uregulowano w dniu
08.03.2005 roku(wyciąg bankowy nr 9 z dnia 08.03.2005 rok)
Warsztaty Terapii Zajęciowej na dzień 05.03.2005 roku posiadały wystarczającą ilość
środków na pokrycie zobowiązania wobec Zakładu Ubezpieczeń Społecznych. Saldo wyciągu
bankowego nr 8 na dzień 25.02.2005 roku wynosiło 27.594,71. Możliwa była realizacja
zobowiązania wobec Zakładu Ubezpieczeń Społecznych na dzień płatności zobowiązania tj
06.03.3005 roku.
Z wypłatą wynagrodzeń w jednostkach sektora finansów publicznych przepisy prawa rangi
ustawowej wiążą obowiązek realizacji różnego rodzaju świadczeń pieniężnych o charakterze
publicznoprawnym. Jednostka sektora finansów publicznych, jaką jest WTZ dokonując wypłat
wynagrodzeń jest zobowiązana do przekazania na wskazane przez Zakład Ubezpieczeń
Społecznych rachunki bankowe kwot składek na ubezpieczenie społeczne po uprzednim obliczeniu
wysokości tych składek oraz ich rozliczeniu. Płatnik składek będący jednostką organizacyjną
sektora finansów publicznych, działając w formie jednostki budżetowej, zakładu budżetowego lub
gospodarstwa pomocniczego, ma obowiązek opłacenia składek za dany miesiąc nie później niż do 5
dnia następnego miesiąca.
Poza tym z wypłatą wynagrodzeń w jednostkach sektora finansów publicznych wiąże się
obowiązek tych jednostek opłacenia za osoby pozostające w stosunku pracy lub stosunku
służbowym składek na Fundusz Pracy.
Kolejnym świadczeniem publicznoprawnym związanym z wypłatą wynagrodzeń w
jednostkach sektora finansów publicznych jest opłacanie za osoby pozostające w stosunku pracy
lub w stosunku służbowym, składek na ubezpieczenie zdrowotne, po uprzednim ich obliczeniu oraz
pobraniu z dochodu tych osób.
- kontroli nie podlegały karty wydatków za 2005 rok ponieważ były one prowadzone z podziałem
na grupy wydatków. Powinny być prowadzone w podziale na dział, rozdział i paragraf. Należy
począwszy od 2006 roku założyć karty wydatków z podziałem na dział, rozdział i paragraf,
- zapisu operacji gospodarczych występujących w WTZ dokonywać na kontach przewidzianych do
stosowania w zakładowym planie kont, z zachowaniem porządku systematycznego zapisów,
stosownie do art. 15 ust. 1 ustawy o rachunkowości oraz zasad funkcjonowania kont określonych
przepisami rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla
budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora
finansów publicznych, w tym:
* naliczone umorzenie od środków trwałych ewidencjonowanych na koncie 011 „Środki
trwałe” – z wyjątkiem gruntów niepodlegających umorzeniu – oraz od wartości niematerialnych i
prawnych ewidencjonowanych na koncie 020 „ Wartości niematerialne i prawne” i podlegających
stopniowemu umorzeniu – ujmować na koncie 071 „Umorzenie środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych” księgi głównej WTZ,
* ewidencję pozostałych środków trwałych, wyszczególnionych w § 5 ust. 3 tego
rozporządzenia, prowadzić na koncie 013 „Pozostałe środki trwałe” księgi głównej. Kierownik
WTZ może podjąć decyzję o wyłączeniu z ewidencji ilościowo-wartościowej niektórych rodzajów
lub grup rodzajowych pozostałych środków trwałych o niskiej wartości, ustalając graniczną ich
wartość jednostkową w cenie nabycia, zgodnie z zasadą istotności, wyrażoną w przepisach art. 4
ust. 4 ustawy o rachunkowości. Zakres wyłączeń pozostałych środków trwałych z ewidencji na
koncie 013”Pozostałe środki trwałe” należy określić w zakładowym planie kont, ustalając
jednocześnie w procedurach kontroli finansowej WTZ zasady pozaksięgowej ochrony tego majątku
* ewidencję umorzenia pozostałych środków trwałych (wyposażenia) oraz wartości
niematerialnych i prawnych o wartości nieprzekraczającej wielkości ustalonej w przepisach o
podatku dochodowym od osób prawnych(3.500,00) lub, dla których odpisy amortyzacyjne są
uznawane za koszty uzyskania przychodów w 100% ich wartości w miesiącu oddania do używania,
prowadzić na koncie 072 „Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych”.
5.5. Rachunek dochodów własnych
5.5.1. Brak jest na dowodach księgowych stanowiących podstawę rozliczenia adnotacji o ich
zakwalifikowaniu do ujęcia w księgach rachunkowych. Należy na wszystkich dowodach
księgowych zamieszczać pełną adnotację o ich zakwalifikowaniu do ujęcia w księgach
rachunkowych, ze wskazaniem miesiąca księgowania oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach
rachunkowych(dekretacja) i z podpisem osoby odpowiedzialnej za te wskazania, stosownie do
przepisów art.21 ust. 1 pkt 6 ustawy o rachunkowości,
Kierownik Warsztatów Terapii Zajęciowej Pani Jolanta PYRA została poinformowana o
przysługującym jej, prawie zgłoszenia w ciągu 14 dni od daty podpisania protokołu - zastrzeżeń i
dodatkowych wyjaśnień do protokołu. Protokół (z załącznikami) po przeczytaniu, jako zgodny z
ustaleniami, podpisano przez zainteresowane strony.
Protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach, z których jeden zostanie
przekazany pocztą do kontrolowanej jednostki.
..................................................
(pieczęć jednostki kontrolowanej)
DYREKTOR
.....................
GŁÓWNY KSIĘGOWY
........................................
KONTROLUJĄCY
...............................