Transkrypt
PDF
22.06.2016 Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania Od połowy lipca zacznie obowiązywać klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania Prezydent 7 czerwca podpisał ustawę z dnia 13 maja 2016 r. o zmianie ustawy – Ordynacja Podatkowa oraz niektórych innych ustaw. Na mocy tej ustawy organy podatkowe otrzymają dodatkowe narzędzia do walki z podatnikami unikającymi opodatkowania. Organy podatkowe będą miały prawo ocenić skutki podatkowe czynności podatnika w taki sposób, aby pominąć korzyść podatkową będącą jej skutkiem. W związku z tym podatnicy planujący transakcje, które mają skutki korzystne podatkowo powinni przygotować się w razie ewentualnej kontroli organów podatkowych. Jakich transakcji będzie dotyczyć ustawa? Przede wszystkim należy zaznaczyć, że przepisy nowej ustawy będą dotyczyć: czynności dokonanych przez podatników po 15 lipca 2016 w celu uzyskania jedynie korzyści podatkowych sprzecznych w danych okolicznościach z przedmiotem i celem przepisu ustawy podatkowej, czynności dokonanych przed dniem wejścia w życie ustawy w celu uzyskania jedynie korzyści podatkowych, które zostaną uzyskane już po wejściu w życie omawianych przepisów. Korzyścią podatkową, zgodnie z nowymi przepisami, jest niepowstanie zobowiązania podatkowego, odsunięcie w czasie zobowiązania, obniżenie jego wysokości, czy też powstanie lub zaniżenie straty, a także powstanie nadpłaty lub prawa do zwrotu podatku albo podwyższenie kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku. Jakie czynności będą wyłączone spod reżimu nowych przepisów? Ustawa wprowadza przepisy wyłączające działanie klauzuli. Organy podatkowe nie będą kwestionowały czynności, w których wyniku korzyść podatkowa lub ich suma nie będzie przekraczała 100.000 PLN w okresie rozliczeniowym lub ogólnie w przypadku podatków nierozliczanych okresowo. Podatnicy będą mogli również ubiegać się o opinię zabezpieczającą w zakresie planowanej transakcji od Ministra Finansów. Koszt takiej opinii to 20.000 PLN. Ustawa wyłącza działanie klauzuli również w przypadku podatku od towarów i usług oraz do opłat i niepodatkowych należności budżetowych, a także jeżeli zastosowanie innych przepisów prawa podatkowego pozwala na przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania. Jak działa klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania? W uproszczeniu przepisy wprowadzonej klauzuli uprawniają organy podatkowe do zastąpienia dokonanej czynności inną, odpowiednią czynnością zgodnie z wchodzącymi w życie przepisami JP Weber sp. z o.o. Rynek 39/40 PL 50-102 Wrocław NIP: PL 897 17 13 155 REGON: 020248434 Source: JP Weber | Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania Sąd Rejonowy we Wrocławiu Wydział VI Gospodarczy Krajowego Rejestru Sądowego KRS: 0000253773 Kapitał zakładowy: 50.000,00 zł www.jpweber.com 1 i określenie na jej podstawie skutków podatkowych, jakie podatnik powinien wykazać z tytułu tej odpowiedniej czynności. Organy podatkowe będą uprawnione do analizy czy działanie podatnika nie prowadziło w sposób sztuczny do unikania opodatkowania. Ustawodawca wskazuje, że w szczególności za sztuczny sposób działania należy wziąć pod uwagę występowanie: nieuzasadnionego dzielenia operacji angażowania podmiotów pośredniczących mimo braku uzasadnienia ekonomicznego lub gospodarczego elementów prowadzących do uzyskania stanu identycznego lub zbliżonego do stanu istniejącego przed dokonaniem czynności elementów wzajemnie się znoszących lub kompensujących, ryzyka ekonomicznego lub gospodarczego przewyższającego spodziewane korzyści inne niż podatkowe w takim stopniu, że należy uznać, że działający rozsądnie podmiot nie wybrałby tego sposobu działania. Z perspektywy podatnika w rzeczywistości nowe przepisy mogą stać się również podstawą do podważania przez organy podatkowe transakcji przeprowadzanych głównie ze względów biznesowych, które są również korzystne podatkowo. W razie, gdyby mieli Państwo dodatkowe pytania związane z wejściem w życie przepisów zapraszamy do kontaktu. Izabela Grabelus Tax Specialist +48 (71) 36 99 566 [email protected] Source: JP Weber | JPW_160622_Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania www.jpweber.com 2