tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
W ŁODZI
Numer egzemplarza:
1
PROTOKÓŁ
KONTROLI KOMPLEKSOWEJ GOSPODARKI FINANSOWEJ
I ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH
Gmina Brąszewice
Jednostka kontrolowana:
Termin kontroli:
Kontrolujący:
Okres objęty kontrolą
Numer i data upowaŜnienia:
Urząd Gminy w Brąszewicach,
98-277 Brąszewice
Od 15 marca 2010 roku do 9 czerwca
2010 roku
Kazimiera Korta – główny inspektor
kontroli
2008 – 2009 i wybrane zagadnienia z lat
wcześniejszych
WK 601-2/12/2010 z dnia
2 marca 2010 roku
Uwaga!
Protokół niniejszy podlega udostępnieniu na zasadach określonych w ustawie
z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej (Dz. U. nr 112, poz.1198),
z ograniczeniami wynikającymi z art.5 tej ustawy.
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BRĄSZEWICE
Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
I.
INFORMACJE WSTĘPNE
DANE O JEDNOSTCE
Gmina Brąszewice jest jedną z 10 gmin powiatu sieradzkiego, połoŜoną w jego
południowo-zachodniej części. Graniczy z gminami: Brzeźnio, Złoczew, Klonowa,
Czajków i Błaszki.
Według stanu na dzień 31 grudnia 2009 roku gminę Brąszewice zamieszkiwało 4520
osób. Kobiety stanowiły liczbę 2.235 osób, a męŜczyźni 2.285 osób. Zarejestrowani
bezrobotni na dzień 31 grudnia 2009 roku stanowili liczbę 229 osób, w tym: 120 kobiet.
Powierzchnia gminy Brąszewice wynosi 10.633 ha, w tym::
–
–
–
–
grunty orne
łąki i pastwiska
lasy i grunty leśne
pozostałe grunty
4.583
1.640
3.904
506
ha
ha
ha
ha
Głównym źródłem utrzymania jest praca w rolnictwie. Na terenie gminy na dzień 31
grudnia 2008 roku zarejestrowanych było 187 podmiotów gospodarczych. Przedmiotem
tych działalności w większości jest wyrób palet i elementów drewnianych. Ponadto
funkcjonuje przetwórstwo rolno-spoŜywcze: Firma „ABEL”, 2 piekarnie i 1 młyn.
Urząd Gminy w Brąszewicach jako jednostka organizacyjna nie posiadająca osobowości
prawnej posiada numer identyfikacyjny REGON 000532671 nadany przez GUS - Urząd
Statystyczny w Łodzi, natomiast Gminie Brąszewice jako osobie prawnej ten sam Urząd
Statystyczny przyznał w dniu 9 czerwca 2005 roku REGON – 730934418.
Decyzją Naczelnika Urzędu Skarbowego w Sieradzu Urząd Gminy w Brąszewicach otrzymał
NIP 827-15-09-139, a Gminie Brąszewice nadany został w dniu 30 października 2008 roku
NIP 827-21-42-184.
Zakres kontroli: kontrola kompleksowa gospodarki finansowej i zamówień publicznych w
Gminie Brąszewice.
PODSTAWOWE WSKAŹNIKI FINANSOWE
GMINY
Wyszczególnienie
2007 rok
2008 rok
2009 rok
Dochody wykonane ogółem (Do), w zł, z tego:
10.614.667,48
12.014.719,76
14.267.578,73
Dochody bieŜące (Db) w zł
10.514.667,48
11.987.220,76
12.760.176,65
100.000,00
27.499,00
1.507.402,08
100.000,00
27.499,00
1.502.190,24
-
-
-
Dochody majątkowe (Dm) w zł
w tym:
dotacje i środki otrzymane na inwestycje
dochody ze sprzedaŜy majątku (Sm)
_____________________________________________________
2
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
dochody z tytułu przekształcenia prawa
uŜytkowania wieczystego w prawo
własności
-
-
5.211,84
-
-
Dochody własne (Dw) w zł
1.944.119,71
2.130.425,72
2.118.386,07
Wydatki wykonane ogółem (Wo) w zł, z tego:
9.721.813,78
12.724.208,77
13.666.248,35
228.743,71
1.778.931,93
1.761.165,58
9.493.070,07
10.945.276,84
11.905.082,77
Wydatki na wynagrodzenia i pochodne
(Ww)
4.316.315,58
4.832.294,61
5.640.990,64
NadwyŜka operacyjna – dodatnia wartość wyniku
Db – Wb (No) w zł
1.021.597,41
1.041.943,92
860.305,72
NadwyŜka operacyjna + dochody majątkowe w zł
1.121.597,41
1.069.442,92
2.362.495,96
Suma nadwyŜki operacyjnej i dochodów ze
sprzedaŜy majątku (No + Sm) w zł
1.021.597,41
1.041.943,92
860.305,72
Transfery bieŜące z budŜetu państwa (subwencja
ogólna i dotacje bieŜące) – Tb w zł
8.506.997,77
9.617.306,42
10.109.644,34
Zobowiązania ogółem (Zo) w zł, w tym:
319.689,93
871.430,42
435.241,21
Zobowiązania wymagalne w zł , w tym:
0
6.869,95
866,21
0
0
0
319.689,93
871.430,42
435.241,21
Odsetki od zaciągniętych kredytów i poŜyczek (O) –
w zł
7.070,26
11.335,39
55.817,93
Spłata rat kapitałowych od zaciągniętych kredytów i
poŜyczek (R) – w zł
1.030.054,45
85.129,45
1.330.185,48
4501
4535
4520
Wydatki majątkowe (Wm) w zł
Wydatki bieŜące (Wb) w zł, w tym:
Zobowiązania wymagalne wobec ZUS,
KRUS, NFZ
Zobowiązania ogółem bez zobowiązań na projekty
unijne (Zo-UE) w zł
Ludność Gminy (w osobach)
WSKAŹNIKI BUDśETOWE
Udział dochodów bieŜących w dochodach ogółem
(WB1) w %
99,06
99,71
89,43
Udział dochodów własnych w dochodach ogółem
(WB2) w %
18,32
17,73
14,84
Udział nadwyŜki operacyjnej w dochodach ogółem
(WB3) w %
9,62
8,67
6,03
Udział wydatków majątkowych w wydatkach
ogółem (WB4) w%
2,35
13,98
12,87
45,47
44,15
47,38
9,62
8,67
6,03
ObciąŜenie wydatków bieŜących wydatkami na
wynagrodzenia i pochodne (WB 5) – w %
Udział nadwyŜki operacyjnej i dochodów ze
sprzedaŜy majątku w dochodach ogółem(WB6) – w
%
_____________________________________________________
3
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Wskaźnik samofinansowania , wyliczony jako
stosunek sumy nadwyŜki operacyjnej i dochodów
majątkowych do wydatków majątkowych (WB7) (nkrotność)
4,90
0,6
1,34
1.890,02
2.120,68
2.236,65
NadwyŜka operacyjna na mieszkańca (WL2)
226,97
229,76
190,33
Zobowiązania ogółem na mieszkańca (WL3)
71,03
190,64
96,10
unijne na mieszkańca
71,03
190,64
96,10
WSKAŹNIKI NA MIESZKAŃCA
Transfery bieŜące na mieszkańca (WL1)
WSKAŹNIKI DLA ZOBOWIĄZAŃ
Udział zobowiązań ogółem w dochodach ogółem
(WZ1)
3,01
7,25
3,05
unijne w dochodach ogółem (WZ2)
3,01
7,25
3,05
ObciąŜenie dochodów ogółem obsługą zadłuŜenia
(WZ3)
9,77
0,72
9,71
ObciąŜenie dochodów ogółem obsługą zadłuŜenia
bez rat kapitałowych na projekty unijne (WZ4)
9,77
0,72
9,71
53,34
4,05
65,43
100,15
92,02
104,08
Udział zobowiązań wymagalnych w zobowiązaniach
ogółem (WZ7)
0
0,79
0,20
Udział zobowiązań wymagalnych wobec ZUS,
KRUS, NFZ w dochodach ogółem (WU1)
0
0
0
Udział zobowiązań wymagalnych wobec ZUS,
KRUS, NFZ w zobowiązaniach ogółem (WU2)
0
0
0
ObciąŜenie dochodów własnych obsługą zadłuŜenia
(WZ5)
ObciąŜenie dochodów bieŜących wydatkami
bieŜącymi i obsługą zadłuŜenia (WZ6)
WSKAŹNIK MAKSYMALNY (RELACJA) SPŁAT Z TYTUŁU KREDYTÓW I POśYCZEK Z ODSETKAMI, WYKUPÓW
PAPIERÓW WARTOŚCIOWYCH ORAZ POTENCJALNYCH SPŁAT KWOT WYNIKAJĄCYCH Z UDZIELONYCH PORĘCZEŃ
I GWARANCJI WYLICZONY NA PODSTAWIE ART. 243 USTAWY O FINANSACH PUBLICZNYCH
Wyszczególnienie
2006 rok
2007 rok
2008 rok
2009 rok
Dochody ogółem
9.897.539,09
10.614.667,48
12.014.719,76
14.267.578,73
Dochody bieŜące
9.791.539,09
10.514.667,48
11.987.220,76
12.760.176,65
-
-
-
5.211,84
9.048.589,74
9.493.070,07
10.945.276,84
11.905.082,77
Dochody ze sprzedaŜy majątku
Wydatki bieŜące
_____________________________________________________
4
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Relacja procentowa dochodów
bieŜących powiększonych o dochody ze
sprzedaŜy majątku i pomniejszonych o
wydatki bieŜące w stosunku do
dochodów ogółem
7,51
9,62
8,67
6,03
Relacja procentowa dla roku budŜetowego 2009 wyliczona jako średnia arytmetyczna z lat 2006, 2007, 2008
(wykonanie) – 8,60
Relacja procentowa dla roku budŜetowego 2010 wyliczona jako średnia arytmetyczna z lat 2007, 2008, 2009
(wykonanie) – 8,11
ObciąŜenie dochodów ogółem obsługą zadłuŜenia wynosiło w 2009 roku 9,71% i
przekraczało maksymalny wskaźnik spłat obliczony dla tego roku zgodnie z art. 243
ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych w wysokości 8,60%.
Spowodowane to było wyŜszą niŜ planowano spłatą w 2009 roku długoterminowego
kredytu inwestycyjnego zaciągniętego w latach 2008-2009, z terminem spłaty od
grudnia 2009 roku do września 2013 roku. W 2009 roku – zgodnie z umową zawartą z
Bankiem kredytującym przewidziano do spłaty kwotę 95.625,00 zł, spłacono kwotę
1.095.625,00 zł.
II.
USTALENIA OGÓLNE
KIEROWNICTWO JEDNOSTKI
Przewodniczący rady gminy
Przewodniczącym Rady Gminy w Brąszewicach jest Pan Jerzy Ławniczak wybrany przez
Radę Gminy w Brąszewicach uchwałą nr I/2/2006 z dnia 27 listopada 2006 roku.
Wiceprzewodniczącymi Rady Gminy w Brąszewicach są: Pani Renata Leśnik i Pan Jerzy
Strumiński wybrani przez Radę Gminy uchwałą nr I/4/2006 z dnia 27 listopada 2006
roku.
Wójt, zastępca Wójta
Wójtem Gminy Brąszewice jest Pan Władysław Iszczek, wybrany w wyborach
bezpośrednich w dniu 26 listopada 2006 roku. Pan Władysław Iszczek stanowisko Wójta
Gminy zajmuje od dnia 1 stycznia 1998 roku.
W Gminie Brąszewice brak osoby zatrudnionej na stanowisku Zastępcy Wójta Gminy.
Skarbnik gminy
Skarbnikiem Gminy Brąszewice jest Pani Krzesisława Kamińska powołana na to
stanowisko uchwałą nr XXII/113/96 Rady Gminy z dnia 19 sierpnia 1996 roku.
Sekretarz gminy
Sekretarzem Gminy Brąszewice jest Pani Izabela Bartnicka powołana na to stanowisko
uchwałą nr IV/17/90 Rady Gminy z dnia 26 lipca 1990 roku. Pismem z dnia 7 lipca 2009
roku Wójt Gminy poinformował Sekretarza Gminy, Ŝe z dniem 1 stycznia 2009 roku
_____________________________________________________
5
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
uległ przekształceniu jego stosunek pracy z powołania na umowę o pracę na czas
nieokreślony.
GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE
I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNOŚCI
Na terenie Gminy Brąszewice - według stanu na dzień 31 grudnia 2009 roku funkcjonowało 7 jednostek organizacyjnych. Były to:
–
–
–
–
–
–
–
Publiczne Gimnazjum w Brąszewicach
Szkoła Podstawowa w Brąszewicach
Szkoła Podstawowa w śurawiu
Szkoła Podstawowa w Godynicach
Publiczne Przedszkole w Brąszewicach
Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Brąszewicach
Gminna Biblioteka Publiczna z rozszerzoną działalnością
Brąszewicach
kulturalną
w
W okresie objętym kontrolą wszystkie jednostki organizacyjne (z wyjątkiem Gminnej
Biblioteki Publicznej) funkcjonowały jako jednostki budŜetowe. Gminna Biblioteka
Publiczna w Brąszewicach od dnia 1 stycznia 2008 roku funkcjonuje jako samorządowa
instytucja kultury, zgodnie ze Statutem nadanym jej przez Radę Gminy w Brąszewicach
uchwałą nr XIV/53/07 z dnia 29 listopada 2007 roku.
UNORMOWANIA WEWNĘTRZNE
Statut gminy
Statut Gminy Brąszewice uchwalony został przez Radę Gminy w Brąszewicach uchwałą
nr VI/29/2003 z dnia 27 lutego 2003 roku (opublikowany w Dzienniku Urzędowym
Województwa Łódzkiego nr 103 z dnia 28 kwietnia 2003 roku pod pozycją nr 1015) i do
czasu niniejszej kontroli nie był zmieniany.
Regulamin organizacyjny urzędu
Zarządzeniem nr 5/2010 z dnia 18 lutego 2010 roku Wójt Gminy ogłosił jednolity tekst
regulaminu organizacyjnego Urzędu Gminy w Brąszewicach, obejmujący w swojej treści
następujące zarządzenia:
–
Zarządzenie nr 1/2002 Wójta Gminy z dnia 6 grudnia 2002 roku w sprawie nadania
regulaminu organizacyjnego Urzędu Gminy w Brąszewicach,
–
Zarządzenie nr 42/2009 Wójta Gminy z dnia 31 grudnia 2009 roku w sprawie zmian
regulaminu organizacyjnego Urzędu Gminy Brąszewice.
W skład Urzędu Gminy, zgodnie z ww. regulaminem wchodzą: referat finansowy, urząd
stanu cywilnego, referat organizacyjny i spraw obywatelskich, referat rozwoju
gospodarczego oraz radca prawny. Na czele referatów stoją kierownicy, przy czym
kierowanie pracą referatu finansowego naleŜy do skarbnika gminy.
Zgodnie z § 8 regulaminu organizacyjnego referaty dzielą się na stanowiska pracy, a
podziału takiego dokonuje wójt.
_____________________________________________________
6
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym
Rada Gminy w Brąszewicach nie ustaliła zasad nabywania, zbywania i obciąŜania
nieruchomości oraz ich wydzierŜawiania lub wynajmowania na czas dłuŜszy niŜ 3 lata –
co oznacza wyłączność Rady Gminy w podejmowaniu kaŜdorazowo decyzji w tym
przedmiocie, stosownie do uregulowań zawartych w art. 18 ust.2 pkt 9 lit. a ustawy z
dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2001 roku Dz. U. Nr
142, poz. 1591 ze zm.).
Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego
wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych
źródeł
W kontrolowanej jednostce nie opracowano instrukcji postępowania w sprawie
przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych
pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz przeciwdziałania
finansowaniu terroryzmu, stosownie do wymogu wynikającego z art. 15a ust.2
ustawy z dnia 16 listopada 2000 roku o przeciwdziałaniu wprowadzaniu do
obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych źródeł
oraz przeciwdziałaniu finansowaniu terroryzmu (tekst jednolity z 2003 roku Dz.
U. Nr 153 poz. 1505 z późn. zm.).
UNORMOWANIA W ZAKRESIE KONTROLI WEWNĘTRZNEJ (FINANSOWEJ).
Unormowania w zakresie kontroli finansowej. Osoby odpowiedzialne.
Procedury kontroli wewnętrznej zawarte zostały w niŜej wymienionych unormowaniach
wewnętrznych:
–
w opracowaniu „Procedury kontroli finansowej” wprowadzonym przez Zarząd Gminy
w Brąszewicach, najprawdopodobniej w 2002 roku, co ustaliła poprzednia kontrola
RIO w Łodzi, poniewaŜ wskazany dokument nie zawiera daty. Obowiązki w zakresie
kontroli finansowej określone zostały w zakresach czynności pracowników,
opracowanych w lipcu 2006 roku,
–
w instrukcji sporządzania, obiegu i kontroli dowodów księgowych, wprowadzonej
zarządzeniem nr 21/2004 Wójta Gminy Brąszewice z dnia 31 grudnia 2004 roku, z
późniejszymi zmianami do instrukcji wprowadzonymi w drodze aneksu. W instrukcji
opisano zasady sprawdzania i zatwierdzania do wypłaty faktur, a w jej załączeniu
zawarto wykaz osób upowaŜnionych do kontroli dokumentów księgowych pod
względem merytorycznym i formalno-rachunkowym oraz osoby upowaŜnione do
zatwierdzania dokumentów do zapłaty lub wypłaty. Aneksem do instrukcji (bez
daty) wprowadzono unormowania dotyczące rodzaju dokumentów księgowości
podatkowej oraz w zakresie windykacji podatków i opłat. Ww. instrukcja wymaga
zmian, ze względu na szereg nieaktualnych zapisów w niej zawartych
dotyczących m.in. realizacji budŜetu przez Zarząd Gminy, przedpłat dla
wykonawców robót inwestycyjnych, sporządzania raportów kasowych ze
znaków skarbowych i raportów inwestycyjnych, aktualizacji wyceny
środków trwałych, stosowania przepisów ustawy o zamówieniach
publicznych zamiast Prawo zamówień publicznych itp.
_____________________________________________________
7
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
–
w zakładowym planie kont wprowadzonym zarządzeniem nr 8/2006 Wójta Gminy
Brąszewice z dnia 20 września 2006 roku w sprawie zasad prowadzenia
rachunkowości oraz wprowadzenia zakładowego planu kont dla Urzędu Gminy,
–
w instrukcji inwentaryzacyjnej, stanowiącej załącznik nr 1 do zarządzenia nr 4/99
Wójta Gminy Brąszewice z dnia 20 grudnia 1999 roku, w której opisano zasady
przygotowania,
przeprowadzania
i
rozliczania
inwentaryzacji
składników
majątkowych gminy,
–
w regulaminie organizacyjnym Urzędu Gminy, w którym określone zostały zadania
referatu finansowego, w tym: w zakresie kontroli finansowej.
KONTROLE ZEWNĘTRZNE
Kontrole przeprowadzone przez RIO
Kompleksowa kontrola gospodarki finansowej i zamówień publicznych przeprowadzona
w dniach od 25 stycznia do 31 marca 2006 roku przez inspektorów Regionalnej Izby
Obrachunkowej w Łodzi Zespół Zamiejscowy w Sieradzu Dorotę Ryl i Stanisława Gwisa.
Okres objęty kontrolą 2005 rok i wybrane zagadnienia z 2004 roku. W wyniku ustaleń
kontroli Prezes Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi przekazał na ręce Pana
Władysława Iszczka Wójta Gminy pismem nr WK.602/38/2006 z dnia 14 czerwca 2006
roku 26 wniosków pokontrolnych. Informację o sposobie wykonania wniosków
pokontrolnych Wójt Gminy Brąszewice przekazał do RIO w Łodzi w pismach: nr
F.0911/1/2006 z dnia 21 lipca 2006 roku, nr F.0911/2/2006 z dnia 13 października
2006 roku.
Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne
podmioty - lata 2008 - 2009
W dniach od 2 lutego do 4 lutego 2010 roku zespół kontrolny Urzędu Marszałkowskiego
w Łodzi przeprowadził kontrolę na zakończenie realizacji projektu „Adaptacja i
rozbudowa budynku po byłym Komisariacie Policji, z przeznaczeniem na Publiczne
Przedszkole w Brąszewicach”. W rezultacie czynności kontrolnych w dniu 29 marca 2010
roku wpłynęła do Urzędu Gminy informacja pokontrolna celem podpisania i zwrotu
jednego egzemplarza jednostce kontrolującej. W dniu 8 kwietnia 2010 roku Wójt Gminy
przesłał do Urzędu Marszałkowskiego niepodpisaną informację pokontrolną i złoŜył
zastrzeŜenia do ustaleń kontroli. Szerzej na temat ww. kontroli przy zagadnieniu
wydatków inwestycyjnych.
BANK WYKONUJĄCY OBSŁUGĘ BANKOWĄ JEDNOSTKI
Wybór banku
Obsługę bankową Gminy Brąszewice prowadzi Bank Spółdzielczy w Lututowie Oddział w
Brąszewicach.
Obsługa bankowa budŜetu gminy prowadzona była na podstawie umowy rachunku
bankowego, zawartej na czas nieokreślony w dniu 7 stycznia 1998 rok
_____________________________________________________
8
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Rachunki bankowe
Bank Spółdzielczy w Lututowie Oddział w Brąszewicach prowadzi dla Gminy Brąszewice
niŜej wymienione rachunki bankowe:
Lp
.
1.
Nazwa rachunku
Rachunek bieŜący budŜetu- podstawowy
Stan konta na
31.12.2008
Stan konta na
31.12.2009
974.982,35
1.266.172,32
3.589,92
3.635,87
2.
Rachunek sum depozytowych
3.
Rachunek – subwencja oświatowa
359.708,00
357.491,00
4.
Rachunek - PEFRON
24,.622,66
357.491,00
6.
Rachunek Funduszu Świadczeń
Socjalnych
26.744,52
38.085,78
7.
Rachunek Funduszu Ochrony
Środowiska
5.193,65
4.039,70
KREDYTY, POśYCZKI, OBLIGACJE, PORĘCZENIA, AKCJE I UDZIAŁY
Zobowiązania Gminy Brąszewice z tytułu zaciągniętych poŜyczek i kredytów – według
ewidencji księgowej na kontach: 134 „kredyty bankowe” i 260 „Zobowiązania
finansowe” - na dzień 31 grudnia 2008 roku wynosiły 864.560,48 zł, na dzień 31
grudnia 2009 roku – 434.375,00 zł.
Na zobowiązania Gminy według stanu na dzień 31 grudnia 2008 roku składały się:
–
pozostała do spłaty poŜyczka w kwocie 234.560,48 zł, zaciągnięta na
dofinansowanie zadania „Budowa kanalizacji sanitarnej wraz z przyłączami w m.
Brąszewice” w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w
Łodzi na podstawie umowy nr 213/OW/P/2005 z dnia 30 listopada 2005 roku i
zmianami do umowy wprowadzonej aneksem z dnia 25 kwietnia 2007 roku (łączna
kwota poŜyczki 669.353,00 zł, okres spłaty poŜyczki od dnia 30 kwietnia 2006 roku
do dnia 31 lipca 2009 roku).
–
kredyt inwestycyjny w kwocie 630.000,00 zł, zaciągnięty na „Adaptację i rozbudowę
budynku po byłym Komisariacie Policji, z przeznaczeniem na Publiczne Przedszkole
w Brąszewicach” w Rejonowym Banku Spółdzielczym w Lututowie i Gospodarczym
Banku Wielkopolskim S.A. w Poznaniu Oddział w Sieradzu na podstawie umowy nr
24/IDZ/4/2008 z dnia 31 października 2008 roku (łączna kwota kredytu
1.530.000,00 zł, wypłacona w transzach: w 2008 roku na kwotę 630.000,00 zł, w
2009 roku na kwotę 900.000,00 zł), okres spłaty od dnia 31 grudnia 2009 roku do
30 września 2013 roku).
Na zobowiązanie Gminy na dzień 31 grudnia 2009 roku składał się niespłacony kredyt
inwestycyjny w kwocie 434.375,00 zł. Zaciągnięty w latach 2008-2009 kredyt
_____________________________________________________
9
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
inwestycyjny w wysokości 1.530.000,00 zł został spłacony w kwocie 1.095.625,00 zł w
dniu 30 grudnia 2009 roku (Wb nr 255/300).
Zaciągnięte kredyty i poŜyczki - 2009 rok
Na sfinansowanie planowanego deficytu budŜetu jednostki samorządu
terytorialnego (art.82 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku
o finansach publicznych)
W dniu 31 października 2008 roku zawarta została umowa o kredyt inwestycyjny kwocie
1.530.000,00 zł, z przeznaczeniem na „Adaptację i rozbudowę budynku po byłym
Komisariacie Policji na Publiczne Przedszkole w m. Brąszewice”.
Zaciągnięcie kredytu przez Gminę poprzedzone było podjęciem w dniu 25 września 2008
roku przez Radę Gminy w Brąszewicach uchwały nr XXIII/100/08 o zaciągnięciu kredytu
długoterminowego, z przeznaczeniem na finansowanie planowanego deficytu budŜetu
Gminy Brąszewice na rok 2008 w wysokości 630.000,00 zł i w kwocie 900.000,00 zł w
2009 roku.
Planowany deficyt budŜetowy na dzień podpisania umowy o zaciągnięcie kredytu lub
poŜyczki nie był niŜszy niŜ kwota wynikająca z uchwały Rady Gminy o zaciągnięciu
kredytu.
Wniosek o wydanie opinii o moŜliwości spłaty kredytu w kwocie 1.530.000,00 zł
skierowany został do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi Zespół
Zamiejscowy w Sieradzu w dniu 2 grudnia 2008 roku, to jest w kilkadziesiąt dni
po podpisaniu umowy z Bankiem o udzielenie kredytu. Pozytywna opinia w tej
sprawie została wyraŜona w uchwale nr IV/182/2008 Składu Orzekającego Regionalnej
Izby Obrachunkowej w Łodzi z dnia 15 grudnia 2008 roku.
Na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budŜetu
jednostki samorządu terytorialnego (art.82 ust.1 pkt 1 ustawy o finansach
publicznych)
Gmina Brąszewice w kontrolowanym okresie 2008-2009 nie zaciągała kredytów na
pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budŜetu.
Udzielone gwarancje i poręczenia – 2007 - 2009 rok
Według oświadczenia Skarbnika Gminy w kontrolowanym okresie, a takŜe w okresie
wcześniejszym Gmina Brąszewice nie udzielała gwarancji i poręczeń.
Wyemitowane papiery wartościowe
W kontrolowanym okresie, a takŜe w okresie wcześniejszym Gmina Brąszewice nie
wyemitowała papierów wartościowych.
Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i
wycena aportów rzeczowych
Gmina Brąszewice nie posiadała akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego.
_____________________________________________________
10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Stan zadłuŜenia jednostki samorządu terytorialnego – 2008-2009
Stan zadłuŜenia gminy Brąszewice w latach 2008-2009 – według sprawozdań Rb-Z o
stanie zobowiązań według tytułów dłuŜnych oraz poręczeń i gwarancji obrazuje poniŜsza
tabela:
Lp
Wyszczególnienie
I
Zobowiązania według tytułów
dłuŜnych: z tego:
1
Na dzień 31
grudnia 2008 roku
Na dzień 31
grudnia 2009 roku
864.560,48
434.375,00
Kredyty i poŜyczki, z tego::
864.560,48
434.375,00
1.1
długoterminowe
864.560,48
434.375,00
1.2
krótkoterminowe
0
0
2
Zobowiązania wymagalne, w tym z
tytułu:
0
0
2.1
Dostaw towarów
i usług
0
0
II
Dochody planowane
10.570.199,00
11.841.434,00
2.1
Wskaźnik zadłuŜenia w stosunku do
dochodów planowanych
8,18
3,67
III
Dochody planowane po zmianach
11.900.742,35
14.241.388,90
3.1
dochodów planowanych
7,26
3,05
IV
Dochody wykonane
12.014.719,76
14.267.578,73
4.1
dochodów wykonanych
7,20
3,04
Relacja łącznej kwoty przypadających do spłaty w danym roku budŜetowym rat
kredytów i poŜyczek oraz potencjalnych spłat kwot wynikających z udzielonych
poręczeń wraz z naleŜnymi w danym roku odsetkami od tych kredytów i poŜyczek
oraz naleŜnych odsetek i dyskonta, a takŜe przypadających w danym roku
budŜetowym wykupów papierów wartościowych emitowanych przez jednostkę w
latach 2008 – 2009 przedstawiała się następująco:
2008 rok
–
Planowane dochody w 2008 roku wg uchwały budŜetowej – 10.570.199,00 zł
–
Planowane dochody budŜetowe w 2008 roku po zmianach – 11.900.742,35 zł
_____________________________________________________
11
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
–
Prognozowane spłaty rat poŜyczek i kredytów wraz z odsetkami – 164.130,00 zł
(poŜyczki – 85.130,00 zł + odsetki 79.000,00 zł),
–
Relacja procentowa prognozowanych spłat do planowanych dochodów wg uchwały
budŜetowej – 1,55%
–
Relacja procentowa prognozowanych spłat do planu dochodów po zmianach –
1,38%
–
Rzeczywiste spłaty rat poŜyczek i kredytów wraz z odsetkami – 85.129,45 zł +
odsetki 11.335,39 zł – razem 96.464,84 zł
–
Dochody wykonane – 12.014.719,76
–
Relacja procentowa rzeczywistych spłat rat poŜyczek i kredytów z odsetkami do
wykonanych dochodów – 0,80 %
2009 rok
–
Planowane dochody w 2009 roku wg uchwały budŜetowej – 11.841.434,00 zł
–
Planowane dochody budŜetowe w 2009 roku po zmianach – 14.241.388,90 zł
–
Prognozowane spłaty rat poŜyczek i kredytów wraz z odsetkami – 409.905,00 zł
(kredyty i poŜyczki – 330.185,00 zł + odsetki 79.720,00 zł)
–
Relacja procentowa prognozowanych spłat do planowanych dochodów wg uchwały
budŜetowej – 3,46%
–
Relacja procentowa prognozowanych spłat do planu dochodów po zmianach –
2,88%
–
Rzeczywiste spłaty rat poŜyczek i kredytów wraz z odsetkami – 1.330.185,48 zł +
odsetki 55.817,93 zł – razem 1.386.003,41 zł
–
Dochody wykonane – 14.267.578,73 zł
–
Relacja procentowa rzeczywistych spłat rat poŜyczek i kredytów z odsetkami do
wykonanych dochodów – 9,71 %
Spłata zaciągniętych zobowiązań - w szczególności z tytułu kredytów
i poŜyczek
Terminowość spłat zaciągniętych zobowiązań z tytułu kredytów i poŜyczek oraz odsetek
od kredytów i poŜyczek zawarto w tabelach, stanowiących załączniki nr 2 i 3 do protokółu
kontroli.
W wymienionych załącznikach zawarto informacje dotyczące: umownej daty zapłaty raty
kapitałowej lub odsetek, kwoty przypadającej do zapłaty, daty zapłaty, zapłaconej kwoty
raty kapitałowej lub odsetek oraz numer i datę dokumentu potwierdzającego zapłatę.
Ustalono, Ŝe raty kapitałowe zaciągniętych kredytów i poŜyczek, poza jednym
przypadkiem regulowane były w umownych terminach. Po terminie zapłacono IV ratę
poŜyczki za 2008 rok w wysokości 28.375,00 zł na rzecz Wojewódzkiego Funduszu
Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi, termin umowny spłaty poŜyczki
przypadał na dzień 30 kwietnia 2008 roku, a zapłaty dokonano w dniu 8 maja 2008
_____________________________________________________
12
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
roku. Z tytułu zapłaty po terminie Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i
Gospodarki Wodnej w Łodzi nie obciąŜył Gminy Brąszewice odsetkami za zwłokę.
Odsetki od zaciągniętego kredytu inwestycyjnego uregulowane zostały w terminie.
Odsetki od poŜyczki zaciągniętej w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i
Gospodarki Wodnej w Łodzi w kilku przypadkach uregulowane zostały po obowiązującym
terminie, a w kilku przypadkach przed upływem terminu zapłaty. Termin zapłaty odsetek
przypadał do dnia 10 -go kaŜdego miesiąca za dany miesiąc.
Zapłaty po terminie dokonano za miesiące: styczeń 2008 roku, luty, marzec, kwiecień
2008 roku – zapłata 15 kwietnia 2008 roku, sierpień, wrzesień 2008 roku – zapłata 25
września 2008 roku, styczeń 2009 roku zapłata – 16 stycznia 2009 roku, marzec 2009
roku – zapłata 9 kwietnia 2009 roku i lipiec 2009 roku – zapłata 31 lipca 2009 roku.
Zapłaty przed upływem terminu dokonano za miesiące: maj 2008 roku – zapłata 10
maja 2008 roku, lipiec 2008 roku – zapłata 11 czerwca 2008 roku, październik 2008
roku – zapłata 25 września 2008 roku, listopad 2008 roku – zapłata 30 października
2008 roku, luty 2009 roku – zapłata 16 stycznia 2009 roku, za maj i czerwiec 2009 roku
– zapłata 9 kwietnia 2009 roku.
Ustalono, iŜ Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi nie
obciąŜył w latach 2008-2009 Gminy Brąszewice odsetkami karnymi od zapłaconych po
terminie odsetek od poŜyczki.
III.
EWIDENCJA KSIĘGOWA. SPRAWOZDAWCZOŚĆ.
OPIS PRZYJĘTYCH ZASAD RACHUNKOWOŚCI. ZABEZPIECZENIE DANYCH
PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH.
W wyniku ustaleń poprzedniej kontroli kompleksowej gospodarki finansowej
przeprowadzonej przez Regionalną Izbę Obrachunkową w Łodzi w 2006 roku
wydane zostały dwa wnioski pokontrolne dotyczące: [1] opracowania i
wprowadzenia w Ŝycie zakładowego planu kont na podstawie aktualnie
obowiązujących przepisów, [2] opracowania dokumentacji opisującej przyjęte
przez jednostkę zasady rachunkowości w zakresie prowadzenia ksiąg
rachunkowych przy uŜyciu komputera poprzez wskazanie zbiorów tworzących
księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych, z określeniem ich
struktury, wzajemnych powiązań i funkcji w organizacji całości ksiąg
rachunkowych i w procesach przetwarzania danych oraz opisu systemu
informatycznego zawierającego wykaz programów, procedur lub funkcji, w
zaleŜności od struktury oprogramowania wraz z opisem algorytmów i
parametrów oraz programowych zasad ochrony danych, w tym: w
szczególności metod zabezpieczenia dostępu do danych i systemu ich
przetwarzania, a ponadto określenia wersji oprogramowania i daty rozpoczęcia
jego eksploatacji – stosownie do wymogów zawartych w art. 10 ust.1 pkt 3 lit.
„b” i „c” ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości.
W toku niniejszej kontroli kontrolującej przedłoŜono dokumentację opisującą przyjęte
zasady rachunkowości, obejmującą :
–
zakładowy plan kont, opracowany na podstawie ustawy z dnia 29 września 1994
roku o rachunkowości i rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku
w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu
państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek
_____________________________________________________
13
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
sektora finansów publicznych, wprowadzony zarządzeniem nr 8/2006 Wójta Gminy
Brąszewice z dnia 20 września 2006 roku zawierający: 1/ plan kont syntetycznych
dla budŜetu jednostki samorządu terytorialnego oraz zasady funkcjonowania kont,
2/ plan kont syntetycznych dla jednostek budŜetowych, zakładów budŜetowych,
gospodarstw pomocniczych oraz zasady funkcjonowania tych kont. Wójt Gminy
zarządził: [1] zaniechać ewidencjonowania przychodów i rozchodów materiałów na
koncie 310 i bieŜąco księgować ich zakup na koncie 400, [2] środki trwałe o niskiej
wartości, stanowiące wyposaŜenie ewidencjonować ilościowo-wartościowo w księdze
inwentarzowej, [3] umarzać w pełnej wartości, poprzez spisanie w koszty, w
miesiącu przyjęcia ich do uŜywania: ksiąŜki i zbiory biblioteczne, środki
dydaktyczne, odzieŜ i umundurowanie oraz meble i dywany.
–
opis systemu komputerowego, uŜywanego przy prowadzeniu dokumentacji
finansowej na stanowiskach: skarbnika gminy inspektorów księgowości budŜetowej,
inspektora ds. wymiaru i księgowości podatkowej. Przy opisie systemu
komputerowego uŜywanego przez poszczególne stanowiska pracy podano: rodzaj
sprzętu komputerowego, rodzaj oprogramowania, zabezpieczenie dostępu do bazy
danych, sposób archiwizacji danych.
PrzedłoŜona kontrolującej dokumentacja opisująca przyjęte zasady (politykę)
rachunkowości nadal nie spełniała wymogów określonych w art. 10 ust.1
ustawy o rachunkowości poniewaŜ:
–
nie określono w niej roku obrotowego i wchodzących w jego skład okresów
sprawozdawczych,
–
nie określono metod wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku
finansowego,
–
podjęta przez Kierownika jednostki – zgodnie z art. 17 ust.2 pkt 4 ustawy o
rachunkowości – decyzja o odpisywaniu w koszty wartości materiałów w
dniu ich zakupu powinna być połączona z decyzją o ustalaniu stanu tych
składników aktywów i jego wyceny oraz korekty kosztów o wartość tego
stanu nie później niŜ na dzień bilansowy,
–
w przyjętym planie kont dla jednostek budŜetowych, zakładów budŜetowych
i gospodarstw pomocniczych jednostek budŜetowych, zawierającym wykaz
kont syntetycznych nie opisano zasad funkcjonowania kont: „201”
Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami” i „221” - NaleŜności z tytułu
dochodów budŜetowych,
–
w zakładowym planie kont nie opisano zasad prowadzenia
pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej,
–
nie sporządzono wykazu zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na
komputerowych nośnikach danych z określeniem ich struktury, wzajemnych
powiązań oraz ich funkcji w organizacji całości ksiąg rachunkowych i w
procesach przetwarzania danych,
–
opis informatyczny, zawierający wykaz programów był niekompletny,
poniewaŜ nie zawierał: opisu procedur i funkcji, w zaleŜności od struktury
oprogramowania, wraz z opisem algorytmów i parametrów.
ksiąg
URZĄDZENIA KSIĘGOWE
Urząd Gminy w Brąszewicach prowadzi ewidencję księgową dla budŜetu gminy (organu)
oraz Urzędu jako jednostki budŜetowej
_____________________________________________________
14
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Ewidencja księgowa budŜetu (organu) – syntetyczna i analityczna oraz ewidencja
księgowa Urzędu jako jednostki budŜetowej - syntetyczna i częściowo analityczna
prowadzona jest komputerowo w oparciu o zintegrowany system informatyczny dla
administracji firmy „Usługi Informatyczne INFO-SYSTEM, w skład którego wchodzi
program „BudŜet”.
Płace pracowników samorządowych i oświatowych prowadzone są komputerowo w
oparciu o program VULCAN – płace Optivum wersja Windows, współpracującym z
programem płatnik ZUS.
Przelewy środków pienięŜnych sporządzane są w oparciu o oprogramowanie dostarczone
przez Rejonowy Bank Spółdzielczy w Lututowie. Oprogramowanie słuŜy do
przygotowywania i i wykonywania przelewów elektronicznych.
W kontrolowanej jednostce funkcjonuje takŜe „System Zarządzania BudŜetami
Jednostek Samorządu Terytorialnego BeSTi@, oprogramowanie przygotowane przez
Ministerstwo Finansów.
Techniką ręczną prowadzona jest:
–
ewidencja analityczna środków trwałych (konto 11) – w księgach inwentarzowych,
–
ewidencja analityczna pozostałych środków trwałych (konto 013) – w księgach
inwentarzowych,
–
ewidencja analityczna do konta 101 Kasa – ewidencję stanowią raporty kasowe,
W zakresie księgowości podatkowej i wymiaru podatków na nośnikach informatycznych
w systemie firmy SIGID z Poznania utrwalane są niŜej wymienione operacje finansowe:
–
wymiar i księgowość podatku leśnego, podatku rolnego, podatku od nieruchomości
w formie łącznego zobowiązania pienięŜnego dotyczące osób fizycznych,
–
indywidualne wpłaty sołtysów,
–
księgowanie podatku od nieruchomości od osób prawnych oraz podatku od środków
transportowych,
–
wydruki komputerowe związane z ewidencją analityczną,
–
wystawianie upomnień.
W systemie ręcznym prowadzone są następujące dokumenty:
–
kwitariusze przychodowe
kaŜdego sołectwa,
łącznego
zobowiązania
–
podatek leśny od osób prawnych,
–
podatek rolny od osób prawnych,
–
naleŜności nieprzypisane (opłata targowa),
–
wystawianie tytułów wykonawczych.
pienięŜnego,
oddzielnie
dla
Kontrola
kompleksowa
gospodarki
finansowej
przeprowadzona
przez
Regionalną Izbę Obrachunkową w Łodzi w 2006 roku wykazała wspólne
prowadzenie ksiąg rachunkowych dla Urzędu Gminy i podległych jednostek
organizacyjnych tj Szkół Podstawowych, Gimnazjum, Publicznego Przedszkola i
Gminnej
Biblioteki
oraz
niesporządzanie
jednostkowych
sprawozdań
budŜetowych przez te jednostki. W rezultacie czynności kontrolnych wydano w
tym względzie dwa zalecenia pokontrolne, a mianowicie: [1] Zapewnić
składanie przez kierowników gminnych jednostek budŜetowych jednostkowych
sprawozdań budŜetowych, w oparciu o dane ewidencji księgowej, obrazujące
_____________________________________________________
15
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
sytuację finansową poszczególnych jednostek, [2] Zapewnić odrębne
ewidencjonowanie
zdarzeń
dotyczących
poszczególnych
jednostek
organizacyjnych, których obsługę finansową wykonują słuŜby Urzędu Gminy. W
szczególności naleŜy zaprowadzić odrębne urządzenia księgowe: dziennik,
księga główna, księgi pomocnicze, zestawienia obrotów i sald kont księgi
głównej i kont ksiąg pomocniczych dla Urzędu Gminy i jednostek
organizacyjnych gminy, stosownie do przepisów art. 4 ust.1, 2 i 3, w związku z
art. 3 ust.1 pkt 1 ustawy o rachunkowości. W innym wypadku – prowadzona
ewidencja musi zapewnić rzetelne sporządzenie jednostkowych sprawozdań
finansowych poszczególnych jednostek organizacyjnych, w oparciu o dane
ewidencji księgowej.
W odpowiedzi na wystąpienie pokontrolne, przekazane Regionalnej Izbie
Obrachunkowej w Łodzi przez Wójta Gminy Brąszewice pismem z dnia 21 lipca
2006 roku poinformowano, Ŝe „od II kwartału br kierownicy gminnych
jednostek organizacyjnych składają jednostkowe sprawozdania budŜetowe, a
od 1 kwietnia br zaprowadzono ewidencję analityczną odzwierciedlającą
sytuację finansową gminnych jednostek”.
Ustalono, Ŝe w okresie objętym kontrolą (2008-2009) oddzielna księgowość
prowadzona była dla Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej i Gminnej
Biblioteki Publicznej, która funkcjonuje jako instytucja kultury. Dla pozostałych
jednostek, tj Szkół Podstawowych, Gimnazjum i Przedszkola Publicznego nadal
prowadzone były wspólne z Urzędem Gminy księgi rachunkowe, nie
pozwalające na rzetelne sporządzenie sprawozdań finansowych. Kierownicy
podległych jednostek nie sporządzali takŜe jednostkowych sprawozdań
budŜetowych.
Jedyną zmianą, jaka zaszła w porównaniu do poprzedniej kontroli RIO było
załoŜenie przez jednostkę ewidencji analitycznej do konta 011 „Środki trwałe” i
konta 013 „Pozostałe środki trwałe w uŜywaniu” odrębnie dla poszczególnych
jednostek budŜetowych.
W toku niniejszej kontroli stwierdzono, Ŝe prowadzone urządzenia księgowe są
niekompletne.
Ustalono, Ŝe w kontrolowanej jednostce nie prowadzono - mimo ujęcia w
zakładowym planie kont - szeregu kont, a mianowicie:
dla budŜetu jednostki samorządu terytorialnego
– konto 908 „Wydatki z funduszy pomocowych”
– konto 962 „Wynik na pozostałych operacjach”
– konto 967 „Fundusze pomocowe”
dla jednostki budŜetowej
– konto 221 „NaleŜności z tytułu dochodów budŜetowych”
– konto 222 „Rozliczenie dochodów budŜetowych”
– konto 290 „Odpisy aktualizujące naleŜności”
– konto 310 „Materiały”
– konto 750 „ Przychody i koszty finansowe”
– konto 760 „Pozostałe przychody i koszty”
– konto 761 „Pokrycie amortyzacji”
_____________________________________________________
16
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
– konto 810 „ Dotacje budŜetowe oraz środki z budŜetu na inwestycje
Brak ww. kont
pozwalającej na
finansowej.
uniemoŜliwia prawidłowe prowadzenie rachunkowości,
rzetelne sporządzenie sprawozdawczości budŜetowej i
Nieprowadzenie ewidencji na ww. kontach stanowi naruszenie zasad
prowadzenia rachunkowości określonych w ustawie z dnia 29 września 1994
roku o rachunkowości oraz w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 lipca
2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla
budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz
niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. nr 142, poz. 1020)
Wyrywkowej kontroli po kątem ewidencji księgowej poddano dowody źródłowe
dotyczące zakupu towarów i usług za miesiąc styczeń 2010 roku (25 dowodów
księgowych). Stwierdzono, co następuje:
–
dowody księgowe spełniały wymogi dowodu księgowego w rozumieniu art. 21 i 22
ustawy o rachunkowości,
–
objęte kontrolą dowody księgowe nie zostały zaewidencjonowane na koncie
201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami",
–
zapisy w księgach rachunkowych dokonywane były w momencie zapłaty
faktur. Stwierdzono jeden przypadek, w którym nie zachowano chronologii
ujęcia zdarzeń, jakie nastąpiły w danym okresie sprawozdawczym, zgodnie
z wymogiem wynikającym z art. 14 ustawy o rachunkowości oraz
bezbłędności prowadzenia ksiąg rachunkowych, o której mowa w art. 24
ust.3 wskazanej ustawy. Dotyczyło to faktury nr 4370/1/09 z dnia 17
września 2009 roku na kwotę 866,21 zł, która została ujęta w księgach
rachunkowych dopiero w momencie zapłaty to jest w dniu 22 stycznia 2010
roku.
–
wszystkie objęte kontrolą dowody księgowe poddane były kontroli Skarbnika Gminy.
Wyrywkową kontrolą objęto takŜe ewidencję księgową wybranych operacji
gospodarczych, a mianowicie: wpływ subwencji oświatowej w miesiącu grudniu 2009
roku, wpłatę, zapłatę faktury za roboty budowlane, wprowadzenie do ewidencji
księgowej środków trwałych uzyskanych w wyniku inwestycji. Ustalono następujący stan
faktyczny:
Wpływ subwencji w grudniu 2008 roku
Kwotę subwencji oświatowej na styczeń 2010 roku w wysokości 357.491,00 zł, która
wpłynęła na rachunek bankowy w grudniu 2009 roku zaksięgowano: Konto Wn 133
"Rachunek bieŜący budŜetu", Ma 901 "Dochody budŜetu", a następnie memoriałowo
przeksięgowano z konta 901 na 909 Rozliczenia międzyokresowe". W dniu 29 grudnia
2009 roku subwencja została przekazana na wyodrębniony rachunek bankowy –
księgowano Wn 133-1 Ma 133. W dniu 2 stycznia 2010 roku otrzymaną subwencję
przeksięgowano z konta 909 na konto 901 "Dochody budŜetu". Ww. subwencja z
chwilą wpływu w miesiącu grudniu winna być zaksięgowana z pomnięciem
konta 901, tylko na koncie 909, a na konto 901 powinna być przeksięgowana w
miesiącu styczniu następnego roku.
Zapłata faktur za roboty budowlane
_____________________________________________________
17
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Faktura nr FA/6/2009 z dnia 29 października 2009 roku za roboty budowlane
wodociągowe na kwotę 48.800,00 zł zaksięgowano w dniu 10 listopada 2009 roku: Wn
konto 080 "Inwestycje", Ma konto 130 "Rachunek bieŜący jednostek budŜetowych".
Brak równoległego zapisu na kontach: Wn 810 Dotacje budŜetowe, Ma 800
Fundusz jednostki-środki inwestycyjne. Po zakończeniu realizacji inwestycji
zaksięgowano: konto 011 "Środki trwałe" po stronie Wn, konto 080 "Inwestycje" po
stronie Ma.
Faktura nr Fa/3/2009 z dnia 30 sierpnia 2008 roku za roboty budowlane kanalizacyjne
na kwotę 14.493,60 zł zaksięgowano w dniu 11 września 2009 roku: Wn konto 080
Inwestycje, Ma konto 130 "Rachunek bieŜący jednostek budŜetowych" Brak
równoległego zapisu na kontach: Wn 810 Dotacje budŜetowe, Ma 800 Fundusz
jednostki-środki inwestycyjne. Po zakończeniu realizacji inwestycji zaksięgowano:
konto 011 "Środki trwałe" po stronie Wn, konto 080 "Inwestycje" po stronie Ma.
Test kontrolny dotyczący prowadzenia urządzeń księgowych stanowi załącznik nr 4 do protokółu
SPRAWOZDAWCZOŚĆ I BILANS JEDNOSTKI. ZGODNOŚĆ DANYCH
WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUDśETOWYCH Z EWIDENCJĄ
KSIĘGOWĄ
Kontroli poddano sprawozdania: sprawozdanie Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułów
dłuŜnych oraz gwarancji i poręczeń za okres od początku roku do 31 grudnia 2008 roku i
za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2009 roku oraz sprawozdania RB-PDP z
wykonania podstawowych dochodów budŜetowych i Rb-27S z wykonania dochodów
budŜetowych za 2008 rok i 2009 rok w zakresie dotyczącym skutków obniŜenia górnych
stawek podatków i skutków udzielonych ulg, zwolnień i umorzeń podatków. Sprawdzono
takŜe bilans zbiorczy jednostki budŜetowej na dzień 31 grudnia 2009 roku oraz bilans
roczny z budŜetu gminy na dzień 31 grudnia 2009 roku.
Według sprawozdania Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłuŜnych oraz gwarancji
i poręczeń za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2008 roku w kontrolowanej
jednostce zobowiązania według tytułów dłuŜnych przedstawiały się następująco:
–
–
Papiery wartościowe
PoŜyczki i kredyty
w tym: długoterminowe
–
–
-
„0”
864.560,48 zł
864.560,48 zł
–
Zobowiązania wymagalne
–
„0”
Razem zobowiązania –
864.560,48 zł
Wartość nominalna niewymagalnych zobowiązań z tytułu udzielonych poręczeń i
gwarancji na koniec okresu sprawozdawczego wynosiła „0”
Według sprawozdania Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłuŜnych oraz gwarancji
i poręczeń za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2009 roku w kontrolowanej
jednostce zobowiązania według tytułów dłuŜnych przedstawiały się następująco:
–
Papiery wartościowe
PoŜyczki i kredyty
w tym: długoterminowe
–
–
-
„0”
434.375,00 zł
434.375,00 zł
–
Zobowiązania wymagalne
–
„0” zł
–
_____________________________________________________
18
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Razem zobowiązania –
434.375,00 zł
Wartość nominalna niewymagalnych zobowiązań z tytułu udzielonych poręczeń i
gwarancji na koniec okresu sprawozdawczego wynosiła „0”
Wartość nominalna zobowiązań wynikających z zawartych umów o terminie płatności na
okres dłuŜszy niŜ 6 miesięcy - 0
Kwota zadłuŜenia z tytułu kredytów i poŜyczek wykazana w sprawozdaniu Rb-Z za 2008
rok i za 2009 rok była zgodna z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej –
prowadzonej na koncie 134 „Kredyty bankowe” i koncie 260 „Zobowiązania finansowe”
W wyniku kontroli dowodów źródłowych za miesiąc styczeń 2009 roku
stwierdzono kilka dowodów księgowych (faktur) na łączną kwotę 6.869,95 zł, z
wymaganym terminem zapłaty do dnia 31 grudnia 2008 roku, które nie zostały
ujęte w sprawozdaniu Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłuŜnych oraz
gwarancji i poręczeń za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2008 roku
jako zobowiązania wymagalne.
W wyniku kontroli dowodów źródłowych za miesiąc styczeń 2010 roku
stwierdzono jedną fakturę na kwotę 866,21 zł, z wymaganym terminem zapłaty
do dnia 31 grudnia 2009 roku, która nie została ujęta w sprawozdaniu Rb-Z o
stanie zobowiązań według tytułów dłuŜnych oraz gwarancji i poręczeń za okres
od początku roku do dnia 31 grudnia 2009 roku jako zobowiązanie wymagalne.
(szerzej na ten temat przy zagadnieniu rozrachunków)
Skutki obniŜenia górnych stawek podatku i skutki udzielonych przez gminę
ulg, odroczeń, umorzeń,
2008 rok
W sprawozdaniu Rb-27S o dochodach budŜetowych za okres od początku roku do dnia
31 grudnia 2008 roku i Rb-PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych za
2008 rok wykazano:
1/ skutki obniŜenia górnych stawek podatku na kwotę 310.724,00 zł, z tego:
–
skutki obniŜenia górnych stawek podatku od nieruchomości na kwotę
135.805,00 zł (w podatku od nieruchomości osób prawnych na kwotę 68.853,00
zł, w podatku od nieruchomości od osób fizycznych 66.952,00 zł),
–
skutki obniŜenia górnych stawek podatku rolnego na kwotę 37.992,00 zł (w
podatku rolnym od osób prawnych na kwotę 132,00 zł, w podatku rolnym od osób
fizycznych 37.860,00 zł),
–
skutki obniŜenia górnych stawek podatku od środków transportowych na kwotę
136.927,00 zł (w podatku od środków transportowych od osób prawnych na
kwotę 7.561,00 zł, w podatku od środków transportowych od osób fizycznych na
kwotę 129.366,00 zł)
2/ skutki udzielonych przez gminę ulg i zwolnień na kwotę 94.909,00 zł, z tego:
_____________________________________________________
19
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
–
zwolnienia i ulgi w podatku od nieruchomości na kwotę 79.912,00 zł (osoby
prawne na kwotę 24.499,00 zł, osoby fizyczne na kwotę 55.413,00 zł).
–
zwolnienia i ulgi w podatku od środków transportowych na kwotę 14.997,00 zł
(osoby prawne na kwotę 14.997,00 zł).
3/ skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja
Podatkowa - 0 zł
2009 rok
W sprawozdaniu Rb-27S o dochodach budŜetowych za okres od początku roku do dnia
31 grudnia 2008 roku i Rb-PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych za
2008 rok wykazano:
1/ skutki obniŜenia górnych stawek podatku na kwotę 316.063,00 zł, z tego:
–
skutki obniŜenia górnych stawek podatku od nieruchomości na kwotę
135.994,00 zł (w podatku od nieruchomości osób prawnych na kwotę 66.502,00
zł, w podatku od nieruchomości od osób fizycznych 69.492,00 zł),
–
skutki obniŜenia górnych stawek podatku rolnego na kwotę 27.149,00 zł (w
podatku rolnym od osób prawnych na kwotę 94,00 zł, w podatku rolnym od osób
fizycznych 27.055,00 zł),
–
skutki obniŜenia górnych stawek podatku od środków transportowych na kwotę
152.920,00 zł (w podatku od środków transportowych od osób prawnych na
kwotę 19.027,00 zł, w podatku od środków transportowych od osób fizycznych na
kwotę 133.893,00 zł)
2/ skutki udzielonych przez gminę ulg i zwolnień na kwotę 103.911,00 zł, z tego:
–
zwolnienia i ulgi w podatku od nieruchomości na kwotę 89.406,00 zł (osoby
prawne na kwotę 45.673,00 zł, osoby fizyczne na kwotę 43.733,00 zł).
–
zwolnienia i ulgi w podatku od środków transportowych na kwotę 14.505,00 zł
(osoby prawne na kwotę 14.505,00 zł).
3/ skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja
Podatkowa - 0 zł
Ustalenia kontroli
W zakresie podatku rolnego
W kontrolowanym okresie 2008 – 2009 ceny 1 kwintala Ŝyta przyjęte do obliczenia
stawki podatku od 1 ha fizycznego i 1 ha przeliczeniowego zostały przez Radę Gminy
obniŜone.
RóŜnice w 2008 roku pomiędzy górną stawką, a stawką ustaloną przez Radę Gminy
wynosiły: 48,22 zł od 1 ha przeliczeniowego i 96,45 zł od 1 ha fizycznego.
RóŜnice w 2009 roku pomiędzy górną stawką, a stawką ustaloną przez Radę Gminy
wynosiły: 34,50 zł od 1 ha przeliczeniowego i 69,00 zł od 1 ha fizycznego.
_____________________________________________________
20
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Kontrolująca ustaliła, Ŝe wykazane w sprawozdaniach za 2008 rok skutki obniŜenia
górnych stawek podatku w podatku rolnym były zgodne z dokumentami źródłowymi i
wynikały z następujących wyliczeń:
–
osoby fizyczne - hektary fizyczne 5,1833 ha x 96,45 zł (róŜnica pomiędzy stawką
ustawową, a stawką ustaloną przez Radę Gminy) = 500,00 zł
–
osoby fizyczne – hektary przeliczeniowe 774,7822 ha x 48,22 zł (róŜnica pomiędzy
stawką ustawową, a stawką ustaloną przez Radę Gminy) = 37.360,00 zł,
–
osoby prawne – hektary przeliczeniowe 2,7316 ha x 48,22 zł (róŜnica pomiędzy
stawką ustawową, a stawką ustaloną przez Radę Gminy) = 132,00 zł,
Kontrolująca ustaliła, Ŝe wykazane w sprawozdaniach za 2009 rok skutki obniŜenia
górnych stawek podatku w podatku rolnym były zgodne z dokumentami źródłowymi i
wynikały z następujących wyliczeń:
–
osoby fizyczne - hektary fizyczne 5,1833 ha x 69,00 zł (róŜnica pomiędzy stawką
ustawową, a stawką ustaloną przez Radę Gminy) = 357,65 zł
–
osoby fizyczne – hektary przeliczeniowe 773,8219 ha x 34,50 zł (róŜnica
pomiędzy stawką ustawową, a stawką ustaloną przez Radę Gminy) = 26.696,86
zł,
osoby prawne – hektary przeliczeniowe 2,7316 ha x 34,50 zł (róŜnica pomiędzy
stawką ustawową, a stawką ustaloną przez Radę Gminy) = 94,24 zł,
–
Kontrolująca ustaliła, Ŝe w kontrolowanym okresie nie wydano Ŝadnej decyzji o
umorzeniu zaległości podatkowej i Ŝadnej decyzji dotyczącej rozłoŜenia na raty lub
przesunięcia terminu płatności.
W zakresie podatku od nieruchomości
a/ Skutki obniŜeń górnych stawek podatku
Podstawę do obliczania skutków obniŜenia górnych stawek podatku stanowiły dane w
bazie komputerowej, dotyczące powierzchni przyjętych do opodatkowania osób
fizycznych i osób prawnych. W skutkach obniŜeń górnych stawek podatku uwzględnione
zostały zmiany w podstawie opodatkowania w trakcie roku.
Kontrolująca ustaliła, Ŝe w sprawozdaniach: Rb-27S z wykonania planu
dochodów budŜetowych i Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych w
skutkach udzielonych ulg i zwolnień przez Radę Gminy ujęte zostały kwoty
zwolnienia obliczone jako iloczyn zwolnionych z opodatkowania powierzchni
nieruchomości i górnej stawki ustawowej, a tymczasem w skutkach
udzielonych ulg i zwolnień powinna być wykazana kwota skutków obliczona
jako iloczyn zwolnionych powierzchni nieruchomości i stawki podatku ustalonej
przez Radę Gminy. Kwota skutków obliczona jako iloczyn powierzchni
zwolnionej z opodatkowania i róŜnicy pomiędzy górną stawką ustawową, a
stawką uchwaloną przez Radę Gminy powinna być wykazana w rubryce „Skutki
obniŜenia górnych stawek podatku”
Skutkiem powyŜszych uchybień było zaniŜenie w ww. sprawozdaniach skutków
obniŜeń górnych stawek podatku oraz zawyŜenie skutków udzielonych ulg i
zwolnienia, co obrazuje poniŜsze wyliczenie:
_____________________________________________________
21
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
za 2008 rok
W skutkach udzielonych ulg i zwolnień w podatku od nieruchomości od osób
fizycznych ujęto kwotę 55.413,00 zł (powierzchnia zwolnionych budynków
mieszkalnych 93.920 m² x górna stawka podatku 0,59 zł).
Ustalono, Ŝe do obliczenia skutków udzielonych ulg i zwolnień przyjęto błędną
powierzchnię zwolnionych budynków mieszkalnych. Według przedłoŜonych
dokumentów powierzchnia zwolnionych budynków mieszkalnych wynosiła w
2008 roku 70.075,82 m². W skutkach udzielonych zwolnień i ulg powinna być
ujęta z tego tytułu kwota 25.928,00 zł (70.075,82 m² x 0,37 zł), a w skutkach
obniŜeń górnych stawek podatku kwota 15.417,00 zł (70.075,82 m² x 0,22 zł).
W sprawozdaniach za 2008 rok skutki udzielonych ulg i zwolnień w podatku od
nieruchomości od osób fizycznych zostały zawyŜone o kwotę 29.485,00 zł
(55.413,00 zł – 25.928,00 zł), a skutki obniŜeń górnych stawek podatku
zaniŜone o kwotę 15.417,00 zł
prawnych wykazano kwotę 24.499,00 zł według wyliczenia:
(…)1
Z wyliczonej kwoty 24.499,00 zł w skutkach udzielonych ulg i zwolnień
powinna być wykazana kwota 13.272,00 zł (3.262 m² x stawka ustalona przez
RG 3,70 zł + 7.091 m² x stawka ustalona przez RG 0,06 zł + 2.099,10 m² x
stawka ustalona przez RG - 0,37 zł), a w skutkach obniŜeń górnych stawek
podatku kwota 11.227,00 zł (24.499,00 zł – 13.272,00 zł).
Kontrolująca ustaliła, Ŝe do wyliczenia skutków w 2008 roku przyjęto zaniŜone
dane dotyczące zwolnionych nieruchomości naleŜących do jednostek OSP, a
takŜe nie policzono skutków zwolnienia od budynków hydroforni i gruntów pod
tymi hydroforniami, a takŜe od budynku agronomówki.
Prawidłowa kwota skutków z tytułu udzielonych ulg i zwolnień powinna
wynosić 20.953,00 zł, według wyliczenia:
(…)2
Ponadto w rubryce skutki obniŜeń górnych stawek podatku powinna być
wykazana kwota 22.931,00 zł, według wyliczenia:
(…)3
1
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września
2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku
Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał
Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
2
3
_____________________________________________________
22
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
W ww. sprawozdaniach za 2008 rok skutki z tytułu udzielonych ulg i zwolnień
w podatku od nieruchomości od osób prawnych zostały zawyŜone o kwotę
3.546,00 zł (24.499,00 zł – 20.953,00 zł), a skutki obniŜeń górnych stawek
podatku zostały zaniŜone o kwotę 22.931,00 zł.
za 2009 rok
fizycznych ujęto kwotę 43.733,00 zł (powierzchnia zwolnionych budynków
mieszkalnych 70.536,71 m² x 0,62 zł), a naleŜało ująć w skutkach udzielonych
zwolnień i ulg kwotę 28.215,00 zł (70.536,71 m² x 0,40 zł), a kwotę 15.518,00
zł w skutkach obniŜeń górnych stawek podatku (70.536,71 m² x 0,22 zł).
prawnych wykazano kwotę 45.673,00 zł według wyliczenia:
(…)4
prawnych powinna być wykazana kwota 21.844,00 zł według wyliczenia:
(…)5
Skutki w kwocie 23.829,00 zł (45.673,00 zł – 21.844,00 zł ) powinny być
wykazane w ww. sprawozdaniach w rubryce „skutki obniŜeń górnych stawek
podatku”.
W zakresie podatku od środków transportowych
Podstawę do obliczania skutków obniŜenia górnych stawek podatku stanowiły dane w
bazie komputerowej, dotyczące zaewidencjonowanych i przyjętych do opodatkowania
środków transportowych. Przy wyliczeniu skutków obniŜenia górnych stawek podatku na
dzień 31 grudnia 2008 roku i na dzień 31 grudnia 2009 roku uwzględnione zostały
zmiany w podstawie opodatkowania, które wystąpiły w trakcie okresu sprawozdawczego.
Kontrolująca ustaliła, Ŝe w sprawozdaniach za 2008 i 2009 rok w skutkach z
tytułu udzielenia ulg i zwolnień ujętych zostało 6 pojazdów wykorzystywanych
na cele ochrony przeciwpoŜarowej. Wskazane pojazdy to: (…)6, które jako
4
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu
podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
5
6
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001
roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku
_____________________________________________________
23
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
samochody specjalne zwolnione zostały z podatku od środków transportowych
na podstawie art. 12 ust.1 pkt.2 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o
podatkach i opłatach lokalnych. Ww. pojazdy zostały zarejestrowane jako
samochody specjalne.
W 2008 roku w skutkach udzielonych ulg i zwolnień ujęto w sprawozdaniach od
ww. pojazdów kwotę 6.993,56 zł (obliczoną według górnych stawek), a w 2009
roku kwotę 7.287,33 zł.
W sprawozdaniach za 2008 rok i za 2009 rok w skutkach udzielonych ulg i
zwolnień, a takŜe w skutkach obniŜeń górnych stawek podatku powinny być
ujęte wyliczone skutki od niŜej wymienionych środków transportowych:
2008 rok
–
(…)7
W ww. sprawozdaniach za 2008 rok w skutkach ulg i zwolnień powinna być
ujęta kwota 2.820,00 zł, a w skutkach obniŜeń górnych stawek podatku kwota
4.106,00 zł. ZawyŜono skutki udzielonych ulg i zwolnień o kwotę 12.177,00 zł
(14.997,00 zł – 2.820,00 zł), zaniŜono skutki obniŜeń górnych stawek podatku
o kwotę 4.106,00 zł.
2009 rok
–
(…)8
W ww. sprawozdaniach za 2009 rok w skutkach ulg i zwolnień powinna być
ujęta kwota 3.050,00 zł, a w skutkach obniŜeń górnych stawek podatku kwota
4.167,00 zł. ZawyŜono skutki udzielonych ulg i zwolnień o kwotę 11.455,00 zł
(14.505,00 zł – 3.050,00 zł), zaniŜono skutki obniŜeń górnych stawek podatku
o kwotę 4.167,00 zł.
Kserokopie: wykazu pojazdów, w tym: specjalnych w posiadaniu jednostek ochotniczych straŜy
poŜarnych oraz wyliczeń skutków udzielonych ulg i zwolnień przez inspektora ds. wymiaru
podatków i opłat za lata 2008-2009 stanowią akta kontroli od nr 1 do nr 8
Bilans organu (z wykonania budŜetu) na dzień 31 grudnia 2009 roku
W wyniku kontroli stwierdzono niezgodność danych zawartych w niektórych pozycjach
bilansu z wykonania budŜetu, z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej na kontach
bilansowych. RóŜnice zawiera poniŜsze zestawienie:
7
8
_____________________________________________________
24
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Aktywa
Wyszczególnienie
Środki
pienięŜne
Środki
pienięŜne
budŜetu
NaleŜności i
rozliczenia
Pozostałe
naleŜności i
rozliczenia
Zobowiązania
finansowe
Zobowiązania
długoterminowe
Pozostałe
zobowiązania
NadwyŜka lub
niedobór
NadwyŜka
budŜetu
Skumulowana
nadwyŜka lub
niedobór na
zasobach
Inne pasywa
konta
RóŜnice
RóŜnice
Wg ewidencji
Wg
sprawozdania
Ma134
434.375,00
434.375,00
0,00
Ma134
434.375,00
434.375,00
0,00
Ma240
1.260,14
116.255,69
+ 114.995,55
Ma 961
601.330,38
601.330,38
0,00
Ma 961
601.330,38
601.330,38
0,00
Ma 960
2.272.059,78
135.419,11
- 2.136.640,67
Wg ewidencji
Wg
sprawozdania
Pasywa
Wn133
1.266.172,32
Wn 133-1
357.491,00
1.623.663,32
0,00
Wn133
1.266.172,32
Wn-133-1
357.491,00
1.623.663,32
0,00
21.207,86
21.207,86
0,00
21.207,86
117.515,83
21.207,86
-117.515,83
Wn224
Wn224
Wn 240
Ma 909
357.491,00
357.491,00
00,0
W ww. sprawozdaniu wykazano po stronie pasywów pozostałe zobowiązania na
kwotę 116.255,69 zł, jako per saldo strony Wn i strony Ma konta 240
„pozostałe rozrachunki”.
Z zestawienia obrotów i sald za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2009 roku
wynikało, Ŝe wskazane konto wykazywało dwa salda tj saldo Wn na kwotę
117.515,83 zł i saldo Ma na kwotę 1.260,14 zł.
Zgodnie z zasadami funkcjonowania ww. konta opisanymi w rozporządzeniu
Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek
samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów
publicznych saldo Wn oznacza stan naleŜności i powinno być ujęte po stronie
aktywów, natomiast saldo Ma stan zobowiązań i powinno być ujęte po stronie
pasywów.
Wykazana w sprawozdaniu nadwyŜka budŜetowa, stanowiła róŜnicę pomiędzy
wykonanymi dochodami budŜetowymi, a wydatkami budŜetowymi.
Wykazana w sprawozdaniu skumulowana nadwyŜka budŜetowa z lat
poprzednich w wysokości 135.419,11 zł, stanowiła kwotę nierozdysponowanej
nadwyŜki budŜetowej z lat poprzednich.
Kontrolująca stwierdziła niewłaściwe prowadzenie ewidencji księgowej organu,
w tym kont bilansowych, stanowiących podstawę sporządzenia sprawozdania
finansowego (bilansu). Ustalono, co następuje:
_____________________________________________________
25
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
–
nie prowadzono konta 908 do ewidencji wydatków z funduszy pomocowych,
a wydatki ewidencjonowano tylko na koncie 228 „Rozliczenie wydatków ze
środków funduszy pomocowych”,
–
nie prowadzono konta 967 do ewidencji stanu funduszy pomocowych na
którym pod datą ostatniego dnia roku na stronie Wn ujmuje się saldo konta
908, a na stronie Ma saldo konta 907.
–
konto 961 „Niedobór i nadwyŜka budŜetu” - na wskazanym koncie zawarto
tylko jedną operację księgową, a mianowicie pod datą 31 grudnia 2009 roku
zaksięgowano na podstawie dowodu PK 257/303 kwotę 601.330,38 zł,
stanowiącą róŜnicę pomiędzy wykonanymi dochodami budŜetowymi
ogółem, a wykonanymi wydatkami budŜetowymi ogółem. Zgodnie z
zasadami funkcjonowania kont opisanymi we wskazanym powyŜej
rozporządzeniu Ministra Finansów konto 961 słuŜy do ewidencji wyniku
wykonania budŜetu, czyli deficytu lub nadwyŜki, z wyjątkiem części
dotyczącej finansowania programów ze środków pomocowych. Na ww.
koncie pod datą ostatniego dnia roku przeksięgowuje się: osiągnięte
dochody budŜetowe w korespondencji z kontem 901, osiągnięte wydatki
budŜetowe w korespondencji z kontem 902 i wydatki niewykonane w
korespondencji z kontem 903. Saldo Ma tego konta winno wyraŜać stan
nadwyŜki, a saldo Wn stan niedoboru,
–
Konto 960 „Skumulowana nadwyŜka budŜetowa lub niedobór na zasobach
budŜetu” słuŜy zgodnie z ww. rozporządzeniem Ministra Finansów do
ewidencji skumulowanych niedoborów lub nadwyŜek z lat ubiegłych. W
ciągu roku ww. konto przeznaczone jest do ewidencji operacji dotyczących
zwiększeń lub zmniejszeń skumulowanych niedoborów lub nadwyŜek. W
szczególności po stronie Wn lub Ma konta pod datą zatwierdzenia
sprawozdania z wykonania budŜetu ujmuje się odpowiednio przeniesione
salda kont 961 i 962. Konto 960 moŜe wykazywać saldo Wn, wyraŜające
stan skumulowanych niedoborów lub saldo Ma wyraŜające stan
skumulowanych nadwyŜek. Tymczasem stwierdzono, Ŝe na wskazanym
koncie pod datą 31 grudnia 2009 roku zaewidencjonowano po stronie Wn:
[1] przeksięgowane z konta 902 wydatki na kwotę 11.419.167,21 zł, [2]
nadwyŜkę budŜetową w kwocie 601.330,00 zł, w korespondencji z kontem
961, [3] subwencją oświatową w korespondencji z kontem 909, po stronie
Ma konta ujęto zrealizowane dochody budŜetowe na kwotę 14.625.069,73
zł, w korespondencji z kontem 902, saldo tego konta wyniosło 2.272.059,78
zł. Operacje księgowe związane z przeksięgowaniem dochodów i wydatków
budŜetowych powinny mieć miejsce na koncie 961, a nie na koncie 960.
Ustalono ponadto, Ŝe przeksięgowana kwota zrealizowanych dochodów
budŜetowych obejmowała wszystkie osiągnięte dochody budŜetowe (łącznie
ze środkami unijnymi) i subwencję oświatową na styczeń 2010 roku, która
wpłynęła w grudniu 2009 roku, natomiast kwota przeksięgowanych
wydatków budŜetowych nie obejmowała wydatków zrealizowanych ze
środków
pomocowych
(wydatki
zrealizowane
ogółem
wynosiły
13.666.248,35 zł, a przeksięgowano 11.419.167,21 zł).
Kserokopie: sprawozdania bilans z wykonania budŜetu na dzień 31 grudnia 2009 roku i
zestawienia obrotów i sald za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2009 roku, wydruki z kont 228,
960, 961 stanowią akta kontroli od nr 9 do nr 16.
_____________________________________________________
26
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Bilans jednostki budŜetowej na dzień 31 grudnia 2009 roku
Wyszczególnienie
Konta
Aktywa
Wg ewidencji
RóŜnice
Pasywa
Wg
sprawozdania
Wg ewidencji
Wartości
niematerialne i prawne
Wn020
Ma072
55.307,76
55.307,76
0,00
0,00
Rzeczowe
aktywa trwałe
Wn011
Ma071
Wn080
20.002.494,75
- 5.145.711,55
+235.502,88
20.237.997,63
+5145.711,55
Środki trwałe
Wn011
Ma071
20.002.494,75
5.145.711,55
20.002.494,75
+5145.711,55
Inwestycje
rozpoczęte
Wn080
235.502,88
235.502,88
0,00
Materiały
Wn310
83.402,91
83.403,00
+0,09
Towary
Wn 330
NaleŜności
krótkoterminowe
46.162,24
0
- 46.162,24
152.622,73
152.622,73
0,00
Wg
sprawozdania
Wn240
NaleŜności z
tytułu dostaw
i usług
Wn201
0,00
0
0
NaleŜności
od budŜetów
Wn225
0,00
0
0
NaleŜności z
tytułu
ubezpieczeń
społecznych
Wn229
0,00
0
0
152.622,73
152.622,73
0,00
42.125,48
42.988,40
85.113,88
0,00
Pozostałe
NaleŜności
RóŜnice
Wn240
Środki
pienięŜne
Wn135
Wn139
Fundusz
Konto
800
konto
860
Fundusz
jednostki
Ma800
15.181.541,74
Wynik
finansowy
Ma860
0
601.330,38
+601.330,38
Zysk Netto
Ma860
0
601.330,38
+601.330,38
Fundusz
ochrony
środowiska
Ma 853
4.039,70
4.039,70
0,00
Fundusze
Ma 851
209.357,88
248.710,41
0
15.181.541,74 20.306.387,13
0
19.705.056,75
+5124.845,39
+4.523.515,01
_____________________________________________________
27
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Specjalne
Ma 8531
39.352,53
Zakładowy
Fundusz
Świadczeń
Socjalnych
Ma 851
209.357,88
209.357,88
0
Inne
Fundusze
Ma 8531
39.352,53
39.352,53
0
Zobowiązania
krótkotermino
we
Ma201
25.195,99
0
0,00
Zobowiązania
z tytułu
dostaw i
usług
Ma201
25.195,99
0
- 25.195,99
Zobowiązania
wobec
budŜetów
Ma225
0
0
0,00
Zobowiązania
z tytułu
ubezpieczeń
społecznych
Ma229
0
0
0,00
Zobowiązania
z tytułu
wynagrodzeń
Ma231
0
0
0,00
Pozostałe
zobowiązania
Ma 234,
240
0
0
0,00
Sumy obce
Ma240
Ma240
0
0
0,00
W sprawozdaniu bilans jednostki budŜetowej na dzień 31 grudnia 2009 roku
wykazany bilans otwarcia był zgodny z bilansem zamknięcia na dzień 31
grudnia 2008 roku. Ww. sprawozdanie zostało sporządzone nieprawidłowo z
następujących powodów:
–
wartość środków trwałych po stronie aktywów wykazana została w
sprawozdaniu w kwocie brutto, zamiast w kwocie netto, tj pomniejszonej o
umorzenia,
–
po stronie aktywów bilansu nie wykazano wartości zapasów towarów na
kwotę 46.162,24 zł, figurujących na dzień 31 grudnia 2009 roku na koncie
330 „Towary”
–
po stronie pasywów bilansu nie ujęto figurujących na koncie 201
„Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” zobowiązań z tytułu dostaw i
usług na kwotę 25.195,99 zł,
–
konsekwencją wykazania błędnych danych po stronie aktywów, głównie
dotyczących środków trwałych było m.in. wykazanie niezgodnych z
ewidencją danych po stronie pasywów dotyczących Funduszu, który dla
zbilansowania aktywów został zawyŜony.
W wyniku kontroli ustalono, Ŝe ewidencja księgowa na koncie 860 „Straty i
zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy” prowadzona była niezgodnie z
zasadami funkcjonowania ww. konta określonymi w ww. rozporządzeniu
Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku. Na ww. koncie pod datą 31
_____________________________________________________
28
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
grudnia 2009 roku po stronie Wn zaksięgowano przeksięgowane z zespołu 4
koszty kontrahentów na łączną kwotę 9.535.396,74 zł i w tym samym dniu
kwotę tę przeksięgowano na fundusz jednostki. Po tej operacji konto
wykazywało saldo 0. Tymczasem zgodnie z ww. rozporządzeniem po stronie
Wn konta powinny być zaksięgowane m.in. wszystkie koszty w korespondencji
z kontami zespołu 4 i 7, a po stronie Ma konta uzyskane przychody w
korespondencji z poszczególnymi kontami zespołu 7. Dopiero saldo konta 860
wyraŜające na koniec roku wynik finansowy jednostki (saldo Wn – strata netto,
saldo Ma – zysk netto) powinno być w roku następnym pod datą przyjęcia
sprawozdania przeniesione na konto 800, tj. fundusz jednostki. Ujęta w
sprawozdaniu kwota 601.330,38 zł stanowiła uzyskaną w 2009 roku nadwyŜkę
budŜetu.
W kontrolowanej jednostce nie prowadzi się - o czym napisano powyŜejzespołu kont 7, a zatem prawidłowa ewidencja na koncie 860 jest niemoŜliwa.
Konsekwencją
nieprawidłowej
ewidencji
na
koncie 860 jest takŜe
nieprawidłowa ewidencja na koncie 800 „Fundusz jednostki”, które to konta są
ze sobą ściśle powiązane.
Kontrolująca ustaliła, Ŝe ujęta w ww. sprawozdaniu wartość gruntów była zgodna z
ewidencją gruntów, prowadzoną przez pracownika ds. gospodarki gruntami oraz
zawartą w informacji o stanie mienia komunalnego, stanowiącej załącznik do projektu
budŜetu na 2010 rok. Natomiast wykazane w sprawozdaniu wartości budynków i
lokali, obiektów inŜynierii lądowej i wodnej oraz środków transportu były
zgodne z ewidencją w księgach inwentarzowych środków trwałych i nie
zostały pomniejszone o umorzenie.
Kserokopie: sprawozdania bilans jednostki budŜetowej na dzień 31 grudnia 2009 roku,
zestawienie obrotów i sald za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2009 roku, wydruki z konta 800 i
860 stanowią akta kontroli od nr 17-25
IV.
ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
1. ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI. TERMINOWOŚĆ REGULOWANIA
ZOBOWIĄZAŃ (LATA 2008 - 2009)
W kontrolowanej jednostce w 2008 roku w ogóle nie prowadzono ewidencji
księgowej na koncie 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”.
W wyniku kontroli dowodów księgowych za miesiąc styczeń 2009 roku
kontrolująca stwierdziła 28 faktur, które w jednym przypadku posiadały datę
wystawienia w miesiącu październiku, w czterech przypadkach w miesiącu
listopadzie, a w dwudziestu trzech przypadkach w miesiącu grudniu
poprzedniego roku i nie zostały zaewidencjonowane jako zobowiązania na
koncie 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” na dzień 31 grudnia 2008
roku. Wartość zobowiązań objęta wskazanymi fakturami wynosiła 23.251,28 zł,
w tym: zobowiązania wymagalne 6.869,95 zł, dotyczące w głównej mierze
zobowiązań zaciągniętych przez Gimnazjum Publiczne w Brąszewicach. Na 16
fakturach brak było daty wpływu do Urzędu. Na części faktur dotyczących
Gimnazjum Publicznego w Brąszewicach, których termin płatności upływał w
miesiącu październiku i w grudniu roku poprzedniego pracownik referatu
finansowego zawarł informację o dacie otrzymania faktury. Zobowiązania za
_____________________________________________________
29
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
2008 rok uregulowane zostały w okresie od dnia 5 stycznia do dnia 30 stycznia
2009 roku.
Szczegółową specyfikację zobowiązań z tytułu dostaw i usług, w tym: wymagalnych nie ujętych na
koncie 201 na dzień 31 grudnia 2008 roku według kontrahentów zawiera załącznik nr 5 do
protokółu kontroli.
W dniu 31 grudnia 2009 roku na koncie 201 „Rozrachunki z odbiorcami i
dostawcami” zaewidencjonowane zostały faktury na łączną kwotę 25.195,99 zł,
które posiadały datę wystawienia 30 lub 31 grudnia 2009 roku, a termin ich
zapłaty upływał w miesiącu styczniu 2010 roku. Zapłaty za ww. faktury
dokonano z jedno lub kilkudniowym opóźnieniem.
Szczegółową specyfikację zobowiązań z tytułu dostaw i usług, ujętych na koncie 201 na dzień 31
grudnia 2009 roku według kontrahentów, tytuł zobowiązania, datę wpływu faktury do Urzędu
(jeśli została odnotowana), umowny i faktyczny termin zapłaty zawiera załącznik nr 6 do
W wyniku kontroli dowodów księgowych za miesiąc styczeń 2010 roku
stwierdzono nie ujętą w ewidencji konta „201” fakturę nr 4370/1/09 z dnia 17
września 2009 roku na kwotę 866,21 zł, wystawioną przez Rolniczo-Handlową
Spółdzielnię pracy „ZOAPIS” z Sieradza za zakup herbaty. Termin zapłaty za
fakturę upływał 1 października 2009 roku, zapłaty dokonano 22 stycznia 2010
roku. Na fakturze brak było daty wpływu faktury.
Wskazać naleŜy, Ŝe zgodnie z art.6 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o
rachunkowości w księgach rachunkowych jednostki winny być ujęte wszystkie
osiągnięte przypadające na jej rzecz przychody i obciąŜające ją koszty
związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezaleŜnie
od terminu ich zapłaty.
Ustalono, Ŝe w zakładowym planie kont dla Urzędu Gminy, wprowadzonym
zarządzeniem nr 8/2006 Wójta Gminy z dnia 20 września 2006 roku konto 201
„Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” wymienione zostało w obowiązującym wykazie
planu kont dla jednostek budŜetowych, zakładów budŜetowych, gospodarstw
pomocniczych jednostek budŜetowych, ale nie opisano zasad funkcjonowania tego
konta. W zarządzeniu Wójt Gminy wskazał jednak, Ŝe Urząd Gminy oraz podległe
jednostki obowiązane są do prowadzenia rachunkowości zgodnie z zasadami
określonymi w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów
jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów
publicznych (Dz. U. z 2006 roku nr 142 poz. 1020). Zgodnie z § 12 ust.1 pkt. 5
wskazanego rozporządzenia zakładowy plan kont powinien zapewnić moŜliwość
sporządzenia sprawozdań finansowych, sprawozdań budŜetowych oraz innych
sprawozdań określonych w odrębnych przepisach. Brak ewidencji na koncie 201
uniemoŜliwia sporządzenie rzetelnych sprawozdań budŜetowych i finansowych jednostki.
Test kontrolny dotyczący prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych i
finansowych na koncie 201 – Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami w zakresie ewidencji
zobowiązań stanowi załącznik nr 7 do protokółu kontroli
ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE
Na dzień 31 grudnia 2008 roku saldo konta 229 „Pozostałe
publicznoprawne” zarówno po stronie Wn jak i po stronie Ma wynosiło 0.
rozrachunki
_____________________________________________________
30
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Na dzień 31 grudnia 2009 roku saldo konta 229 „Pozostałe
publicznoprawne” zarówno po stronie Wn jak i po stronie Ma wynosiło 0.
rozrachunki
Na dzień 31 grudnia 2008 roku nie zaewidencjonowano na koncie 229 składek
ZUS, płatnych przez pracodawcę od dodatkowego rocznego wynagrodzenia
pracowników Urzędu Gminy na kwotę 19.124,74 zł (zapłacono w dniu 5 lutego
2009 roku po wypłacie dodatkowego rocznego wynagrodzenia, która miała
miejsce w styczniu 2009 roku) oraz składek ZUS od dodatkowego rocznego
wynagrodzenia pracowników oświaty na kwotę 32.892,18 zł (zapłacono w dniu
27 marca 2009 roku po wypłacie dodatkowego rocznego wynagrodzenia, która
miała miejsce w marcu 2009 roku)
Na dzień 31 grudnia 2009 roku nie zaewidencjonowano na koncie 229 składek
ZUS, płatnych przez pracodawcę od naleŜnego dodatkowego rocznego
wynagrodzenia pracowników Urzędu Gminy na kwotę 20.441,03 zł (zapłacono
w dniu 5 lutego 2010 roku, po wypłacie dodatkowego rocznego wynagrodzenia,
która miała miejsce w styczniu 2010 roku) oraz składek ZUS od dodatkowego
rocznego wynagrodzenia pracowników oświaty na kwotę 35.634,37 zł
(zapłacono w dniu 31 marca 2010 roku po wypłacie dodatkowego rocznego
wynagrodzenia, która miała miejsce w marcu 2010 roku).
Kontroli poddano terminowość wpłat składek na rzecz ZUS za okres od lipca 2009 roku
do grudnia 2009 roku od pracowników Urzędu Gminy. Ustalono, Ŝe wpłat dokonano w
obowiązujących terminach. Wpłaty składek za miesiąc grudzień, których termin
przypadał na dzień 5 stycznia 2010 roku dokonano w dniu 31 grudnia 2009 roku.
Szczegółowe dane: o wysokości składek z kaŜdego rodzaju ubezpieczenia (składki emerytalne,
zdrowotne i na fundusz pracy) wg deklaracji, o ustawowych terminach płatności i faktycznych
terminach zapłaty zawiera załącznik nr 8 do protokółu kontroli.
Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych
Kontrolująca ustaliła, Ŝe kontrolowana jednostka w okresie objętym kontrolą nie
odprowadzała składek na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych, do
których zobowiązana była na mocy art.21 ust.1 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 roku o
rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (Dz.U. nr
123, poz. 776; tekst jednolity Dz.U. z 2008 r., nr 14, poz. 92). Zgodnie z powołanym
przepisem pracodawca zatrudniający co najmniej 25 pracowników w przeliczeniu na
pełny wymiar czasu pracy jest obowiązany, z zastrzeŜeniem ust. 2-5 i art. 22,
dokonywać miesięcznych wpłat na Fundusz, w wysokości kwoty stanowiącej iloczyn
40,65 % przeciętnego wynagrodzenia i liczby pracowników odpowiadającej róŜnicy
między zatrudnieniem zapewniającym osiągnięcie wskaźnika zatrudnienia osób
niepełnosprawnych
w wysokości
6%, a rzeczywistym zatrudnieniem osób
niepełnosprawnych. Dla państwowych i samorządowych jednostek organizacyjnych
będących jednostkami budŜetowymi, zakładami budŜetowymi albo gospodarstwami
pomocniczymi, instytucji kultury oraz jednostek organizacyjnych zajmujących się
statutowo ochroną dóbr kultury uznanych za pomnik historii wskaźnik zatrudnienia osób
niepełnosprawnych, o którym mowa wyŜej, 6% w 2008 roku oraz w latach następnych.
W kontrolowanym okresie w jednostce nie zatrudniano osób niepełnosprawnych, a
zatrudnienie w przeliczeniu na pełny wymiar wynosiło w 2008 roku 26,5 etatu w kaŜdym
miesiącu, w 2009 roku – w miesiącach styczeń – październik – 26,5 etatu, w miesiącu
listopadzie 27,00 etatów, a w miesiącu grudniu 27,50 etatu.
Informacja o zatrudnieniu pracowników w poszczególnych miesiącach 2008 i 2009 roku wraz z
oświadczeniem o nie zatrudnianiu osób niepełnosprawnych, sporządzona dla inspektora RIO w
Łodzi przez inspektora ds. kadr Urzędu Gminy Zofię Ługowską stanowi załącznik nr 9 do protokółu
kontroli.
_____________________________________________________
31
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
W trakcie kontroli kontrolująca zwróciła się z zapytaniem do Wójta Gminy o przyczyny
nieodprowadzania przez jednostkę składek na PFRON. W udzielonej na piśmie
odpowiedzi Wójt Gminy wyjaśnił, Ŝe składka na PFRON nie była naliczona i przekazana
ze względu na przeoczenie i niezaplanowanie w budŜecie gminy w wyŜej wskazanych
latach.
Wyjaśnienie Wójta Gminy stanowi załącznik nr 30 do protokółu kontroli
W trakcie kontroli dokonano obliczenia wysokości składek na PFRON, jakie
Urząd Gminy powinien zapłacić za okres objęty kontrolą, tj lata 2008-2009.
NaleŜne składki za 2008 rok wynoszą 22.544,74 zł, a za 2009 rok kwotę
24.119,62 zł.
Szczegółowe wyliczenie naleŜnych składek na PFRON zawiera załącznik nr 10 do protokółu
kontroli.
Do czasu niniejszej kontroli jednostka nie sporządziła deklaracji i nie wpłaciła naleŜnych
składek na PFRON.
POZOSTAŁE ROZRACHUNKI
Na dzień 31 grudnia 2008 roku na koncie 240 „Pozostałe rozrachunki” po stronie Wn
figurowała kwota 146.200,00 zł, na którą składały się poŜyczki z funduszu świadczeń
socjalnych udzielone pracownikom (konto 240/21),
Po stronie Ma konta 240 figurowała kwota 3.592,62 zł, na którą składały się:
−
konto 240/97 – 639,64 zł – kwota wynikająca z naliczenia wynagrodzenia byłemu
pracownikowi, (…)9. Do czasu niniejszej kontroli spadkobiercy nie wystąpili o wypłatę
wynagrodzenia.
−
konto 240/16 – 2,70 zł – zobowiązanie wobec PZU. Z wyjaśnienia Skarbnika Gminy
wynikało, Ŝe przy zmianie polisy PZU, obowiązującej od dnia 1 stycznia 2008 roku
pomyłkowo zawyŜono przypis składki w miesiącu lutym 2008 roku, zwrotu ww.
kwoty dokonano w lutym 2009 roku.
−
konto 240/25 - odsetki od sum depozytowych na kwotę 2.950,28 zł, naliczone przez
Bank
Na dzień 31 grudnia 2009 roku na koncie 240 „Pozostałe rozrachunki” po stronie Wn
figurowała kwota 156.259,00 zł, na którą składały się poŜyczki z funduszu świadczeń
socjalnych udzielone pracownikom (konto 240/21).
Po stronie Ma konta figurowała kwota 3.635,87 zł, na którą składały się:
−
konto 240/86 – 34,00 zł – wpłacone w dniu 24 kwietnia 2009 roku przez (…)10
wadium w kwocie 34,00 zł do przetargu na dzierŜawę gruntów rolnych. Wadium
9
Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2
ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23
kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr
Walczak.
10
_____________________________________________________
32
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
zaliczono na poczet dzierŜawy, przekazano z rachunku sum depozytowych na
rachunek dochodów w dniu 2 czerwca 2010 roku.
−
konto 240/97 – 639,64 zł – jak wyŜej,
−
konto 240/25 - odsetki od sum depozytowych naliczone przez Bank na kwotę
2.962,23 zł
V.
GOSPODARKA KASOWA
ZABEZPIECZENIE WARTOŚCI PIENIĘśNYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO
ZARACHOWANIA. KONTROLA KASY. INSTRUKCJA KASOWA
Uregulowania dotyczące gospodarki kasowej zawarte zostały w rozdziale V instrukcji
sporządzania, obiegu i kontroli dowodów księgowych w Urzędzie Gminy w Brąszewicach,
wprowadzonej zarządzeniem nr 21/2004 Wójta Gminy Brąszewice z dnia 31 grudnia
2004 roku pn. „Gospodarka kasowa”. Zgodnie z ww. unormowaniami wszystkie obroty
kasowe dotyczące wypłat w danym dniu powinny być ujęte w raporcie kasowym,
sporządzonym w dwóch egzemplarzach według podziału: [1] raport kasowy jednostki
budŜetu gminy, [2] raport kasowy inwestycji, [3] raport kasowy GOPS, [4] raport sum
depozytowych, [5] raport znaków skarbowych. W kasie jednostki moŜe znajdować się
gotówka podjęta z rachunku bankowego na pokrycie określonych rodzaju wydatków i
gotówka ze znaków skarbowych.
W instrukcji nie wskazano, w jakich okresach powinny być zamykane raporty
kasowe. Uregulowania dotyczące gospodarki kasowej wymagają aktualizacji,
ze względu na fakt nie prowadzenia sprzedaŜy znaków skarbowych, a tym
samym
raportu
znaków
skarbowych,
a
takŜe
raportu
wydatków
inwestycyjnych.
Kasa w Urzędzie Gminy w Brąszewicach mieści się w pomieszczeniu z odrębnym
wejściem, zabezpieczonym drzwiami obitymi blachą i zaopatrzonymi w dwa zamki.
Otwór okienny został okratowany. Gotówka pozostająca w kasie na drugi dzień
przetrzymywana jest w kasie pancernej.
Obowiązki kasjera w kontrolowanym okresie pełniła Pani Małgorzata Domagała –
zastępca Kierownika Urzędu Stanu Cywilnego i inspektor ds. samorządu – zgodnie z
zakresem obowiązków uprawnień i odpowiedzialności z dnia 10 lipca 2006 roku. (…)11
Zastępstwo kasjera podczas jego nieobecności pełni Pan Zbigniew Iszczek – inspektor
ds. ewidencji ludności i USC – zgodnie z zakresem obowiązków, uprawnień i
odpowiedzialności z dnia 15 marca 2004 roku. (…)12.
Walczak.
11
Walczak.
12
Walczak.
_____________________________________________________
33
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Przekazywanie kasy odbywa się na podstawie protokółu zdawczo-odbiorczego.
Inwentaryzacja kasy przeprowadzana jest na koniec kaŜdego roku kalendarzowego.
Kontrolę kasy przeprowadzono w dniu 5 maja 2010 roku. Nieprawidłowości nie
stwierdzono.
Protokół z kontroli kasy stanowi załącznik nr 1 do protokółu kontroli.
DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH
W kontrolowanej jednostce prowadzone były odrębne raporty kasowe do wydatków
budŜetowych oraz raporty kasowe do wydatków z Funduszu Świadczeń Socjalnych.
Raporty kasowe zamykane były w okresach dziesięciodniowych.
Prawidłowość dokumentowania operacji kasowych skontrolowano metodą wyrywkową w
oparciu o niŜej wymienione raporty kasowe za miesiące: lipiec 2008 roku, styczeń i
grudzień 2009 roku oraz styczeń 2010 roku:
–
raporty kasowe wydatków budŜetowych od nr 19B/08 do nr 21B/08, od nr 1B/09 do
nr 3B/09, od nr 34B/09 do nr 36B/09 oraz od nr 1B/2010 do nr 3B/2010
–
raporty kasowe wydatków z funduszu świadczeń socjalnych od nr 8FSM/08 do nr
9FSM/08, od nr 17FSM/09 do nr 19/FSM/09,
Ustalenia kontroli.
−
Sumy pobrane z banku na podstawie czeków nanoszone były do raportu kasowego
na podstawie dowodu PK z naniesionym nr czeku, na podstawie którego podjęto
gotówkę oraz kwotą pobranej gotówki. Stwierdzono, Ŝe kwoty pobrane przez
kasjerkę z banku na podstawie czeków nanoszone były do raportów kasowych pod
datą ich pobrania.
−
Udokumentowanie wydatków stanowiły dowody źródłowe w postaci: rachunków i
faktur za dostawy i usługi, polecenia wyjazdu słuŜbowego lub zestawienia poleceń
wyjazdu słuŜbowego w przypadku ich większej ilości, wniosków o zaliczkę, list wypłat
wynagrodzeń, list wypłat dodatków mieszkaniowych, diet, ryczałtów samochodowych
itp. Wszystkie dowody załączone do raportu kasowego posiadały klauzulę do wypłaty
ze środków budŜetowych oraz zatwierdzenie do wypłaty przez osoby do tego
upowaŜnione. Na rachunkach i fakturach (najczęściej o drobnych kwotach)
zamieszczano adnotacje w formie pieczątki o treści „Zakupu dokonano na podstawie
art. 4 pkt. 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych. –
Faktury i rachunki dot. Szkół, Gimnazjum i Przedszkola opisywali i dokonywali
sprawdzenia merytorycznego Dyrektorzy tych placówek. Merytoryczny opis rachunku
przez osoby do tego upowaŜnione umoŜliwiał zaklasyfikowanie wydatku do
odpowiedniej przedziałki klasyfikacji budŜetowej. Na dokumentach znajdowały się
pokwitowania dokonanej wypłaty przez osobę pobierającą gotówkę. Stwierdzono, Ŝe
daty pokwitowania odbioru gotówki pokrywały się z datą wypłaty ujętą w raporcie
kasowym.
Próba dokumentów przyjęta do kontroli, z okresu objętego kontrolą (2008-2009)
stanowiła 15,0 % ogółu raportów kasowych.
_____________________________________________________
34
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
UDZIELANIE ZALICZEK
Unormowania dotyczące udzielania i rozliczania zaliczek zawarte zostały w instrukcji
sporządzania, obiegu i kontroli dowodów księgowych dla Urzędu Gminy w Brąszewicach,
wprowadzonej zarządzeniem nr 21/2004 Wójta Gminy Brąszewice z dnia 31 grudnia
2004 roku. Zgodnie z zapisami w części IV instrukcji „Dokumenty księgowe dotyczące
wykonania budŜetu” - w celu usprawnienia bieŜącego działania jednostki zezwala się na
udzielanie zaliczek jednorazowych pracownikom na zakup niezbędnych materiałów.
Podstawę do wypłaty zaliczki stanowi wniosek o zaliczkę. Zaliczki powinny być rozliczane
w terminie określonym we wniosku.
Na podstawie ewidencji na koncie 234 ustalono, Ŝe w kontrolowanej jednostce
funkcjonowały wyłącznie zaliczki jednorazowe.
Według ewidencji na koncie 234 „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” w 2008 roku
udzielono pracownikom 6 zaliczek na łączną kwotę 17.441,00 zł, a w 2009 roku – 8
zaliczek na kwotę 44.867,00 zł.
Szczegółowej kontroli poddano wypłaty i rozliczenia zaliczek udzielonych niŜej
wymienionym pracownikom:
Pozycja księgowa nr 88/08 - Wniosek o zaliczkę z dnia 25 lutego 2008 roku w kwocie
10.000,00 zł złoŜony przez Panią Teresę Gałązkę – Kierownika Referatu Organizacyjnego
na zakup upominków rzeczowych z okazji Dnia Kobiet z funduszu świadczeń socjalnych wypłacono w dniu 26 lutego 2008 roku. Termin rozliczenia zaliczki określony na wniosku
do dnia 10 marca 2008 roku..
Rozliczenie zaliczki (poz. księg. Nr 137/08) dnia 10 marca 2008 roku na kwotę
11.881,21 zł. Do rozliczenia zaliczki ww. przedłoŜyła 11 faktur wystawionych w okresie
od dnia 20 lutego do 5 marca 2008 roku za zakupione towary (pościel, koszule, obrusy,
radiomagnetofony, minipiekarniki, aparaty cyfrowe itp) na łączną kwotę 11.881,21 zł.
Dopłaty w kwocie 1.881,21 zł dokonano ww. w dniu 11 marca 2008 roku.
Pozycja księgowa nr 220/08 – wniosek o zaliczkę z dnia 14 kwietnia 2008 roku w
kwocie 2.000,00 zł dla Pana Józefa Podacza – inspektora Urzędu Gminy na zakup
krzewów i drzewek do obsadzenia na boisku sportowym, przy targowicy zwierząt w
Brąszewicach oraz przy drogach Stara Wieś – Zabrodzie i Błota II. Wypłacono w dniu 14
kwietnia 2008 roku, termin rozliczenia się z zaliczki na wniosku został określony do dnia
18 kwietnia 2008 roku.
Rozliczenie zaliczki w dniu 15 kwietnia 2008 roku na kwotę 2.000,00 zł. Do
rozliczenia zaliczki ww. przedłoŜył rachunek nr 5/08 z dnia 15 kwietnia 2008 roku za
zakup tui szmaragdowych i lip piramidalnych na kwotę 2.000,00 zł, wystawiony przez
Szkółkarstwo Ozdobne Sławomir Dulas z Wolborza, ul. Wł. Reymonta 26.
Pozycja księgowa nr 465/08 - Wniosek o zaliczkę z dnia 31 lipca 2008 roku w kwocie
5.000,00 zł złoŜony przez przez Panią Teresę Gałązkę – Kierownika Referatu
Organizacyjnego na wycieczkę pracowników do Szklarskiej Poręby w dniach od 3-go do
5-go sierpnia 2008 roku – wypłacono w dniu 31 lipca 2008 roku. Termin rozliczenia się z
zaliczki określony na wniosku do dnia 13 sierpnia 2008 roku.
Rozliczenie zaliczki (poz. księgowa 532/08) z dnia 12 sierpnia 2008 roku na kwotę
3.218,00 zł, zwrotu kwoty 1.782,00 zł dokonano w dniu 12 sierpnia 2008 roku. Do
rozliczenia zaliczki ww. przedłoŜyła faktury: nr 59/08/2008 z dnia 5 sierpnia 2008 roku
na kwotę 2.294,00 zł, wystawioną przez Przedsiębiorstwo Turystyczno-HandlowoUsługowe „JAŚ” w Szklarskiej Porębie za pobyt grupy w dniach od 3 – 5 sierpnia 2008
_____________________________________________________
35
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
roku; nr 137/08 z dnia 5 sierpnia 2008 roku na kwotę 924,00 zł, wystawioną przez
SUDETY LIFT sp. z oo w Szklarskiej Porębie za 37 szt. biletów na kolejkę linową.
Pozycja księgowa nr 121/09 - Wniosek o zaliczkę z dnia 2 marca 2009 roku w kwocie
5.000,00 zł złoŜony przez Panią Teresę Gałązkę – Kierownika Referatu Organizacyjnego
na zakup upominków rzeczowych z okazji Dnia Kobiet z funduszu świadczeń socjalnych wypłacono w dniu 3 marca 2009 roku. Termin rozliczenia zaliczki określony na wniosku
do dnia 20 marca 2008 roku.
Rozliczenie zaliczki (poz. księg. Nr 171/09) z dnia 18 marca 2008 roku na kwotę
4.849,39 zł, zwrotu nie wykorzystanej zaliczki w kwocie 150,61 zł dokonano w dniu 19
marca 2009 roku Do rozliczenia zaliczki ww. przedłoŜyła faktury: nr 342/03/2009 z dnia
4 marca 2009 roku na kwotę 380,00 zł, nr 4/0/0004/06001 z dnia 4 marca 2009 roku
na kwotę 3.923,13 zł i nr 0/0/0011/060026 z dnia 1 marca 2009 roku na kwotę 540,26
zł zakupione towary (poduszki, frytownica, sztućce itp) na łączną kwotę 4.849,39 zł.
Pozycja księgowa nr 328/09 - Wniosek o zaliczkę z dnia 11 maja 2009 roku w
kwocie 6.380,00 zł złoŜony przez (…)13, kierowcę Urzędu Gminy na zakup
umundurowania dla jednostek OSP z terenu Gminy Brąszewice - wypłacono w dniu 11
maja 2009 roku. Termin rozliczenia zaliczki określony na wniosku do dnia 25 maja 2009
roku.
Rozliczenie zaliczki (poz. księg. Nr 334/09) z dnia 12 maja 2009 roku na kwotę
4.485,00 zł, zwrotu nie wykorzystanej zaliczki w kwocie 1.895,00 zł dokonano w dniu 12
maja 2009 roku. Do rozliczenia zaliczki ww. przedłoŜył fakturę nr ŁZD/0055/05/09/FVS
z dnia 12 maja 2009 roku na kwotę 4.485,00 zł za zakup czapek, mundurów i koszul dla
OSP w śurawiu
Pozycja księgowa nr 665/09 - Wniosek o zaliczkę z dnia 15 września 2009 roku w
kwocie 18.000,00 zł złoŜony przez (…)14, kierowcę Urzędu Gminy na zakup sprzętu dla
jednostek OSP z terenu Gminy Brąszewice - wypłacono w dniu 15 września 2009 roku.
Termin rozliczenia zaliczki określony na wniosku do dnia 29 września 2009 roku.
Rozliczenie zaliczki (poz. księg. Nr 675/09) z dnia 15 września 2009 roku na kwotę
17.670,36 zł, zwrotu nie wykorzystanej zaliczki w kwocie 329,64 zł dokonano w dniu 15
września 2009 roku. Do rozliczenia zaliczki ww. przedłoŜył faktury za zakup sprzętu
poŜarniczego dla OSP w śurawiu: nr ŁZD/0433/09/FVS z dnia 15 września 2009 roku na
kwotę 10.539,50 zł za zakup radiotelefonu i i ubrań specjalnych; nr ŁZD/0434/09/FVS z
dnia 15 września 2009 roku na kwotę 6.999,16 zł (w tym: do zapłaty przez UG 4.403,96
zł, dotacja z WFOŚiGW – 2.595,20 zł) za zakup węŜy poŜarniczych, prądownic, mostka
przejazdowego i zbiornika wodnego; nr ŁZD/0435/09/FVS z dnia 15 września 2009 roku
na kwotę 4.354,90 zł (w tym: do zapłaty przez UG 2.726,90 zł, dotacja z WFOŚiGW –
1.628,00 zł) za zakup latarek, linki 20 ZL i pasów z toporkiem.
13
Walczak.
14
Walczak.
_____________________________________________________
36
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Ustalenia kontroli
Wnioski o zaliczkę zostały sprawdzone pod względem merytorycznym i formalnorachunkowym i zatwierdzone do wypłaty przez osoby upowaŜnione oraz posiadały daty
rozliczenia zaliczek (wskazywano na ogół 14-dniowy termin rozliczenia).
Dowody załączone do rozliczenia zaliczek zostały opisane i sprawdzone pod względem
merytorycznym i formalno-rachunkowym przez osoby do tego upowaŜnione.
Rozliczenia zaliczek dokonano w terminach nie wykraczających poza termin wskazany
we wnioskach o zaliczkę.
VI.
WYKONYWANIE BUDśETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE
INFORMACJE OGÓLNE – 2008-2009 ROK.
Dochody i przychody budŜetu
Wyszczególnienie
2008 rok
Plan po zmianach (w
zł)
DOCHODY OGÓŁEM
2009 rok
Wykonanie (w zł)
Plan po zmianach (w
zł)
Wykonanie (w zł)
11.900.742,35
12.014.719,76
14.241.388,90
14.267.578,73
1.972.044,00
2.130.425,72
2.074.914,00
2.118.386,07
754.121,00
812.867,75
841.225,00
769.118,13
Dotacje ogółem,
z tego:
2.897.107,00
2.863.839,42
2.479.447,62
2.476.262,34
Dotacje z budŜetu państwa
2.855.486,00
2.822.218,42
2.479.447,62
2.476.262,34
Dotacje z funduszy celowych,
w tym:
41.621,00
41.621,00
0
0
Fundusz Ochrony Gruntów
Rolnych
17.000,00
17.000,00
0
0
PFRON
24.621,00
24.621,00
0
0
231.504,35
220.367,62
2.053.645,28
2.039.548,32
Subwencja
6.800.087,00
6.800.087,00
7.633.382,00
7.633.382,00
PRZYCHODY, z tego:
1.522.853,70
1.794.598,05
1.609.489,01
1.899.979,59
Kredyty i poŜyczki
630.000,00
630.000,00
900.000,00
900.000,00
NadwyŜka z lat poprzednich,
w tym: środki na pokrycie
deficytu
573.163,77
844.908,12
135.419,11
135.419,11
488.033,77
0
135.419,11
0
Dochody własne, w tym:
Udziały w podatkach
Środki zagraniczne
_____________________________________________________
37
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Inne źródła ,w tym:
319.689,93
319.689,93
574.069,90
864.560,48
środki na pokrycie deficytu
319.689,93
0
143.884,90
0
Wydatki i rozchody budŜetu
Wyszczególnienie
WYDATKI OGÓŁEM
2008 rok
2009 rok
13.338.466,05
12.724.208,77
14.520.692,91
13.666.248,35
1.830.870,25
1.778.931,93
2.090.690,24
1.761.165,58
11.507.595,80
10.945.276,84
12.430.002,67
11.905.082,77
ROZCHODY, z tego:
85.130,00
85.129,45
1.330.185,00
1.330.185,48
Spłaty kredytów i poŜyczek
85.130,00
85.129,45
1.330.185,00
1.330.185,48
Wydatki majątkowe
Wydatki bieŜące
Zmian w budŜecie Gminy dokonywano uchwałami Rady Gminy oraz zarządzeniami
Wójta Gminy. Wójt Gminy ustalał układ wykonawczy budŜetu, dokonywał zmian w
planach finansowych na zadania zlecone i powierzone oraz przeniesień w planie
wydatków, z wyłączeniem przeniesień między działami (zgodnie z upowaŜnieniem Rady
Gminy zawartym w uchwale budŜetowej).
PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKREŚLONYCH W
ART.138 PKT 3 USTAWY O FINANSACH PUBLICZNYCH
W oparciu o sprawozdania o wydatkach budŜetowych, karty wydatków; uchwały Rady
Gminy w sprawie zmian w budŜecie i zarządzenia Wójta Gminy w sprawie ustalenia
układu wykonawczego budŜetu i dokonania przeniesień wydatków pomiędzy rozdziałami
i paragrafami sprawdzono przestrzeganie zasad gospodarki finansowej określonej w art.
138 pkt 3 ustawy o finansach publicznych w 2009 roku w następujących działach,
rozdziałach i paragrafach klasyfikacji budŜetowej: Dz. 010 Rozdział 01095 § 4430, Dz.
400 Rozdział 40002 § 4260 i § 4300, Dział 600 Rozdział 60016 §§ 4210, 4270, 4300 i
6050, Dział 600 Rozdział 60095 § 4210, Dz. 700 Rozdział 70005 § 4300, Dział 750,
Rozdział 75022 § 3030, Dz. 750, Rozdział 75023 § 4300, Dz. 754 Rozdział 75412 §§
3030, 4210, Dz. 801, rozdział 80101, § 2590, Dz. 801, rozdział 80103, § 2590, Dz. 851,
rozdział 85154 §§ 2820, 4170, 4210, Dz. 900, 90015 § 4270, Dział 926, Rozdział 92605
§ 4210.
Stwierdzono przekroczenie planowanych wydatków na etapie realizacji budŜetu w
następujących działach, rozdziałach i paragrafach klasyfikacji budŜetowej:
_____________________________________________________
38
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
600-60016-4300
Plan wydatków według układu wykonawczego budŜetu, ustalonego zarządzeniem Wójta
Gminy nr 1/2009 z dnia 27 lutego 2009 roku na podstawie uchwały nr XXX/135/09 Rady
Gminy Brąszewice w sprawie uchwalenia budŜetu na 2009 rok wynosił 299.137,00 zł.
Zmiany do planu wprowadzone zostały:
–
zarządzeniem nr 3/2009 Wójta Gminy Brąszewice z dnia 18 marca 2009 roku w sprawie
ustalenia układu wykonawczego budŜetu do uchwały nr XXX/141/09 Rady Gminy
Brąszewice z dnia 11 marca 2009 roku w sprawie dokonania zmian w budŜecie gminy
na 2009 rok – zmniejszono planowane wydatki o kwotę 56.000,00 zł,
–
zarządzeniem nr 35/2009 Wójta Gminy Brąszewice z dnia 22 grudnia 2009 roku w
sprawie ustalenia układu wykonawczego budŜetu do uchwały nr XXXIX/170/09 Rady
Gminy Brąszewice z dnia 17 grudnia 2009 roku w sprawie dokonania zmian w budŜecie
gminy na 2009 rok – zwiększono planowane wydatki o kwotę 10.000,00 zł.
–
zarządzeniem nr 41 Wójta Gminy Brąszewice z dnia 31 grudnia 2009 roku w sprawie
dokonania zmian w budŜecie wynikających z przeniesienia planu wydatków między
rozdziałami i paragrafami – zwiększono planowane wydatki o kwotę 69.000,00 zł.
Plan po zmianach na dzień 31 grudnia 2009 roku wynosił 322.137,00 zł, wykonanie
według karty wydatków 322.107,89 zł – zgodne z wykazanym w sprawozdaniu z
wykonania planu wydatków budŜetowych za okres od początku roku do 31 grudnia 2009
roku.
Plan wydatków w ww. paragrafie w trakcie roku po zmianach kształtował się
następująco:
–
w okresie od 1 stycznia do 17 marca 2009 roku
- 299.137,00 zł
–
w okresie od 18 marca do 21 grudnia 2009 roku
- 243.137,00 zł
–
w okresie od 22 grudnia do 30 grudnia 2009 roku
- 253.137,00 zł
Według karty wydatków wykonanie na dzień 30 grudnia 2009 roku wynosiło 322.107,89
zł, przekroczono wydatki w stosunku do planu o kwotę 68.970,89 zł. Na dzień 21
grudnia 2009 roku wykonanie wynosiło 322.007,89 zł, przekroczono wydatki w stosunku
do planu o kwotę 78.870,89 zł. Ustalono, Ŝe przekroczenie planu o kwotę 24.257,15 zł
miało miejsce juŜ w dniu 4 sierpnia 2009 roku, w związku z zapłatą faktury nr
F/73/2009/TD z dnia 31 lipca 2009 roku na kwotę 224.480,00 zł za dostawę mieszanki
granitowej 0-31,5 mm. Dyspozycje do wypłaty na fakturze podpisał Wójt Gminy
Władysław Iszczek.
Kontrolująca ustaliła, Ŝe na dzień 30 września 2009 roku, planowane wydatki w
rozdziale 60016 § 4300 wynosiły 243.137,00 zł, a wydatki wykonane według
ewidencji na karcie wydatków 288.337,89 zł. Planowane wydatki w rozdziale
60016 § 4210 wynosiły 82.300,00 zł, a wydatki wykonane według ewidencji na
karcie wydatków 6.373,17 zł.
W sprawozdaniu Rb-28S z wykonania planu wydatków budŜetowych jednostki
samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 30 września 2009
roku wykazano: planowane wydatki w rozdziale 60016 § 4300 na kwotę
243.137,00 zł, a wydatki wykonane na kwotę 243.137,00 zł (mniej niŜ w
ewidencji na karcie wydatków o kwotę 45.200,89 zł), planowane wydatki w
rozdziale 60016 § 4210 na kwotę 82.300,00 zł, a wydatki wykonane na kwotę
_____________________________________________________
39
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
51.574,06 zł (więcej niŜ w ewidencji na karcie wydatków o kwotę 45.200,89
zł).
750-75022 -3030
Plan wydatków według układu wykonawczego budŜetu, ustalonego zarządzeniem Wójta
Gminy nr 1/2009 z dnia 27 lutego 2009 roku na podstawie uchwały nr XXX/135/09 Rady
Gminy Brąszewice w sprawie uchwalenia budŜetu na 2009 rok wynosił 73.700,00 zł.
Zmiany do planu wprowadzone zostały zarządzeniem nr 41 Wójta Gminy Brąszewice z
dnia 31 grudnia 2009 roku w sprawie dokonania zmian w budŜecie wynikających z
przeniesienia planu wydatków między rozdziałami i paragrafami – zwiększono
planowane wydatki o kwotę 8.960,00 zł.
Plan po zmianach na dzień 31 grudnia 2009 roku wynosił 82.660,0 zł, wykonanie
według karty wydatków 82.652,80 zł – zgodne z wykazanym w sprawozdaniu z
wykonania planu wydatków budŜetowych za okres od początku roku do 31 grudnia 2009
roku.
Plan wydatków w ww. paragrafie do dnia 30 grudnia 2009 roku wynosił kwotę 73.700,00
zł. Według karty wydatków wykonanie na dzień 30 grudnia 2009 roku wynosiło
78.172,80 zł. Przekroczono wydatki w stosunku do planu o kwotę 4.472,80 zł.
Przekroczenie planu o kwotę 2.012,80 zł nastąpiło w dniu 1 grudnia 2009 roku, w
związku z przelewem diet radnych za udział w sesji rady gminy na kwotę 4.600,00 zł.
Dyspozycje do wypłaty na liście wypłat diet podpisała Sekretarz Gminy Izabela
Bartnicka.
Kserokopie: zarządzeń nr 1/2009, 3/2009, 35/2009 i 41/2009 Wójta Gminy, kart wydatków za
okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2009 roku (rozdział 60016 § 4300, rozdział 75022 § 3030),
faktury nr F/73/2009/TD z dnia 31 lipca 2009 roku na kwotę 224.480,00 zł, listy wypłat diet
radnych i wyciągu bankowego z dnia 31 grudnia 2009 roku stanowią akta kontroli od nr 26 do nr
62
Kserokopie:kart wydatków rozdział 60016 § § 421a0 i 4300 za okres od 1 stycznia do 30 września
2009 roku oraz sprawozdania RB-28S za okres od początku roku do 30 września 2009 roku
stanowią akta kontroli od nr 63 do nr 80
VII.
WYKONYWANIE BUDśETU. REALIZACJA DOCHODÓW
BUDśETOWYCH
DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH - 2008 - 2009.
Rachunkowość w zakresie podatków i opłat. Plan kont
Kontrolowana jednostka nie posiadała planu kont dla prowadzenia ewidencji
podatków i opłat, opracowanego z uwzględnieniem przepisów rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie zasad
rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i
niepodatkowych naleŜności budŜetowych dla organów podatkowych jednostek
samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 112 poz. 761).
_____________________________________________________
40
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Ewidencja podatków i opłat jest integralną częścią ewidencji księgowej Urzędu
i w związku z powyŜszym uwagi dotyczące prowadzenia ewidencji księgowej
Urzędu dotyczą w części równieŜ ewidencji księgowej podatków. Ustalono
bowiem, Ŝe nie prowadzone są w jednostce budŜetowej konta: 221 „NaleŜności
budŜetowe”, 222 „Rozliczenie dochodów budŜetowych, 226 „Długoterminowe
naleŜności budŜetowe”, 290 „Odpisy aktualizujące naleŜności”, a takŜe konto
750„ Przychody i koszty finansowe”
Sprawozdanie Rb – 27S z wykonania dochodów budŜetowych w części dotyczącej
dochodów z podatków sporządzane było na podstawie cząstkowego sprawozdania Rb27S, sporządzonego przez inspektora ds. księgowości podatkowej na podstawie
ewidencji analitycznej, prowadzonej na kartach kontowych według podatników i
zbiorczo, obejmujących naleŜności (salda początkowe, plus przypisy, minus odpisy),
wpłaty, zwroty, salda zaległości lub nadpłat oraz wykazy zbiorcze zaległości i nadpłat. W
przypadku łącznego zobowiązania pienięŜnego dokonywano proporcjonalnego rozliczenia
wpływów na podstawie % udziału danego podatku w ogólnym przypisie netto
zobowiązania pienięŜnego.
W odniesieniu do wszystkich podatników objętych próbą kontroli w zakresie podatku od
nieruchomości od osób fizycznych i prawnych oraz podatników podatku od środków
transportowych
(o
których
mowa
poniŜej
przy
zagadnieniach
podatków)
przeanalizowano zapisy na kartach kontowych podatników z dokumentami źródłowymi
(deklaracje podatkowe, informacje o nieruchomościach, decyzje przypisu i odpisu) i
uchybień w tym przedmiocie nie stwierdzono
Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)
W kontrolowanym okresie sprawami z zakresu podatków i opłat lokalnych w Gminie
Brąszewice zajmowały się niŜej wymienione osoby:
BoŜena Kwiatkowska – inspektor ds. wymiaru podatków i opłat - zgodnie z zakresem
obowiązków, uprawnień i odpowiedzialności nr OiSO.0112/38/06 z dnia 12 lipca 2006
roku.
Henryka Kurp – inspektor ds. księgowości podatkowej – zgodnie z zakresem
obowiązków, uprawnień i odpowiedzialności nr OiSO.0112/3/06 z dnia 12 lipca 2006
roku.
Realizację dochodów Gminy z tytułu podatków i opłat lokalnych w latach 2008-2009
przedstawiono w poniŜej zamieszczonych tabelach.
Tabela
Plan i realizacja dochodów własnych w 2008 roku
Lp
.
Wyszczególnienie
1
2
DOCHODY BUDśETOWE ogółem
1. Podatek od nieruchomości
2. Podatek rolny
3. Podatek leśny
4. Podatek od środków
transportowych
Udział
procentowy
w wykonaniu
budŜetu
6
Plan
(w zł)
Wykonanie
(w zł)
Procent
Wykonania
planu
3
4
5
11.900.742,35
12.014.719,76
101,00
100,00
465.629,00
66.905,00
86.800,00
135.000,00
426.381,19
67.497,62
88.831,07
139.234,72
91,57
100,89
102,34
103,14
3,54
0,56
0,74
1,16
_____________________________________________________
41
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
5. Opłaty lokalne
6. Pozostałe dochody własne
DOCHODY WŁASNE
4.500,00
1.213.210,00
1.972.044,00
4.235,00
1.404.246,12
2.130.425,72
94,11
115,75
108,03
0,04
11,69
17,73
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłoŜonych przez Urząd Gminy w Brąszewicach
Tabela
Plan i realizacja dochodów własnych w 2009 roku
Lp.
Plan
(w zł)
Wykonanie
(w zł)
3
14.241.388,90
4
14.267.578,73
5
100,18
Udział
procentowy
w wykonaniu
budŜetu
6
100,00
437.874,00
71.210,00
89.200,00
143.000,00
437.147,91
73.375,97
92.976,97
153.697,78
99,83
103,04
104,23
107,48
3,06
0,51
0,65
1,08
4.100,00
1.329.530,00
2.074.914,00
4.620,00
1.356.567,44
2.118.386,07
112,68
102,10
102,10
0,03
9,50
14,84
Wyszczególnienie
1
2
DOCHODY BUDśETOWE ogółem
1.
Podatek od nieruchomości
2.
Podatek rolny
3.
Podatek leśny
4.
Podatek od środków
transportowych
5.
Opłaty lokalne
6.
Pozostałe dochody własne
DOCHODY WŁASNE
Procent
Wykonania
planu
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłoŜonych przez Urząd Gminy w Brąszewicach
Podatek od nieruchomości
Stawki podatku od nieruchomości na lata 2008 – 2009 uchwalone zostały przez Radę
Gminy w Brąszewicach uchwałami:
–
nr XIV/48/07 z dnia 29 listopada 2007 roku w sprawie określenia wysokości stawek
podatku od nieruchomości (ogłoszona w Dzienniku Urzędowym Województwa
Łódzkiego nr 383, poz. 3699 z dnia 15 grudnia 2007 roku).
–
nr XXV/112/08 z dnia 27 listopada 2008 roku w sprawie określenia wysokości
stawek podatku od nieruchomości (ogłoszona w Dzienniku Urzędowym
Województwa Łódzkiego nr 382, poz. 3784 z dnia 16 grudnia 2008 roku).
Porównanie stawek podatku uchwalonych przez Radę Gminy w Brąszewicach, a
górnymi stawkami podatku, wynikającymi z przepisów prawa obrazuje poniŜsze
zestawienie:
2008 rok
Przedmiot opodatkowania
Grunty związane z prowadzeniem działalności
gospodarczej, bez względu na sposób
zakwalifikowania w ewidencji gruntów i
budynków – od 1 m²
Grunty pod jeziorami, zajęte na zbiorniki
wodne retencyjne lub elektrowni wodnych –
od 1 ha
Górna
ustawowa
stawka podatku
2009 rok
Stawka
podatku
uchwalona
przez Radę
Gminy
Górna
ustawowa
stawka
podatku
Stawka podatku
uchwalona przez
Radę Gminy
0,71
0,55
0,74
0,60
3,74
2,34
3,90
2,50
_____________________________________________________
42
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Grunty pozostałe, w tym: zajęte na
prowadzenie odpłatnej statutowej działalności
poŜytku publicznego przez organizacje
poŜytku publicznego – od 1 m²
Od budynków lub ich części
A/ mieszkalnych – od 1 m²
B/ związanych z prowadzeniem działalności
gospodarczej – od 1 m²
C/ zajętych na prowadzenie działalności
gospodarczej w zakresie obrotu materiałem
siewnym – od 1 m²
D/ zajętych na prowadzenie działalności
gospodarczej w zakresie udzielania
świadczeń zdrowotnych – od 1 m²
E/pozostałych, zajętych na prowadzenie
statutowej działalności poŜytku publicznego
przez organizacje poŜytku publicznego
Od budowli – 2% ich wartości
0,35
0,06
0,37
0,06
0,59
0,37
0,62
0,40
19,01
12,70
19,81
13,60
8,86
5,54
9,24
5,90
3,84
3,20
4,01
3,40
6,37
3,70
6,64
3,90
2%
2%
2%
2%
Rada Gminy w Brąszewicach uchwałą nr III/16/02 z dnia 9 grudnia 2002 roku w sprawie
zwolnień z podatku od nieruchomości, środków transportowych i posiadania psów
(ogłoszona w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 316, poz. 3965 z dnia
17 grudnia 2002 roku) wprowadziła w podatku od nieruchomości inne zwolnienia niŜ
ustawowe.
Zwolniono z podatku:
−
budynki i grunty związane z prowadzeniem działalności
gospodarcza, słuŜące do celów ochrony przeciwpoŜarowej,
−
budynki mieszkalne, z wyjątkiem części przeznaczonej na działalność gospodarczą,
−
budynki lub ich części oraz grunty bezpośrednio związane z procesem poboru i
uzdatniania wody.
bieŜącej, innej niŜ
Wzory formularzy informacji i deklaracji podatkowych na podatek od nieruchomości
określone zostały przez Radę Gminy w Brąszewicach uchwałą nr XXI/97/04 z dnia 18
listopada 2004 roku.
Podatek od nieruchomości od osób prawnych
Wpływy z podatku od nieruchomości osób prawnych w 2008 roku wynosiły 298.317,74
zł i stanowiły 2,48% dochodów budŜetowych i 14,00% dochodów własnych, a w 2009
roku wynosiły 294.991,76 zł i stanowiły odpowiednio 2,07% i 13,95%.
Gmina prowadzi rejestr podmiotów - osób prawnych prowadzących działalność na
terenie Gminy. W 2008 roku funkcjonowały na terenie Gminy Brąszewice (zgodnie z
prowadzoną ewidencją) 23 osoby prawne, a w 2009 roku 21 osób prawnych, będących
płatnikami podatku od nieruchomości.
Przypis podatku netto (przypisy według deklaracji, korekty na plus lub na minus,
przypisy i odpisy) wynosił w 2008 roku kwotę 304.297,00 zł, a w 2009 roku kwotę
294.989,40 zł.
Jako próbę do kontroli przyjęto w 2008 i w 2009 roku po 12 podatników, tj 52,17%
ogółu podatników w 2008 roku i 57,14% ogółu podatników w 2009 roku.
Przypis podatku dla podatników objętych próbą kontroli wynosił w 2008 roku kwotę
292.785,00 zł tj 96,21% ogółu przypisanego podatku, a w 2009 roku kwotę 282.153,00
zł, tj 95,64% ogółu przypisanego podatku.
_____________________________________________________
43
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Zestawienie podatników podatku od nieruchomości od osób prawnych, zawierające dane o
numerze identyfikacyjnym podatnika, dacie złoŜenia deklaracji podatkowych, wysokości
zadeklarowanego podatku na 2008 i 2009 rok (po korektach) stanowi załącznik nr 11 do
Ustalenia kontroli
Kontrolująca stwierdziła, Ŝe deklaracje na podatek od nieruchomości na lata 2008-2009
złoŜone zostały w obowiązującym terminie określonym w art.6 ust.9 pkt.1 ustawy z dnia
12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity z 2006 roku Dz.
U. Nr 121, poz. 844).
W wyniku kontroli deklaracji podatkowych złoŜonych przez podatników objętych kontrolą
za lata 2007 – 2009 ustalono co następuje:
–
Podatnik o numerze identyfikacyjnym (…)15.
W związku z opodatkowaniem w latach 2007-2009 części budynków
podatkiem wg stawki niŜszej obowiązującej dla budynków pozostałych oraz
części gruntów według stawki niŜszej obowiązującej dla gruntów
pozostałych, z uwagi na okoliczność, Ŝe podatnik jest podmiotem
prowadzącym działalność gospodarczą organ podatkowy powinien
rozwaŜyć prawidłowość opodatkowania, biorąc pod uwagę definicję legalną
gruntów, budynków i budowli związanych z prowadzeniem działalności
wynikającej z art. 1a ust.1 pkt.3 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o
podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity z 2006 roku, Dz.U. Nr ‘121,
poz. 844 ze zm.) Zgodnie z powołanym przepisem – grunty, budynki i
budowle związane z prowadzeniem działalności gospodarczej to grunty,
budynki i budowle będące w posiadaniu przedsiębiorcy lub innego podmiotu
prowadzącego
działalność
gospodarczą,
z
wyjątkiem
budynków
mieszkalnych oraz gruntów związanych z tymi budynkami, a takŜe gruntów
o których mowa w art. 5 ust.1 pkt.1 lit. b ustawy (dotyczy gruntów pod
jeziorami, zajętych na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych),
chyba Ŝe przedmiot opodatkowania nie jest i nie moŜe być wykorzystywany
do prowadzenia tej działalności ze względów technicznych. Z dokumentacji
zgromadzonej przez organ podatkowy nie wynikało, Ŝe w opisywanym
przypadku zaistniała przesłanka niemoŜności wykorzystania budynków i
gruntów do prowadzenia działalności gospodarczej ze względów
technicznych.
Potencjalna kwota naleŜnego podatku z tytułu zaniŜenia stawek podatku od
wskazanego podatnika wynosi za 2007 rok – 15.691,00 zł (…)16 za 2008 rok
– 19.486,39 zł (…)17, za 2009 rok – 21.093,92 zł (…)18.
15
2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku
Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez
podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
16
17
_____________________________________________________
44
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Podatnik oznaczony numerem identyfikacyjnym (…)19
Ustalono, Ŝe do czasu niniejszej kontroli w przedmiotowej sprawie nie
podjęto Ŝadnych czynności sprawdzających, mających na celu ustalenie
stanu faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z
przedstawionymi dokumentami, o których mowa w art. 272 pkt 3 ustawy z
dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja Podatkowa (tekst jednolity z 2005
roku Dz. U. nr 8 poz. 60 ze zm.). Efektem czynności sprawdzających, w
sytuacji
stwierdzenia
nieprawidłowości
powinno
być
wszczęcie
postępowania podatkowego w celu określenia wysokości zobowiązania
podatkowego w prawidłowej wysokości.
(…)20
Kontrolująca ustaliła, Ŝe organ podatkowy w kontrolowanym okresie nie
przeprowadzał kontroli podatkowych u podatników, w zakresie poprawności
wykazania podstaw opodatkowania w deklaracjach podatkowych.
W wyniku analizy kart kontowych podatników i dowodów wpłat podatku z tytułu I i II
raty podatku za 2008 rok oraz XI i XII raty podatku za 2009 rok stwierdzono, Ŝe poza
jednym podatnikiem (…)21, który do czasu kontroli nie zapłacił podatku z tytułu I i II
raty za 2008 rok pozostali podatnicy zapłacili raty podatku w obowiązującym terminie,
bądź z niewielkim opóźnieniem. Odsetek z tytułu opóźnienia w zapłacie nie pobrano,
poniewaŜ ich wysokość nie przekraczała trzykrotności wartości opłaty dodatkowej
pobieranej przez „Pocztę Polską” za polecenie przesyłki poleconej. (tj. zgodnie z art. 54
§ 1 pkt. 5 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja Podatkowa - tekst jednolity z
2005 roku Dz. U. Nr 8 poz. 60 ze zm.).
Podatek od nieruchomości od osób fizycznych
Wpływy z tytułu podatku od nieruchomości od osób fizycznych wynosiły:
W 2008 roku – 128.063,45 zł i stanowiły 6,01 % dochodów własnych i 1,02%
dochodów budŜetowych gminy.
18
19
2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 oraz § 2 pkt 3 ustawy z dnia 29 sierpnia
1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
20
2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art. 293 § 1 oraz art.293 § 2 pkt 3 ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr
Walczak.
21
_____________________________________________________
45
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
W 2009 roku – 142.156,15 zł i stanowiły 6,72 % dochodów własnych i 1,00 %
dochodów budŜetowych gminy.
Przypis netto podatku od nieruchomości od osób fizycznych (wymiar+przypisy-odpisy)
wynosił na 2008 rok kwotę 129.550,00 zł, a na 2009 rok kwotę 141.545,00 zł.
Kontrolą prawidłowości poboru i ewidencji podatku od nieruchomości od osób fizycznych
objęto podatników prowadzących działalność gospodarczą na terenie sołectwa
Brąszewice I – 30 podatników w 2008 roku i 34 podatników w 2009 roku.
Zestawienie podatników podatku od nieruchomości od osób fizycznych objętych próba kontroli,
zawierające dane o dacie wydania decyzji, kwocie podatku według decyzji oraz według informacji
podatkowej stanowi załącznik nr 12 do protokółu kontroli.
Przypis podatku netto (wymiar + przypisy – odpisy) dla podatników objętych kontrolą
wynosił w 2008 roku kwotę 39.302,00 zł (tj 30,3% ogólnego przypisu), a w 2009 roku
kwotę 44.030,00 zł (tj 31,1% ogólnego przypisu).
Ustalenia kontroli
Z liczby 34 podatników objętych próbą kontroli 27 podatników złoŜyło informacje o
nieruchomościach na formularzu według ustalonego wzoru przez Radę Gminy. Dla
pozostałych podatników podstawę ustalenia podatku od nieruchomości stanowiły wykazy
nieruchomości złoŜone przez podatników w latach wcześniejszych.
Nie stwierdzono nieprawidłowości w złoŜonych przez podatników informacjach o
nieruchomościach i wykazach nieruchomości.
Podstawę opodatkowania stanowiły powierzchnie uŜytkowe budynków pozostałych i
budynków pod działalność oraz powierzchnie gruntów (grunty pozostałe i pod
działalność) wykazane przez podatników w informacjach o nieruchomościach, bądź
wykazach nieruchomości.
Do naliczenia podatku zastosowano stawki podatku uchwalone przez Radę Gminy w
Brąszewicach. Błędów rachunkowych nie stwierdzono.
Decyzje wymiarowe zostały dostarczone podatnikom z zachowaniem 14 dniowego
terminu, pozwalającego na zapłatę I raty podatku w ustawowym terminie.
Wszyscy podatnicy objęci kontrolą zapłacili naleŜny podatek od nieruchomości za lata
2008-2009.
Kontrolująca stwierdziła jeden przypadek nie pobrania odsetek za zwłokę w
zapłacie podatku na łączną kwotę 15,00 zł. Dotyczyło to podatnika o numerze
identyfikacyjnym (…)22.
Wysokość naleŜnych odsetek wynika z poniŜszego wyliczenia:
(…)23 Łączne odsetki 15,25 zł, po zaokrągleniu 15,00 zł
22
23
_____________________________________________________
46
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Stwierdzono jeden przypadek pobrania odsetek za zwłokę na kwotę 5,00 zł od
podatnika o numerze identyfikacyjnym (…)24. Odsetki w omawianym przypadku
nie przysługiwały, poniewaŜ nie przekraczały kwoty 6,60 zł tj trzykrotności
wartości opłaty dodatkowej pobranej przez Pocztę Polską S.A. za polecenie
przesyłki listowej – stosownie do art. 54 § 1 pkt.5 ustawy z dnia 27 sierpnia
1997 roku (tj. Dz. U. z 2005 roku nr 8 poz. 60 ze zm.)
Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomości
2008 rok
Rodzaj decyzji
Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek
Ilość
wydanych decyzji
Kwota objęta
decyzjami
(zł)
0
0
RozłoŜenie zapłaty podatku na raty
0
0
Odroczenie terminu płatności podatku
0
0
RozłoŜenie na raty zapłaty zaległości podatkowej
0
0
Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej
0
0
2009 rok
Rodzaj decyzji
Ilość
wydanych decyzji
Kwota objęta
decyzjami
(zł)
Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek
0
0
RozłoŜenie zapłaty podatku na raty
0
0
Odroczenie terminu płatności podatku
0
0
RozłoŜenie na raty zapłaty zaległości podatkowej
0
0
Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej
0
0
Podatek rolny
Zgodnie z załącznikiem nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 10 grudnia
2001 roku w sprawie podatku rolnego (Dz. U. nr 143 poz. 1614) Gmina Brąszewice
zaliczona jest do II okręgu podatkowego.
Podstawę obliczenia podatku rolnego na obszarze Gminy Brąszewice w kontrolowanym
okresie stanowiły niŜej wymienione uchwały Rady Gminy w Brąszewicach:
–
Uchwała nr XIV/49/07 z dnia 29 listopada 2007 roku w sprawie obniŜenia średniej
ceny skupu Ŝyta, przyjmowanej jako podstawę do obliczenia podatku na 2008 rok.
Cenę skupu Ŝyta do celów wymiaru podatku rolnego, ogłoszoną w Komunikacie
24
_____________________________________________________
47
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Prezesa GUS z dnia 17 października 2007 roku (MP z 2007 roku Nr 77, poz. 831)
obniŜono z kwoty 58,29 zł do kwoty 39,00 zł za kwintal.
–
Uchwała nr XXV/111/08 z dnia 27 listopada 2008 roku w sprawie obniŜenia średniej
ceny skupu Ŝyta, przyjmowanej jako podstawę do obliczenia podatku na 2009 rok.
Cenę skupu Ŝyta do celów wymiaru podatku rolnego, ogłoszoną w Komunikacie
Prezesa GUS z dnia 17 października 2008 roku (MP z 2008 roku Nr 81, poz. 717)
obniŜono z kwoty 55,80 zł do kwoty 42,00 zł za kwintal.
Stawki podatku rolnego w kontrolowanym okresie wynosiły:
1. na 2008 rok – 97,50 zł od 1 ha przeliczeniowego i 195,00 zł od 1 ha fizycznego
uŜytków rolnych o powierzchni poniŜej 1 ha.
2. na 2009 rok – 105,00 zł od 1 ha przeliczeniowego i 210,00 zł od 1 ha fizycznego
uŜytków rolnych o powierzchni poniŜej 1 ha.
Podatek rolny od osób fizycznych
Wpływy z tytułu podatku rolnego od osób fizycznych wynosiły:
w 2008 roku – 67.231,62 zł i stanowiły 3,16 % dochodów własnych i 0,56 % dochodów
budŜetowych gminy.
W 2009 roku – 73.089,97 zł i stanowiły odpowiednio 3,46 % i 0,51 %.
Przypis netto podatku rolnego od osób fizycznych (wymiar+przypisy-odpisy) na 2008
rok wynosił kwotę 67.445,00 zł, a na 2009 rok kwotę 72.738,00 zł.
Kontrolą prawidłowości poboru i ewidencji podatku rolnego od osób fizycznych objęto
kompleksowo sołectwo Godynice - 88 podatników w 2008 roku i 89 podatników w 2009
roku.
Przypis netto podatku rolnego (wymiar+przypisy-odpisy) dla kontrolowanego sołectwa
Godynice w 2008 roku wynosił kwotę 10.276,93 zł (15,3% ogólnego przypisu netto
podatku rolnego), a w 2009 roku 11.081,00 zł (15,2% ogólnego przypisu netto podatku
rolnego).
Ustalenia kontroli
Z ewidencji podatkowej wynikało, Ŝe zmiany ilości opodatkowanej powierzchni gruntów
zostały prawidłowo udokumentowane,
Przeliczenia hektarów fizycznych na hektary przeliczeniowe dokonano według
prawidłowych wskaźników, określonych dla poszczególnych klas gruntów i okręgów
podatkowych. Przeliczenia dokonano metodą komputerową.
NaleŜny podatek rolny od osób fizycznych został naliczony według prawidłowych stawek.
Nakazy łącznego zobowiązania pienięŜnego dla podatników mających miejsce
zamieszkania w siedzibie sołectw dostarczają za pokwitowaniem sołtysi, pozostali
otrzymują nakazy płatnicze za pośrednictwem poczty (za potwierdzeniem odbioru).
Kontrolujący stwierdzili, Ŝe wszystkie nakazy płatnicze łącznego zobowiązania
pienięŜnego na 2008 rok i na 2009 rok w badanym sołectwie doręczone zostały z
zachowaniem 14 dniowego terminu, pozwalającego podatnikom na zapłatę I raty
podatku w ustawowym terminie (do dnia 15 –go marca).
_____________________________________________________
48
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Stwierdzono, Ŝe pobór łącznego zobowiązania pienięŜnego, podatku od nieruchomości i
podatku leśnego odbywał się przez sołtysów. Kontrolą objęto dokumentację dotyczącą
rozliczenia sołtysów sołectwa Brąszewice I, Godynice i Błota. Ustalono, Ŝe w okresie
objętym kontrolą inkasenci z ww. sołectw zainkasowali naleŜności z tytułu łącznego
zobowiązania pienięŜnego, podatku od nieruchomości i leśnego na łączną kwotę
99.448,00 zł, w tym:
(…)25
Wpłaty zainkasowanych kwot podatków przez sołtysów z ww. sołectw dokonywane były
w terminie określonym w § 4a ustawy z dnia 28 sierpnia 1997 roku Ordynacja
Podatkowa (tekst jednolity z 2005 roku Dz. U. nr 8, poz.60 ze zm.). Rada Gminy w
Brąszewicach nie skorzystała z delegacji zawartej we wskazanym przepisie i nie
wyznaczyła innego terminu płatności podatku przez inkasentów.
Wypłat wynagrodzenia inkasentom dokonano w prawidłowej wysokości:
Udzielone ulgi i zwolnienia w zakresie podatku rolnego
2008 rok
Rodzaj decyzji
Ilość decyzji
(szt.)
Kwota
ulgi lub zwolnienia
(zł)
Ulga inwestycyjna
-
-
Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów
2
45,00
Ulga Ŝołnierska
-
-
Umorzenie zaległości, odsetek
-
-
RozłoŜenie na raty zapłaty podatku
(zaległości)
-
-
Odroczenie terminu zapłaty podatku
(zaległości)
-
-
2009 rok
Rodzaj decyzji
Ilość decyzji
(szt.)
Kwota
ulgi lub zwolnienia
(zł)
Ulga inwestycyjna
-
-
Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów
-
-
Ulga Ŝołnierska
-
-
Umorzenie zaległości, odsetek
-
-
RozłoŜenie na raty zapłaty podatku
(zaległości)
-
-
25
_____________________________________________________
49
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Odroczenie terminu zapłaty podatku
(zaległości)
-
-
Zwolnienia z tytułu nabycia gruntów
W kontrolowanym okresie 2008-2009 wydano w sprawach zwolnień i ulg z tytułu
nabycia gruntów niŜej wymienione decyzje:
Decyzja Fn. 3111-1/2008 z dnia 17 czerwca 2008 roku - na wniosek podatnika z
dnia 3 czerwca 2008 roku zwolniono na okres od dnia 1 lipca 2008 roku do dnia 30
kwietnia 2012 roku grunty klasy IVB o pow. 1,21 ha nabyte aktem notarialnym Rep A
1766/2008 z dnia 3 kwietnia 2008 roku na powiększenie istniejącego gospodarstwa
rolnego .
Decyzja Fn. 3111-2/2008 z dnia 21 października 2008 roku - na wniosek
podatnika z dnia 16 października 2008 roku zwolniono na okres od dnia 1 listopada
2008 roku do dnia 30 września 2012 roku grunty klasy IVB o pow. 0,12 ha fizycznych
nabyte aktem notarialnym Rep A 4530/2008 z dnia 18 września 2008 roku na
powiększenie istniejącego gospodarstwa rolnego.
Kontrolująca ustaliła, Ŝe objęte kontrolą decyzje wydano zgodnie z obowiązującymi
przepisami tj art. 12 ust.3 oraz art. 13 d ust.3, w zw. z art. 13 d ust.1 ustawy z dnia 15
listopada 1984 roku o podatku rolnym (tekst jednolity z 2006 roku Dz. U. nr 136 poz.
969 ze zm.)
Zastosowano pięcioletni okres zwolnienia, licząc od pierwszego dnia miesiąca
następującego po miesiącu w którym zawarto umowę sprzedaŜy gruntów oraz okres
stosowania ulgi od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym
złoŜono wniosek.
Podatnicy ubiegający się o ulgę złoŜyli oświadczenia, Ŝe osoby, od których nabyli grunty
są dla nich osobami obcymi.
Podatek od środków transportowych
Stawki podatku od środków transportowych na lata 2008 – 2009 określone zostały niŜej
wymienionymi uchwałami:
–
uchwałą nr XIV/50/07 Rady Gminy w Brąszewicach z dnia 29 listopada 2007 roku w
sprawie określenia stawek podatku od środków transportowych (ogłoszona w
Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 383, poz. 3701 z dnia 15 grudnia
2007 roku).
–
uchwałą nr XXV/113/08 Rady Gminy w Brąszewicach z dnia 27 listopada 2008 roku
w sprawie określenia stawek podatku od środków transportowych oraz sposobu jego
poboru (ogłoszona w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 382, poz.
3785 z dnia 16 grudnia 2008 roku).
Uchwałą nr III/16/02 z dnia 9 grudnia 2002 roku (opublikowana w Dzienniku
Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 316, poz. 3965 z dnia 17 grudnia 2002 roku)
Rada Gminy w Brąszewicach oprócz zwolnień od podatku od środków transportowych
określonych w art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i
opłatach lokalnych zwolniła z podatku od środków transportowych środki transportowe
wykorzystywane na cele ochrony przeciwpoŜarowej i na cele oświatowe.
_____________________________________________________
50
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Podatek od środków transportowych – osoby prawne
Wpływy podatku od środków transportowych od osób prawnych wynosiły w 2008 roku
kwotę 13.538,00 zł, a w 2009 roku kwotę – 18.639,00 zł.
W kontrolowanym okresie w gminie Brąszewice było pięciu podatników podatku od
środków transportowych od osób prawnych, dysponujących w 2008 roku 11 środkami
transportu i w 2009 roku 22 środkami transportu. Podatek według deklaracji złoŜonych
przez podatników wynosił za 2008 rok kwotę 14.087,00 zł, a za 2009 rok kwotę
18.655,00 zł.
Szczegółowe dane o środkach transportu będących w dyspozycji podatników zawiera załącznik nr
13 do protokółu kontroli.
Podatnicy złoŜyli terminowo deklaracje na podatek od środków transportowych na 2008 i
na 2009 rok.
Kontrolująca ustaliła, Ŝe trzy samochody cięŜarowe (…)26 opodatkowane
zostały według niŜszej stawki podatku (560,00 zł), obowiązującej dla
samochodów spełniających normy czystości spalin EURO lub posiadających
katalizator, zamiast według stawki wyŜszej obowiązującej dla pojazdów
pozostałych w wysokości 610,00 zł.
Podatek został zaniŜony z tego tytułu dla kaŜdego z pojazdów o kwotę 45,84 zł
tj łącznie o kwotę 137,52 zł (…)27.
W załączniku do deklaracji DT-1 w danych szczegółowych dotyczących ww. samochodów
cięŜarowych rubryka 20 „Wpływ pojazdu silnikowego na środowisko naturalne” nie
została przez podatnika wypełniona. Nie było więc podstaw do zastosowania niŜszej
stawki podatku.
Podatek od środków transportowych – osoby fizyczne
Wpływy podatku od środków transportowych od osób fizycznych w 2008 roku wynosiły
125.696,72 zł i stanowiły 0,68% dochodów budŜetowych i 2,42% dochodów własnych
gminy, a w 2009 roku wynosiły 135.058,78 zł i stanowiły odpowiednio 0,66% i 2,58%.
Dochody wynikające z przypisu wynosiły w 2008 roku kwotę 131.280,20 zł, a w 2009
roku kwotę 139.058,48 zł.
Kontrolą prawidłowości poboru i ewidencji podatku od środków transportowych od osób
fizycznych objęto w 2008 roku 18 podatników, posiadających w sumie 83 środki
transportowe. W 2009 roku kontrolą objęto 18 podatników dysponujących 84 środkami
transportowymi. Podatek od pojazdów objętych kontrolą wynosił w 2008 roku kwotę
26
27
_____________________________________________________
51
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
81.252,00 zł (61,89% ogółu dochodów wynikających z przypisu), a w 2009 roku kwotę
80.621,00 zł (57,98% ogółu dochodów wynikających z przypisu).
Szczegółowe dane o środkach transportowych objętych kontrolą w latach 2008 – 2009, terminach
złoŜenia deklaracji na podatek, kwotach podatku według deklaracji i według stawek ustalonych
przez Radę Gminy przedstawia załącznik nr 14 do protokołu kontroli.
W toku kontroli ustalono, Ŝe w 2008 roku na 18 podatników objętych kontrolą 8
podatników (podatnicy ujęci w załączniku pod pozycjami: 3, 4, 7, 9, 11, 12, 15,
17) złoŜyło deklaracje po obowiązującym terminie.
W 2009 roku na 18 podatników objętych kontrolą po obowiązującym terminie
złoŜyło deklaracje 2 podatników (podatnicy ujęci w załączniku pod pozycjami
15 i 18).
Obowiązek składania deklaracji na podatek od środków transportowych wynika z art. 9
ust. 6 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych - deklaracja
na podatek od środków transportowych powinna być złoŜona do dnia 15 lutego kaŜdego
roku lub w terminie 14 dni od zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie
obowiązku podatkowego.
Kontrolująca stwierdziła opodatkowanie w 2008 roku samochodu cięŜarowego
(…)28 według stawki 590,00 zł, zamiast stawki 660,00 zł. ZaniŜono z tego tytułu
podatek o kwotę 70,00 zł.
W wyniku kontroli prawidłowości opodatkowania stwierdzono uchybienia
dotyczące opodatkowania niŜej wymienionych pojazdów:
(…)29
Ww. pojazdy w 2008 roku opodatkowane zostały według wyŜszej stawki podatku,
obowiązującej dla grupy pojazdów pozostałych, nie spełniających norm czystości spalin
Euro i nie posiadających katalizatora, natomiast w 2009 roku według stawki niŜszej
obowiązującej dla pojazdów spełniających normy czystości spalin Euro lub posiadających
katalizator.
cięŜarowych w 2008 roku rubryka 20 „Wpływ pojazdu silnikowego na środowisko
naturalne” nie została przez podatników wypełniona, w związku z powyŜszym do
opodatkowania zastosowana została wyŜsza stawka podatku.
cięŜarowych w 2009 roku rubryka 20 „Wpływ pojazdu silnikowego na środowisko
naturalne” została przez podatników wypełniona, poprzez zaznaczenie krzyŜykiem
rubryki „:Inne” i na tej podstawie zastosowano niŜszą stawkę podatku.
28
29
_____________________________________________________
52
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Wskazać naleŜy, Ŝe dla okresu objętego kontrolą – zgodnie z uchwałami Rady
Gminy, podjętymi w tym przedmiocie – niŜsze stawki podatku mogły mieć
zastosowanie dla pojazdów spełniających normy czystości spalin Euro, lub
posiadających katalizator. W złoŜonych przez podatników deklaracjach na 2009
rok brak było jednoznacznej informacji, Ŝe w pojeździe zainstalowany został
katalizator, co uprawniałoby podatnika do skorzystania z niŜszej stawki
podatku.
Organ podatkowy nie podjął Ŝadnych czynności sprawdzających w tym
zakresie, zgodnie z art.272 ustawy Ordynacja Podatkowa, w celu ustalenia
stanu faktycznego dla poprawnego opodatkowania ww. pojazdów.
Kontrolująca ustaliła, Ŝe organ podatkowy w przypadku nieterminowych wpłat naliczał i
pobierał odsetki za zwłokę w zapłacie tam gdzie one przysługiwały, a takŜe koszty
upomnienia, jeśli zapłata następowała w wyniku przesłanych upomnień.
Kwoty pobranych odsetek i kosztów upomnień od podatników objętych próbą kontroli,
którzy uregulowali po terminie II ratę podatku za 2008 rok i I ratę podatku za 2009 rok
zawarte zostały w załączniku nr 18 do protokółu kontroli. Odsetki zostały pobrane w
prawidłowej wysokości.
W kontrolowanym okresie nie udzielono Ŝadnej ulgi w zakresie podatku od środków
transportowych.
Opłata targowa
Rada Gminy w Brąszewicach uchwałą nr XXIII/122/04 z dnia 30 grudnia 2004 roku
określiła wysokość dziennych stawek opłaty targowej oraz określiła sposób jej poboru.
Wskazaną uchwałą Rada Gminy zarządziła pobór opłaty targowej w drodze inkasa przez
pracowników Urzędu Gminy.
Kontrolująca ustaliła, Ŝe handel na targowisku w kontrolowanej gminie odbywa się 2
razy w miesiącu. Pobór opłaty targowej powierzono na podstawie upowaŜnienia Wójta
Gminy dwóm pracownikom Urzędu Gminy. W wyniku wyrywkowej kontroli rozliczenia z
inkasa opłaty targowej za miesiące kwiecień i maj 2010 roku stwierdzono, Ŝe
upowaŜnieni do jej poboru pracownicy dokonali wpłaty pobranej opłaty w tym samym
dniu, w którym odbył się handel na targowisku. Rozliczenia na podstawie biletów opłaty
targowej sporządziła Skarbnik Gminy.
Wpływy z opłaty targowej były niewielkie i wynosiły w 2008 roku kwotę 4.235,00 zł, a w
2009 roku kwotę 4.620,00 zł.
Terminowość podejmowania czynności windykacyjnych w odniesieniu do
zaległości podatkowych
Podatek od nieruchomości od osób fizycznych
ZadłuŜenie w podatku od nieruchomości od osób fizycznych na dzień 31 grudnia 2009
roku wynosiło kwotę 12.803,75 zł. ZadłuŜenie w głównej mierze dotyczyło dwóch
podatników o niŜej wymienionych numerach identyfikacyjnych:
(…)30
30
2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997
roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
_____________________________________________________
53
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
W toku kontroli zbadano takŜe terminowość podejmowania czynności windykacyjnych w
odniesieniu do podatników zalegających z zapłatą II raty podatku za 2008 rok i IV raty
podatku za 2009 rok. Stwierdzono jeden przypadek wystawienia upomnienia na II ratę
podatku za 2008 rok 50 dni po upływie terminu płatności.
Szczegółowe dane o terminie płatności raty i faktycznej dacie zapłacie zapłaty przez podatników
objętych próbą kontroli zawiera załącznik nr 15 do protokółu kontroli.
Podatek od nieruchomości od osób prawnych
ZadłuŜenie w podatku od nieruchomości osób prawnych wg sprawozdania Rb-27S z
wykonania dochodów budŜetowych i ewidencji księgowej wynosiło na dzień 31 grudnia
2009 roku kwotę 7.422,54 zł i dotyczyło w głównej mierze jednego podatnika o numerze
identyfikacyjnym (…)31
W odniesieniu do wszystkich podatników objętych próbą kontroli sprawdzono ponadto
terminy wpłaty I i II raty podatku za 2008 rok oraz XI i XII raty podatku za 2009 rok.
Stwierdzono, Ŝe poza ww. podatnikiem raty podatku zostały uregulowane w terminie
bądź z niewielkim opóźnieniem, nieskutkującym naliczeniem odsetek za zwłokę. Nie
zaszła teŜ konieczność przesłania upomnienia o zapłatę.
Szczegółowe dane o terminie płatności raty i faktycznej dacie zapłacie zapłaty przez podatników
objętych próbą kontroli zawiera załącznik nr 16 do protokółu kontroli.
Podatek rolny od osób fizycznych
Zaległości w podatku rolnym od osób fizycznych na dzień 31 grudnia 2008 roku wynosiły
kwotę 1.855,93 zł, a na dzień 31 grudnia 2009 roku kwotę 1.572,06 zł i dotyczyły w
głównej mierze jednego podatnika o numerze identyfikacyjnym (…)32. Cała zaległość
podatnika została zabezpieczona tytułami wykonawczymi.
Podatek od środków transportowych
W podatku od środków transportowych od osób prawnych nie było zaległości na dzień 31
grudnia 2009 roku.
W trakcie kontroli zbadano takŜe terminowość podejmowania czynności windykacyjnych w
odniesieniu do zaległości z tytułu II raty za 2008 rok oraz I raty za 2009 rok.
Stwierdzono, Ŝe w trzech przypadkach wysłane zostało upomnienie – 15 dni po upływie
terminu zapłaty.
Szczegółowe dane o terminie podejmowania czynności windykacyjnych zawiera załącznik nr 17 do
protokółu kontroli
31
2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997
roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
32
_____________________________________________________
54
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Zaległości w podatku od środków transportowych od osób fizycznych na dzień 31
grudnia 2009 roku wynosiły kwotę 4.106,50 zł i dotyczyły trzech podatników o
numerach kont:
(…)33
Skontrolowano ponadto terminowość wpłat II raty podatku za 2008 rok i I raty podatku
za 2009 rok w odniesieniu do wszystkich podatników objętych próbą kontroli oraz
terminowość podejmowania przez organ podatkowy czynności egzekucyjnych w
przypadku braku wpłat rat podatku.
Szczegółowe dane o wysokości rat podatku, terminach płatności, datach faktycznej
zapłaty, wysokości pobranych odsetek i kosztów upomnienia oraz o podjętych
czynnościach egzekucyjnych, tj. datach wystawienia upomnień i tytułów wykonawczych
zawiera załącznik nr 18 do protokółu kontroli.
Kontrolująca ustaliła, Ŝe w większości przypadków podatnicy regulowali raty podatku w
obowiązującym terminie, bądź z niewielkim opóźnieniem i nie zachodziła potrzeba
wystawienia upomnień.
Ustalono, Ŝe w odniesieniu do podatników podatku od środków transportowych od osób
fizycznych w 2008 roku w 12 przypadkach, a w 2009 roku w 9 przypadkach wystawione
zostały upomnienia o zapłatę raty podatku. Upomnienia zostały doręczone podatnikom
najpóźniej 15 dni po upływie terminu płatności raty podatku. Tytuły wykonawcze
wystawione zostały w 3 przypadkach - 28 dni po upływie terminu doręczenia
upomnienia.
W stosunku do podatników podatku od środków transportowych od osób prawnych
wystawione zostały 3 upomnienia, doręczone 15 dni po upływie terminu płatności.
Podejmowanie czynności egzekucyjnych z opóźnieniem, w szczególności w odniesieniu
do niektórych podatników podatku od nieruchomości od osób prawnych stanowi
naruszenie przepisów zawartych w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 22
listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o
postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. Nr 137 poz. 1541).
Unormowania zawarte w powołanym rozporządzeniu zobowiązują wierzyciela
do systematycznej kontroli terminowości zapłaty zobowiązania pienięŜnego. W
przypadku, gdy naleŜność nie została zapłacona w terminie określonym w
decyzji, albo wynikającym z przepisów prawa – wierzyciel winien wysłać do
zobowiązanego upomnienie, z zagroŜeniem wszczęcia egzekucji po upływie 7
dni od dnia doręczenia upomnienia. Po bezskutecznym upływie terminu
określonego w upomnieniu wierzyciel winien niezwłocznie wystawić tytuł
wykonawczy i przesłać do Naczelnika Urzędu Skarbowego.
Podstawowe dane o podatkach zawiera załącznik nr 19 do protokółu kontroli
Testy kontrolne dotyczące podatków stanowią załącznik nr 20 do protokółu kontroli
33
_____________________________________________________
55
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
DOCHODY Z MAJĄTKU
Dochody z tytułu sprzedaŜy nieruchomości
W sprawozdaniach Rb-27S z wykonania dochodów budŜetowych za okres od początku
roku do 31 grudnia 2008 roku i za okres od początku roku do 31 grudnia 2009 roku nie
wykazano Ŝadnych kwot w Dziale 70, Rozdział 70005 §§ 076, 077 i 087 z tytułu
sprzedaŜy nieruchomości.
Kontrolująca ustaliła, Ŝe w 2009 roku miała miejsce sprzedaŜ nieruchomości gruntowej
na rzecz uŜytkownika wieczystego, a w 2010 roku sprzedaŜ nieruchomości gruntowej na
poprawę warunków zagospodarowania.
Dochody z tego tytułu ujęte zostały w błędnej klasyfikacji budŜetowej, a
mianowicie w rozdziale 75023 „Urzędy gmin (miast i miast na prawach
powiatu) § 097 „wpływy z róŜnych dochodów.
Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczegółowej klasyfikacji
dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł
zagranicznych z dnia 14 czerwca 2006 roku (Dz. U. nr 107, poz. 726 ze zm.) dochody ze
sprzedaŜy mienia winny być wykazane w rozdziale 70005 „Gospodarka gruntami
nieruchomościami”, przy czym wpływy z przekształcenia prawa uŜytkowania wieczystego
przysługującego osobie fizycznej winny być wykazane w § 076 klasyfikacji budŜetowej,
wpłaty z tytułu odpłatnego nabycia prawa własności oraz prawa uŜytkowania
wieczystego nieruchomości w § 077, a wpływy ze sprzedaŜy składników majątkowych w
§ 087.
Kontroli poddano dokumentację dot. sprzedaŜy ww. nieruchomości i ustalono, co
następuje:
SprzedaŜ działek 1337/4 i 1337/5 na rzecz uŜytkownika wieczystego
W dniu 10 lipca 2009 roku (…)34 uŜytkownicy wieczyści działek ozn. nr 1337/4 i 1337/5
o powierzchni 356 m² zwrócili się z wnioskiem do Wójta Gminy o nabycie tych działek
na własność.
Operat szacunkowy nieruchomości sporządziła w dniu 10 sierpnia 2009 roku ElŜbieta
Rek z Sieradza – rzeczoznawca majątkowy, posiadający uprawnienia nr 2344. Wartość
rynkowa nieruchomości określona została przez biegłego na kwotę 5.428,00 zł, wartość
prawa uŜytkowania wieczystego na kwotę 3.480,00 zł.
Rada Gminy w Brąszewicach uchwałą nr XXXVI/159/09 z dnia 27 sierpnia 2009 roku
przeznaczyła nieruchomości oznaczone numerami 1337/4 i 1337/5 o łącznej powierzchni
34
Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5
ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z
dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w
Łodzi Piotr Walczak.
_____________________________________________________
56
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
0,0356 ha do sprzedaŜy w drodze bezprzetargowej na rzecz dotychczasowych
uŜytkowników (…)35.
Wykaz nieruchomości przeznaczonej do sprzedaŜy na własność uŜytkownikowi
wieczystemu wywieszony został zgodnie z art. 35 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997
roku o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity Dz. U. nr 261, poz. 2603 ze
zmianami) na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy na okres 21 dni od dnia 7 września 2009
roku do dnia 30 września 2009 roku oraz na stronie internetowej Urzędu. Informacja o
wywieszeniu ww. wykazu na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy opublikowana została w
Dzienniku Łódzkim w dniu 9 września 2009 roku.
W wykazie nieruchomości przeznaczonej do sprzedaŜy zawarte zostały wszystkie
informacje wymagane przez art. 35 ust.2 pkt 1, 2, 3, 4, 6 i 11 ww ustawy.
W dniu 2 października 2009 roku spisany został protokół uzgodnień pomiędzy
nabywcami nieruchomości, a Wójtem Gminy. Strony uzgodniły naleŜność za nabywany
grunt w kwocie brutto 5.211,84 zł (w tym: podatek VAT 939,84 zł) oraz koszty
sporządzenia dokumentacji geodezyjnej w wysokości 500,00 zł, łącznie 5.711,84 zł.
Zapłata przez nabywcę kwoty 5.711,84 zł nastąpiła w dniu 19 października 2009 roku.
Umowa sprzedaŜy – akt notarialny Rep. A nr 7320/2009 podpisany został w Kancelarii
Notarialnej Beaty Choińskiej w Sieradzu w dniu 28 grudnia 2009 roku.
Zawiadomienie z Sądu Rejonowego w Sieradzu Wydział Ksiąg Wieczystych o wpisie do
księgi wieczystej z dnia 26 stycznia 2010 roku.
SprzedaŜ działki nr 1337/8 w Brąszewicach
Działka nr 1337/8 o powierzchni 0,0471 ha powstała w wyniku podziału działki nr
1337/3 zatwierdzonego decyzją Wójta Gminy Brąszewice nr G-7430/6/2009 z dnia 11
stycznia 2010 roku.
Operat szacunkowy nieruchomości sporządziła w dniu 20 stycznia 2010 roku ElŜbieta
Rek z Sieradza – rzeczoznawca majątkowy, posiadający uprawnienia nr 2344. Wartość
rynkowa nieruchomości określona została przez biegłego na kwotę 7.768,00 zł.
Rada Gminy w Brąszewicach uchwałą nr XLI/178/2010 z dnia 28 stycznia 2010 roku
przeznaczyła nieruchomość oznaczoną numerem 1337/8 o powierzchni 0,0471 ha do
sprzedaŜy w drodze bezprzetargowej na rzecz współwłaścicieli nieruchomości przyległej
ozn. numerami działek 1337/4 i 1337/5 (…)36 na poprawienie warunków
zagospodarowania.
Wykaz nieruchomości przeznaczonej do sprzedaŜy wywieszony został zgodnie z art. 35
ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami na tablicy
ogłoszeń Urzędu Gminy na okres 21 dni od dnia 9 lutego 2010 roku oraz na stronie
35
Walczak.
36
Walczak.
_____________________________________________________
57
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
internetowej Urzędu. Informacja o wywieszeniu ww. wykazu na tablicy ogłoszeń Urzędu
Gminy opublikowana została w Dzienniku Łódzkim w dniu 15 lutego 2009 roku.
W wykazie nieruchomości przeznaczonej do sprzedaŜy zawarte zostały wszystkie
informacje wymagane przez art. 35 ust.2 pkt 1, 2, 3, 4, 6 i 11 ww ustawy.
W dniu 21 kwietnia 2010 roku spisany został protokół uzgodnień pomiędzy nabywcami
nieruchomości, a Wójtem Gminy. Strony uzgodniły naleŜność za nabywany grunt w
kwocie brutto 10.980,00 zł (w tym: podatek VAT 1.980,00 zł) oraz koszty sporządzenia
dokumentacji niezbędnej do przeprowadzenia przedmiotowej sprzedaŜy w wysokości
1.500,00 zł, łącznie 12.480,00 zł.
Zapłata przez nabywcę kwoty 12.480,00 zł, według protokółu uzgodnień nastąpiła w
dniu 29 kwietnia 2010 roku.
Umowa sprzedaŜy – akt notarialny Rep. A nr 2305/2010 podpisany został w Kancelarii
Notarialnej Beaty Choińskiej w dniu 7 maja 2010 roku.
Zawiadomienie z Sądu Rejonowego w Sieradzu Wydział Ksiąg Wieczystych o wpisie do
księgi wieczystej z dnia 19 maja 2010 roku.
Dochody z tytułu uŜytkowania wieczystego nieruchomości, uŜytkowania,
zarządu
Dochody z uŜytkowania wieczystego nieruchomości, uŜytkowania, zarządu
Plan
1.147,00
2008 rok
Plan po
zmianach
1.147,00
Wykonanie
57,49
Plan
1.147,00
2009 rok
Plan po
zmianach
1.147,00
Wykonanie
57,49
Gmina Brąszewice w kontrolowanym okresie posiadała trzech uŜytkowników wieczystych
nieruchomości. Nieruchomości oznaczone numerami 1337/4 i 1337/5 o łącznej
powierzchni 0,0356 ha zostały w dniu 28 grudnia 2009 roku zbyte na rzecz uŜytkownika
wieczystego. Pozostało dwóch uŜytkowników wieczystych nieruchomości, a mianowicie:
–
Okręgowa Spółdzielnia Mleczarska w Sieradzu, posiadająca w uŜytkowaniu
wieczystym nieruchomość połoŜoną w Godynicach, oznaczoną numerem 1545/8 o
powierzchni 0,0900 ha – opłata roczna 57,49 zł,
–
Firma Handlowa „MAXMAD” spółka jawna Marek Nogala i Sławomir Erenc,
posiadająca w uŜytkowaniu wieczystym na podstawie aktu notarialnego Rep. A
1054/2001 z dnia 5 kwietnia 2001 roku nieruchomość połoŜoną w Brąszewicach,
oznaczoną numerem 1379/2 o powierzchni 0,7297 ha – opłata roczna 1.033,25 zł.
W odniesieniu do ww. nieruchomości nie dokonywano aktualizacji opłat rocznych.
Zaległości z tytułu opłat za uŜytkowanie wieczyste na dzień 31 grudnia 2009 roku
wynosiły 4.133,00 zł i dotyczyły Firmy Handlowej „MAXMAD” - zaległości za lata 20062009. Na zaległości z lat 2006-2008 w łącznej kwocie 3.349,27 zł (w tym: odsetki na
kwotę 249,52 zł) złoŜono w dniu 17 sierpnia 2008 roku pozew o zapłatę do Sądu
Rejonowego w Sieradzu Wydział Cywilny. Wyrokiem zaocznym Sygn. Akt C218/08 z dnia
3 grudnia 2008 roku Sąd zasądził od współwłaścicieli firmy na rzecz Gminy Brąszewice
kwotę 3.099,78 zł wraz z ustawowymi odsetkami. Do czasu niniejszej kontroli
uŜytkownik wieczysty nie uregulował naleŜnej opłaty, a kontrolowana jednostka nie
_____________________________________________________
58
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
przekazała sprawy do egzekucji przez Komornika Sądowego. W odniesieniu do zaległości
za 2009 rok nie podjęto Ŝadnych działań, w celu wyegzekwowania naleŜności.
Kontrolująca ustaliła, Ŝe zaległości z tytułu opłat za uŜytkowanie wieczyste nie
zostały wykazane w sprawozdaniach Rb-27S z wykonania dochodów
budŜetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do
31 grudnia 2008 roku i za okres od początku roku do 31 grudnia 2009 roku.
Dochody z tytułu najmu i dzierŜawy nieruchomości
Dochody z najmu i dzierŜawy składników majątkowych (§ 0750)
Plan po zmianach
2008 rok
(zł)
43.700,00
Wykonanie
2008 rok
(zł)
49.144,13
Plan po zmianach
2009 rok
(zł)
39.382,00
Wykonanie 2009
rok
(zł)
43.703,41
Zaległości na dzień 31 grudnia 2007 roku, 31 grudnia 2008 roku i 31 grudnia 2009 roku
z tytułu opłat za najem i dzierŜawę nie wystąpiły.
Analizie poddano opłaty za najem lokali, stanowiących własność Gminy na podstawie
niŜej zawartych umów najmu i dzierŜawy:
–
umowa nr 19/2203/99/UG zawarta w dniu 1 kwietnia 1999 roku na czas
nieokreślony pomiędzy Urzędem Gminy w Brąszewicach (powinno być pomiędzy
Gminą Brąszewice, jako osobą prawną), a Telekomunikacją Polską SA na najem
pomieszczenia w budynku w Godynicach o powierzchni 21,50 m². Czynsz
miesięczny za wynajem lokalu ustalono w wysokości 129,00 zł (6,00 zł za 1 m²),
płatny na podstawie rachunku uproszczonego wystawionego przez Wynajmującego.
Czynsz od dnia 1 stycznia 2005 roku wynosi netto 129,00 zł, brutto 157,38 zł. W
umowie nie określono terminu płatności czynszu, nie wniesiono zapisów o
waloryzacji czynszu.
–
Umowa zawarta w dniu 16 grudnia 1992 roku na czas nieoznaczony pomiędzy
Urzędem Gminy w Brąszewicach (powinno być pomiędzy Gminą Brąszewice), a
PPUP „Poczta Polska” o najem lokalu uŜytkowego w m. Brąszewice o powierzchni
60,57 m2. Czynsz najmu w wysokości 363.400,00 zł (według starych złotych),
płatny do dnia 10-go kaŜdego miesiąca. Oprócz czynszu najemca płaci we własnym
zakresie opłaty za energię elektryczną, wodę i dostawę ciepła. Do umowy nie
wprowadzono zapisów o waloryzacji czynszu, ale zmiany czynszu były dokonywane.
Czynsz od dnia 1 stycznia 2005 roku – zgodnie z aneksem nr 5 z dnia 29 stycznia
2005 roku wynosił netto 484,56 zł, czynsz od dnia 1 stycznia 2010 roku – zgodnie z
aneksem nr 8 z dnia 18 marca 2010 roku wynosi netto 501,52 zł (8,28 zł netto za 1
m²), płatny na podstawie wystawionej przez Wynajmującego faktury VAT w terminie
wskazanym na fakturze. Wskazanym aneksem wprowadzono zapis, Ŝe czynsz najmu
będzie ulegał zmianie nie częściej niŜ 1 raz w roku i o procent nie większy niŜ
wskaźnik średnioroczny cen towarów i usług konsumpcyjnych ogłaszany przez GUS
w roku poprzedzającym rok, w którym będzie następować zmiana czynszu. Tym
samym aneksem zmieniono nazwę najemcy na „Poczta Polska Centrum
Infrastruktury Oddział Regionalny w Łodzi” oraz osoby uprawnione do
reprezentowania Poczty Polskiej.
_____________________________________________________
59
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
–
umowa zawarta w dniu 1 stycznia 2001 roku na czas nieokreślony pomiędzy
Urzędem Gminy w Brąszewicach (powinno być pomiędzy Gminą Brąszewice), a
PPHU „ARKO PASZ s.c.” o najem pomieszczenia o powierzchni 45 m² w budynku
mienia komunalnego. Czynsz miesięczny najmu ustalono w wysokości 180,00 zł
(4,00 zł/m2), płatny z góry do 10-go kaŜdego miesiąca. Zgodnie z § 4 umowy
zmiany czynszu będą następowały po wcześniejszych rokowaniach i wprowadzane
będą aneksem do umowy. Aneksem nr 1/2005 z dnia 17 lutego 2005 roku czynsz
najmu od dnia 1 lutego 2005 roku wynosi 202,50 zł (stawka netto 4,50 zł za 1 m²),
płatny na podstawie faktury wystawionej przez zamawiającego, w terminie
wskazanym na fakturze.
–
umowa zawarta w dniu 1 marca 2006 roku na okres 10 lat pomiędzy Gminą
Brąszewice, a „AGRO-WET” sc. na dzierŜawę lokalu uŜytkowego w budynku
komunalnym w Brąszewicach o powierzchni 72,00 m2. Czynsz dzierŜawy ustalono w
wysokości 324,00 zł + podatek VAT, płatny co miesiąc do 10-go dnia miesiąca.
Zgodnie z § 7 umowy zmiany czynszu będą następowały po wcześniejszych
rokowaniach i wprowadzone zostaną aneksem do umowy dzierŜawnej. Na dzierŜawę
na okres 10 lat wyraziła zgodę Rada Gminy w Brąszewicach uchwałą nr
XXXI/150/05 z dnia 22 grudnia 2005 rok
Kontrolująca ustaliła co następuje:
–
Oddając w najem lokale uŜytkowe na rzecz Telekomunikacji Polska SA,
PPHU „ARKO-PASZ” i „AGRO-WET” sc. jednostka nie zachowała procedury
oddania nieruchomości w najem w zakresie obowiązku podania do
publicznej wiadomości wykazu – stosownie do art.35 ust.1 ustawy o
gospodarce nieruchomościami.
–
Przy oddaniu w najem nieruchomości na rzecz AGRO-WET s.c. na czas
dłuŜszy niŜ 3 lata nie zachowano procedury oddania nieruchomości w najem
w zakresie obowiązku zorganizowania przetargu – stosownie do art.37
ust.4 ustawy o gospodarce nieruchomościami.
–
Kwoty zapłaconego czynszu odpowiadały stawkom czynszu określonym w umowach
najmu lokali uŜytkowych, które poddano kontroli.
–
Stwierdzono, Ŝe czynsze regulowane były przez najemców
sięgającym do 46 dni w przypadku Teklekomunikacji Polskiej SA.
z
opóźnieniem,
Terminowość regulowania czynszów w 2008 roku i w 2009 roku przez najemców lokali
bjętych kontrolą zawarta została w załączniku nr 21 do protokółu kontroli.
–
Od najemców lokali uŜytkowych nie pobrano naleŜnych odsetek
ustawowych za zwłokę w zapłacie czynszu na łączną kwotę 58,46 zł ( od
Telekomunikacji Polskiej na kwotę 39,26 zł, od Poczty Polskiej na kwotę
3,66 zł, od PPHU „ARKO-PASZ” na kwotę 2,76 zł i od „AGRO-WET” s.c. na
kwotę 12,78 zł.
Szczegółowe wyliczenie niepobranych odsetek od najemców lokali uŜytkowych z tytułu
nieterminowej zapłaty czynszów zawiera załącznik nr 22 do protokółu kontroli
POZOSTAŁE DOCHODY
Dochody z tytułu zajęcia pasa drogowego
Według oświadczenia Pana Józefa Podawacza – inspektora ds drogownictwa oraz
Skarbnika Gminy Krzesisławy Kamińskiej w kontrolowanym okresie (2008-2009) nie
_____________________________________________________
60
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
wydano Ŝadnej decyzji o zajęciu pasa drogowego i nie osiągnięto z tego tytułu Ŝadnych
dochodów.
Rada Gminy w Brąszewicach uchwałą nr XX/92/04 z dnia 18 sierpnia 2004 roku ustaliła
stawki opłat za zajęcie pasa drogowego oraz za umieszczenie w pasie drogowym
urządzeń infrastruktury technicznej i obiektów budowlanych nie związanych z
potrzebami zarządzania drogami lub potrzebami ruchu drogowego oraz reklam.
VIII. WYKONYWANIE BUDśETU. REALIZACJA WYDATKÓW
BUDśETOWYCH
WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2009 ROK
Informacje ogólne
Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Brąszewicach jest jednostką organizacyjną
Gminy, utworzoną na podstawie uchwały nr XIII/45/90 Gminnej Rady Narodowej w
Brąszewicach z dnia 27 lutego 1990 roku.
Statut Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Brąszewicach uchwalony został przez
Radę Gminy w Brąszewicach uchwałą nr XXII/108/04 z dnia 16 grudnia 2004 roku.
Rozstrzygnięciem nadzorczym z dnia 26 stycznia 2005 roku Wojewoda Łódzki stwierdził
niewaŜność § 7 Statutu GOPS, który brzmiał: „Kierownik Ośrodka Pomocy Społecznej
dwa razy w roku przedstawi Radzie Gminy listę osób korzystających z pomocy
społecznej”. W rozstrzygnięciu nadzorczym wskazano na sprzeczność powyŜszego
postanowienia z art. 100 ust.1 ustawy z dnia 12 marca 2004 roku o pomocy społecznej,
zgodnie z którym w postępowaniu w sprawie świadczeń z pomocy społecznej naleŜy
kierować się przede wszystkim dobrem osób korzystających z pomocy społecznej i
ochroną drób osobistych.
Kierownikiem Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Brąszewicach jest Teresa
Płucienniczak.
Wójt Gminy upowaŜnił Kierownika GOPS do:
–
wydawania decyzji administracyjnych w indywidualnych sprawach z zakresu pomocy
społecznej naleŜących do właściwości gminy (upowaŜnienie z dnia 4 maja 2004
roku),
–
do prowadzenia postępowań w sprawie świadczeń rodzinnych i wydawania decyzji
administracyjnych w tym zakresie (upowaŜnienie z dnia 4 maja 2004 roku),
–
do prowadzenia postępowań w sprawach świadczeń z funduszu alimentacyjnego i
wydawania decyzji administracyjnych w tym zakresie (upowaŜnienie z dnia 1
września 2008 roku).
Pismem z dnia 28 kwietnia 2008 roku nr OiSO.1130/1/2008 Wójt Gminy udzielił Pani
Teresie Płócienniczak pełnomocnictwa do reprezentowania Gminy Brąszewice przy
realizacji projektu systemowego: ”Aktywizacja osób bezrobotnych w gminie
Brąszewice„ w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki, Priorytetu VII Promocja
Integracji Społecznej, Działanie 7.1 Rozwój i Upowszechnianie Aktywnej Integracji
przez Ośrodki Pomocy Społecznej.
_____________________________________________________
61
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej
Wykonanie zadań finansowych w 2009 roku
2009 rok
(zł)
Wyszczególnienie
Dział 852 Rozdział 85212 Świadczenia rodzinne, świadczenia z funduszu
alimentacyjnego oraz składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe z
ubezpieczenia społecznego
Dział 852 Rozdział 85213 (Składki na ubezpieczenie zdrowotne płacone za
osoby pobierające świadczenia)
Dział 852 Rozdział 85214 (zasiłki i pomoc w naturze oraz składki na
ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego)
Dział 852 Rozdział 85215 (Dodatki mieszkaniowe)
Dział 852 Rozdział 85219 (Koszty utrzymania Ośrodków Pomocy
Społecznej)
Dział 852 Rozdział 85228 Usługi opiekuńcze i specjalistyczne usługi
opiekuńcze
Dział 852 Rozdział 85295 Pozostała działalność.
1.852.216,32
1.635,44
129.054,00
1.077,30
172.494,71
6.000,00
54.490,81
Wykonanie zadań rzeczowych w 2009 roku
Dane o wykonaniu rzeczowym zadań z zakresu pomocy społecznej obrazuje poniŜsze
zestawienie:
Formy pomocy
2009 rok
Liczba osób,
którym
przyznano
świadczenia
Liczba
świadczeń
Kwota świadczeń
Zadania zlecone
Zasiłki stałe
9
78
21.446,00
Zasiłki celowe na pokrycie wydatków
związanych z klęską Ŝywiołową
0
0
0
Zadania zlecone
Zasiłki okresowe ogółem , w tym:
60
113
47.113,00
Z powodu bezrobocia
24
45
20.327,00
Posiłki, w tym:
169
22.878
37.491,00
dla dzieci
169
22.878
37.491,00
Usługi opiekuńcze
3
1.200
6.000,00
Zasiłki celowe na pokrycie wydatków
powstałych w wyniku zdarzenia
losowego
0
0
0
96
x
48.112,00
2
21
17.997,00
Inne zasiłki celowe i w naturze
Odpłatność gminy za pobyt w domu
_____________________________________________________
62
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
pomocy społecznej
Kontrolą prawidłowości w zakresie udzielonych świadczeń z pomocy społecznej objęto
wyrywkowo dokumentację dotyczącą zasiłków stałych, okresowych i celowych,
wydanych na podstawie niŜej wymienionych decyzji.
−
GOPS 8122/09/2006 z dnia 3 października 2006 roku – przyznano począwszy
od dnia 1 października 2006 roku świadczenie z pomocy społecznej w formie zasiłku
stałego w wysokości 324,00 zł i składki zdrowotnej w wysokości 8,75% od kwoty
zasiłku z powodu wieku i niepełnosprawności (…)37,
−
GOPS 8122/10/2006 z dnia 10 października 2006 roku – przyznano
począwszy od dnia 1 października 2006 roku świadczenie z pomocy społecznej w
formie zasiłku stałego w wysokości 324,00 zł i składki zdrowotnej w wysokości
8,75% od kwoty zasiłku z powodu niepełnosprawności (…)38,
−
GOPS 8122/02/09 z dnia 28 lipca 2009 roku – przyznano począwszy od dnia 1
lipca 2009 roku do 28 lutego 2013 roku świadczenie z pomocy społecznej w formie
zasiłku stałego w wysokości 134,47 zł i składki zdrowotnej w wysokości 9% od
kwoty zasiłku z powodu długotrwałej choroby i niepełnosprawności (…)39
−
GOPS 8125/P/227/09 z dnia 25 lutego 2009 roku – przyznano świadczenie z
pomocy społecznej w formie zasiłku celowego na zakup opału w wysokości 400,00 zł
(…)40.
−
GOPS 8121/323/09 z dnia 14 września 2009 roku – przyznano świadczenie z
pomocy społecznej w postaci zakupu posiłków od dnia 15 września do dnia 31
grudnia 2009 roku przez 5 dni w tygodniu (…)41.
−
GOPS 8121/323/09 z dnia 24 listopada 2009 roku – przyznano świadczenie z
pomocy społecznej z powodu bezrobocia w formie zasiłku celowego na zakup opału
w wysokości 400,00 zł (…)42.
37
Walczak.
38
Walczak.
39
Walczak.
40
Walczak.
41
Walczak.
42
Walczak.
_____________________________________________________
63
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
−
GOPS 8121/38/09 z dnia 18 grudnia 2009 roku – przyznano świadczenie z
pomocy społecznej w formie zasiłku celowego na zakup Ŝywności w wysokości
300,00 zł z powodu alkoholizmu i bezrobocia (…)43.
−
GOPS 8123/05/09 z dnia 23 stycznia 2009 roku – przyznano świadczenie z
pomocy społecznej w formie zasiłku okresowego z powodu bezrobocia i ubóstwa w
wysokości 163,50 zł miesięcznie na miesiące styczeń-luty 2009 roku (…)44.
−
GOPS 8123/271/09 z dnia 23 września 2009 roku – przyznano świadczenie z
pomocy społecznej w formie zasiłku okresowego z powodu bezradności w sprawach
opiekuńczo-wychowawczych i wielodzietności w wysokości 542,84 zł na miesiąc
wrzesień 2009 roku (…)45.
−
pomocy społecznej w formie zasiłku okresowego z powodu bezrobocia i długotrwałej
choroby w wysokości 538,00 zł na miesiąc listopad 2009 roku (…)46.
−
pomocy społecznej w formie zasiłku okresowego z powodu niepełnosprawności,
długotrwałej choroby w wysokości 489,28 zł na miesiąc listopad 2009 roku (…)47.
−
pomocy społecznej w formie zasiłku okresowego z powodu bezrobocia i alkoholizmu
w wysokości 457,50 zł na miesiąc listopad 2009 roku (…)48.
−
GOPS 8123/345/09 z dnia 17 grudnia 2009 roku – przyznano świadczenie z
pomocy społecznej w formie zasiłku okresowego z powodu wielodzietności w
wysokości 787,10 zł na miesiąc grudzień 2009 roku (…)49.
43
Walczak.
44
Walczak.
45
Walczak.
46
Walczak.
47
Walczak.
48
Walczak.
49
Walczak.
_____________________________________________________
64
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Ustalenia kontroli
Zasiłki stałe, okresowe i celowe ustalane były zgodnie z przepisami ustawy z dnia 24
marca 2004 roku o pomocy społecznej (tekst jednolity z 2008 roku Dz. U. Nr 115 poz.
728) i rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 24 lipca 2006 roku w sprawie
zweryfikowanych kryteriów dochodowych oraz kwot świadczeń pienięŜnych z pomocy
społecznej.
Objęte kontrolą zasiłki stałe w dwóch przypadkach wypłacono zgodnie z art. 37 ust.2 pkt
1 ww. ustawy w wysokości stanowiącej róŜnicę pomiędzy kryterium dochodowym osoby
samotnie gospodarującej, a faktycznym dochodem tej osoby, a w jednym przypadku w
oparciu o art. 37 ust.2 pkt 2 ustawy w wysokości róŜnicy pomiędzy kryterium
dochodowym na osobę w rodzinie, a faktycznym dochodem na osobę w rodzinie.
Objęte kontrolą zasiłki okresowe wypłacono w wysokości minimalnej: a/ w przypadku
osoby samotnie gospodarującej - 50% róŜnicy między kryterium dochodowym osoby
samotnie gospodarującej (w wysokości 477,00 zł), a faktycznym dochodem tej osoby,
b/ w przypadku rodziny 50% róŜnicy między kryterium dochodowym rodziny (w
wysokości 351,00 zł na osobę), a faktycznym dochodem tej rodziny w 2008 roku.
Przyznane zasiłki celowe nie były wyŜsze niŜ kryterium dochodowe rodziny lub osoby
samotnie gospodarującej.
Przyznanie zasiłków okresowych i celowych poprzedzone było przeprowadzeniem
wywiadu środowiskowego. W przypadku zasiłków stałych dokonywano aktualizacji
wywiadów środowiskowych 1 raz na pół roku.
WYDATKI (DOTACJE) NA REALIZACJĘ ZADAŃ POWIERZONYCH NA
PODSTAWIE UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW
PUBLICZNYCH - 2009 ROK
W budŜecie Gminy na 2009 rok zaplanowano wydatki w kwocie 25.000,00 zł w formie
dotacji w Dziale 851, rozdział 85154 § 2820, z przeznaczeniem na organizację
wypoczynku letniego dla dzieci z rodzin patologicznych.
Wójt Gminy Brąszewice ogłosił w 2009 roku – na podstawie ustawy z dnia 24 kwietnia
2003 roku o działalności poŜytku publicznego i wolontariacie (Dz.U. Nr 96 poz. 873 ze
zm.) - konkurs ofert na realizację przez organizacje pozarządowe dwóch zadań
publicznych w dziedzinie profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych, to jest:
[1] Organizację wypoczynku letniego w okresie wakacji szkolnych z elementami
profilaktyki w miejscowościach nadmorskich dla dzieci z rodzin patologicznych, [2]
Organizację wypoczynku letniego w okresie wakacji szkolnych z elementami profilaktyki
w górach dla dzieci z rodzin patologicznych. Na kaŜde z wymienionych zadań
przeznaczono środki finansowe w wysokości 10.000,00 zł. Termin składania ofert
określono do dnia 10 czerwca 2009 roku do godziny 16:00. Ogłoszenie konkursu
opublikowane zostało na tablicy ogłoszeń i Biuletynie Informacji Publicznej Urzędu
Gminy w dniu 26 maja 2009 roku.
Kontrolująca ustaliła, Ŝe konkurs ofert ogłoszony został z 14-dniowym, zamiast
z co najmniej 30-dniowym wyprzedzeniem – stosownie do art. 13 ust.1
wskazanej ustawy o działalności poŜytku publicznego i wolontariacie.
_____________________________________________________
65
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Ogłoszenia o konkursie ofert nie zamieszczono w dzienniku ogólnopolskim lub
w prasie lokalnej – stosownie do art. 13 ust.3 ww. ustawy.
W ogłoszeniu o konkursie ofert nie zawarto wszystkich informacji wymaganych
przez art. 13 ust.2 ustawy, a mianowicie: informacji o zasadach przyznawania
dotacji (art. 13 ust.2 pkt 3), informacji o terminach i warunkach realizacji
zadania (art. 13, ust.2 pkt. 4), informacji o terminie, trybie i kryteriach
stosowanych przy dokonywaniu wyboru ofert (art. 13 ust.3 pkt 6) i informacji o
zrealizowanych przez organ administracji publicznej w roku ogłoszenia
konkursu i w roku poprzednim zadaniach publicznych tego samego rodzaju i
związanych z nimi kosztami (art. 13 ust.2 pkt 7).
Oceny ofert dokonała na posiedzeniu w dniu 15 czerwca 2009 roku Gminna Komisja
Rozwiązywania Problemów Alkoholowych, której przewodniczył Pan Henryk Salamon.
Z protokołu sporządzonego przez Komisję wynikało, Ŝe w terminie podanym w
ogłoszeniu oferty złoŜyli:
–
Związek Harcerstwa Polskiego „CHORĄGIEW WIELKOPOLSKA” Hufiec Ziemi
Ostrzeszowskiej im. Szarych Szeregów – Komenda Hufca ZHP Ziemi Ostrzeszowskiej
w Grabowie nad Prosną – oferta na zorganizowanie w Międzyzdrojach województwo
zachodniopomorskie kolonii harcerskich dla 73 harcerzy oraz 17 osobowej grupy
niezrzeszonej kierowanej przez GKRPA w Brąszewice w okresie od dnia 9 lipca 2009
roku do dnia 18 lipca 2009 roku - wnioskowana kwota dotacji 10.000,00 zł.
–
Polski Komitet Pomocy Społecznej Stowarzyszenie Charytatywne Zarząd Okręgowy w
Sieradzu – oferta na zorganizowanie w Białym Dunajcu w okresie od dnia 8 sierpnia
2009 roku do dnia 17 sierpnia 2009 roku wypoczynku dla 80-osobowej grupy dzieci i
młodzieŜy, w tym: 18 osobowej grupy z terenu Gminy Brąszewice, z realizacją
programu profilaktycznego - wnioskowana kwota dotacji 10.000,00 zł. Całkowity
koszt zadania 12.600,00 zł.
–
Rzymskokatolicka Parafia NSPJ w Brąszewicach – oferta na zorganizowanie kolonii
letnich dla dzieci i młodzieŜy w okresie od dnia 22 czerwca do 1 lipca 2009 roku w
Travnej koło Jawornika (Republika Czeska). Przewidywany koszt jednego uczestnika
430,00 zł.
–
Komenda Hufca Ziemi Sieradzkiej – Stowarzyszenie Inicjatyw Obywatelskich „PROFUTURO” z siedzibą w Rossoszycy, gmina Warta. - oferta na zorganizowanie obozu
turystyczno- wypoczynkowego w okresie od dnia 7 lipca do dnia 17 lipca 2009 roku
(11 dni) w Stroniu Śląskim w Kotlinie Kłodzkiej (odpłatność od uczestnika 790,00 zł)
oraz w okresie od dnia 19 lipca do dnia 31 lipca 2009 roku (13 dni) w Pogorzelicy
(odpłatność od uczestnika 720,00 zł).
Komisja konkursowa do realizacji zadań publicznych wybrała oferty złoŜone przez
Związek
Harcerstwa
Polskiego
„CHORĄGIEW
WIELKOPOLSKA”
Hufiec
Ziemi
Ostrzeszowskiej im. Szarych Szeregów – Komenda Hufca ZHP Ziemi Ostrzeszowskiej w
Grabowie nad Prosną i Polski Komitet Pomocy Społecznej Stowarzyszenie Charytatywne
Zarząd Okręgowy w Sieradzu.
Z treści protokołu wynikało, Ŝe przy rozpatrywaniu ofert wzięto pod uwagę ocenę
moŜliwości realizacji zadania przez oferentów oraz ocenę przedstawionych kalkulacji
kosztów zadania, z uwzględnieniem wysokości środków publicznych przeznaczonych na
realizację zadania.
Komisja stwierdziła, Ŝe oferty złoŜone przez oferentów: Rzymskokatolicką Parafię NSPJ
w Brąszewicach i Komendę Hufca Ziemi Sieradzkiej – Stowarzyszenie Inicjatyw
Obywatelskich „PRO-FUTURO” z siedzibą w Rossoszycy sporządzone zostały niezgodnie z
wymaganymi przepisami.
_____________________________________________________
66
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
W toku czynności kontrolnych kontrolująca stwierdziła, Ŝe ww. oferty nie zawierały
kompletnych informacji, stosownie do art. 14 ustawy o działalności poŜytku publicznego
i wolontariacie, w szczególności: kalkulacji przewidywanych kosztów zadania, informacji
o wcześniejszej działalności podmiotu, informacji o zasobach rzeczowych i finansowych.
Ogłoszenie o wyborze ofert podano do publicznej wiadomości na tablicy ogłoszeń i w
Biuletynie Informacji Publicznej Urzędu Gminy w dniu 15 czerwca 2009 roku.
Umowa z wybranym w konkursie realizatorem zadania publicznego pn. „Organizacja
wypoczynku letniego w okresie wakacji szkolnych z elementami profilaktyki w
Międzyzdrojach” podpisana została w dniu 29 czerwca 2009 roku. Umowę podpisał Wójt
Gminy Pan Władysław Iszczek, kontrasygnowała Skarbnik Gminy Krzesisława Kamińska.
Zleceniodawca zobowiązał się do przekazania na rachunek Stowarzyszenia w BZ WBK
O/Ostrzeszów na realizację zadania kwoty 10.000,00 zł w terminie 14 dni od daty
podpisania umowy. Zleceniobiorca zobowiązany został do realizacji zadań
terapeutycznych zgodnie z konspektem zajęć stanowiącym załącznik do oferty oraz
zapewnienie dzieciom i młodzieŜy bezpiecznego wypoczynku w okresie od 9 lipca do 18
lipca 2009 roku. W umowie zawarte zostały zapisy o wykorzystaniu dotacji zgodnie z
celem na jaki została przekazana; prowadzenia wyodrębnionej dokumentacji finansowoksięgowej środków finansowych otrzymanych na realizację zadania; złoŜenia
sprawozdania końcowego z wykonania zadania w terminie 30 dni od dnia zakończenia
zadania.
Środki na realizację zadania przekazano w dniu 16 lipca 2009 roku. Sprawozdanie
końcowe rzeczowo-finansowe złoŜone zostało przez realizatora zadania w dniu 23 lipca
2009 roku. Ze złoŜonego sprawozdania wynikało, Ŝe otrzymane środki finansowe
przeznaczono – zgodnie ze złoŜoną ofertą – na wyŜywienie, zakwaterowanie, materiały,
transport itp. Udział dotacji z budŜetu gminy stanowił 21,1% ogółu kosztów zadania. Na
udokumentowanie wydatków realizator zadania załączył podpisane za zgodność z
oryginałem faktury i rachunki.
Umowa z wybranym w konkursie realizatorem zadania publicznego pn. „Organizacja
wypoczynku letniego w okresie wakacji szkolnych z elementami profilaktyki w Białym
Dunajcu” podpisana została w dniu 3 sierpnia 2009 roku. Umowę podpisał Wójt Gminy
Pan Władysław Iszczek, kontrasygnowała Skarbnik Gminy Krzesisława Kamińska.
Zleceniodawca zobowiązał się do przekazania na rachunek Stowarzyszenia w Banku PKO
SA O/Sieradz na realizację zadania kwoty 10.000,00 zł w terminie 14 dni od daty
podpisania umowy. Zleceniobiorca zobowiązany został do realizacji zadań
terapeutycznych zgodnie z konspektem zajęć stanowiącym załącznik do oferty oraz
zapewnienie dzieciom i młodzieŜy bezpiecznego wypoczynku w okresie od 8 sierpnia do
17 sierpnia 2009 roku. W umowie zawarte zostały zapisy o wykorzystaniu dotacji
zgodnie z celem na jaki została przekazana; prowadzenia wyodrębnionej dokumentacji
finansowo-księgowej środków finansowych otrzymanych na realizację zadania; złoŜenia
sprawozdania końcowego z wykonania zadania w terminie 30 dni od dnia zakończenia
zadania.
Środki na realizację zadania przekazano w dniu 10 sierpnia 2009 roku. Sprawozdanie
końcowe rzeczowo-finansowe złoŜone zostało przez realizatora zadania w dniu 5
września 2009 roku. Ze sprawozdania wynikało, Ŝe otrzymane środki finansowe
przeznaczono – zgodnie z ofertą – na wyŜywienie, zakwaterowanie i transport. Udział
dotacji z budŜetu gminy stanowił 65 % ogółu kosztów zadania. Na udokumentowanie
wydatków realizator zadania załączył podpisane za zgodność z oryginałem faktury i
rachunki.
W wyniku analizy kart wydatków i dowodów księgowych kontrolująca stwierdziła, Ŝe
Gmina dokonywała w 2009 roku wydatków w dziale 926 rozdział 92604 na rzecz
_____________________________________________________
67
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Ludowego Zespołu Sportowego w Brąszewicach, podmiotu nie zaliczanego do sektora
finansów publicznych, działającego w formie stowarzyszenia.
Wydatki poniesione w rozdziale 92604 wyniosły w 2009 roku łącznie kwotę 26.276,49 zł,
w tym: § 4170 – kwota 1.800,00 zł, § 4210 – kwota 14.055,77 zł, § 4300 – kwota
10.420,72 zł.
Wydatkowania środków pienięŜnych dokonano m.in. na zakup sprzętu i odzieŜy, składki
członkowskie, opłaty sędziowskie. Wyrywkowej kontroli poddano niŜej wymienione
pozycje księgowe:
poz. księg. 245/09
Faktura nr 166/VAT/2009 z dnia 1 kwietnia 2009 roku na kwotę 3.090,08 zł na zakup
dresów i skarpetogetrów, z przeznaczeniem dla LZS Brąszewice – zapłacono przelewem
17 kwietnia 2009 roku
poz. księg. - 311/09
Rachunek do delegacji sędziowskiej z dnia 26 kwietnia 2009 roku na kwotę 107,00 zł
(ekwiwalent sędziowski, koszt dojazdu) wystawiony przez (…)50 – 1 maja 2009 roku,
Rachunek do delegacji sędziowskiej z dnia 26 kwietnia 2009 roku na kwotę 144,00 zł
(ekwiwalent sędziowski, koszt przejazdu) wystawiony przez (…)51 – zapłacono 1 maja
2009 roku
poz. księg. 245/09
Faktura nr 287/VAT/2009 z dnia 28 maja 2009 roku na kwotę 660,00 zł na zakup
dresów, butów, nagolenników, z przeznaczeniem dla LZS Brąszewice – zapłacono
przelewem 25 czerwca 2009 roku.
poz. księg. /789/09
Rachunek nr 208/2009 z dnia 25 września 2009 roku na kwotę 1.120,00 zł za składkę
członkowską, startowe , uprawnienia zawodników i weryfikację boiska – zapłacono 29
października 2009 roku
Wskazać naleŜy, Ŝe organizacje pozarządowe, nie będące jednostkami sektora finansów
publicznych i nie działające w celu osiągnięcia zysku mogą otrzymywać z budŜetu
jednostki samorządu terytorialnego dotacje na cele publiczne związane z realizacją
zadań tej jednostki, w tym na zadania z zakresu upowszechniania kultury fizycznej i
sportu.
Zlecenie i udzielenie dotacji następuje po przeprowadzeniu konkursu ofert na podstawie
pisemnej umowy jednostki samorządu terytorialnego z podmiotem, który otrzymuje
dotacje.
50
Walczak.
51
Walczak.
_____________________________________________________
68
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Tryb postępowania o udzielenie dotacji, sposób jej rozliczenia oraz sposób kontroli
wykonywania zadania określa wskazana powyŜej ustawa o działalności poŜytku
publicznego i wolontariacie, zapewniając jawność postępowania o udzielenie dotacji i jej
rozliczenia
.
DOTACJE NA RZECZ SZKÓŁ NIEPUBLICZNYCH (ART.90 USTAWY O SYSTEMIE
OŚWIATY) - 2009 ROK
Na terenie Gminy Brąszewice nie funkcjonują szkoły niepubliczne, a w związku z tym nie
udzielano dotacji na podstawie art. 90 ustawy o systemie oświaty.
Ustalono, iŜ na terenie Gminy Brąszewice funkcjonują dwie szkoły publiczne prowadzone
przez Stowarzyszenie Przyjaciół Szkół Katolickich w Częstochowie, a mianowicie
Publiczna Szkoła Podstawowa w Trzcince i Publiczna Szkoła Podstawowa w Chajewie.
Rada Gminy w Brąszewicach uchwałą nr XXXII/203/2001 z dnia 31 sierpnia 2001 roku
określiła zasady udzielania dotacji dla szkół publicznych prowadzonych przez ww.
Stowarzyszenie
Rada Gminy ustaliła, Ŝe prowadzone przez Stowarzyszenie Publiczne Szkoły w Chajewie
i w Trzciance wraz z oddziałami przedszkolnymi otrzymają od dnia 1 września 2001 roku
dotację na działalność dydaktyczną, opiekuńczą oraz bieŜące wydatki związane z ich
funkcjonowaniem w wysokości: [1] na kaŜdego ucznia dotację równą wydatkom
przewidzianym na jednego ucznia w szkołach podstawowych prowadzonych przez
gminę, [2] na kaŜde dziecko zamieszkałe na terenie gminy w wysokości równej
wydatkom
przewidzianym
na
jedno
dziecko
w
oddziałach
przedszkolnych
funkcjonujących przy szkołach podstawowych prowadzonych przez gminę.
Dotacja udzielana jest na wniosek organu prowadzącego szkoły przedłoŜony kaŜdego
roku w terminie do dnia 20 września.
Gmina zobowiązała się przekazywać dotacje w terminie do 1-go dnia włącznie kaŜdego
miesiąca począwszy od 1 września 2001 roku.
Dyrektorzy Szkół zobowiązani zostali do składania sprawozdań z otrzymanych dotacji
nie później niŜ w ciągu 10 dni po upływie kaŜdego miesiąca.
Ustalono, Ŝe w 2009 roku udzielono ww. szkołom dotacji na łączną kwotę 1.037.640,00
zł, z tego: na uczniów 982.760,00 zł, na dzieci w oddziałach przedszkolnych 54.880,00
zł. Kwota dotacji została obliczona jako iloczyn liczby uczniów przez stawkę dotacji na
jednego ucznia w wysokości 632,00 zł oraz iloczyn liczby dzieci z terenu gminy w
oddziałach przedszkolnych przez stawkę dotacji na jedno dziecko w wysokości 280,00 zł.
Obliczenia stawek dotacji dokonano dzieląc przewidywaną kwotę wydatków przez liczbę
uczniów w szkołach podstawowych prowadzonych przez gminę oraz przewidywaną
kwotę wydatków w oddziałach przedszkolnych prowadzonych przez gminę przez liczbę
dzieci w oddziałach przedszkolnych.
Gmina nie wywiązywała się z obowiązku comiesięcznego przekazywania dotacji. Dotacje
przekazywano na podstawie comiesięcznych wniosków składanych przez Dyrektorów
Szkół w okresach jedno, dwu lub trzymiesięcznych. Dyrektorzy Szkół nie wywiązywali
się z obowiązku comiesięcznego składania sprawozdań z otrzymanych dotacji. Gmina nie
dokonywała kontroli wykorzystania dotacji
_____________________________________________________
69
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Szczegółowe informacje dotyczące: daty złoŜenia wniosku przez dyrektorów szkół, ilości uczniów
w szkołach i w oddziałach przedszkolnych, kwot naleŜnych dotacji, dat przekazania transz dotacji
oraz dat złoŜenia sprawozdania przez szkoły zawiera załącznik nr 23 do protokółu kontroli.
WYDATKI OSOBOWE
Wydatki na wynagrodzenia – 2008 – 2009
W 2008 roku wydatki na wynagrodzenia w § 4010 wynosiły 3.662.213,76 zł (tj
28,78% ogółu wydatków budŜetowych), w tym: w rozdziale 75023 – 809.877,17 zł (tj
6,36% ogółu wydatków budŜetowych).
W 2009 roku wydatki na wynagrodzenia w § 4010 wynosiły 4.468.328,09 zł (tj
32,70% ogółu wydatków budŜetowych), w tym: w rozdziale 75023 – 857.076,22 zł (tj
6,27% ogółu wydatków budŜetowych).
Szczegółowe dane, dotyczące kształtowania się wydatków na wynagrodzenia (§ 4010) w Gminie
Brąszewice w badanym okresie przedstawia załącznik nr 24 do protokółu kontroli.
Prawidłowość ustalania i wypłaty wynagrodzeń na rzecz pracowników jednostki
Za prawidłowość i kompletność akt osobowych pracowników odpowiedzialność ponosiła zgodnie z zakresem obowiązków, uprawnień i odpowiedzialności – inspektor Zofia
Ługowska.
Sporządzanie
list
wynagrodzeń
pracowników,
prowadzenie
kart
wynagrodzeń, sporządzanie list wypłat nagród jubileuszowych i prowadzenie wymaganej
w tym zakresie dokumentacji naleŜało do obowiązków inspektora ds. księgowości
budŜetowej Heleny Marczak.
W Urzędzie Gminy w Brąszewicach na dzień 31 grudnia 2008 roku zatrudnionych było
27 osób na 26,5 etatu, a na dzień 31 grudnia 2009 roku 29 osób na 27,50 etatu.
Kontrolą prawidłowości przyznanych wynagrodzeń objęto dokumenty za okres od dnia 1
stycznia 2008 roku do dnia 31 grudnia 2009 roku pracowników Urzędu Gminy,
zajmujących niŜej wymienione stanowiska:
–
wójt gminy
–
sekretarz gminy
–
skarbnik gminy
–
kierownik referatu organizacyjnego
–
kierownik referatu rozwoju gospodarczego
–
inspektor ds. księgowości podatkowej
–
inspektor ds. wymiaru podatków i opłat
–
inspektor ds. księgowości budŜetowej (2 osoby)
–
podinspektor ds. gospodarki gruntami
–
sprzątaczka
W toku kontroli sprawdzono poprawność zastosowania kategorii zaszeregowania dla ww.
pracowników Urzędu Gminy, a takŜe prawidłowość zastosowania stawek wynagrodzenia
_____________________________________________________
70
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
zasadniczego, dodatku funkcyjnego i dodatku specjalnego w oparciu o obowiązujące
przepisy prawa i regulacje wewnętrzne, tj.:
–
rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 roku w sprawie zasad
wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin,
starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich (Dz.U. nr 146, poz. 1223), ze
zmianą obowiązującą od dnia 1 stycznia 2008 roku, wprowadzoną rozporządzeniem
Rady Ministrów z dnia 22 kwietnia 2008 roku (Dz.U. nr 73, poz. 43),
–
rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 roku w sprawie
wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. nr 50, poz. 398 ze zmianami),
–
regulamin wynagradzania pracowników w Urzędzie Gminy w Brąszewicach ustalony
zarządzeniem nr 15/2009 Wójta Gminy z dnia 25 czerwca 2009 roku, obowiązujący
od dnia 1 kwietnia 2009 roku, zawierający: [1] maksymalne stawki miesięcznych
kwot wynagrodzenia zasadniczego dla poszczególnych kategorii zaszeregowania, [2]
stawki dodatku funkcyjnego, [3] maksymalny poziom wynagrodzenia zasadniczego
(przedział kategorii zaszeregowania) i wymagania kwalifikacyjne dla kierowniczych
stanowisk urzędniczych, stanowisk urzędniczych oraz pomocniczych i obsługi, [4]
maksymalny poziom dodatku funkcyjnego dla sekretarza gminy, kierowników
referatów, z-cy kierownika urzędu stanu cywilnego i zastępcy głównego księgowego
oraz radcy prawnego, [5] zasady przyznawania dodatków specjalnych i nagród
uznaniowych, [6] zasady premiowania pracowników zatrudnionych na stanowiskach
pomocniczych i obsługi,
Na podstawie list płac, kart wynagrodzeń, umów o pracę i innych dokumentów
zgromadzonych w teczkach akt osobowych stwierdzono:
Prawidłowe zastosowanie w angaŜach dla poszczególnych stanowisk pracy kategorii
zaszeregowania i stawek dodatku funkcyjnego.
Kwoty składników płac wykazane w angaŜach dla kontrolowanych stanowisk pracy
mieściły się w przedziałach poszczególnych kategorii zaszeregowania i w stawkach
dodatku funkcyjnego.
(…)52
Wynagrodzenie Wójta Gminy, obowiązujące od dnia 1 stycznia 2008 roku ustalone
zostało przez Radę Gminy w Brąszewicach uchwałą nr XX/79/08 z dnia 16 czerwca 2008
roku w następującej wysokości: wynagrodzenie zasadnicze – 4.200,00 zł, dodatek
funkcyjny – 1.500,00 zł, dodatek specjalny – 21% łącznie wynagrodzenia zasadniczego i
dodatku funkcyjnego – 1.197,00 zł, dodatek za wysługę lat – 20% wynagrodzenia
zasadniczego – 840,00 zł tj. łącznie kwotę 7.737,00 zł. Wynagrodzenie zasadnicze
Wójta Gminy ustalone ww. uchwałą Rady Gminy i nadal obowiązujące mieści się w
przedziale wynagrodzenia zasadniczego określonego ww. rozporządzeniem Rady
Ministrów z dnia 18 marca 2009 roku dla stanowisk z wyboru, w tym: wójtów gminy do
15000 mieszkańców, a dodatek funkcyjny nie przekracza maksymalnego dodatku
określonego wskazanym rozporządzeniem.
Wynagrodzenie zasadnicze i dodatek funkcyjny Skarbnika Gminy przyznane przez Wójta
Gminy od dnia 1 stycznia 2009 roku, po wejściu w Ŝycie rozporządzenia Rady Ministrów
z dnia 18 marca 2009 roku i regulaminu wynagradzania pracowników mieściły się w
52
Walczak.
_____________________________________________________
71
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
stawkach wynagrodzenia zasadniczego i w stawkach dodatku funkcyjnego określonych
dla stanowisk z powołania, w tym: dla ww. stanowiska przez wskazane regulacje.
Kontrolująca ustaliła, Ŝe trzy pracownice Urzędu, zajmujące stanowiska: (…)53 nie
spełniały wymogów kwalifikacyjnych. Dla ww. stanowisk wymagane jest – zgodnie z
ww. przepisami - posiadanie wykształcenia wyŜszego, a wskazane osoby posiadały
wykształcenie średnie.
Karty wynagrodzeń pracowników Urzędu Gminy i listy płac prowadzone były
komputerowo. Kontroli poddano listy płac za miesiące: grudzień 2008 roku oraz maj i
październik 2009 roku. Stwierdzono zgodność dokonanych wypłat z zapisami w
angaŜach pracowniczych i na kartach wynagrodzeń. Listy wypłat zostały sprawdzone
pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym oraz zatwierdzone do wypłaty
przez osoby upowaŜnione.
Odprawy emerytalne i ekwiwalenty za urlop wypoczynkowy
W kontrolowanym okresie wypłacono (…)54 w wysokości stanowiącej równowartość
sześciomiesięcznych wynagrodzeń. Wypłaty dokonano w prawidłowej wysokości, ale ze
znacznym opóźnieniem.
Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
Zgodnie z art. 5 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu
świadczeń socjalnych (tekst jednolity z 1996 roku, Dz. U. Nr 70, poz. 335 z późn. zm),
wysokość odpisu podstawowego wynosi na jednego zatrudnionego 37,5% przeciętnego
wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej w roku poprzednim lub w drugim
półroczu roku poprzedniego, jeŜeli przeciętne wynagrodzenie z tego okresu stanowiło
kwotę wyŜszą. Wysokość odpisu podstawowego moŜe być zwiększona o 6,25%
przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego, o którym wyŜej mowa, na kaŜdą zatrudnioną
osobę, w stosunku do której orzeczono znaczny lub umiarkowany stopień
niepełnosprawności oraz na kaŜdego emeryta lub rencistę uprawnionego do opieki
socjalnej, którą sprawuje pracodawca (zgodnie z art. 5 ust. 4 i ust. 5 cytowanej
ustawy).
Kwotę odpisu na Fundusz Świadczeń Socjalnych ustala się mnoŜąc kwotę odpisu na
jednego pracownika przez planowaną przeciętną liczbę zatrudnionych, korygując ją w
końcu roku o faktyczną przeciętną liczbę osób zatrudnionych – stosownie do przepisów §
1 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 14 marca 1994 roku w
sprawie sposobu ustalania przeciętnej liczby zatrudnionych w celu naliczania odpisu na
zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (Dz. U. Nr 43, poz. 168 z późn. zm.).
Równowartość odpisów na Fundusz Świadczeń Socjalnych na dany rok kalendarzowy –
zgodnie z art.6 ust. 2 ustawy – pracodawca jest zobowiązany przekazać na rachunek
53
Walczak.
54
Walczak.
_____________________________________________________
72
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
bankowy Funduszu w terminie do dnia 30 września tego roku, z tym Ŝe w terminie do
dnia 31 maja przekazuje kwotę stanowiącą co najmniej 75 % równowartości odpisów.
Kontroli poddano prawidłowość naliczenia i przekazywania środków na rachunek
funduszu w 2009 roku. Ustalono, co następuje:
Przeciętne miesięczne wynagrodzenie w gospodarce narodowej, pomniejszone o
potrącone od ubezpieczonych składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe oraz
chorobowe w 2008 roku wynosiło 2.578,26 zł, a w II półroczu 2.667,77 zł (M.P. Nr 11,
poz. 138 z 2009 roku).
Łączna kwota odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych przyjęta do budŜetu
na 2009 rok w oparciu o planowaną przeciętną liczbę zatrudnionych (rozdziały: 40002,
60095, 75023, 80113) wynosiła 29.657,00 zł wg wyliczenia: przeciętna planowana
liczba zatrudnionych 27,5 x 997,00 zł + 14 emerytów x 160,00 zł. Do wyliczenia kwoty
odpisu przyjęto przeciętne miesięczne wynagrodzenie w gospodarce narodowej w 2008
roku.
Ustalono, Ŝe kontrolowana jednostka nie dokonała korekty kwoty odpisu na
Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych pod koniec roku w oparciu o
faktyczną przeciętną liczbę zatrudnionych. Kwota odpisu po korekcie wg
faktycznej przeciętnej liczby zatrudnionych i z uwzględnieniem nieco wyŜszego
wynagrodzenia miesięcznego w II półroczu 2008 roku winna wynosić
28.965,27 zł wg wyliczenia: faktyczne przeciętne zatrudnienie 26,62 x 1.000,41
zł + 14 emerytów x 166,74 zł. Dokonano odpisu wyŜszego o kwotę 691,73 zł
(29.657,00 zł – 28.965,27 zł).
Informacja o przeciętnym zatrudnieniu pracowników w 2009 roku, sporządzona przez inspektora
ds. kadr Zofię Ługowską stanowi załącznik nr 9 do protokółu kontroli.
Kontrolująca ustaliła, Ŝe przekazania odpisów na rachunek Zakładowego Funduszu
Świadczeń Socjalnych dokonano w dwóch transzach. W dniu 15 maja 2009 roku
przekazano na rachunek funduszu z tytułu rozdziałów objętych kontrolą kwotę
22.242,50 zł tj 75% odpisu, a pozostałą kwotę 7.414,50 zł w dniu 30 września 2009
roku.
Wydatki na podróŜe słuŜbowe pracowników - 2008-2009 rok
PodróŜe zagraniczne
W latach 2008-2009 w kontrolowanej jednostce nie poniesiono wydatków na podróŜe
zagraniczne pracowników.
Wydatki na wypłaty diet i zwrot kosztów podróŜy słuŜbowych dla radnych oraz
członków władz jednostek pomocniczych - 2008-2009
W 2008 roku wydatkowano na diety radnych kwotę 70.004,62 zł w klasyfikacji
budŜetowej rozdział 75022 § 3030 i diety sołtysów kwotę 36.960,00 zł w klasyfikacji
budŜetowej rozdział 75647 § 4100. W 2009 roku wydatkowano na diety radnych kwotę
82.652,80 zł i na diety sołtysów kwotę 36.960,00 zł.
Wydatkowania środków pienięŜnych na diety sołtysów dokonano w błędnej
klasyfikacji budŜetowej. Zgodnie z załącznikiem nr 4 do rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006 roku w sprawie szczegółowej
klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków
pochodzących ze źródeł zagranicznych w § 4100 winny być sklasyfikowane
_____________________________________________________
73
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
wynagrodzenia osób fizycznych naleŜne za zlecone czynności na podstawie
umowy agencyjnej, opłacane od dokonywanych transakcji kupna lub sprzedaŜy
oraz wykonywanych usług o określonej wysokości stawki prowizyjnej.
Wypłacone diety naleŜało zakwalifikować do § 3030 „RóŜne wydatki na rzecz
osób fizycznych”.
Zasady wypłaty diet
Zasady wypłaty diet w kontrolowanym okresie normowały niŜej wymienione uchwały
Rady Gminy w Brąszewicach:
─
Uchwała nr VIII/28/07 z dnia 17 maja 2007 roku w sprawie ustalenia zasad i
wysokości zryczałtowanych miesięcznych diet dla radnych. Zgodnie ze wskazaną
uchwałą wysokość miesięcznych zryczałtowanych diet od dnia 1 maja 2007 roku
wynosiła: 1/ dla przewodniczącego rady 1.200,00 zł, 2/ dla radnego 340,00 zł, 3/ dla
przewodniczących komisji i wiceprzewodniczących rady 400,00 zł. W przypadku
nieobecności na sesji bądź posiedzeniu komisji dietę kaŜdorazowo, bez
względu na przyczynę nieobecności potrąca się o 30%.
─
Uchwała nr VIII/29/07 z dnia 17 maja 2007 roku w sprawie ustalenia wysokości diet
dla przewodniczących organu wykonawczego jednostki pomocniczej. Wskazaną
uchwałą ustalono dla przewodniczących organu wykonawczego jednostki
pomocniczej zryczałtowaną dietę w wysokości 140,00 zł miesięcznie tytułem
rekompensaty za działalność związaną z pełnieniem funkcji sołtysa, za udział w
sesjach rady gminy oraz tytułem zwrotu kosztów dojazdu do siedziby urzędu gminy.
─
Uchwała nr XXXIII/151/09 z dnia 22 maja 2009 roku w sprawie ustalenia zasad i
wysokości diet dla radnych. Zgodnie ze wskazaną uchwałą wysokość miesięcznych
zryczałtowanych diet od dnia 1 czerwca 2009 roku wynosiła: 1/ dla
przewodniczącego rady 1.320,00 zł, 2/ dla radnego 380,00 zł, 3/ dla
przewodniczących komisji i wiceprzewodniczących rady 440,00 zł. W przypadku
nieobecności na sesji bądź posiedzeniu komisji dietę kaŜdorazowo potrąca
się o 30%. Potrącenia nie stosuje się w przypadku zaświadczenia
lekarskiego o czasowej niezdolności do pracy lub pobytu w szpitalu.
Prawidłowość wypłaty diet
Kontrolą prawidłowości wypłat diet dla radnych i sołtysów objęto dokumenty wypłat diet
w miesiącach: listopad, grudzień 2008 roku oraz czerwiec, grudzień 2009 roku tj:
–
lista wypłat diety przewodniczącemu rady w dniu 25 listopada 2008 roku na kwotę
1.200,00 zł,
–
lista wypłat zryczałtowanych diet radnym z dnia 1 grudnia 2008 roku za miesiąc
listopad 2008 roku na kwotę 5.498,00 zł (1 dieta x 940,00 zł, 4 diety x 400,00 zł,
8 diet x 340,00 zł, 1 dieta x 238,00 zł),
–
lista wypłat diety przewodniczącemu rady w dniu 22 grudnia 2008 roku na kwotę
1.200,00 zł,
–
grudzień 2008 roku na kwotę 4.838,00 zł (4 diety x 400,00 zł, 8 diet x 340,00 zł, 1
dieta x 238,00 zł, 1 dieta 280,00 zł),
–
lista wypłat diety przewodniczącemu rady w dniu 25 czerwca 2009 roku na kwotę
1.320,00 zł,
_____________________________________________________
74
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
–
lista wypłat zryczałtowanych diet radnym z dnia 30 czerwca 2009 roku za miesiąc
czerwiec 2009 roku na kwotę 5.620,00 zł (5 diet x 440,00 zł, 9 diet x 380,00 zł)
–
lista wypłat diety przewodniczącemu rady w dniu 22 grudnia 2009 roku na kwotę
1.320,00 zł
–
grudzień 2009 roku na kwotę 5.620,00 zł (5 diet x 440,00 zł, 9 diet x 380,00 zł),
–
lista wypłat diet sołtysom za miesiąc listopad 2008 roku na kwotę 3.080,00 zł (22
diety x 140,00 zł),
–
lista wypłat diet sołtysom za miesiąc grudzień 2008 roku na kwotę 3.080,00 zł (22
–
lista wypłat diet sołtysom za miesiąc czerwiec 2009 roku na kwotę 3.080,00 zł (22
–
lista wypłat diet sołtysom za miesiąc grudzień 2009 roku na kwotę 3.080,00 zł (22
Ogółem wypłaty diet na podstawie ww. list na kwotę 38.916,00 zł.
Próba kontroli 17,2 % ogółu wydatków poniesionych na diety radnych i sołtysów w 2008
i w 2009 roku.
Ustalenia kontroli
Zgodnie z art. 25 ust.6 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym
(tekst jednolity z 2001 roku Dz. U. nr 142, poz.1591 ze zm.) wysokość diety
przysługująca radnemu nie moŜe przekroczyć w ciągu miesiąca łącznie półtorakrotności
kwoty bazowej określonej w ustawie budŜetowej dla osób zajmujących kierownicze
stanowiska państwowe na podstawie przepisów ustawy z dnia 23 grudnia 1999 roku o
kształtowaniu wynagrodzeń w państwowej sferze budŜetowej oraz o zmianie niektórych
ustaw (Dz. U. z 2000 roku nr 110, poz. 1255 ze zm).
Maksymalna dieta radnego w gminie do 15.000 mieszkańców – zgodnie z § 3 pkt 3
rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 26 lipca 2006 roku w sprawie maksymalnej
wysokości diety przysługującej radnemu gminy (Dz. U. Nr 61, poz. 710) wynosi 50%
maksymalnej wysokości diety.
Zgodnie z art. 15 ustawy budŜetowej na 2008 rok (Dz. U. Nr 19, poz. 117) kwota
bazowa dla osób zajmujących kierownicze stanowiska państwowe wynosiła 1.766,46 zł,
a maksymalna dieta miesięczna 1.324,85 zł (kwota bazowa 1.766,46 zł x 1,5 x 50%).
Zgodnie z art. 15 ustawy budŜetowej na 2009 rok (Dz. U. Nr 10, poz. 58) kwota
bazowa dla osób zajmujących kierownicze stanowiska państwowe wynosiła 1.835,35
zł, a maksymalna dieta miesięczna 1.376,51 zł (kwota bazowa 1.835,35 zł x 1,5 x
50%).
Wysokość diet radnych wypłaconych w ww. miesiącach nie naruszała obowiązujących
w tym zakresie przepisów prawa.
W
oparciu
o
przedłoŜoną
listę
radnych
(w
tym:
przewodniczącego
i
wiceprzewodniczących
rady
gminy,
przewodniczących
komisji),
wykaz
przewodniczących rad sołeckich, listy obecności radnych na sesjach rady i na
posiedzeniach komisji) kontrolująca ustaliła, co następuje:
–
Radnemu Panu Józefowi Toruńskiemu wypłacono w dniu 1 grudnia 2008 roku
wyrównanie diety za 9 miesięcy w kwocie 540,00 zł, w związku z wypłatą diet za ten
_____________________________________________________
75
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
okres w zaniŜonej wysokości. Ww. był Przewodniczącym Komisji ds. BudŜetu i
Inwestycji i przysługiwała mu dieta w wysokości 400,00 zł, a otrzymywał 340,00 zł.
–
Radnemu Panu Łukaszowi Jarosowi nie potrącono - zgodnie z uchwałą Rady
Gminy z dnia 17 maja 2007 roku - diety za miesiąc listopad 2008 roku o
30% tj o kwotę 102,00 zł, w związku z nieobecnością w dniu 14 listopada
2008 roku na posiedzeniu Komisji ds. Oświaty i Kultury.
–
Radnemu Panu Zdzisławowi Fabrowskiemu nie potrącono - zgodnie z ww.
uchwałą Rady Gminy z dnia 17 maja 2007 roku - diety za miesiąc grudzień
2008 roku o 30% tj o kwotę 102,00 zł, w związku z nieobecnością w dniu
19 grudnia 2008 roku na sesji Rady Gminy. (…)55. Jednak zgodnie z opisaną
powyŜej uchwałą Rady Gminy z z dnia 17 maja 2007 roku w sprawie zasad
ustalania diet radnym dieta powinna być potrącona bez względu na
przyczynę nieobecności. Dopiero na podstawie uchwały Rady Gminy z dnia
22 maja 2009 roku, obowiązującej od dnia 1 czerwca 2009 roku nie stosuje
się potrąceń w przypadku zaświadczenia lekarskiego lub pobytu w szpitalu.
Kserokopie: uchwał Rady Gminy nr VIII/28/07 z dnia 17 maja 2007 roku i XXXIII/151/09 z dnia
22 maja 2009 roku, list wypłat diet radnych za miesiąc listopad i grudzień 2008 roku, list
obecności radnych na sesjach i posiedzeniach komisji w miesiącu listopadzie i grudniu 2008 roku
stanowią akta kontroli od nr 81 do nr 95
WYDATKI NA DOSTAWY MATERIAŁÓW I USŁUG
Postępowanie o udzielenie zamówienia publicznego na dostawę mieszanki
granitowej frakcji 0 ÷31,5 w ilości 4.600 ton na drogi gminne
Wybór dostawcy
Wartość szacunkowa zamówienia określona została w dniu 1 kwietnia 2009 roku przez
Agnieszkę Drzyzgę na podstawie wartości rynkowej na kwotę 240.000,00 Euro tj
równowartość 61.901,94 zł.
Postępowanie o udzielenie zamówienia publicznego prowadzono w trybie przetargu
nieograniczonego.
Ogłoszenie o zamówieniu – zgodnie z art. 11 i 40 ustawy Prawo zamówień publicznychopublikowano w Biuletynie Zamówień Publicznych na portalu UZP pod pozycją nr
100488-2009 w dniu 9 kwietnia 2009 roku oraz zamieszczono w tym samym dniu na
tablicy ogłoszeń i stronie internetowej Urzędu Gminy www.braszewice.bip.net.pl
W ogłoszeniu o zamówieniu zawarto wszystkie informacje wymagane przez artykuł 41
ustawy Prawo zamówień publicznych.
Termin składania ofert wyznaczono na dzień 20 kwietnia 2009 roku do godziny 12:00, tj
zgodnie z art. 43 ust.1 ustawy Prawo zamówień publicznych.
55
_____________________________________________________
76
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Termin związania z ofertą określono na okres 30 dni od ostatecznego terminu
wyznaczonego na składanie ofert – stosownie do art. 85 ust.1 pkt. 1 ww. ustawy.
Specyfikacja istotnych warunków zamówienia zawierała wszystkie elementy wymagane
przepisami art. 36 ust.1 ustawy Prawo zamówień publicznych.
Przedmiot zamówienia został opisany w specyfikacji istotnych warunków zamówienia
zgodnie z przepisami określonymi w art. 29-31 wskazanej ustawy. W szczegółowy
zakres zamówienia – zgodnie z siwz – wchodziło: 1/ załadunek mieszanki granitowej z
miejsca jej składowania przez wykonawcę, 2/ dostarczenie mieszanki granitowej na: a/
drogę w m. Błota – 420 ton, b/ drogę w m. śarnów – 600 ton, c/ drogę w m. Kurek –
400 ton, d/ drogę w m. Narty – 620 ton, e/ drogę w m. Pasie – 750 ton, f/ drogę w m.
Pluty – 90 ton, g/ drogę w m. Kolonia Bukowiec – 60 ton, h/ drogę w m. Robaszew –
150 ton, i/ drogę w m. Gałki – 730 ton, j/ drogę w m. Zagóra – 90 ton, k/ drogę w m.
Godynice – 30 ton, l/ drogę w m. Zagórcze – 60 ton, m/ drogę w m. Sokolenie– 90 ton,
n/ drogę w m. Brąszewice – Kosatka – 450 ton, o/ targowicę w m. Brąszewice – 60 ton,
3/ rozładunek dostarczonej mieszanki granitowej i jej równomiernego rozsypania na
całej szerokości dróg i placu targowym. Termin wykonania zamówienia do dnia 15
sierpnia 2009 roku.
Jako kryterium oceny ofert wskazano cenę o znaczeniu 100%.
Nie wymagano złoŜenia wadium.
Nie wymagano wniesienia zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy.
Postępowanie o udzielenie zamówienia publicznego prowadziła czteroosobowa Komisja
przetargowa, powołana decyzją Wójta Gminy z dnia 6 kwietnia 2009 roku, której
przewodniczyła Izabela Bartnicka (Sekretarz Gminy). Członkowie Komisji Przetargowej
oraz Wójt Gminy złoŜyli w dniu 20 kwietnia 2009 roku oświadczenia o nie podleganiu
wykluczeniu z postępowania na podstawie art. 17 ustawy Prawo zamówień publicznych.
Otwarcia ofert dokonała komisja przetargowa w dniu 20 kwietnia 2009 roku. Przed
otwarciem ofert zamawiający podał cenę jaką zamierza przeznaczyć na realizację
zamówienia tj. 320.000 zł brutto. Wpłynęło siedem ofert od firm:
1/ Oferta z firmy PHU „DAW-TRANS” Sławomir Podstawka 26-085 Miedziana Góra,
Kostomłoty I270 – cena oferty 280.600,00 zł, termin wykonania 31 lipca 2009 roku,
warunki płatności 30 dni.
2/ Oferta z firmy OMEGA Spółka Cywilna ul. Generała J. Hallera 2, 41-943 Piekary
Śląskie – cena oferty 296.874,00 zł, termin wykonania 31 lipiec 2009 roku, warunki
płatności 30 dni.
3/ GRANIT Dariusz Pylak, Al. Wojska Polskiego 47, 58-150 Strzegom – cena oferty
291.824,00 zł, termin wykonania 31 lipiec 2009 roku, warunki płatności 30 dni.
4/ PHU „PRZEMSTRANS” Przemysław Wcisły, ul. Warszawska 155, 98-100 Łask – cena
oferty 240.474,20 zł, termin wykonania 31 lipiec 2009 roku, warunki płatności 30 dni,
5/ BUD.-TRANS Roboty Budowlano-Drogowe Jan Karbowiak, ul. Uniejowska 170A – cena
oferty 364.780,00 zł, termin wykonania 31 lipiec 2009 roku, warunki płatności 30 dni,
6/ DAMO-Spółka z oo., ul. Małszyce 2d/2e, 99-400 Łowicz – cena oferty 224.480,00 zł,
termin wykonania 31 lipiec 2009 roku, warunki płatności 30 dni,
7/ PHU Usługi Sprzętowo-Transportowe Dorota Krzak, Huta 49, 98-360 Lututów – cena
oferty 240.810,92 zł, termin wykonania 31 lipiec 2009 roku, warunki płatności 30 dni.
Komisja
przetargowa
uznała,
Ŝe
wszyscy
wykonawcy
spełnili
wymagania
zamawiającego. W wyniku analizy ofert komisja stwierdziła oczywistą omyłkę w ofercie
nr 2. W dniu 21 kwietnia 2009 roku komisja przetargowa wystąpiła na piśmie,
_____________________________________________________
77
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
przesłanym faksem do firmy OMEGA sc. z Piekar Śląskich o wyraŜenie zgody na
poprawienie w ofercie oczywistej omyłki rachunkowej. Poprawienie omyłki rachunkowej
polegało na poprawieniu kwoty VAT z 53.534,00 zł na kwotę 53.534,80 zł, a takŜe na
poprawieniu ceny oferty z 296.874,00 zł na cenę 296.874,80 zł. Wykonawca w tym
samym dniu przesłał faksem swoją zgodę na poprawienie omyłki.
Komisja przetargowa w wyniku oceny ofert zaproponowała wybór oferty nr 6 ze względu
na najniŜszą cenę.
Ogłoszenie o wyborze oferty zamieszczono w dniu 22 kwietnia 2009 roku na tablicy
ogłoszeń i stronie internetowej Urzędu Gminy. W tym samym dniu przesłano pisemne
zawiadomienia o wyborze oferty za potwierdzeniem odbioru do wszystkich uczestników
postępowania.
Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia opublikowane zostało w Biuletynie Zamówień
Publicznych w dniu 15 maja 2009 roku pod numerem 150154-2008.
Umowa nr 11/2009 z wybranym dostawcą podpisana została w dniu 6 maja 2009 roku,
zgodnie z warunkami przetargu. W § 5 umowy określone zostało wynagrodzenie
wykonawcy za przedmiot umowy w kwocie netto 184.000,00 zł, brutto 224.480,00 zł.
Strony postanowiły, Ŝe rozliczenie za wykonanie przedmiotu umowy nastąpi w terminie
30 dni od daty złoŜenia faktury końcowej. Za opóźnienie w wykonaniu przedmiotu
umowy lub opóźnienia w usunięciu wad ujawnionych przy odbiorze wykonawca zapłaci
karę umowną w wysokości 0,5% wynagrodzenia brutto za kaŜdy dzień zwłoki.
Nie stwierdzono naruszenia przepisów ustawy Prawo zamówień publicznych
przy udzieleniu ww. zamówienia.
Za wykonane roboty wykonawca przedłoŜył fakturę VAT nr F/73/2009/TD z dnia 31 lipca
2009 roku na kwotę 224.480,00 zł. Wykonanie dostawy mieszanki granitowej na drogi
gminne w ilości 4.600 ton potwierdził na fakturze inspektor ds drogownictwa Józef
Podawacz. Faktura została opisana, sprawdzona pod względem merytorycznym i
formalno-rachunkowym oraz zatwierdzona do wypłaty przez osoby upowaŜnione –
zapłacono przelewem w dniu 4 sierpnia 2008 roku, w klasyfikacji budŜetowej Rozdział
60016 § 4300.
Z przedstawionych do kontroli dokumentów wynikało, Ŝe dostarczono w wyniku 169
kursów w okresie od 2 czerwca do 31 lipca 2009 roku mieszankę granitową o łącznej
wadze 4.600 ton na podstawie dowodów WZ wystawionych przez Kruszywa Strzelin sp.
z oo, 57-100 Strzelin, ul. Kamienna 10 A. Przyjęcie mieszanki na dowodach WZ
potwierdzał inspektor ds. drogownictwa Józef Podawacz. Na ww. dowodach WZ
wskazane było miejsce rozładunku materiału. Kontrolującej nie przedłoŜono
dokumentów na okoliczność dokonywania co najmniej kontrolnych sprawdzeń
wagi dostarczonego materiału. Zgodnie z instrukcją obiegu i kontroli
dokumentów księgowych kontrola dowodu pod względem merytorycznym ma
na celu sprawdzenie zgodności danych dotyczących danej operacji
gospodarczej zawartej w dowodzie ze stanem faktycznym oraz zgodności z
zamówieniem bądź umową. Rzetelne sprawdzenie dowodu pod względem
merytorycznym przy dostawie materiałów sypkich moŜliwe jest poprzez
zwaŜenie materiału.
Środki pienięŜne w budŜecie gminy na dostawę materiałów
Zgodnie z zarządzeniem nr 1/2009 Wójta Gminy Brąszewice z dnia 27 lutego 2009 roku
w sprawie uchwalenia układy wykonawczego budŜetu na 2009 rok zaplanowano:
_____________________________________________________
78
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
–
wydatki w rozdziale 60016 § 4210 na kwotę 40.000,00 zł
–
wydatki w rozdziale 60016 § 4300 na kwotę 299.137,00 zł
Zarządzeniem nr 3/2009 Wójta Gminy z dnia 18 marca 2009 roku w sprawie ustalenia
układu wykonawczego do uchwały nr XXXI/142/09 z dnia 11 marca 2009 roku
zmniejszono planowane wydatki w rozdziale 60016 § 4300 o kwotę 56.000,00 zł, tj do
kwoty 243.137,00 zł.
Zarządzeniem nr 9/2009 Wójta Gminy z dnia 8 maja 2009 roku w sprawie ustalenia
układu wykonawczego do uchwały nr XXXII/148/09 z dnia 30 kwietnia 2009 roku
zwiększono planowane wydatki w rozdziale 60016 § 4210 o kwotę 42.300,00 zł, tj do
kwoty 82.300,00 zł.
Zarządzeniem nr 35/2009 Wójta Gminy z dnia 22 grudnia 2009 roku w sprawie
ustalenia układu wykonawczego do uchwały nr XXXIX/170/09 z dnia 17 grudnia 2009
roku zwiększono planowane wydatki w rozdziale 60016 § 4300 o kwotę 10.000,00 zł, tj
do kwoty 253.137,00 zł.
Zarządzeniem nr 41/2009 Wójta Gminy z dnia 31 grudnia 2009 roku w sprawie
dokonania zmian w budŜecie na 2009 rok wynikających z przeniesieni planu wydatków
budŜetowych między rozdziałami i paragrafami
–
zwiększono planowane wydatki w rozdziale 60016 § 4300 o kwotę 69.000,00 zł tj do
kwoty 322.137,00 zł,
–
Zmniejszono planowane wydatki w rozdziale 60016 § 4210 o kwotę 43.055,00 zł, tj
do kwoty 39.245 zł
WYDATKI INWESTYCYJNE
Plan i wykonanie wydatków majątkowych, w tym: wydatków inwestycyjnych
w latach 2008 – 2009
Dział
Rozdział
2008 rok
§
Plan
2009 rok
Wykonanie
Plan
Wykonanie
400
40002
6050
35.000,00
33.032,00
125.000,00
113.787,40
600
60016
6050
379.200,00
366.910,99
45.185,00
35.014,00
600
60016
6060
100.000,00
98.210,00
62.700,00
61.584,00
750
75023
6060
15.000,00
12.971,77
16.600,00
16.507,10
754
75404
6170
9.000,00
9.000,00
758
75809
6300
65.000,00
65.000,00
758
75809
6610
758,25
758,25
9.683,00
5.540,76
801
80101
6050
0
0
0
0
801
80101
6060
0
0
8.500,00
8.132,48
_____________________________________________________
79
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
801
80104
6050
1.096.712,00
1.066.079,92
236.832,00
0
801
80110
6050
0
0
69.000,00
3.416,00
801
80110
6060
3.700,00
3.696,00
0
0
801
80195
6058
4.675,00
4.675,00
1.502.190,24
1.502.190,24
801
80195
6069
825,00
825,00
0
0
852
85212
6060
5.000,00
4.999,00
0
0
900
90001
6050
0
0
15.000,00
14.993,60
900
90015
6050
35.000,00
35.000,00
0
0
926
92605
6050
0
0
0
0
926
92605
6060
81.000,00
77.774,00
0
0
1.830.870,25
1.778.931,93
2.090.690,24
1.761.165,58
1.545.912,00
1.501.022,91
1.993.207,24
1.669.401,24
13.338.466,05 12.724.208,77 14.520.692,91
13.666.248,35
Razem wydatki majątkowe
W tym: wydatki inwestycyjne §
6050, 6058
Wydatki budŜetowe ogółem
Udział wydatków majątkowych
w wydatkach ogółem
13,73
13,98
14,39
12,87
Udział wydatków inwestycyjnych (§
6050, 6058) w wydatkach ogółem
11,59
11,80
13,73
12,22
Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2008-2009
Źródło finansowania
2008 rok
2009 rok
Środki własne z budŜetu gminy
854.022,91
163.795,00
Kredyty i poŜyczki
630.000,00
3.416,00
Dotacje z innych źródeł , z tego:
17.000,00
1.502.190,24
- z funduszu ochrony gruntów rolnych
17.000,00
Środki zagraniczne
Razem
0
0
1.501.022,91
1.669.401,24
Wykaz źródeł finansowania inwestycji gminnych realizowanych w latach 2008-2009
według działów klasyfikacji budŜetowej stanowi załącznik nr 25 do protokołu kontroli.
_____________________________________________________
80
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Ewidencja księgowa wydatków inwestycyjnych
Ewidencja księgowa kosztów inwestycji prowadzona jest na koncie 080 zapisem
komputerowym. Wyodrębniono oddzielnie kaŜde zadanie inwestycyjne, zachowując
ciągłość księgowań narastająco od rozpoczęcia do zakończenia zadania. W przypadku
inwestycji współfinansowanych ze środków Unii Europejskiej prowadzona jest odrębna
ewidencja wydatków poniesionych z otrzymanych środków pienięŜnych na koncie 228
„Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych”
Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)
Sprawy z zakresu inwestycji i remontów naleŜą do zakresu działania Referatu Rozwoju
Gospodarczego, którym kieruje – zgodnie z zakresem obowiązków, uprawnień i
odpowiedzialności nr OiSO.0114/1/2002 z dnia 16 grudnia 2002 roku – ElŜbieta
Salamon, (…)56. Do obowiązków ww. oprócz nadzorowania pracy poszczególnych
pracowników naleŜy m.in.: [1] przygotowywanie projektów zadań do realizacji oraz
planów finansowania inwestycji, [2] prowadzenie spraw związanych z realizacją
inwestycji, [3] przygotowywanie dokumentacji technicznej i uzyskanie pozwoleń, [4]
pełnienie nadzoru merytorycznego nad realizacją zadań, [5] przestrzeganie i stosowanie
przepisów ustawy o zamówieniach publicznych przy realizacji zadań inwestycyjnych itp
Sprawami z zakresu inwestycji drogowych w Referacie Rozwoju Gospodarczego zajmuje
się inspektor ds. drogownictwa Pan Józef Podawacz.
W ww. Referacie od dnia 1 marca 2010 roku zatrudniona została Wioletta Halamus na
stanowisku podinspektora ds. pozyskiwania funduszy unijnych i inwestycji
Informację o inwestycjach powyŜej 60.000 Euro zawiera załącznik nr 26 protokółu kontroli.
Kontrola realizacji wybranych inwestycji
Kontrolą objęto niŜej wymienione inwestycje:
„Adaptacja i rozbudowa istniejącego budynku po byłym Komisariacie Policji
w Brąszewicach na Przedszkole na 60 dzieci wraz z urządzeniami
technicznymi”
Rozpoczęcie procesu inwestycyjnego
Proces przygotowawczy kontrolowanego zadania inwestycyjnego rozpoczął się w 2007
roku, w którym to roku opracowano dokumentację projektową na ww. zadanie
inwestycyjne.
56
_____________________________________________________
81
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Zadanie inwestycyjne realizowane było na podstawie pozwolenia na budowę nr
AB.7351/104/2008 z dnia 16 kwietnia 2008 roku, wydanego przez Starostę Sieradzkiego
oraz pozwolenia ostatecznego nr AB.7351/104/2008/2009 z dnia 10 listopada 2009
roku, zatwierdzającego zmiany do projektu budowlanego na „adaptację i rozbudowę
budynku po Komisariacie Policji na Przedszkole Publiczne”
Nakłady inwestycyjne, źródła finansowania
W budŜecie Gminy Brąszewice na 2007 rok, uchwalonym uchwałą nr V/20/07 Rady
Gminy w Brąszewicach z dnia 22 lutego 2007 roku na finansowanie zadania pn.
„Budowa Publicznego Przedszkola w Brąszewicach” zaplanowana została kwota
350.000,00 zł w klasyfikacji budŜetowej Dział 801 Rozdział 80104 § 6050 (z tego :
dotacje budŜetu gminy 350.000,00 zł). Zmiany planu dokonano uchwałą Rady Gminy:
IX/36/07 z dnia 28 czerwca 2008 roku zmniejszono planowane wydatki na 2007 rok do
kwoty 300.000,00 zł
W planie nakładów na inwestycje wieloletnie (załącznik nr 4 do uchwały budŜetowej) –
całkowity koszt zadania inwestycyjnego pn. „Budowa Publicznego Przedszkola w
Brąszewicach”, przewidzianego do realizacji w latach 2007-2008 wynosił 700.000,00 zł,
z tego: 2007 rok – 350.000,00 zł, 2008 rok – 350.000,00 zł. Zmiany planu dokonano
uchwałą Rady Gminy nr IX/36/07 z dnia 28 czerwca 2008 roku - zmniejszono planowane
nakłady na 2007 rok do kwoty 300.000,00 zł, zwiększono planowane nakłady na 2008
rok do kwoty 400.000,00 zł.
Zgodnie z załącznikiem nr 3 „Plan nakładów na inwestycje na 2008 rok” do uchwały nr
XVII/64/2008 Rady Gminy w Brąszewicach z dnia 31 stycznia 2008 roku w sprawie
uchwalenia budŜetu gminy na 2008 rok zaplanowano wydatki na zadanie inwestycyjne
pn. „Adaptacja i rozbudowa istniejącego budynku po byłym Komisariacie Policji w
Brąszewicach na Przedszkole” w wysokości 1.500.000,00 zł w klasyfikacji budŜetowej
Dział 801, Rozdział 80104 § 6050 (środki własne 1.500.000,00 zł). Uchwałą nr XX/85/08
z dnia 16 czerwca 2008 roku zwiększono planowane wydatki na zadanie w 2008 roku do
kwoty 1.680.000,00 zł. Uchwałą nr XXV/107/08 z dnia 27 listopada 2008 roku
zmniejszono planowane wydatki na zadanie w 2008 roku do kwoty 1.096.712,00 zł.
W planie nakładów na inwestycje wieloletnie uchwalonym przez Radę Gminy w
Brąszewicach (załącznik nr 4 do uchwały w sprawie uchwalenia budŜetu na 2008 rok) –
całkowity koszt zadania inwestycyjnego pn. „Adaptacja i rozbudowa istniejącego
budynku po byłym Komisariacie Policji w Brąszewicach na Przedszkole” wynosił
2.200.000,00 zł, z tego: 2008 rok –1.500.000,00 zł, 2009 rok – 700.000,00 zł. Po
zmianie do planu inwestycji wieloletnich wprowadzonej przez Radę Gminy uchwałą nr
XX/85/08 z dnia 16 czerwca 2008 roku planowane nakłady wynosiły 2.380.000,00 zł, z
tego: 2008 rok – 1.680.000,00 zł, 2009 rok – 700.000,00 zł. Po zmianie do planu
inwestycji wieloletnich wprowadzonej przez Radę Gminy uchwałą nr XXIII/99/08 z dnia
25 września 2008 roku planowane nakłady wynosiły 2.580.000,00 zł, z tego: 2008 rok –
1.680.000,00 zł, 2009 rok – 900.000,00 zł. Po zmianie do planu inwestycji wieloletnich
wprowadzonej przez Radę Gminy uchwałą nr XXV/107/08 z dnia 27 listopada 2008 roku
planowane nakłady wynosiły 1.996.712,00 zł, z tego: 2008 rok – 1.096.712,00 zł, 2009
rok – 900.000,00 zł.
Zgodnie z załącznikiem nr 3 „Plan nakładów na inwestycje na 2009 rok” do uchwały nr
XXX/135/09 Rady Gminy w Brąszewicach z dnia 29 stycznia 2009 roku w sprawie
uchwalenia budŜetu gminy na 2009 rok zaplanowano wydatki na zadanie inwestycyjne
pn. „Adaptacja i rozbudowa istniejącego budynku po byłym Komisariacie Policji w
Brąszewicach na Przedszkole wraz z urządzeniami technicznymi” w wysokości
1.316.832,00 zł w klasyfikacji budŜetowej Dział 801, Rozdział 80104 § 6050 (dotacje z
_____________________________________________________
82
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
budŜetu gminy 416.832,00 zł, kredyt bankowy 900.000,00 zł). Uchwałą nr XXXV/157/09
z dnia 30 lipca 2009 roku zwiększono planowane wydatki na zadanie w 2009 roku do
kwoty 2.474.712,29 zł. (z tego: rozdział 80104 § 6050 – 1.316.832,00 zł, rozdział
80195 § 6058 – 1.157.880,29 zł). Uchwałą nr XXXVII/163/09 z dnia 28 września 2009
roku zmniejszono planowane wydatki na zadanie w 2009 roku do kwoty 2.394.712,29 zł
(z tego: rozdział 80104 § 6050 – 1.236.832,00 zł, rozdział 80195 § 6058 –
1.157.880,29 zł). Uchwałą nr XXXIX/168/09 z dnia 17 grudnia 2009 roku zwiększono
planowane wydatki na zadanie w 2009 roku do kwoty 2.739.022,24 zł (z tego: rozdział
80104 § 6050 – 1.236.832,00 zł, rozdział 80195 § 6058 – 1.502.190,24 zł).
W planie nakładów na inwestycje wieloletnie uchwalonym przez Radę Gminy w
Brąszewicach (załącznik nr 4 do uchwały w sprawie uchwalenia budŜetu na 2009 rok) –
całkowity koszt zadania inwestycyjnego pn. „Adaptacja i rozbudowa istniejącego
budynku po byłym Komisariacie Policji w Brąszewicach na Przedszkole wraz z
urządzeniami technicznymi” wynosił 2.382.910,00 zł, z tego: nakłady poniesione do 31
grudnia 2008 roku –1.066.078,00 zł, 2009 rok – 1.316.832,00 zł. Po zmianie do planu
inwestycji wieloletnich wprowadzonej przez Radę Gminy uchwałą nr XXXV/157/09 z dnia
30 lipca 2009 roku planowane nakłady wynosiły łącznie 3.540.790,00 zł, z tego: nakłady
poniesione do 31 grudnia 2008 roku – 1.066.078,00 zł, 2009 rok – 2.474.712,29 zł z
tego: rozdział 80104 § 6050 – 1.316.832,00 zł, rozdział 80195 § 6058 – 1.157.880,29
zł). Po zmianie do planu inwestycji wieloletnich wprowadzonej przez Radę Gminy
uchwałą nr XXXVII/163/09 z dnia 28 września 2009 roku planowane nakłady wynosiły
łącznie 3.460.790,29 zł, z tego: nakłady poniesione do 31 grudnia 2008 roku –
1.066.078,00 zł, 2009 rok – 2.394.712,29 zł z tego: rozdział 80104 § 6050 –
1.236.832,00,00 zł, rozdział 80195 § 6058 – 1.157.880,29 zł). Po zmianie do planu
inwestycji wieloletnich wprowadzonej przez Radę Gminy uchwałą nr XXXIX/168/09 z
dnia 17 grudnia 2009 roku planowane nakłady wynosiły łącznie 3.805.100,24 zł, z tego:
nakłady poniesione do 31 grudnia 2008 roku – 1.066.078,00 zł, 2009 rok –l .
2.739.022,24 zł z tego: rozdział 80104 § 6050 – 1.236.832,00,00 zł, rozdział 80195 §
6058 – 1.502.190,24 zł).
Umowa o dofinansowanie zadania inwestycyjnego
W dniu 12 maja 2009 roku pomiędzy Województwem Łódzkim, a Gminą Brąszewice
zawarta została umowa nr UDA-RPLD-05-03-00-010/08-00 w ramach Regionalnego
Programu Operacyjnego Województwa Łódzkiego na lata 2007-2013 o dofinansowanie
Projektu „Adaptacja i Rozbudowa budynku po byłym Komisariacie Policji na Publiczne
Przedszkole w Brąszewicach wraz z urządzeniami technicznymi”. Całkowita wartość
projektu zgodnie z umową wynosiła 2.414.229,20 PLN, dofinansowanie w formie dotacji
rozwojowej w łącznej kwocie nie przekraczającej 1.528.590,24 PLN, stanowiące 85%
wydatków kwalifikowanych, wynoszących 1.798.341,46 PLN. Okres realizacji Projektu
rozpoczęcie: czerwiec 2008 roku, zakończenie rzeczowe realizacji projektu listopad 2009
roku. Zgodnie z § 14 umowy dotacja rozwojowa będzie przekazana w całości w formie
zaliczki w 3 transzach w terminach określonych w harmonogramie płatności, przy czym
wypłata kolejnej transzy uzaleŜniona jest od rozliczenia 70% łącznej kwoty
przekazanych wcześniej transz. Strony ustaliły, Ŝe warunkiem przekazania transz dotacji
rozwojowej będzie m.in. złoŜenie wniosku o płatność do Instytucji Zarządzającej i
zatwierdzenie wniosku przez tą Instytucję. Zgodnie z § 16a umowy naruszenie prawa
zamówień publicznych, wywołujące skutki finansowe powoduje obniŜenie przyznanego
dofinansowania.
Kserokopia umowy o dofinansowanie stanowi akta kontroli od nr 96 do nr 113
Dotacja została przekazana na wyodrębniony rachunek bankowy w dwóch transzach w
dniach: 30 czerwca 2009 roku - kwota 1.157.880,29 zł, 11 listopada 2009 roku – kwota
_____________________________________________________
83
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
344.309,95 zł, łącznie 1.502.190,24 zł. Kwota otrzymanej dotacji była niŜsza od
przyznanej o 26.400,00 zł, w związku z pismem złoŜonym w Urzędzie Marszałkowskim
przez Wójta Gminy w którym zadeklarował mniejsze wykorzystanie środków
finansowych na promocję Projektu, niŜ kwota wskazana we wniosku o dofinansowanie.
Wnioski o płatność
Pierwszy wniosek o płatność za II kwartał 2009 rok złoŜony został do Urzędu
Marszałkowskiego w dniu 28 sierpnia 2009 roku. Wydatki kwalifikowane objęte
wnioskiem wynosiły 1.071.977,36 zł, wydatki objęte dofinansowaniem 911.180,76 zł.
Przekazano dotację 1.157.880,29 zł, kwota pozostająca do rozliczenia 246.699,53 zł.
Drugi wniosek o płatność za III kwartał 2009 roku, złoŜony został w dniu 14
października 2009 roku. Wniosek był dwukrotnie poprawiany, druga jego wersja złoŜona
została w dniu 3 grudnia 2009 roku, a trzecia wersja w dniu 14 stycznia 2010 roku.
Według ostatecznie zaakceptowanego przez Urząd Marszałkowski drugiego wniosku
wydatki poniesione w okresie sprawozdawczym wynosiły 704.198,30 zł, w tym:
kwalifikowane 468.698,79 zł, wydatki narastająco 2.136.055,84 zł, w tym kwalifikowane
1.622.009,50 zł. Otrzymana kwota dotacji 1.502.190,24, rozliczona kwota dotacja
1.309.574,73 zł, pozostała do rozliczenia kwota 192.615,51 zł.
Trzeci wniosek o płatność za IV kwartał 2009 roku złoŜony został w Urzędzie
Marszałkowskim w dniu 31 grudnia 2009 roku. Wydatki kwalifikowane według wniosku
wynosiły 1.769.008,07 zł, otrzymana dotacja 1.502.190,24 zł, rozliczone środki
finansowe z dotacji na kwotę 1.434.523,51 zł, pozostało do rozliczenia 0.
Według wyjaśnienia Pani ElŜbiety Salamon – Kierownika Referatu Rozwoju
Gospodarczego kwota nierozliczonej dotacji (według wniosku 67.666,73 zł) po
sprawdzeniu i zatwierdzeniu ostatniego wniosku przez Urząd Marszałkowski będzie
podlegać zwrotowi. Ww. kwota wynikła z nieuznania przez Urząd Marszałkowski części
poniesionych kosztów jako koszty kwalifikowalne. Do czasu niniejszej kontroli ostatni
wniosek Gminy Brąszewice o płatność nie został zatwierdzony przez Urząd
Marszałkowski.
Umowy zawarte przez inwestora w związku z realizowanym zadaniem
inwestycyjnym
Umowa na wykonanie orzeczenia technicznego o stanie budynku
W dniu 5 lutego 2007 roku Wójt Gminy Władysław Iszczek, przy kontrasygnacie
Skarbnika Gminy Krzesisławy Kamińskiej podpisał na podstawie art. 4 pkt 8 ustawy z
dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych umowę z Panem Kazimierzem
Ziółkowskim- rzeczoznawcą budowlanym (…)57 na wykonanie orzeczenia technicznego o
stanie budynku po byłym Komisariacie Policji wraz z oceną moŜliwości jego adaptacji i
rozbudowy na Przedszkole dla 60 dzieci, wykonanie szkicowej koncepcji adaptacji
istniejącego budynku i rozbudowy oraz szacunkowego wyliczenia kosztów
przedsięwzięcia. Termin wykonania zamówienia określony został do dnia 15 marca 2007
roku. Wynagrodzenie wykonawcy ryczałtowe w kwocie netto 7.500,00 zł, brutto
57
_____________________________________________________
84
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
9.150,00 zł, płatne w ciągu 14 dni od otrzymania faktury i spisania protokółu zdawczoodbiorczego.
Za wykonane prace wykonawca przedłoŜył fakturę VAT nr 08/03/07/P z dnia 15
marca 2007 roku na kwotę brutto 9.150,00 zł. Wykonanie prac na fakturze
potwierdziła Kierownik Referatu Rozwoju Gospodarczego ElŜbieta Salomon. Orzeczenie
techniczne zostało przekazane protokólarnie w dniu 14 marca 2007 roku. Faktura
została sprawdzona pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym oraz
zatwierdzona do wypłaty przez osoby upowaŜnione. Zapłacono przelewem 13 kwietnia
2007 roku (Wb nr 65 z dnia 13 kwietnia 2007 roku).
Umowa na wykonanie dokumentacji projektowej
Wartość szacunkowa zamówienia określona została w dniu 17 kwietnia 2007 roku przez
Kierownika Referatu Rozwoju Gospodarczego ElŜbietę Salamon na kwotę 24.000,00 zł, tj
równowartość 5.470,41 Euro. Ustalenia szacunkowej wartości zamówienia dokonano w
oparciu o średnie ceny rynkowe wykonywania projektów, które uzyskano w trakcie
przeprowadzonych rozmów telefonicznych z biurami projektowymi.
Ogłoszenie o zamówieniu na podstawie art. 4 ust.8 ustawy Prawo zamówień publicznych
zamieszczono - według adnotacji na ogłoszeniu złoŜonej przez ElŜbietę Salamon - na
tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy w dniach od 18 kwietnia do 27 kwietnia 2007 roku.
Przedmiotem zamówienia zgodnie z ogłoszeniem było wykonanie: [1] projektu
budowlanego adaptacji i rozbudowy istniejącego budynku po byłym Komisariacie Policji
na Publiczne Przedszkole dla 60 dzieci, [2] wykonanie wielobranŜowego projektu
budowlanego rozbudowy istniejącego budynku gospodarczego dla potrzeb przedszkola i
zaplecza gospodarczego boiska sportowego do piłki noŜnej, [3[ pełnienie nadzoru
autorskiego dla ww. projektu. Szczegółowy zakres opracowania obejmował wykonanie:
[1] mapki do celów projektowych w skali 1:500, [2] Przygotowanie i złoŜenie wniosku o
wydanie decyzji o lokalizacji inwestycji, [3] przygotowanie i złoŜenie wniosku o wydanie
decyzji o środowiskowych uwarunkowaniach zgody na realizację przedsięwzięcia, [4]
wykonanie raportu oddziaływania na środowisko, [5] wykonanie projektu budowlanowykonawczego we wszystkich branŜach tj budowlanej, elektrycznej, i sanitarnej wraz z
projektem kotłowni opalanej na biomasę i projektu co, [6]opracowanie informacji
bezpieczeństwa i ochrony zdrowia, [7] opracowanie specyfikacji technicznej wykonania i
odbioru robót budowlanych, przedmiaru robót dla kaŜdego z projektów oraz kosztorysu
inwestorskiego dla kaŜdego projektu i dla kaŜdej z branŜ. Termin wykonania zamówienia
do dnia 30 września 2007 roku. Kryterium oceny ofert – cena o znaczeniu 100%. Termin
złoŜenia oferty do dnia 25 kwietnia 2007 roku.
Z notatki słuŜbowej sporządzonej przez ElŜbietę Salamon w dniu 2 maja 2007 roku
wynikało, Ŝe w terminie do dnia 25 kwietnia 2007 roku nie wpłynęła Ŝadna oferta. W
wyniku nieuzyskania Ŝadnej oferty cenowej rozpoczęto rozmowy z Przedsiębiorstwem
Produkcyjno-Handlowo-Usługowym GRAFIT Spółka Cywilna Marcin Gwis, Roman KałuŜa,
Ryszard Mes z Sieradza, ul. Jana Pawła II 84. W wyniku przeprowadzonych rozmów
wykonawca zobowiązał się wykonać projekt za kwotę brutto 30.500,00 zł.
Umowa nr 5/07 z wybranym wykonawcą podpisana została w dniu 2 maja 2007 roku. Ze
strony zamawiającego umowę podpisał Wójt Gminy Władysław Iszczek, przy
kontrasygnacie Skarbnika Gminy Krzesisławy Kamińskiej. Przedmiot zamówienia,
określono w umowie zgodnie z ogłoszeniem o zamówieniu. Termin wykonania
przedmiotu zamówienia i wystąpienia z wnioskiem o wydanie pozwolenia na budowę
określony został do dnia 30 września 2007 roku. Wynagrodzenie ryczałtowe wykonawcy
określone zostało na kwotę netto 25.000,00 zł, brutto 30.500,00 zł. Strony wniosły
do umowy postanowienia o karach umownych, płatnych przez wykonawcę za zwłokę w
_____________________________________________________
85
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
wykonaniu przedmiotu umowy w wysokości 0,4% wynagrodzenia ryczałtowego za kaŜdy
dzień zwłoki.
Aneksem nr 1 do umowy podpisanym w dniu 20 września 2007 roku dokonano zmian
przedmiotu zamówienia, terminu wykonania zamówienia i wynagrodzenia wykonawcy.
Zgodnie z § 1 pkt 2 umowy po zmianie przedmiotem zamówienia było wykonanie: [1)
projektu budowlanego adaptacji i rozbudowy istniejącego budynku po byłym
Komisariacie Policji na Przedszkole dla 60 dzieci i projektu szamba bezodpływowego na
działkach nr ewid. 973, 972 i 974, [2] projektu budowy sieci wodociągowej oraz
projektu przyłączy wodociągowych do działek nr ewid. 973-993 i 998-1001, [3] projektu
przyłącza energetycznego kablowego dla zasilania budynku Przedszkola, [4] projektu
rozbiórki budynku garaŜowego na działce nr 973, [5] pełnienie nadzoru autorskiego dla
ww. projektów. Termin wykonania zamówienia po zmianie określony został do dnia 20
listopada 2007 roku, a wynagrodzenie wykonawcy na kwotę netto 22.500,00 zł, brutto
27.500,00 zł.
Za wykonane prace projektowe wykonawca przedłoŜył fakturę nr 27/XII/2007 z dnia
21 grudnia 2007 roku na kwotę 27.450,00 zł. Wykonanie prac na fakturze
potwierdziła Kierownik Referatu Rozwoju Gospodarczego ElŜbieta Salamon. Faktura
została sprawdzona pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym oraz
zatwierdzona do wypłaty przez osoby upowaŜnione. Zapłacono przelewem 28 grudnia
2007 roku (Wb. nr 208 z dnia 28 grudnia 2007 roku).
Kontrolująca ustaliła, Ŝe przekazania dokumentacji projektowej dokonano protokółem
zdawczo-odbiorczym w dniu 19 listopada 2007 roku. Ze strony przekazującego protokół
podpisał mgr inŜ. arch. Marcin Gwis, ze strony zamawiającego ElŜbieta Salamon
Kierownik Referatu Rozwoju Gospodarczego.
Ww. wykonawca na zlecenie Gminy Brąszewice dokonał zmian w projekcie adaptacji i
rozbudowy istniejącego budynku po byłym Komisariacie Policji na Publiczne Przedszkole.
Projekt zamienny zatwierdzony został decyzją Starosty Powiatowego z dnia 10 listopada
2009 roku.
Za wykonane prace wykonawca przedłoŜył fakturę nr 20/XII/2008 z dnia 12 grudnia
2008 roku na kwotę 1.500,00 zł. Wykonanie prac na fakturze potwierdziła Kierownik
Referatu Rozwoju Gospodarczego ElŜbieta Salamon. Faktura została sprawdzona pod
względem merytorycznym i formalno-rachunkowym oraz zatwierdzona do wypłaty przez
osoby upowaŜnione. Zapłacono przelewem w dniu 30 grudnia 2008 roku
Umowa na roboty budowlano-montaŜowe
Wybór wykonawcy
Postępowanie o udzielenie zamówienia publicznego na realizację robót dla inwestycji
”Adaptacja i rozbudowa budynku po byłym Komisariacie Policji z przeznaczeniem na
Przedszkole Publiczne” prowadzono w trybie przetargu nieograniczonego.
Wartość szacunkowa zamówienia określona została przez ElŜbietę Salamon – Kierownika
Referatu Rozwoju Gospodarczego w dniu 10 kwietnia 2008 roku na kwotę netto
2.141.779,32 zł tj równowartość 552.417,87 Euro (kurs Euro 3,877 zł) na podstawie
kosztorysów inwestorskich opracowanych w miesiącach styczeń – luty 2008 roku przez
firmę projektową.
Postępowanie o udzielenie zamówienia publicznego prowadziła czteroosobowa komisja
przetargowa powołana przez Wójta Gminy decyzją z dnia 5 maja 2008 roku, której
przewodniczyła Izabela Bartnicka (Sekretarz Gminy).
_____________________________________________________
86
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Ogłoszenie o zamówieniu – zgodnie z art. 11 ust.1 i art. 40 ust.1 -2 ustawy Prawo
zamówień publicznychopublikowano w dniu 14 maja 2008 roku w Biuletynie
Zamówień Publicznych pod numerem 101403-2008, zamieszczono w tym samym dniu
na tablicy ogłoszeń i stronie internetowej Urzędu Gminy www.braszewice.bip.net.pl
Termin składania ofert określono do dnia 4 czerwca 2008 roku do godziny 12:00,
zachowując 20-dniowy termin od dnia ogłoszenia zamówienia - zgodnie z art. 43 ust.1
Specyfikacja istotnych warunków zamówienia została zatwierdzona przez Wójta Gminy
Brąszewice w dniu 13 maja 2008 roku. W specyfikacji istotnych warunków zamówienia
zawarto wszystkie informacje wymagane przez art. 36 ust.1 ustawy Prawo zamówień
publicznych. Przedmiot zamówienia został opisany w specyfikacji istotnych warunków
zamówienia zgodnie z przepisami określonymi w art. 29-31 wskazanej ustawy. Termin
realizacji zamówienia określony został do dnia 15 listopada 2009 roku.
W specyfikacji istotnych warunków zamówienia zawarte zostały warunki udziału w
postępowaniu. Warunkiem udziału w postępowaniu było m.in. [1] posiadanie niezbędnej
wiedzy i doświadczenia oraz potencjału technicznego do wykonania zamówienia - od
wykonawcy zaŜądano, aby wykazał, Ŝe w ciągu ostatnich 5 lat (przed dniem wejścia w
Ŝycie postępowania), a jeŜeli okres prowadzenia działalności jest krótszy – w tym
okresie – zakończył co najmniej 1 kontrakt odpowiadający swym rodzajem robotom
budowlanym stanowiącym przedmiot zamówienia (budowa budynku lub adaptacja z
przeznaczeniem na obiekt oświatowy) o wartości brutto nie mniejszej niŜ 1.500.000,00
zł, [2] dysponowanie osobami, które po stronie wykonawcy będą kierować
wykonaniem zamówienia, naleŜącymi do właściwej Izby samorządu
zawodowego i posiadającymi uprawnienia do: kierowania robotami o
specjalności konstrukcyjno-budowlanej bez ograniczeń – co najmniej jedna
osoba, kierowania robotami o specjalności instalacyjnej w zakresie instalacji i
urządzeń elektrycznych bez ograniczeń– co najmniej jedna osoba, kierowania
robotami o specjalności instalacyjnej w zakresie instalacji i urządzeń
wodociągowych i kanalizacyjnych, cieplnych, wentylacyjnych i gazowych bez
ograniczeń– co najmniej jedna osoba, [3] znajdowanie się w sytuacji ekonomicznej i
finansowej zapewniającej wykonanie zamówienia – wykonawca powinien wykazać, Ŝe
posiada środki finansowe lub zdolność kredytową w kwocie co najmniej 1.500.000,00 zł.
Wskazano w SIWZ, Ŝe kryteriami oceny ofert będzie cena o znaczeniu 85% i okres
gwarancji o znaczeniu 15%. Od wykonawców zaŜądano złoŜenia wadium w wysokości
30.000,00 zł (tj. 1,4% szacunkowej wartości zamówienia), zgodnie z art. 45 ust.2 i 4
ustawy Prawo zamówień publicznych. Wadium mogło być wniesione w formach
określonych przez ww. ustawę (art. 45 ust. 6 ww. ustawy). Oferent, którego oferta
zostanie uznana za najkorzystniejszą winien wnieść zabezpieczenie naleŜytego
wykonania umowy w wysokości 7% ceny całkowitej (brutto) podanej w ofercie (tj.
zgodnie z art. 150 ust.2 ustawy) w formach dopuszczonych przez ustawę (art. 148 ust.1
ustawy).
Okres związania z ofertą określono na 30 dni, biegnący od upływu terminu do składania
ofert, tj. zgodnie z art. 85 ust.1 pkt.1 ustawy Prawo zamówień publicznych.
Specyfikację istotnych warunków zamówienia opublikowana
internetowej Urzędu Gminy w dniu 14 maja 2008 roku.
została
na
stronie
Otwarcia ofert dokonano w terminie podanym w ogłoszeniu tj. w dniu 4 czerwca 2008
roku. Kierownik zamawiającego oraz członkowie komisji przetargowej złoŜyli w tym dniu
_____________________________________________________
87
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
oświadczenia o nie podleganiu wyłączeniu z postępowania na podstawie art. 17 ustawy
Prawo zamówień publicznych.
W protokole z otwarcia ofert zapisano, Ŝe przed otwarciem ofert zamawiający podał cenę
jaką zamierza przeznaczyć na realizację zamówienia tj. 2.200.000,00 zł brutto.
W terminie określonym
wykonawców:
w
ogłoszeniu
wpłynęły
oferty
od
niŜej
wymienionych
−
Przedsiębiorstwo Produkcyjno-Handlowe „MARK-BUD” sp. z oo. ul. Paderewskiego 2A,
98-200 Sieradz – cena oferty 2.641.748,86 zł, okres gwarancji 5 lat, termin
wykonania 15 listopada 2009 roku.
−
Przedsiębiorstwo Produkcyjno-Handlowo-Usługowe Tadeusz Pędziwiatr – Przedłęcze
52, 98-277 Brąszewice – cena oferty 2.292.972,19 zł, okres gwarancji 5 lat, termin
wykonania 15 listopada 2009 roku.
Komisja przetargowa stwierdziła, Ŝe wszyscy wykonawcy, którzy złoŜyli oferty spełnili
wymagania zamawiającego. Komisja przetargowa zaproponowała wybór oferty nr 2,
która uzyskała najwyŜszą ilość tj 100 punktów, oferta przeciwna 88,78 punktów.
Propozycje Komisji przetargowej zatwierdził Wójt Gminy.
Informację o wyborze najkorzystniejszej oferty – stosownie do art. 92 ust.2 ustawy
Prawo zamówień publicznych - podano do publicznej wiadomości na tablicy ogłoszeń i
stronie internetowej Urzędu Gminy w dniu 11 czerwca 2008 roku. W dniu 9 czerwca
2008 roku przesłano za potwierdzeniem odbioru pisemne zawiadomienia o wyniku
postępowania do wszystkich uczestników przetargu (potwierdzony odbiór zawiadomień
w dniu 11 czerwca 2008 roku).
Umowa nr 21/2008 z wybranym wykonawcą podpisana została w dniu 30 czerwca 2008
roku, zgodnie z warunkami przetargu. Umowę ze strony zamawiającego podpisał Wójt
Gminy Władysław Iszczek, kontrasygnowała Skarbnik Gminy Krzesisława Kamińska. W §
8 umowy określone zostało wynagrodzenie wykonawcy za przedmiot umowy ryczałtowo
w kwocie netto 1.879.485,40 zł, brutto 2.292.972,19 zł. Strony postanowiły, Ŝe
rozliczenie za roboty odbywać się będzie fakturami częściowymi po zakończeniu
kolejnych etapów robót wynikających z harmonogramu rzeczowo-finansowego i ich
odbiorze. Całkowite rozliczenie za wykonanie przedmiotu umowy nastąpi w terminie 30
dni od daty złoŜenia faktury końcowej, potwierdzonej przez inspektora nadzoru i
spisania protokółu odbioru końcowego. Termin realizacji przedmiotu umowy do dnia 15
listopada 2009 roku.
Publicznych w dniu 2 lipca 2008 roku pod numerem 147609-2008.
Wykonawca zadania wniósł zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy w formie
gwarancji bankowej nr 24569799WR30060800, wydanej przez Kredyt Bank S.A w
Warszawie na kwotę 160.508,05 zł do dnia 15 listopada 2009 roku i na kwotę 48.152,42
zł na okres od 16 listopada 2009 roku do 15 listopada 2014 roku.
Kserokopie: ogłoszenia o zamówieniu, specyfikacji istotnych warunków zamówienia, formularzy
ofertowych wraz z wykazem osób, które będą wykonywać zamówienie i posiadane uprawnienia,
umowy podpisanej z wykonawcą robót stanowią akta kontroli od nr 114 do nr 172
Ustalenia w przedmiocie przeprowadzonego postępowania o zamówienie
publiczne
Kontrolująca ustaliła, Ŝe w dniach od 2 – 4 lutego 2010 roku przeprowadzona została w
Gminie Brąszewice kontrola przez Zespół kontrolny Urzędu Marszałkowskiego w Łodzi na
zakończenie realizacji ww. Projektu. Przedmiotem kontroli było: [1] potwierdzenie
_____________________________________________________
88
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
zgodności realizowanego projektu z zawartą umową o jego dofinansowanie, [2]
sprawdzenie prawidłowości przeprowadzenia postępowań o udzielenie zamówień
publicznych związanych z realizacją projektu, [3] sprawdzenie faktycznego zakresu
rzeczowego realizacji projektu i weryfikacja dokumentów dotyczących projektu w
miejscu jego realizacji oraz [4] potwierdzenie dostarczenia współfinansowanych robót,
dostaw i usług.
Z informacji pokontrolnej z dnia 22 marca 2010 roku, przesłanej do Urzędu Gminy
(wpływ 29 marca 2010 roku) celem podpisania wynikało m.in., Ŝe w postępowaniu o
udzielenie zamówienia publicznego na „Adaptację i rozbudowę budynku po byłym
Komisariacie Policji, z przeznaczeniem na Publiczne Przedszkole” doszło do naruszenia
przepisów ustawy Prawo zamówień publicznych (art. 22 ust.1 pkt.2). W trakcie
kontroli Zespół kontrolny stwierdził, iŜ Ŝadna oferta złoŜona przez
wykonawców nie spełnia warunków udziału w postępowaniu w zakresie
dysponowania osobami zdolnymi do wykonania zamówienia, wymaganych w §
8 ust.2 pkt 2 SIWZ tj do kierowania robotami o specjalności instalacyjnej w
zakresie instalacji i urządzeń wodociągowych i kanalizacyjnych, cieplnych,
wentylacyjnych i gazowych bez ograniczeń – co najmniej 1 osoba.
W załączeniu pisma z dnia 8 kwietnia 2010 roku Wójt Gminy odesłał do Urzędu
Marszałkowskiego niepodpisaną informację pokontrolną i wniósł zastrzeŜenia do tej
informacji dotyczące naruszenia przepisów ustawy Prawo zamówień publicznych (art. 22
ust.1 pkt.2). Zamawiający, powołując się w treści pisma na § 13 ust.1 pkt. 4a i b
rozporządzenia Ministra Gospodarki Terenowej i Ochrony Środowiska z dnia 20 lutego
1975 roku w sprawie samodzielnych funkcji technicznych w budownictwie (Dz. U. nr 8,
poz. 46 ze zm.) wskazał na kompetencje Wojewody odnoszące się m.in. do stwierdzenia
uprawnień instalacyjno-inŜynieryjnych w zakresie sieci sanitarnych, obejmujących
instalacje wodociągowe, kanalizacyjne, gazowe, cieplne i klimatyzacyjno-wentylacyjne.
Porównanie treści decyzji wydanej Panu Zbigniewowi Cybulskiemu oraz treści § 13 ust.1
pkt 4 a i b ww. rozporządzenia według Wójta Gminy prowadzi do wniosku, iŜ
wystawiający ją organ zawęził wpisany w decyzji zakres uprawnień, pomijając w pkt 4 a
wyraz „gazowe” oraz w pkt 4 b „gazowe i klimatyzacyjno-wentylacyjne”, mimo, iŜ z
treści rozporządzenia nie wynika moŜliwość nadawania uprawnień nie zawierających
pełnego zakresu, wskazanego w treści rozporządzenia. W treści przesłanego do Urzędu
Marszałkowskiego pisma Wójt Gminy przywołał takŜe Wyrok z dnia 11 października
2007 roku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, który rozpatrywał
sprawę związaną z treścią decyzji o nadaniu uprawnień budowlanych, stwierdzając m.in.
Ŝe „zakres posiadanych uprawnień naleŜy odczytywać zgodnie z treścią decyzji o ich
nadaniu i w oparciu o przepisy będące podstawą ich nadania”. W związku z powyŜszym
zamawiający przyjął, iŜ faktyczny zakres uprawnień Pana Zbigniewa Cybulskiego naleŜy
ocenić zgodnie z treścią wskazanego rozporządzenia, poniewaŜ jest oczywiste, iŜ treść
decyzji o stwierdzeniu przygotowania zawodowego i aktu prawnego będącego podstawą
jej wydania nie mogą być ze sobą sprzeczne. Z treści pisma przesłanego do Urzędu
Marszałkowskiego wynikało takŜe, Ŝe brak zapisu w decyzji o uprawnieniach w zakresie
instalacji gazowych i klimatyzacyjno-wentylacyjnych w ocenie zamawiającego jest
nieistotny w przedmiotowym postępowaniu, poniewaŜ roboty te nie były przedmiotem
zamówienia, a tym samym nie wymagały kierowania nimi.
Kserokopie: niepodpisanej informacji pokontrolnej i pisma
Marszałkowskiego stanowią akta kontroli od nr 173 do nr 198
skierowanego
do
Urzędu
Z informacji przekazanej kontrolującej przez Wójta Gminy wynika, Ŝe dokumentacja z
kontroli ww. zamówienia publicznego została przekazana przez Urząd Marszałkowski do
Prezesa Urzędu Zamówień Publicznych, celem przeprowadzenia kontroli postępowania o
udzielenie zamówienia publicznego. Do czasu niniejszej kontroli Wójt Gminy nie posiadał
informacji o sposobie załatwienia sprawy.
_____________________________________________________
89
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Kserokopia pisma z dnia 14 kwietnia 2010 roku skierowanego przez Urząd Marszałkowski do
Prezesa UZP, z wyjaśnieniem Wójta Gminy z dnia 9 czerwca 2010 roku stanowi załącznik nr 31 do
Za wykonanie robót budowlanych wykonawca przedłoŜył faktury ujęte w
poniŜszym zestawieniu:
Numer
faktury
Data faktury
Kwota netto,
brutto
Protokół
odbioru z
dnia.....
Zakres wykonanych
robót
Data zapłaty
nr Wb
nr 02
28.07.2008
netto 131.603,17 zł,
brutto 160.555,87 zł
28.07.2008
roboty ziemne, ławy
fundamentowe i ściany
fundamentowe
31.07.2008 –
Wb 118
nr 03
1.09.2008
Netto 191.752,55
brutto 233.938,11
1.09.2008
Ściany przyziemia,
kanalizacja deszczowa
zewnętrzna
11.09.2008 Wb141
Nr 07
16.10.2008
Netto 51.547,35,
brutto 62.887,77
16.10.2008
Roboty rozbiórkowe
22.10.2008 –
Wb nr 160
Nr 08
30.10.2008
Netto 160.829,02,
brutto 196.211,40
30.10.2008
Stropy, wieńce,
podciągi, podłoŜa na
gruncie
17.11.2008 –
Wb nr 173
Nr 11
28.11.2008
Netto 51.164,23,
brutto 62.420,36
28.11.2008
Ścianki działowe
12.12.2008 –
Wb nr 190
Nr 15
29.12.2008
Netto 261.267,34,
brutto 318.746,15
29.12.2008
Konstrukcja i pokrycie
dachu, stolarka
wewnętrzna i
drzwiowa, instalacja
wod.-kan wewnętrzna
30.12.2008 –
Wb nr 198
Nr 01
2.04.2009
Netto 109.200,07,
brutto 133.224,09
2.04.2009
Rynny i obróbki
6.04.2009 –
Wb nr 51
Nr 02
21.05.2009
Netto 120.041,34,
brutto 146.450,43
21.05.2009
Tynki wewnętrzne,
instalacja podtynkowa,
odgromowa,
zewnętrzna z
osadnikami, przyłącze
wodociągowe,
hydranty
2.06.2009 –
Wb nr 85
Nr 3
2.06.2009
Netto 45.394,10,
brutto 55.380,80
2.06.2009
PodłoŜa
26.06.2009 Wb nr 99
Nr 4
27.07.2009
Netto 180.034,56,
brutto 219.642,16
27.07.2009
Instalacja co,
kotłownia, wentylacja
mechaniczna,
likwidacja basenu
ppoŜ.
10.08.2009 –
Wb nr 2
Nr 6
15.09.2009
Netto 153.517,23,
brutto 187.291,02
15.09.2009
Okładziny ścian, tynki
elewacyjne,
utwardzenie placu,
chodniki, plac zabaw
22.09.2009 –
Wb nr 4 na
kwotę
23.213,99 zł,
Wb nr 152 na
kwotę
164.078,02
_____________________________________________________
90
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Nr 07
29.09.2009
Netto 232.951,72,
brutto 284.201,10
29.09.2009
Posadzki, malowanie
wewnętrzne, inne
zewnętrzne,
ogrodzenie terenu
30.09.2009
Wb nr 157
Nr 10
25.11.2009
Netto 190.182,72,
brutto 232.022,92
25.11.2009
Stolarka drzwiowa,
wyposaŜenie,
instalacja
oświetleniowa, biały
montaŜ
29.12.2009
Wb nr 6
Razem
x
Netto
1.879.485,40,
brutto
2.292.972,18
x
x
x
Na podstawie ww. faktur wypłacono łącznie kwotę 2.292.972,19 zł tj. zgodnie z
umową.
Ww. faktury zostały opisane i sprawdzone merytorycznie przez kierownika Referatu
Rozwoju Gospodarczego ElŜbietę Salamon. Pod względem formalno-rachunkowym
faktury sprawdziła Skarbnik Gminy. Ww. faktury zostały zatwierdzone do wypłaty przez
Wójta Gminy, przy udziale Skarbnika Gminy. Do kaŜdej z faktur dołączono opis
zawierający nazwę projektu , nr umowy o dofinansowanie projektu ze środków unijnych,
rodzaj
wydatku,
kwotę
wydatków
kwalifikowalnych,
kwotę
wydatków
niekwalifikowalnych, sygnaturę postępowania przetargowego , kwalifikację dowodu w
księgach rachunkowych itp.
Umowa na pełnienie nadzoru inwestorskiego
Umowa o nadzór inwestorski nr 8/2008 została zawarta w dniu 24 kwietnia 2008 roku
pomiędzy Wójtem Gminy Władysławem Iszczkiem, a Kazimierzem Ziółkowskim (…)58.
Umowę kontrasygnowała Skarbnik Gminy Krzesisława Kamińska. Okres pełnienia
obowiązków inspektora nadzoru od podpisania umowy do czasu zakończenia inwestycji
poprzez spisanie protokółu odbioru końcowego robót. Wynagrodzenie wykonawcy
określone zostało w wysokości 1,75% od wartości robót wykonanych i odebranych plus
podatek VAT 22%. na kwotę brutto 4.420,00 zł. Umowa została podpisana bez
stosowania ustawy Prawo zamówień publicznych na podstawie art. 4 pkt 8 ustawy.
Szacunkowa wartość zamówienia określona została na podstawie rozeznania rynku w
dniu 9 kwietnia 2008 roku przez ElŜbietę Salamon- Kierownika Referatu Rozwoju
Gospodarczego na kwotę 40.000,00 zł, tj równowartość 10.316,99 Euro.
Podpisanie umowy o nadzór inwestorski poprzedzone zostało telefonicznym
zaproszeniem trzech wykonawców do złoŜenia pisemnych ofert. Pisemne oferty złoŜyli:
[1] Kazimierz Ziółkowski – (…)59 – cena oferty – 1,75% od wartości wykonanych i
58
Walczak.
59
Walczak.
_____________________________________________________
91
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
odebranych robót netto + podatek VAT 22%, [2] KOMPLEXBUD Wacław Oracz Sieradz,
ul. Kruczkowskiego 6 – cena oferty 2,00% od wartości wykonanych i odebranych robót
netto + podatek VAT 22%, [3] ART-PROJEKT Pracownia Architektoniczna mgr inŜ. arch.
Ryszard Wielowiejski Sieradz, ul. Warneńczyka 1 - cena oferty 1,90% od wartości
wykonanych i odebranych robót netto + podatek VAT 22%. Wybrano wykonawcę z
najniŜszą ceną.
Za wykonane czynności inspektora nadzoru wykonawca przedłoŜył faktury
zawarte w poniŜszym zestawieniu:
Nr faktury
Data faktury
Kwota netto, kwota
brutto
Wyliczenie kwoty
naleŜności
Data zapłaty nr
Wb
32/08/08/P
4.08.2008
Netto 2.303,05, brutto
2.809,72
Wartość robót netto
131.603,17 x 1,75% + VAT
22%
28.08.2008 – Wb
132
36/09/08/P
4.09.2008
4.093,92
191.752,55 x 1,75% + VAT
22%
11.09.2008 – Wb nr
141
46/10/08/P
31.10.2008
3.433,69
160.829,02 x 1,75% + VAT
22%
3.12.2008 – Wb nr
184
44/10/08/P
20.10.2008
Netto 902.07, brutto
1.100,52
51.547,35 x 1,75% + VAT
22%
12.12.2008 – Wb nr
190
55/12/08/P
2.12.2008
Netto 895,37, brutto
1.092,35
51.164,23 x 1,75% + VAT
22%
30.12.2008 – Wb nr
198
64/12/08/P
29.12.2008
5.578,06
261.267,34 x 1,75% + VAT
22%
30.12.2008 – Wb nr
198
10/04/09/P
6.04.2009
2.331,42
109.200,07 x 1,75% + VAT
22%
21.04.2009 - Wb nr
59
17/06/09/P
1.06.2009
2.562,88
120.041,34 x 1,75% + VAT
22%
26.06.2009 - Wb nr
99
19/06/09/P
22.06.2009
Netto 794,40, brutto
969,17
45.394,10 x 1,75% + VAT
22%
29.07.2009 – Wb nr
117
27/07/09/P
28.07.2009
3.843,73
180.034,56x 1,75% + VAT
22%
10.08.2009 – Wb nr
2
33/09/09/P
17.09.2009
3.277,59
153.517,23 x 1,75% + VAT
22%
22.09.2009 – Wb nr
152
36/09/09/P
29.09.2009
30.09.2009 – Wb nr
_____________________________________________________
92
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
4.973,53
232.951,72 x 1,75% + VAT
22%
157
48/11/09
25.11.2009
4.060,40
190.182,72 x 1,75% + VAT
22%
29.12.2009 Wb nr 6
Razem
x
Netto 32.890,97,
brutto 40.126,98
x
x
Wypłaty za ww. faktury dokonano zgodnie z zawartą umową. Faktury zostały opisane i
sprawdzone merytorycznie przez kierownika Referatu Rozwoju Gospodarczego ElŜbietę
Salamon. Pod względem formalno-rachunkowym faktury sprawdziła Skarbnik Gminy.
Klauzulę o zatwierdzeniu do wypłaty podpisał Wójt Gminy, przy udziale Skarbnika
Gminy. Do kaŜdej z faktur dołączono opis zawierający nazwę projektu, nr umowy o
dofinansowanie projektu ze środków unijnych, rodzaj wydatku, kwotę wydatków
kwalifikowalnych, kwotę wydatków niekwalifikowalnych, sygnaturę postępowania
przetargowego, kwalifikację dowodu w księgach rachunkowych itp.
Inne wydatki poniesione w związku z realizacją zadania inwestycyjneg0
Faktura VAT nr 06/10/2008 z dnia 23 października 2008 roku na kwotę netto
9.000,00 zł, brutto 10.980,00 zł, wystawiona przez Firmę Bajor Consulting z Łodzi ul.
Urzędnicza 39 m 63 za wykonanie studium wykonalności. Wykonanie prac na fakturze
potwierdziła ElŜbieta Salamon – Kierownik Referatu Rozwoju Gospodarczego. Faktura
została sprawdzona pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym i
zatwierdzona do wypłaty przez osoby upowaŜnione – zapłacono przelewem w dniu 30
grudnia 2008 roku – Wb nr 198
Ww. opracowanie zostało przekazane protokółem zdawczo-odbiorczym w dniu 14
października 2008 roku. Ze strony zamawiającego opracowanie odebrała ElŜbieta
Salamon – Kierownik Referatu Rozwoju Gospodarczego.
Prace objęte fakturą wykonane zostały w terminie i za wynagrodzeniem określonym w
umowie zawartej w dniu 30 czerwca 2008 roku, zmienionej aneksem w dniu 14 sierpnia
2008 roku. Umowa podpisana została na podstawie art. 4 pkt. 8 ustawy Prawo
zamówień publicznych.
Faktura VAT nr 0007/2008/4 z dnia 24 października 2009 roku na kwotę netto
600,00 zł, brutto 732,00 zł, wystawiona przez Firmę Usługowo-Handlową „MAJGAR”
Jan Garczyński z Sieradza za opracowanie specyfikacji istotnych warunków zamówienia
na udzielenie kredytu za sfinansowanie zadania „Adaptacja i rozbudowa budynku po
byłym Komisariacie Policji na Przedszkole Publiczne”. Wykonanie usługi potwierdzone na
fakturze przez podinspektora Agnieszkę Drzazgę – zapłacono przelewem 17 listopada
2008 roku.
Faktura VAT nr 106 z dnia 30 czerwca 2009 roku na kwotę netto 500,00 zł,
brutto 610,00 zł za wykonanie tablicy informacyjnej na płycie PCV o wymiarach
200x150 cm dla potrzeb realizacji projektu pn.” Adaptacja i rozbudowa budynku po
byłym Komisariacie Policji na Przedszkole wraz z urządzeniami”, wystawiona przez
Zakład Usługowy „Szyldy, reklamy” Zenon Mikuła Sieradz, ul. POW 24. Wykonanie
usługi potwierdzone na fakturze przez Kierownika Referatu Rozwoju Gospodarczego
ElŜbietę Salamon – zapłacono przelewem 30 czerwca 2009 roku (Wb nr 101). Tablica
została wykonana na podstawie zlecenia z dnia 24 czerwca 2009 roku.
_____________________________________________________
93
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Faktura VAT nr 200/12/2009 z dnia 7 grudnia 2009 roku na kwotę brutto
2.222,42 zł za wykonanie i dostawę gadŜetów reklamowych (kubki, koszulki),
wystawiona przez firmę „DANMART” Daniel Płatek z Byszyc. Wykonanie usługi
potwierdzone na fakturze przez Kierownika Referatu Rozwoju Gospodarczego ElŜbietę
Salamon – zapłacono przelewem 29 grudnia 2009 roku. GadŜety reklamowe objęte
fakturą dostarczone zostały zgodnie z umową z dnia 26 listopada 2009 roku, zawartą na
podstawie art. 4 pkt. 8 ustawy Prawo zamówień publicznych.
Faktura VAT nr 225 dnia 24 grudnia 2009 roku na kwotę netto 679,00 zł,
brutto 828,38 zł za wykonanie tablicy pamiątkowej z informacją o wsparciu inwestycji
ze środków Unii Europejskiej z Europejskiego Funduszu Rozwoju Gospodarczego,
wystawiona przez Zakład Usługowy „Szyldy, reklamy” Zenon Mikuła Sieradz, ul. POW
24. Wykonanie usługi potwierdzone na fakturze przez Kierownika Referatu Rozwoju
Gospodarczego ElŜbietę Salamon – zapłacono przelewem 29 grudnia 2009 roku. Tablica
została wykonana na podstawie zlecenia z dnia 30 listopada 2009 roku.
Faktura VAT nr 14/12/2009 z dnia 28 grudnia 2009 roku na kwotę netto
10.000,00 zł, brutto 12.200,00 zł, wystawiona przez Firmę Bajor Consulting z Łodzi
ul. Urzędnicza 39 m 63 za zarządzanie projektem. Wykonanie prac na fakturze
potwierdziła ElŜbieta Salamon – Kierownik Referatu Rozwoju Gospodarczego. Faktura
została sprawdzona pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym i
grudnia 2009 roku.
Prace objęte fakturą wykonywane były w okresie od 12 maja do 28 grudnia 2009 roku
zgodnie z umową zawartą w dniu 12 maja 2009 roku. Umowa podpisana została na
podstawie art. 4 pkt. 8 ustawy Prawo zamówień publicznych.
Faktura VAT nr F20090024947/B20 z dnia 28 grudnia 2009 roku na kwotę
brutto 439,20 zł, za ogłoszenie w tygodniku „Nad Wartą” o zakończeniu inwestycji
współfinansowanej przez Unię Europejską. Faktura została opisana, sprawdzona pod
względem merytorycznym i formalno-rachunkowym i zatwierdzona do wypłaty przez
osoby upowaŜnione – zapłacono przelewem w dniu 29 grudnia 2009 roku.
Realizacja i rozliczenie zadania inwestycyjnego
Zadanie inwestycyjne realizowane było w okresie od dnia 14 lipca 2008 roku
(rozpoczęcie robót) do dnia 12 listopada 2009 roku (zgłoszona na piśmie przez
wykonawcę gotowość do odbioru robót).
Odbioru końcowego zadania dokonano komisyjnie w dniu 25 listopada 2009 roku. Ze
strony zamawiającego w odbiorze uczestniczyli: Wójt Gminy Władysław Iszczek,
Kierownik Referatu Rozwoju Gospodarczego ElŜbieta Salamon oraz inspektorzy nadzoru
Kazimierz Ziółkowski i Ireneusz Bocian. W wyniku odbioru nie stwierdzono usterek.
Ww. obiekt uŜyteczności publicznej został odebrany bez zastrzeŜeń:
–
w dniu 24 listopada 2009 roku przez przedstawicieli Komendy Powiatowej StraŜy
PoŜarnej w Sieradzu,
–
w dniu 25 listopada 2009 roku przez Powiatowy Zarząd Dróg w Sieradzu (odbiór
zjazdu z drogi powiatowej),
–
w dniach 25 i 26 listopada 2009 roku przez Państwową Inspekcję Pracy
Okręgowy Inspektorat Pracy w Łodzi Oddział w Sieradzu,
–
w dniu 30 listopada 2009 roku przez Państwowego Powiatowego Inspektora
Sanitarnego w Sieradzu,
_____________________________________________________
94
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
–
w dniu 5 stycznia
Budowlanego.
2010
roku
przez
Powiatowego
Inspektora
Nadzoru
Decyzją nr 3/2010 z dnia 22 stycznia 2010 roku Powiatowy Inspektorat Budowlany
udzielił pozwolenia na uŜytkowanie obiektu.
Koszty zadania inwestycyjnego według ewidencji na kontach 080 i 228 wynosiły
2.399.211,17 zł, z tego:
Orzeczenie techniczne budynku Komisariatu
9.150,00 zł
Dokumentacja projektowa (projekt + zmiany )
28.950,00 zł
Roboty budowlane (z wyposaŜeniem)
2.292.972,19 zł
Nadzór inwestorski
40.126,98 zł
Pozostałe koszty
28.012,00 zł
w tym:
–
studium wykonalności
10.980,00 zł
–
opracowanie SIWZ
–
tablice informacyjne i pamiątkowe
1.438,38 zł
–
gadŜety reklamowe
2.222,42 zł
–
zarządzanie projektem
–
ogłoszenie prasowe
732,00 zł
12.200,00 zł
439,20 zł
W dniu 31 grudnia 2009 roku na podstawie dowodów OT od nr 1 do nr 10 dokonano
przyjęcia na stan środków trwałych konto 011, uzyskany w wyniku inwestycji budynek
przedszkola o wartości 2.286.630,16 zł oraz wyposaŜenie kuchni zaliczane do środków
trwałych (piekarnik, patelnia elektryczna, stoły ze zlewozmywakiem, okapy, szafa
chłodnicza, zmywarka) o wartości 47.978,94 zł. Na koncie 013 zaewidencjonowano
wyposaŜenie kuchni zaliczane do pozostałych środków trwałych na kwotę 53.220,06 zł.
Łączna wartość inwestycji ujęta na kontach 011 i 013 wyniosła kwotę 2.387.829,16 zł.
Do wartości środka trwałego uzyskanego w wyniku inwestycji nie wliczono:
faktury za opracowanie SIWZ na kwotę 732,00 zł, faktury za wprowadzenie
zmian do projektu budowlanego na kwotę 1.500,00 zł, faktury za orzeczenie
techniczne budynku na kwotę 9.150,00 zł (Razem na kwotę 11.382,00 zł).
Przebudowa drogi wewnętrznej dojazdowej wewnętrznej w m. Chajew Kolonia
na odcinku od km 0 + 000 do 0 + 400.
Rozpoczęcie procesu inwestycyjnego, źródła finansowania
Zadanie realizowane było na podstawie zgłoszenia
AB.7352/.....Brak /2008 z dnia 8 lipca 2008 roku.
robót
budowlanych
nr
Zgodnie z załącznikiem nr 1 do uchwały nr XIX/84/08 Rady Gminy w Brąszewicach z
dnia 24 kwietnia 2008 roku w sprawie podziału nadwyŜki budŜetowej planowane
nakłady na przebudowę drogi w m. Chajew Kolonia wynosiły 120.000,00 zł.
Uchwałą nr XXII/98/08 Rady Gminy w Brąszewicach z dnia 28 sierpnia 2008 roku
planowane nakłady na ww. zadanie zmniejszono do kwoty 96.000,00 zł.
_____________________________________________________
95
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Dokumentacja projektowa
Umowa na opracowanie dokumentacji projektowej z Renatą Drabik, prowadzącą
działalność p.n. Usługi Projektowe i Elektroinstalacyjne w Sieradzu ul. Targowa 8A/27
zawarta została na podstawie art. 4 pkt. 8 ustawy Prawo zamówień publicznych w dniu
6 czerwca 2008 roku. Umowę ze strony zamawiającego podpisał Wójt Gminy Władysław
Iszczek przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy Krzesisławy Kamińskiej. Przedmiotem
zawartej umowy było wykonanie w terminie do dnia 15 lipca 2008 roku: [1] planów,
rysunków i innych dokumentów umoŜliwiających określenie rodzaju i zakresu robót
budowlanych oraz uwarunkowań i dokładnej lokalizacji ich wykonywania, [2] kosztorysu
inwestorskiego i przedmiaru robót. Za wykonanie opracowania wynagrodzenie
wykonawcy określone zostało na kwotę brutto 1.952,00 zł, płatne w ciągu 14 dni od
daty przekazania przedmiotu umowy.
Za wykonanie dokumentacji projektowej wykonawca przedłoŜył fakturę VAT nr
3/7/08 z dnia 4 lipca 2008 roku na kwotę 1.952,00 zł. Wykonanie dokumentacji
na fakturze potwierdził inspektor Urzędu Gminy Józef Podawacz – zapłacono przelewem
31 lipca 2008 roku.
Wybór wykonawcy
Wartość szacunkowa zamówienia określona kosztorysem inwestorskim, wykonanym w
lipcu 2008 roku przez projektanta określona została na kwotę netto 87.562,87 zł tj
równowartość 22.584,63 Euro.
Postępowanie o udzielenie zamówienia publicznego na realizację robót dla inwestycji „
Przebudowa drogi wewnętrznej w m. Chajew Kolonia na odcinku od km 0 + 000 do km 0
+ 400 prowadzono w trybie przetargu nieograniczonego.
Ogłoszenie o zamówieniu – zgodnie z art. 11 i 40 ustawy Prawo zamówień publicznychopublikowano w Biuletynie Zamówień Publicznych pod pozycją nr 167840 z dnia 22 lipca
2008 roku oraz zamieszczono w tym samym dniu na tablicy ogłoszeń i stronie
internetowej Urzędu Gminy www.braszewice.bip.net.pl
Termin składania ofert wyznaczono na dzień 14 sierpnia 2008 roku do godziny 12:00, tj
Termin związania z ofertą określono na okres 30 dni od terminu wyznaczonego na
składanie ofert – stosownie do art. 85, ust.1 pkt. 1 ww. ustawy.
zakres zamówienia – zgodnie z siwz – wchodziło: [1] wykonanie robót
przygotowawczych
(roboty pomiarowo-odtworzeniowe osi
trasy, mechaniczne
profilowanie i zagęszczenie podłoŜa pod warstwy konstrukcyjne nawierzchni, ułoŜenie
warstwy wyrównawczo-wzmacniającej z mieszanki z tłucznia kamiennego 0/63 mm), [2]
wykonanie nawierzchni drogi (ułoŜenie warstwy nawierzchni z betonu asfaltowego KR-1
_____________________________________________________
96
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
o uziarnieniu 0/12,8 mm i zawartości kruszywa łamanego >30 %), [3] wykonanie robót
wykończeniowych (ukop z transportem urobku, formowanie i zagęszczenie nasypów,
plantowanie poboczy). Termin wykonania zamówienia do dnia 15 września 2008 roku.
Postępowanie o udzielenie zamówienia publicznego prowadziła trzyosobowa Komisja
przetargowa, powołana decyzją Wójta Gminy z dnia 20 lipca 2008 roku, której
oraz Wójt Gminy złoŜyli w dniu 14 sierpnia 2008 roku oświadczenia o nie podleganiu
Otwarcia ofert dokonała komisja przetargowa w dniu 14 sierpnia 2008 roku. Przed
zamówienia tj. 120.000 zł. Wpłynęły trzy oferty od firm:
1/ Oferta z firmy BUD- TRANS Roboty Budowlano-Drogowe Jan Karbowiak, ul.
Uniejowska 170A Sieradz – cena oferty 92.497,39 zł, okres gwarancji 12 miesięcy,
termin wykonania 15 września 2008 roku, warunki płatności 30 dni.
2/ Oferta z firmy Przedsiębiorstwo Robót Drogowo-Mostowych S.A. ul. Składowa 2,
Ostrzeszów – cena oferty 134.856,09 zł, okres gwarancji 12 miesięcy, termin
wykonania 15 września 2008 roku, warunki płatności 30 dni.
3/ Oferta z firmy Przedsiębiorstwo Robót Drogowo-Mostowych sp. z oo. Czartki 60, 98200 Sieradz – cena oferty 96.400,12 zł, okres gwarancji 12 miesięcy, termin
Komisja uznała, Ŝe wszystkie oferty spełniły wymagania zamawiającego. Wybrano jako
najkorzystniejszą ofertę nr 1, ze względu na najniŜszą cenę.
Ogłoszenie o o wyborze oferty zamieszczono w dniu 19 sierpnia 2008 roku na tablicy
zawiadomienia za potwierdzeniem odbioru do uczestników przetargu.
Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia opublikowane zostało w opublikowane w Biuletynie
Zamówień Publicznych w dniu 15 września 2008 roku pod numerem 217429-2008.
Umowa nr 30/2008 z wybranym wykonawcą podpisana została w dniu 1 września 2008
roku, zgodnie z warunkami przetargu. W § 7 umowy określone zostało wynagrodzenie
wykonawcy za przedmiot umowy ryczałtowo w kwocie brutto 92.497,39 zł. Strony
postanowiły, Ŝe rozliczenie za roboty nastąpi w terminie 30 dni od daty złoŜenia faktury,
potwierdzonej przez inspektora nadzoru i spisania protokółu odbioru końcowego robót.
W przypadku opóźnienia w wykonaniu przedmiotu umowy lub opóźnienia w usunięciu
wad ujawnionych przy odbiorze wykonawca zapłaci karę umowną w wysokości 0,5%
wynagrodzenia brutto za kaŜdy dzień zwłoki.
Za wykonane roboty wykonawca przedłoŜył fakturę VAT nr FVU/08/0072 z dnia 5
września 2008 roku na kwotę 92.497,39 zł. Faktura została opisana, sprawdzona
pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym oraz zatwierdzona do wypłaty
przez osoby upowaŜnione – zapłacono przelewem w dniu 17 września 2008 roku.
_____________________________________________________
97
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
W dniu 1 września 2008 roku została zawarta umowa nr 31/2008 pomiędzy Wójtem
Gminy Władysławem Iszczkiem, a Stanisławem śuberem, prowadzącym w Sieradzu
działalność gospodarczą p.n „Nadzór Budowlany i Projektowanie” o pełnienie nadzoru
inwestorskiego nad realizacją inwestycji „Przebudowa drogi dojazdowej wewnętrznej w
m. Chajew Kolonia na odcinku od km 0 + 000 do 0 + 300. Okres realizacji umowy od
dnia 1 sierpnia 2008 roku do dnia czasu zakończenia robót tj spisania protokółu
końcowego odbioru robót. Wynagrodzenie wykonawcy ustalone zostało w wysokości
brutto (z podatkiem VAT) 854,00 zł. Umowa została zawarta na podstawie art. 4 pkt. 8
Za nadzór inwestorski przy przebudowie ww. drogi została wystawiona faktura VAT nr
4/09/2008 z dnia 5 września 2008 roku na kwotę brutto 854,00 zł. Faktura została
opisana, sprawdzona pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym oraz
września 2008 roku.
Protokolarne przekazanie placu budowy nastąpiło w dniu 1 września 2008 roku i w tym
dniu zgodnie z protokołem odbioru końcowego nastąpiło rozpoczęcie robót. Zakończenie
robót nastąpiło w dniu 4 września 2008 roku. Odbioru końcowego dokonano w dniu 4
września 2008 roku. Ze strony inspektora w odbiorze uczestniczyli; Wójt Gminy
Władysław Iszczek, inspektor ds. drogownictwa Józef Podawacz i inspektor nadzoru
Stanisław śuber. Komisja stwierdziła, Ŝe przedmiot umowy o wartości 92.497,39 zł
wykonany został zgodnie z dokumentacją techniczną i umową. Usterek nie stwierdzono.
Koszty inwestycji wg konta 080 wynosiły 95.303,39 zł, z tego:
–
dokumentacja projektowa
-
1.952,00 zł
–
roboty budowlane
-
92.497,39 zł,
–
nadzór budowlany
-
854,00 zł,
Zadanie inwestycyjne wprowadzono do ewidencji środków trwałych na podstawie
dowodu OT z dnia 31 grudnia 2008 roku.
Przebudowa drogi wewnętrznej dojazdowej wewnętrznej – dojazdowej do pól
w m. Sokolenie na odcinku od km 1 + 250 do km 2 + 010.
Rozpoczęcie procesu inwestycyjnego, źródła finansowania
Zadanie realizowane było na podstawie zgłoszenia wykonywania robót budowlanych do
Starostwa Powiatowego w Sieradzu z dnia 8 lipca lipca 2008 roku.
Zgodnie z załącznikiem nr 1 do uchwały nr XIX/84/08 Rady Gminy w Brąszewicach z
dnia 24 kwietnia 2008 roku w sprawie podziału nadwyŜki budŜetowej planowane
nakłady na przebudowę drogi dojazdowej do pól w m. Sokolenie wynosiły 70.000,00 zł.
Uchwałą nr XXII/98/08 Rady Gminy w Brąszewicach z dnia 28 sierpnia 2008 roku
planowane nakłady na ww. zadanie zwiększono do kwoty 102.000,00 zł.
Uchwałą nr XXIII/99/08 Rady Gminy w Brąszewicach z dnia 25 września 2008 roku
planowane nakłady na ww. zadanie zwiększono do kwoty 103.200,00 zł.
_____________________________________________________
98
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Dokumentacja projektowa
Umowa nr 10/2006 na opracowanie dokumentacji projektowej z Renatą Drabik,
prowadzącą działalność p.n. Usługi Projektowe i Elektroinstalacyjne w Sieradzu. ul.
Targowa 8A/27 zawarta została na podstawie art. 4 pkt 8 ustawy Prawo zamówień
publicznych, po negocjacjach w dniu 12 stycznia 2006 roku. Umowę ze strony
zamawiającego podpisał Wójt Gminy Władysław Iszczek przy kontrasygnacie Skarbnika
Gminy Krzesisławy Kamińskiej. Przedmiotem zawartej umowy było wykonanie w
terminie do dnia 31 lipca 2006 roku: projektu budowlanego dla drogi dojazdowej do pól
w m. Sokolenie, kosztorysu inwestorskiego i przedmiaru robót. Za wykonanie
opracowania wynagrodzenie wykonawcy określone zostało na kwotę brutto 1.342,00 zł,
płatne po przekazaniu przedmiotu umowy i doręczeniu faktury.
Za wykonanie dokumentacji projektowej wykonawca przedłoŜył fakturę VAT nr
1/08/06 z dnia 1 sierpnia 2006 roku na kwotę 1.342,00 zł. Wykonanie
dokumentacji na fakturze potwierdził inspektor Urzędu Gminy Józef Podawacz –
zapłacono przelewem w dniu 10 sierpnia 2006 roku.
Wybór wykonawcy
Wartość szacunkowa zamówienia określona w dniu 18 lipca 2008 roku przez inspektora
Urzędu Gminy Józefa Podawacza na podstawie kosztorysu inwestorskiego na kwotę
netto 82.684,79 zł tj równowartość 21.326,45 Euro.
Postępowanie o udzielenie zamówienia publicznego na realizację robót dla inwestycji „
Przebudowa drogi wewnętrznej dojazdowej do pól w m. Sokolenie na odcinku od km 1 +
250 do km 2 + 010 prowadzono w trybie przetargu nieograniczonego.
Ogłoszenie o zamówieniu – zgodnie z art. 11 i 40 ustawy Prawo zamówień publicznychopublikowano w Biuletynie Zamówień Publicznych pod pozycją nr 165794 z dnia 21 lipca
2008 roku oraz zamieszczono w tym samym dniu na tablicy ogłoszeń i stronie
Termin składania ofert wyznaczono na dzień 11 sierpnia 2008 roku do godziny 12:00, tj
Termin związania z ofertą określono na okres 30 dni od terminu wyznaczonego na
składanie ofert – stosownie do art. 85 ust.1 pkt. 1 ww. ustawy.
przygotowawczych
trasy, mechaniczne
profilowanie i zagęszczenie podłoŜa pod warstwy konstrukcyjne nawierzchni, [2]
ułoŜenie podbudowy (ułoŜenie warstwy wzmacniającej grubości 12 cm z mieszanki
tłucznia kamiennego 0-63 mm), [3] wykonanie robót wykończeniowych (roboty ziemne
- ukop wykonany koparkami podsiębiernymi oraz transport urobku, formowanie i
plantowanie nasypów (poboczy). Termin wykonania zamówienia do dnia 31 sierpnia
2008 roku.
_____________________________________________________
99
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Postępowanie o udzielenie zamówienia publicznego prowadziła trzyosobowa Komisja
przetargowa, powołana decyzją Wójta Gminy z dnia 20 lipca 2008 roku, której
oraz Wójt Gminy złoŜyli w dniu 13 sierpnia 2008 roku oświadczenia o nie podleganiu
Otwarcia ofert dokonała komisja przetargowa w dniu 13 sierpnia 2008 roku. Przed
zamówienia tj. 70.000 zł brutto. Wpłynęły dwie oferty od firm:
termin wykonania 31 sierpnia 2008 roku, warunki płatności 30 dni.
2/ Oferta z firmy Przedsiębiorstwo Robót Drogowo-Mostowych sp. z o.o. Czartki 60, 98200 Sieradz – cena oferty 100.379,44 zł, okres gwarancji 12 miesięcy, termin
Komisja uznała, Ŝe wszystkie oferty spełniły wymagania zamawiającego.
Postępowanie zostało uniewaŜnione w dniu 14 sierpnia 2008 roku, na mocy art.
93 ust.1 pkt. 4 ustawy Prawo zamówień publicznych, zgodnie z którym
postępowanie o udzielenie zamówienia publicznego uniewaŜnia się, jeśli cena
najkorzystniejszej oferty przewyŜsza kwotę jaką zamawiający moŜe
przeznaczyć na sfinansowanie zamówienia.
Zawiadomienia o uniewaŜnieniu postępowania przesłano do uczestników
przetargu za potwierdzeniem odbioru w dniu 14 sierpnia 2008 roku. Na stronie
www.braszewice.bip.net.pl
zawiadomienie
internetowej
Urzędu
Gminy
opublikowano w dniu 19 sierpnia 2008 roku. Brak jest informacji o dacie
wywieszenia na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy, na zawiadomieniu odnotowano
tylko datę zdjęcia ogłoszenia tj 1 września 2008 roku.
Przetarg nieograniczony II
Wartość szacunkowa zamówienia określona w dniu 8 sierpnia 2008 roku przez
inspektora Urzędu Gminy Józefa Podawacza na podstawie kosztorysu inwestorskiego na
kwotę netto 82.897,50 zł tj równowartość 21.381,32 Euro.
Ogłoszenie o zamówieniu – zgodnie z art. 11 i 40 ustawy Prawo zamówień publicznych opublikowano w Biuletynie Zamówień Publicznych pod pozycją nr 205696 z dnia 1
września 2008 roku oraz zamieszczono w tym samym dniu na tablicy ogłoszeń i stronie
Termin składania ofert wyznaczono na dzień 22 września 2008 roku do godziny 12:00, tj
Termin związania ofertą określono na okres 30 dni od terminu wyznaczonego na
składanie ofert – stosownie do art. 85 ust.1 pkt 1 ww. ustawy.
_____________________________________________________
100
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
przygotowawczych
trasy, mechaniczne
profilowanie i zagęszczenie podłoŜa pod warstwy konstrukcyjne nawierzchni, [2]
ułoŜenie podbudowy (ułoŜenie warstwy wzmacniającej grubości 12 cm z mieszanki
tłucznia kamiennego 0-63 mm), [3] wykonanie robót wykończeniowych (roboty ziemne
- ukop wykonany koparkami podsiębiernymi oraz transport urobku, formowanie i
plantowanie nasypów (poboczy). Termin wykonania zamówienia do dnia 20 października
2008 roku.
przetargowa, powołana decyzją Wójta Gminy z dnia 28 sierpnia 2008 roku, której
oraz Wójt Gminy złoŜyli w dniu 22 września 2008 roku oświadczenia o nie podleganiu
Otwarcia ofert dokonała komisja przetargowa w dniu 22 września 2008 roku. Przed
zamówienia tj. 102.000 zł brutto. Wpłynęła jedna oferta:
termin wykonania 31 sierpnia 2008 roku, warunki płatności 30 dni.
Komisja uznała, Ŝe oferta spełnia wymagania zamawiającego i zaproponowała jej wybór.
Ogłoszenie o wyborze oferty zamieszczono w dniu 29 września 2009 roku na tablicy
zawiadomienie za potwierdzeniem odbioru do uczestnika przetargu.
Publicznych w dniu 13 października 2008 roku pod numerem 262617-2008.
Umowa nr 36/2008 z wybranym wykonawcą podpisana została w dniu 8 października
2008 roku, zgodnie z warunkami przetargu. W § 7 umowy określone zostało
wynagrodzenie wykonawcy za przedmiot umowy ryczałtowo w kwocie brutto 102.333,03
zł. Strony postanowiły, Ŝe rozliczenie za roboty nastąpi w terminie 30 dni od daty
złoŜenia faktury, potwierdzonej przez inspektora nadzoru i spisania protokółu odbioru
końcowego robót. W przypadku opóźnienia w wykonaniu przedmiotu umowy lub
opóźnienia w usunięciu wad ujawnionych przy odbiorze wykonawca zapłaci karę
umowną w wysokości 0,5% wynagrodzenia brutto za kaŜdy dzień zwłoki.
Uwagi do przeprowadzonego postępowania o udzielenie zamówienia publicznego
Zamawiający uniewaŜnił I postępowanie o udzielenie zamówienia publicznego,
ze względu na okoliczność, Ŝe cena najniŜszej oferty przekraczała kwotę jaką
mógł przeznaczyć na realizację zamówienia. Na dzień otwarcia ofert
zamawiający faktycznie posiadał zgodę Rady Gminy na przeznaczenie na
realizację wskazanej inwestycji tylko kwoty 70.000,00 zł, a cena najniŜszej
oferty przekraczała tę kwotę o 11.202,13 zł.
_____________________________________________________
101
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Jednak uniewaŜnienie postępowania juŜ na drugi dzień, przy okresie związania
ofertą 30 dni, bez podjęcia próby doprowadzenia do zwiększenia środków
finansowych na ten cel przez Radę Gminy, według kontrolującej było co
najmniej przedwczesne.
Zgodnie z planem pracy Rady Gminy planowana w III kwartale 2008 roku sesja
Rady Gminy jeszcze się nie odbyła. W kilka dni po uniewaŜnieniu postępowania
o zamówienie publiczne, a mianowicie w dniu 19 sierpnia 2008 roku przesłano
do radnych zawiadomienie o zwołaniu przez Przewodniczącego Rady Gminy
XXII sesji Rady Gminy w dniu 28 sierpnia 2008 roku. W proponowanym
porządku obrad było m.in. podjęcie uchwały w sprawie dokonania zmian w
budŜecie. Na odbytej w dniu 28 sierpnia 2008 roku sesji Rada Gminy zwiększyła
środki finansowe przeznaczone na ww. zadanie do kwoty 102.000,00 zł.
Do drugiego przetargu nieograniczonego, odbytego w miesiącu wrześniu 2008
roku ten sam wykonawca, który do I przetargu złoŜył ofertę z najniŜszą ceną (tj
81.202,13 zł), przedłoŜył ofertę z ceną znacznie wyŜszą (na kwotę 102.333,03
zł) i z uwagi na to, Ŝe jego oferta była jedyną jaka wpłynęła w wyznaczonym
terminie, została wybrana przez zamawiającego.
W konsekwencji, w wyniku powyŜszego działania zamawiający poniósł wyŜsze
wydatki na realizację wskazanego zadania inwestycyjnego o kwotę 21.130,90
zł (102.333,03 zł – 81.202,13 zł).
Za wykonane roboty wykonawca przedłoŜył fakturę VAT nr FVU/08/0094 z dnia 27
października 2008 roku na kwotę 102.333,03 zł. Faktura została opisana,
sprawdzona pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym oraz zatwierdzona
do wypłaty przez osoby upowaŜnione – zapłacono przelewem z dnia 30 października
2008 roku.
W dniu 8 października 2008 roku została zawarta umowa nr 37/2008 pomiędzy Wójtem
Gminy Władysławem Iszczkiem, a Stanisławem śuberem, prowadzącym w Sieradzu
działalność gospodarczą p.n „Nadzór Budowlany i Projektowanie” o pełnienie nadzoru
inwestorskiego nad realizacją inwestycji „Przebudowa drogi dojazdowej wewnętrznej do
pól w m. Sokolenie na odcinku od km 1 + 250 do km 2 + 010. Okres realizacji umowy
od dnia 8 października 2008 roku do dnia czasu zakończenia robót tj spisania protokołu
końcowego odbioru robót. Wynagrodzenie wykonawcy ustalone zostało w wysokości
brutto (z podatkiem VAT) 854,00 zł. Umowa została zawarta na podstawie art. 4 pkt 8
Za nadzór inwestorski przy przebudowie ww. drogi została wystawiona faktura VAT nr
3/10/2008 z dnia 27 października 2008 roku na kwotę brutto 854,00 zł. Faktura została
opisana, sprawdzona pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym oraz
zatwierdzona do wypłaty przez osoby upowaŜnione – zapłacona przelewem
Protokolarne przekazanie placu budowy nastąpiło w dniu 15 października 2008 roku i w
tym dniu zgodnie z protokołem odbioru końcowego nastąpiło rozpoczęcie robót.
Zakończenie robót nastąpiło w dniu 20 października 2008 roku. Odbioru końcowego
dokonano w dniu 20 października 2008 roku. Ze strony inspektora w odbiorze
uczestniczyli: Wójt Gminy Władysław Iszczek, Kierownik Referatu Rozwoju
Gospodarczego ElŜbieta Salamon i inspektor nadzoru Stanisław śuber. Komisja
stwierdziła, Ŝe przedmiot umowy o wartości 102.333,03 zł wykonany został zgodnie z
dokumentacją techniczną i umową. Usterek nie stwierdzono.
_____________________________________________________
102
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
–
-
1.342,00 zł
–
roboty budowlane
-
102.333,03 zł,
–
nadzór budowlany
-
854,00 zł,
Przebudowa drogi dojazdowej do pól w m. Godynice na odcinku od km 0+000
do km 0+500
Rozpoczęcie procesu inwestycyjnego. Źródła finansowania
Zadanie inwestycyjne realizowano na podstawie zgłoszenia wykonywania robót
budowlanych do Starostwa Powiatowego w Sieradzu nr AB.7352/129/2008 z dnia 29
lutego 2008 roku, przyjętego bez zastrzeŜeń w dniu 5 marca 2008 roku.
Zgodnie z załącznikiem nr 3 do uchwały nr XVII/64/2008 Rady Gminy w Brąszewicach z
dnia 31 stycznia 2008 roku w sprawie uchwalenia budŜetu na 2008 rok planowane
nakłady na przebudowę drogi gminnej w m. Godynice-Sokolenie wynosiły 75.000,00 zł.
Uchwałą nr XXI/93/08 Rady Gminy w Brąszewicach z dnia 26 czerwca 2008 roku w
sprawie zmian w budŜecie planowane nakłady na ww. zadanie zmniejszono do kwoty
65.000,00 zł.
Uchwałą nr XXIII/102/08 Rady Gminy w Brąszewicach z dnia 25 września 2008 roku w
sprawie zmian w budŜecie wynikających z przydzielenia dotacji z Terenowego Funduszu
Ochrony Gruntów Rolnych planowane nakłady na ww. zadanie zwiększono do kwoty
75.366,00 zł, to jest o kwotę 10.366,00 zł.
Uchwałą nr XXIV/104/08 Rady Gminy w Brąszewicach z dnia 13 listopada 2008 roku w
sprawie zmian w budŜecie planowane nakłady na ww. zadanie zmniejszono do kwoty
65.000,00 zł.
Na finansowanie zadań pn. [1] „Budowa/modernizacja drogi dojazdowej do gruntów
rolnych w miejscowości Gałki (etap II) obręb i nr działki: Gałki 185 o długości 0,320 km”
i [2] „Budowa/modernizacja drogi dojazdowej do gruntów rolnych w miejscowości
Godynice (etap II) obręb i nr działki: Godynice 1201 o długości 0,500 km” - Gminie
Brąszewice – na jej wniosek z dnia 28 lutego 2008 roku - przyznano dotację w kwocie
17.000,00 zł z Terenowego Funduszu Ochrony Gruntów Rolnych na podstawie umowy
dotacji nr 178/RO/2008 z dnia 19 maja 2008 roku zawartej pomiędzy Województwem
Łódzkim, a Gminą Brąszewice. Termin rozpoczęcia robót ustalono od dnia zawarcia
umowy, a termin zakończenia robót i rozliczenia zadania do dnia 31 sierpnia 2008 roku.
Zgodnie z § 1 pkt 3 umowy dotacja z Terenowego Funduszu Ochrony Gruntów Rolnych
Województwa Łódzkiego nie mogła przekroczyć 50% udokumentowanych kosztów
poniesionych na realizację zadania oraz wysokości nakładu 95 tys. zł na jeden kilometr
budowy/modernizacji drogi dojazdowej do gruntów rolnych.
Gmina Brąszewice otrzymała z Urzędu Marszałkowskiego w Łodzi w rozliczeniu umowy
nr 178/RO/2008 dotację na dofinansowanie modernizacji dróg dojazdowych do gruntów
rolnych w wysokości 17.000,00 zł przelewem w dniu 1 września 2008 roku.
_____________________________________________________
103
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
W rozliczeniu dotacji Urząd Gminy w Brąszewicach przesłał w dniu 24 lipca 2008 roku do
Urzędu Marszałkowskiego w Łodzi Departament Rolnictwa i Ochrony Środowiska:
protokół wprowadzenia na budowę (Godynice, Gałki), protokoły odbioru ostatecznego,
zestawienia rzeczowo-finansowe wykonanych robót, oświadczenia podpisane przez
Wójta Gminy Brąszewice o posiadaniu [1] zgłoszenia do Starosty Powiatowego w
Sieradzu na wykonanie przebudowy drogi dojazdowej do pól (w m. Gałki i Godynice),
[2] dokumentacji przetargowej, [3] umowy z wykonawcą robót, kserokopie faktur i
przelewów za faktury.
Załączono następujące faktury VAT:
–
fakturę VAT nr FVU/08/0050/8/2008 z dnia 14 lipca 2008 roku za przebudowę drogi
dojazdowej do pól w m. Godynice na kwotę 63.683,35 zł, wystawiona przez BUDTRANS Roboty Budowlano-Drogowe Jan Karbowiak – zapłacona przelewem w dniu
23 lipca 2008 roku,
–
fakturę VAT nr FVU/08/0049/8/2008 z dnia 14 lipca 2008 roku za przebudowę drogi
dojazdowej do pól w m. Gałki na kwotę 41.784,67 zł, wystawiona przez BUD-TRANS
Roboty Budowlano-Drogowe Jan Karbowiak – zapłacona przelewem w dniu 23 lipca
2008 roku
Ogólny koszt budowy modernizacji drogi w m. Godynice według rozliczenia 63.583,35 zł,
nakład na 1 km – 127.166,70 zł.
Ogólny koszt budowy modernizacji drogi w m. Gałki według rozliczenia 41.784,67 zł,
nakład na 1 km – 130.577,09 zł.
Umowy zawarte w związku z realizowanym zadaniem
Umowa o wykonanie dokumentacji projektowej
Umowa nr 2/2006 na opracowanie dokumentacji projektowej z Renatą Drabik,
prowadzącą działalność p.n. Usługi Projektowe i Elektroinstalacyjne w Sieradzu. ul.
Targowa 8A/27 zawarta została na podstawie art. 4 pkt 8 ustawy Prawo zamówień
publicznych, po negocjacjach w dniu 12 stycznia 2006 roku. Umowę ze strony
zamawiającego podpisał Wójt Gminy Władysław Iszczek przy kontrasygnacie Skarbnika
Gminy Krzesisławy Kamińskiej. Przedmiotem zawartej umowy było wykonanie:
projektów budowlanych dróg dojazdowych do pól w m. Kosatka, Bukowiec, Zadębieniec,
Gałki, Brąszewice, Błota, Chajew Kolonia, Godynice w terminie do dnia 15 marca 2006
roku i w m. Zagórcze w terminie do dnia 31 maja 2006 roku. Za wykonanie opracowania
wynagrodzenie wykonawcy określone zostało na kwotę brutto 12.078,00 zł (po 1.342,00
zł brutto za kaŜdy projekt), płatne fakturami częściowymi po wykonaniu części
przedmiotu umowy, przekazaniu przedmiotu umowy i doręczeniu faktury.
Za wykonanie dokumentacji projektowej wykonawca przedłoŜył fakturę VAT nr 4/06/06
z dnia 6 czerwca 2006 roku na kwotę 5.368,00 zł. Wykonanie dokumentacji na fakturze
potwierdził inspektor Urzędu Gminy Józef Podawacz – zapłacono przelewem w dniu 10
sierpnia 2006 roku.
Umowa o roboty budowlano-montaŜowe
Wybór wykonawcy w 2008 roku
_____________________________________________________
104
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Wykonawca robót budowlanych przy przebudowie ww. dróg wyłoniony został w
przetargu nieograniczonym.
Wartość szacunkowa zamówienia określona została na kwotę 60.425,70 zł, tj
równowartość 15.585,28 Euro. Ustalenia wartości szacunkowej dokonali w dniu 25
lutego 2008 roku Kierownik Referatu Rozwoju Gospodarczego ElŜbieta Salamon i
inspektor ds. drogownictwa Józef Podawacz na podstawie kosztorysu inwestorskiego
opracowanego przez projektanta dokumentacji projektowej.
Ogłoszenie o zamówieniu - zgodnie z art. 11 i 40 ustawy Prawo zamówień publicznychopublikowane zostało w Biuletynie Zamówień Publicznych na portalu UZP w dniu 19
maja 2008 roku pod numerem 105127-2008 oraz w tym samym dniu zamieszczone
zostało na tablicy ogłoszeń w siedzibie zamawiającego i na stronie internetowej
www.braszewice.bip.net.pl. Termin składania ofert określony został do dnia 9 czerwca
2008 roku, godzina 12:00.
Termin składania ofert wyznaczono na dzień 9 czerwca 2008 roku do godziny 12:00, tj
Termin związania z ofertą określono na okres 30 dni od ostatecznego terminu składania
ofert – stosownie do art. 85, ust.1 pkt. 1 ww. ustawy.
zakres zamówienia – zgodnie z siwz – wchodziło: [1] wyrównanie i zagęszczenie
istniejącej nawierzchni, [2] ułoŜenie warstwy wyrównawczo-wzmacniającej z klińca
kamiennego -0 -31,5 mm średniej grubości 4 cm, [3] wykonanie podwójnego
powierzchniowego utrwalenia emulsją asfaltową ≥65% modyfikowaną i grysami
bazaltowymi o frakcjach 8,11 i 5,8 mm, [4] wyplantowanie poboczy ziemnych i nadanie
im spadków poprzecznych 6%. Termin wykonania zamówienia do dnia 30 czerwca 2008
roku.
przetargowa, powołana decyzją Wójta Gminy z dnia 15 maja 2008 roku, której
oraz Wójt Gminy złoŜyli w dniu 9 czerwca 2008 roku oświadczenia o nie podleganiu
Otwarcia ofert dokonała komisja przetargowa w dniu 9 czerwca 2008 roku. Przed
zamówienia tj. 74.000 zł brutto. Wpłynęła jedna oferta:
Uniejowska 170A Sieradz – cena oferty brutto 63.583,35 zł, okres gwarancji 12
miesięcy, termin wykonania 30 czerwca 2008 roku, warunki płatności 30 dni.
Komisja uznała, Ŝe oferta spełnia wymagania zamawiającego i zaproponowała jej wybór.
Ogłoszenie o wyborze oferty zamieszczono w dniu 13 czerwca 2008 roku na tablicy
ogłoszeń, a na stronie internetowej Urzędu Gminy w dniu 16 czerwca 2008 roku.
_____________________________________________________
105
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Zawiadomienie za potwierdzeniem odbioru do uczestnika przetargu przesłano w dniu 11
czerwca 2008 roku.
Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia opublikowane zostało w opublikowane w Biuletynie
Zamówień Publicznych w dniu 27 czerwca 2008 roku pod numerem 142533-2008
Umowa nr 17/2008 z wybranym wykonawcą podpisana została w dniu 19 czerwca 2008
roku, zgodnie z warunkami przetargu. W § 7 umowy określone zostało wynagrodzenie
wykonawcy za przedmiot umowy ryczałtowo w kwocie brutto 63.583,35 zł. Strony
postanowiły, Ŝe rozliczenie za roboty nastąpi w ciągu 30 dni od daty złoŜenia faktury,
potwierdzonej przez inspektora nadzoru i spisania protokółu odbioru końcowego robót.
W przypadku opóźnienia w wykonaniu przedmiotu umowy lub opóźnienia w usunięciu
wad ujawnionych przy odbiorze wykonawca zapłaci karę umowną w wysokości 0,5%
wynagrodzenia brutto za kaŜdy dzień zwłoki.
Za wykonane roboty budowlane wykonawca przedłoŜył fakturę VAT nr
FVU/08/0050 z dnia 14 lipca 2008 roku za wykonanie przebudowy drogi dojazdowej
do pół w m. Godynice na odcinku od km 0+000 do km 0+500 na kwotę brutto
63.583,35 zł. Roboty ujęte w fakturze odebrane zostały protokolarnie w dniu 30
czerwca 2008 roku. Faktura została opisana, sprawdzona i zatwierdzona do wypłaty
przez osoby upowaŜnione – zapłacono przelewem 23 lipca 2008 roku.
Na podstawie protokołu odbioru końcowego nr 2/DR/2008 z dnia 30 czerwca 2008 roku
odebrano bez zastrzeŜeń wykonane w okresie od dnia 19 czerwca 2008 roku do dnia 25
czerwca 2008 roku roboty wykonane przy przebudowie drogi dojazdowej do pól w m.
Godynice od km 0+000 do 0+500 - wartość robót budowlanych brutto 63.583,35 zł.
Zadanie finansowane w kwocie 10.366,00 zł z dotacji z Funduszu Ochrony Gruntów
Rolnych – umowa z dnia 19 maja 2008 roku. W odbiorze oprócz przedstawicieli
inwestora (Wójt Gminy, inspektor ds. drogownictwa, inspektor nadzoru) uczestniczył
przedstawiciel Zarządu Dróg Wojewódzkich Zdzisław Soszkowski.
Umowa o nadzór inwestorski
Wyboru inspektora nadzoru na ww. zadaniu inwestycyjnym „ dokonano zgodnie z art. 4
pkt 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych , ze względu
na wartość zadania nie przekraczającą 14.000 EURO.
Umowę nr 19/08 podpisał Wójt Gminy Władysław Iszczek po negocjacjach w dniu 19
czerwca 2008 roku ze Stanisławem śuberem, prowadzącym działalność pod nazwą
„Nadzór Budowlany i Projektowanie, Sieradz, ul. Powstańców Warszawy 5/16.
Kontrasygnowała umowę Skarbnik Gminy Krzesisława Kamińska. Wynagrodzenie
wykonawcy określone zostało w wysokości brutto 854,00 zł, płatne po przedłoŜeniu
faktury po odbiorze robót.
Za wykonane czynności inspektora nadzoru dokonano zapłaty na podstawie faktury
VAT nr 4/08 z dnia 14 lipca 2008 roku na kwotę brutto 854,00 zł. Faktura została
opisana, sprawdzona i zatwierdzona do wypłaty przez osoby upowaŜnione. Zapłacono
przelewem 23 lipca 2008 roku.
_____________________________________________________
106
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Rozpoczęcie robót nastąpiło w dniu 19 czerwca 2008 roku, a zakończenie w dniu 25
czerwca 2008 roku (zgłoszona na piśmie przez wykonawcę gotowość do odbioru robót).
Komisyjnego odbioru końcowego bez zastrzeŜeń dokonano w dniu 30 czerwca 2008 roku
2008 roku.
–
-
1.342,00zł
–
roboty budowlane
-
63.583,35 zł,
–
nadzór budowlany
-
854,00 zł,
W wyniku kontroli wydatków inwestycyjnych zwracano uwagę na przestrzeganie
procedur wewnętrznej kontroli finansowej w odniesieniu do tych wydatków.
Łączna kwota wydatków inwestycyjnych objętych kontrolą – według faktur - wynosiła
2.664.822,94 zł i stanowiła 10,1% ogółu wydatków budŜetowych poniesionych w
kontrolowanej jednostce w latach 2008-2009.
W przypadku wydatków na inwestycje funkcjonujące w kontrolowanej jednostce
regulacje wewnętrzne dotyczące procedur kontroli zawarte zostały w rozdziale IV § 3 i 5
instrukcji w sprawie obiegu i kontroli dowodów księgowych w Urzędzie Gminy
Brąszewice. Zgodnie z zapisem w wymienionym przepisie wewnętrznym umowy
powodujące powstanie zobowiązań pienięŜnych zawierane są w oparciu o przepisy
ustawy o zamówieniach publicznych. Faktury za wykonane roboty budowlane powinny
zawierać potwierdzenie wykonania robót przez komórkę ds. inwestycji oraz zawierać
klauzulę, Ŝe „zamówienie wykonano zgodnie z przepisami ustawy o zamówieniach
publicznych. Do podpisywania dokumentów pod względem merytorycznym upowaŜnieni
zostali Wójt Gminy i Sekretarz Gminy. Sprawdzenie pod względem merytorycznym
polega na ustaleniu prawdziwości, zgodności z przepisami i celowości operacji
gospodarczej, potwierdzonej tym dowodem, a takŜe stwierdzeniu zgodności danej
operacji gospodarczej zawartej w dowodzie ze stanem faktycznym oraz zgodności z
zamówieniem, bądź umową.
W wyniku czynności kontrolnych stwierdzono, Ŝe procedury kontroli finansowej
określone przez kierownika jednostki były zachowane.
Testy kontrolne dotyczące objętych kontrola zamówień publicznych stanowią załącznik nr 27 do
IX.
EWIDENCJA MAJĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA
Ewidencja księgowa syntetyczna składników majątkowych prowadzona jest wartościowo
systemem komputerowym, ewidencja analityczna techniką ręczną.
Wójt Gminy zarządzeniem nr 21/2004 z dnia 31 grudnia 2004 roku w sprawie zasad
sporządzania, obiegu i kontroli dowodów księgowych ustalił co następuje:
–
przedmioty uŜytkowe, których wartość w dniu zakupu nie przekracza 50,00 zł,
chociaŜ okres uŜytkowania jest dłuŜszy niŜ jeden roku naleŜy spisać bezpośrednio
w koszty w dniu oddania do uŜytkowania, za wyjątkiem typowego sprzętu
biurowego np krzesło, biurko, stolik itp, przedmioty te nie podlegają równieŜ
ewidencji ilościowo-wartościowej w księgach inwentarzowych,
_____________________________________________________
107
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
–
ewidencji ilościowo-wartościowej podlega nadal wyposaŜenie pochodzące z
dawnych okresów sprawozdawczych o wartości grosza lub kilku, jeśli jego
uŜytkowanie przewiduje się na okres dłuŜszy niŜ rok, a jakość i stopień zuŜycia
nie budzi zastrzeŜeń.
Wójt Gminy zarządzeniem nr 8/2006 z dnia 20 września 2006 roku w sprawie zasad
prowadzenia rachunkowości oraz wprowadzenia zakładowego planu kont ustalił co
następuje:
–
zaniechać ewidencjonowania przychodów i rozchodów materiałów na koncie 310 i
bieŜąco księgować zakup materiałów na koncie 400,
–
środki trwałe o niskiej wartości stanowiące wyposaŜenie, podlegają ewidencji
ilościowo-wartościowej w prowadzonej księdze inwentarzowej,
–
umorzeniu w pełnej wartości, poprzez spisanie w koszty, w miesiącu przyjęcia ich
do uŜywania podlegają:[1] ksiąŜki inne zbiory biblioteczne, [2] środki
dydaktyczne, [3] odzieŜ i umundurowanie, [4] meble i dywany.
EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013
1) Urządzenia księgowe
Ewidencja syntetyczna środków trwałych i pozostałych środków trwałych w uŜywaniu
(konta 011 i 013) w Urzędzie Gminy Brąszewice prowadzona była zapisem
komputerowym.
Ewidencja analityczna środków trwałych (konto 011) prowadzona była ręcznie w
księgach inwentarzowych środków trwałych - zgodnie z klasyfikacją środków trwałych
(KŚT) stanowiącą załącznik nr 1 do rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 30 grudnia
1999 roku w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (Dz. U. nr 111, poz. 1317).
Ewidencja środków trwałych prowadzona była z podziałem na środki trwałe: Urzędu
Gminy, jednostek OSP, Przedszkola, Szkół Podstawowych w Trzcince, w Chajewie, w
śurawiu, w Godynicach i w Brąszewicach oraz Gimnazjum w Brąszewicach
Próbą kontroli w zakresie prowadzenia ewidencji środków
inwentarzowej środków trwałych objęto 16 pozycji, jak niŜej:
trwałych
w
ksiąŜce
−
grupa 01 „budynki i lokale” – strona 2 ksiąŜki inwentarzowej poz. 12 i 13 (kontener
3-segmentowy i wiata) - brak uwag
−
grupa 02 „Obiekty InŜynierii Lądowej i Wodnej” - pozycje 26-33 - Boisko sportowe,
drogi w Zdębieńcu, Bukowcu, Kosatce, w Gałkach, w Godynicach i w Kamiennikach,
Oświetlenie uliczne w m. Pluty – brak uwag.
−
grupa 04 „Maszyny i urządzenia” – pozycje 11-16 (zestawy komputerowe) brak numerów inwentarzowych, brak numeru dowodu na podstawie którego
dokonano przyjęcia na stan środków trwałych, brak zapisów w ujęciu
chronologicznym np pod pozycją 13 ujęto zestaw komputerowy nabyty w
grudniu 2005 roku, a pod pozycją 14 zestaw komputerowy nabyty w marcu
2003 roku.
Ewidencja pozostałych środków trwałych (konto 013) prowadzona jest w księgach
inwentarzowych odrębnie dla Urzędu Gminy, jednostek OSP, Publicznego Gimnazjum i
Szkół Podstawowych. Ewidencja analityczna była uzgadniana z ewidencją syntetyczną.
_____________________________________________________
108
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Kontroli poddano księgę inwentarzową Urzędu Gminy w Brąszewicach. Ewidencja
pozostałych środków trwałych ujęta w księdze inwentarzowej, podzielona została na
kilkanaście grup rodzajowych o zbliŜonych cechach uŜytkowania (meble biurowe, szafy,
krzesła, fotele, biurka, regały, sprzęt elektryczny, maszyny do pisania i liczenia itp).
Księga została podsumowana oraz zbilansowana z pozostałymi księgami w sposób
łączny. Ewidencja analityczna była zgodna z ewidencją syntetyczną. W ewidencji
wskazano miejsce uŜytkowania poszczególnych składników majątku.
Udokumentowanie obrotów na kontach (zwiększenia, zmniejszenia)
W kontrolowanym okresie obroty na koncie 011 przedstawiały się następująco:
Stan środków trwałych na dzień 01 stycznia 2008 roku wynosił kwotę 15.023.770,58 zł,
Przychód środków trwałych w 2008 roku na kwotę 2.466.985,86 zł (zakupy środkow
trwałych, przyjęcia środkow trwałych uzyskanych w wyniku inwestycji),
Rozchód środków trwałych w 2008 roku na kwotę 31.004,01 zł (przekazane protokółem
zdawczo - odbiorczym środki trwałe Gminnej Bibliotece Publicznej).
Stan środków trwałych na dzień 31 grudnia 2008 roku wynosił 17.459.752,43
zł,
Przychód środków trwałych w 2009 roku na kwotę
inwestycyjne, przyjęcia środkow trwałych z inwestycji),
2.542.742,32
zł
(zakupy
Rozchód środków trwałych w 2009 roku – 0
Stan środków trwałych na dzień 31 grudnia 2009 roku wynosił kwotę
20.002.494,75 zł.
Stan pozostałych środków trwałych ewidencjonowanych na koncie 013 na dzień
1 stycznia 2008 roku wynosił 700.727,73 zł, z tego:
Przyjęto na stan w 2008 roku pozostałe środki trwałe na kwotę 127.407,85 zł (zakupy
mebli, środków dydaktycznych, urządzeń do stołówki, kserokopiarki itp)
Zdjęto z ewidencji pozostałe środki trwałe w uŜywaniu na kwotę 49.743,50 zł
(przekazano pozostałe środki trwałe Gminnej Bibliotece Publicznej na kwotę 48.119,50
zł, zlikwidowano pozostałe środki trwałe na kwotę 1.624,00 zł),
Stan pozostałych środków trwałych na koncie 013 na dzień 31 grudnia 2008
roku wynosił 778.392,08 zł.
Przyjęto na stan w 2009 roku pozostałe środki trwałe na kwotę 201.226,41 zł (zakupy
mebli, radiomagnetofonów, drukarki, przyjęcie na stan pozostałych środków trwałych
zakupionych dla Przedszkola Publicznego w ramach realizowanej inwestycji „Adaptacja i
rozbudowa budynku po byłym Komisariacie Policji na Przedszkole Publiczne z
urządzeniami”.
Zdjęto z ewidencji pozostałe środki trwałe w uŜywaniu na podstawie protokółów
likwidacji na kwotę 15.685,95 zł.
Stan pozostałych środków w uŜywaniu na dzień 31 grudnia 2009 roku wynosił
963.932,54 zł.
_____________________________________________________
109
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Przychód środków trwałych był ewidencjonowany na podstawie dowodów zakupu
(rachunków, faktur), dowodów przyjęcia środka trwałego (OT). Rozchód środków
trwałych był ewidencjonowany na podstawie protokółów likwidacji środka trwałego,
protokółów przekazania środka trwałego oraz dowodów PK.
Wyrywkowej kontroli poddano dowody księgowe zaewidencjonowane na koncie 011 i
013 jak niŜej:
–
Faktura VAT 372/07/2008 z dnia 29 lipca 2008 roku na kwotę 4.769,37 zł, za zakup
sprzętu meblowego dla SP w Godynicach – zaewidencjonowano na koncie Wn 013
pod datą zapłaty tj 28 sierpnia 2008 roku, w korespondencji z kontem Ma 130 .
–
Faktura nr 16282/08 z dnia 18 grudnia 2008 roku na kwotę 7.320,00 zł za zakup
sprzętu meblowego do Przedszkola Publicznego – zapłacono 23 grudnia 2008 roku,
zewidencjonowano pod datą 23 grudnia 2008 roku – konto Ma 130, konto Wn 013.
Kukiełka – Jacek Pacynka o wartości 35,00 zł zaewidencjonowano bezpośrednio w
koszty – konto Ma 130, Wn 013
–
Faktura VAT 7/Cza/09 z dnia 19 marca 2009 roku na kwotę 29.249,95 zł, za zakup
sprzętu meblowego dla Urzędu Gminy – zaewidencjonowano na koncie Wn 013 pod
datą zapłaty tj 19 marca 2009 roku, w korespondencji z kontem 130 Ma.
–
Faktura VAT 314/5/2009 z dnia 20 marca 2009 roku na kwotę 28.000,00 zł, za
zakup przyczepy rolniczej dla Urzędu Gminy – zaewidencjonowano na koncie Wn
011 pod datą zapłaty tj 31 marca 2009 roku, w korespondencji z kontem Ma 130.
–
Faktura VAT nr FS 05004/09 z dnia 2 lipca 2009 roku na kwotę 2.772,00 zł za zakup
sprzętu meblowego dla SP śuraw – zaewidencjonowano na koncie Wn 013 pod datą
zapłaty tj 20 lipca 2009 roku, w korespondencji z kontem 130 Ma.
–
Faktura VAT nr 214/G/09 z dnia 13 lipca 2009 roku na kwotę 7.387,10 zł za zakup
kserokopiarki dla Urzędu Gminy– zaewidencjonowano na koncie Wn 011 pod datą
zapłaty tj 20 lipca 2009 roku, w korespondencji z kontem 130 Ma.
–
PK nr 15/995 – przyjęcie z inwestycji na stan środków trwałych na koncie Wn 011
budynku Przedszkola Publicznego wraz z urządzeniami – na podstawie dowodów OT
od nr 1 do nr 10 z dnia 31 grudnia 2009 roku na łączną kwotę 2.334.609,10 zł –
zaewidencjonowano pod datą 31 grudnia 2009 roku, w korespondencji z kontem Ma
080 i 228.
–
PK nr 19/2009 – zdjęcie w dniu 31 grudnia 2009 roku z ewidencji pozostałych
środków trwałych (konto Ma 013, Wn 072) zlikwidowane środki trwałe na łączną
kwotę 15.685,95 zł. Podstawą zdjęcia ze stanu ewidencyjnego były protokóły
likwidacyjno-kasacyjne, środków trwałych, które uległy zniszczeniu i nie nadają się
do uŜytku, sporządzone w: [1] w SP w Chajewie na kwotę 1.678,93 zł (protokół z
dnia 31 grudnia 2009 roku), [2] w SP w Brąszewicach na kwotę 265,28 zł (protokół
likwidacji z dnia 31 grudnia 2009 roku), [3] w SP w Godynicach na kwotę 7,02 zł
(brak daty), [4] w Gimnazjum Publicznym na kwotę 0,49 zł (protokół likwidacji z
dnia 30 grudnia 2009 roku), [5] w OSP w Godynicach na kwotę 1,62 zł
(protokół likwidacji z dnia 8 stycznia 2009 roku), [6] w Urzędzie Gminy na
kwotę 7.603,95 zł (protokół likwidacji z dnia 6 kwietnia 2009 roku), [7] w
SP śuraw na kwotę 652,94 zł (protokół likwidacji z dnia 20 lipca 2009 roku).
_____________________________________________________
110
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Test kontrolny dotyczący ewidencji środków trwałych stanowi załącznik nr 28 do protokółu
kontroli.
Prawidłowość stosowanych odpisów umorzeniowych
Kontrolowana jednostka dokonuje odpisów umorzeniowych na wykazie umorzeń
(z podziałem na poszczególne grupy rodzajowe wg KRŚT), stanowiącym pomocnicze
urządzenie księgowe, w którym ujęto: wartość początkową środka trwałego,
obowiązującą stawkę amortyzacji (umorzenia), wartość umorzenia w roku
kalendarzowym, wartość umorzenia w układzie narastającym.
Kontrolę prawidłowości stosowania odpisów umorzeniowych przeprowadzono w oparciu o
odpisy dokonane w 2009 roku.
Sprawdzono prawidłowość stosowania odpisów umorzeniowych w odniesieniu do niŜej
wymienionych składników majątkowych:
–
oświetlenie uliczne w m. Pluty – rok nabycia 2008 – wartość początkowa
18.000,00 zł, stawka umorzeniowa 4,5% - kwota umorzenia w 2009 roku –
810,00 zł,
–
droga w m. Gałki – rok nabycia 2008 – wartość początkowa 112.149,71 zł,
stawka umorzeniowa 4,5% - kwota umorzenia w 2009 roku – 5.046,73 zł,
–
droga w m. Godynice – rok nabycia 2008 – wartość początkowa 73.038,35 zł,
–
droga w m. Kamieniki – rok nabycia 2008 – wartość początkowa 95.549,91 zł,
–
traktor spalinowy - rok nabycia 2008 – wartość początkowa 8.250,00 zł, stawka
umorzeniowa 14% - kwota umorzenia w 2009 roku – 1.155,00 zł,
–
zestaw kontenerowy - rok nabycia 2008 – wartość początkowa 66.124,00 zł,
–
budynek hydroforni w Brąszewicach – wartość początkowa 692.707,20 zł, stawka
umorzeniowa 2,5%, kwota umorzenia w 2009 roku -17.317,68 zł,
–
Zestaw komputerowy – rok nabycia 2007 – wartość początkowa 13.321,84 zł,
stawka umorzeniowa 30%, kwota umorzenia w 2009 roku 3.996,55 zł,
–
Samochód poŜarniczy STAR – rok nabycia 2003 – wartość początkowa 24.000,00
zł, stawka umorzeniowa 14%, kwota umorzenia w 2009 roku 3.840,00 zł.
Stwierdzono zastosowanie prawidłowych stawek umorzeniowych zgodnie z wykazem
rocznych stawek amortyzacyjnych stanowiącym załącznik nr 1 do ustawy z dnia 15
lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity z 2000 roku
Dz. U. nr 54, poz. 654 ze zm.).
W 2009 roku umorzono środki trwałe łącznie na kwotę 787.634,77 zł.
EWIDENCJA WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH – KONTO 020.
PRAWIDŁOWOŚĆ STOSOWANYCH ODPISÓW UMORZENIOWYCH
W Urzędzie Gminy Brąszewice na koncie 020 wartości niematerialne i prawne
zaewidencjonowano zakupione przez jednostkę programy komputerowe i licencje.
Ewidencja syntetyczna wartości niematerialnych i prawnych prowadzona jest
komputerowo, a ewidencja analityczna ręcznie w księdze inwentarzowej. Ewidencja
_____________________________________________________
111
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
księgowa wartości niematerialnych i prawnych prowadzona
unormowaniami zawartymi w zakładowym planie kont.
jest
zgodnie
z
Według ewidencji księgowej konta 020 wartość wykazana jako bilans otwarcia i
zamknięcia w okresie objętym kontrolą wynosiła:
2008 rok
2009 rok
Bo
35.641,24
45.481,25
Bz
45.481,25
55.307,76
Stwierdzono zgodność danych syntetycznych z danymi wynikającymi z ewidencji
analitycznej.
W 2009 roku zakupiono m.in. oprogramowanie OPTIVUM za kwotę 4.200,00 zł do
obsługi płac nauczycieli, słuŜące do obliczania dodatków wyrównawczych, zgodnie z
ustawą Karta nauczyciela.
Na podstawie ewidencji analitycznej prowadzonej dla wartości niematerialnych i
prawnych stwierdzono, Ŝe wszystkie programy i licencje ujęte w ewidencji wartości
niematerialnych i prawnych zostały umorzone w 100% w momencie ich zakupu, bez
względu na ich wartość. Wskazać naleŜy, Ŝe umorzeniu w 100% w momencie zakupu i
przyjęcia na stan mogą podlegać wartości niematerialne i prawne o wartości niŜszej niŜ
3.500,00 zł. Natomiast wartości niematerialne i prawne o wartości powyŜej 3.500,00 zł
podlegają corocznym odpisom amortyzacyjnym. Stosownie do art. 16 m ustawy z dnia
15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity z 2000
roku, Dz. U. nr 54, poz. 654 ze zmianami) okres amortyzacji dla wartości
niematerialnych i prawnych od licencji na programy komputerowe nie moŜe być krótszy
niŜ 24 miesiące.
INWENTARYZACJA
Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania inwentaryzacji
W okresie objętym kontrolą zasady przygotowania, przeprowadzenia i rozliczenia
inwentaryzacji regulowała instrukcja dotycząca inwentaryzacji w Urzędzie Gminy w
Brąszewicach, wprowadzona do stosowania zarządzeniem nr 4/99 Wójta Gminy w
Brąszewicach z dnia 20 grudnia 199 roku.
Zgodnie z § 3 ww. instrukcji w Urzędzie Gminy w Brąszewicach
przeprowadzania inwentaryzacji określone zostały w sposób następujący:
terminy
–
środki trwałe, materiały oraz wyposaŜenie w uŜytkowaniu raz do roku,
–
środki pienięŜne, czeki gotówkowe, druki ścisłego zarachowania nie rzadziej niŜ na
koniec okresu sprawozdawczego.
Zasady przygotowania, przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji zawarte zostały
takŜe w rozdziale IX instrukcji obiegu i kontroli dokumentów księgowych, wprowadzonej
w Ŝycie zarządzeniem nr 21/2004 Wójta Gminy z dnia 31 grudnia 2004 roku.
Częstotliwość przeprowadzania inwentaryzacji we wskazanej instrukcji była taka sama,
jak w uprzednio opisanej.
_____________________________________________________
112
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Prawidłowość przeprowadzenia i rozliczenia
Kontrolą objęto przygotowanie, przeprowadzenie i rozliczenie
przeprowadzonej w Urzędzie Gminy w Brąszewicach w 2009 roku.
inwentaryzacji,
Zarządzeniem nr 19/2008 z dnia 17 listopada 2008 roku Wójt Gminy powołał stałą
komisję inwentaryzacyjną w składzie: Izabela Bartnicka – Przewodnicząca (Sekretarz
Gminy), Agnieszka Drzazga i Janina Owczarek – członkowie – do przeprowadzania
inwentaryzacji składników majątkowych w: Urzędzie Gminy, w jednostkach OSP, w
Publicznym Przedszkolu w Brąszewicach, w Szkołach Podstawowych w Brąszewicach,
Godynicach i w śurawiu, w Szkołach prowadzonych przez Stowarzyszenie Katolickie w
Chajewie i w Trzcince oraz w Gimnazjum w Brąszewicach.
Przewodnicząca Komisji Inwentaryzacyjnej powołała dziewięć zespołów spisowych
(osiem zespołów trzyosobowych i jeden zespół czteroosobowy) do przeprowadzenia na
dzień 31 grudnia 2009 roku spisu składników majątkowych w ww. jednostkach.
Na podstawie przedłoŜonej dokumentacji (arkusze spisu, rozliczenie) stwierdzono
przeprowadzenie:
–
inwentaryzacji środków trwałych i pozostałych środków trwałych w Urzędzie Gminy
w Brąszewicach, w Szkołach Podstawowych w Brąszewicach, w Godynicach, w
śurawiu, w Chajewie i w Trzcince, w Gimnazjum w Brąszewicach, w jednostkach
OSP oraz w Przedszkolu Publicznym
–
inwentaryzację zbiorów bibliotecznych w Szkołach Podstawowych i w Gimnazjum
Publicznym,
–
inwentaryzację wartości niematerialnych i prawnych
–
inwentaryzację artykułów Ŝywnościowych w Przedszkolu Publicznym i w Świetlicy w
Brąszewicach
Osoby materialnie odpowiedzialne za powierzony majątek nie złoŜyły stosownych
oświadczeń przed i po zakończeniu spisu o treści: [1] „wszystkie dokumenty
przychodowe i rozchodowe dotyczące inwentaryzowanych składników zostały oddane do
księgowości” oraz [2] „nie wnoszę uwag do sposobu przeprowadzenia spisu i ujęcia
wyników w arkuszach spisowych”.
Zespoły spisowe nie sporządziły sprawozdań opisowych z przebiegu spisu.
Spisy z natury nie były poddawane wyrywkowej kontroli przez Przewodniczącą Komisji
Inwentaryzacyjnej.
Stwierdzono przypadki niewłaściwego nanoszenia poprawek tj. cyfra na cyfrze, zamiast
poprzez skreślenie i oparafowanie.
Na większości arkuszy spisowych (z wyjątkiem: arkuszy spisu z SP śuraw i częściowo z
SP Brąszewice) nie wpisywano numerów inwentarzowych inwentaryzowanych
składników majątkowych.
Na niektórych arkuszach spisowych nie wpisywano kompletnych danych, pozwalających
na identyfikację środka trwałego np na arkuszu 77 z Urzędu Gminy wpisano: [1]
ciągnik, nie podając jego marki i nr rejestracyjnego, [2] drukarkę bez nazwy, na
arkuszach spisu z SP Chajew wpisano cztery zestawy komputerowe bez nazwy, róŜniące
się jedynie ceną.
Wyceny arkuszy spisowych i rozliczenia inwentaryzacji polegającego na porównaniu
stanu faktycznego w dniu spisu ze stanem księgowym dokonała Skarbnik Gminy
Krzesisława Kamińska. RóŜnic inwentaryzacyjnych nie stwierdzono.
Wyniki inwentaryzacji zatwierdził Wójt Gminy.
_____________________________________________________
113
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
W wyniku analizy zestawienia obrotów i sald na dzień 31 grudnia 2009 roku
oraz obrotów na kontach 011, 013, 020, 014, 310, 330 kontrolująca ustaliła, co
następuje:
–
na saldzie konta 310 na dzień 31 grudnia 2009 roku figurowały materiały na
kwotę 83.402,91 zł, które nie zostały objęte inwentaryzacją na dzień 31
grudnia 2009 roku. W trakcie 2009 roku nie ewidencjonowano obrotów na
koncie 310, a kwota 83.402,91 zł stanowiła saldo początkowe. Ww. kwota
figurowała równieŜ jako saldo początkowe na dzień 31 stycznia 2008 roku
–
Na saldzie konta 330 „Towary” na dzień 31 grudnia 2009 roku figurowały
towary na kwotę 46.162,24 zł. Inwentaryzacją na dzień 31 grudnia 2009
roku objęto towary na kwotę 1.432,75 zł, niezinwentaryzowane towary
stanowiły kwotę 44.729,49 zł. Ww. kwota figurowała równieŜ jako saldo
początkowe na dzień 1 stycznia 2008 roku.
Kserokopie:rozliczenia wyników inwentaryzacji, zestawień obrotów i sald na dzień 31 grudnia
2008 i 31 grudnia 2009 roku oraz wydruki z obrotów na kontach 310 i 330 stanowią akta kontroli
od nr 199 do nr 216.
Na zapytanie kontrolującej dotyczące niezinwentaryzowania zaewidencjonowanych na
kontach 310 i 330 materiałów i towarów Skarbnik Gminy Krzesisława Kamińska złoŜyła
pisemne wyjaśnienie z którego wynika, Ŝe istniejące salda na kontach 310 i 330
powstały za jej poprzedniczki i ze względu na brak dokumentacji analitycznej dotyczącej
tych sald nie moŜna na dzień dzisiejszy wyjaśnić czego dotyczą.
Wyjaśnienie p. Krzesisławy Kamińskiej stanowi załącznik nr 29 do protokółu kontroli.
Odnosząc się do wyjaśnienia p. Krzesisławy Kamińskiej stwierdzić naleŜy, Ŝe
brak ewidencji analitycznej nie mógł być przeszkodą w ustaleniu czego dotyczą
nierozliczone salda na kontach 310 i 330. Ustaleń takich moŜna było dokonać
po analizie dowodów źródłowych zakupu materiałów i towarów (rachunków,
faktur) zaewidencjonowanych na kontach syntetycznych. Jeśli faktem jest, Ŝe
salda powstały za poprzednią Panią Skarbnik, to pozostają one nierozliczone od
około 14 lat, bowiem obecna Pani Skarbnik Gminy została zatrudniona 19
sierpnia 1996 roku. Na dzień dzisiejszy ustalenie czego dotyczą salda moŜe być
utrudnione, ze względu na duŜy upływ czasu i być moŜe brak dokumentów
źródłowych.
X.
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE USTAW ORAZ
POROZUMIEŃ Z JEDNOSTKAMI SAMORZĄDU TREYTORIALNEGO
I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZĄDOWEJ. POMOC FINANSOWA
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIEŃ - 2009 ROK
W 2009 roku nie realizowano zadań w zakresie drogownictwa na podstawie porozumień.
_____________________________________________________
114
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
XI.
ROZLICZENIA BUDśETU Z SAMORZĄDOWYMI JEDNOSTKAMI
ORGANIZACYJNYMI
DOTACJE PRZEKAZYWANE NA RZECZ ZAKŁADÓW BUDśETOWYCH I
GOSPODARSTW POMOCNICZYCH – WYSOKOŚĆ I RODZAJ - 2009 ROK
W kontrolowanej Gminie brak jednostek funkcjonujących w formie zakładu budŜetowego
i gospodarstwa pomocniczego.
DOTACJE NA RZECZ PUBLICZNYCH SAMODZIELNYCH ZAKŁADÓW OPIEKI
ZDROWOTNEJ – 2009 ROK
Nie udzielano dotacji na rzecz publicznych samodzielnych zakładów opieki zdrowotnej.
XII.
INNE USTALENIA
Kontrola osiągnięcia wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli o których
mowa w art. 30 ust.3 ustawy
Sprawozdanie z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych
stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez Gminę Brąszewice na
wzorze udostępnionym przez KR RIO, sporządzone z datą 10 lutego 2010 roku
przekazane zostało do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi.
Według ww. sprawozdania kwota róŜnicy pomiędzy sumą iloczynów średniorocznej
liczby etatów i średnich wynagrodzeń o których mowa w art. 30 ust.3 Karty Nauczyciela,
ustalonych dla okresów obowiązywania poszczególnych kwot bazowych, a wydatkami
poniesionymi na wynagrodzenia w składnikach wskazanych przez artykuł 30 ust.1 karty
Nauczyciela wynosiła:
–
–
–
w grupie nauczycieli staŜystów – 15.209,44 zł
w grupie nauczycieli kontraktowych – 20.200,07 zł
w grupie nauczycieli mianowanych 28.070,05 zł
tj łącznie na kwotę 63.479,56 zł.
W grupie nauczycieli dyplomowanych kwota poniesionych wydatków na wynagrodzenia
była wyŜsza o 20.418,25 zł od sumy iloczynów średniorocznej liczby etatów i średnich
wynagrodzeń o których mowa w art. 30 ust.3 Karty Nauczyciela.
Dodatki wyrównawcze na łączną kwotę brutto 63.479,56 zł zostały wypłacone w dniu 26
stycznia 2010 roku.
Kserokopie: sprawozdania i list płac stanowią akta kontroli od nr 217 do nr 232.
Ustalono, iŜ płace nauczycieli zatrudnionych w placówkach oświatowych na terenie
gminy sporządzane są przy uŜyciu programu VULCAN – płace Optivum wersja Windows,
współpracującego z programem płatnik ZUS. W 2009 roku zakupiono dodatkowe
_____________________________________________________
115
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
oprogramowanie Optivum do obsługi nauczycieli,
wyrównawczych, zgodnie z Kartą Nauczyciela.
słuŜące
obliczaniu
dodatków
W toku niniejszej kontroli dokonano sprawdzenia poprawności wyliczenia:
–
średniorocznej liczby etatów dla dla okresu od 1 stycznia do 31 sierpnia i od 1
września do 31 grudnia 2009 roku,
–
sumy iloczynów średniorocznej liczby etatów i średnich wynagrodzeń o których
mowa w art. 30 ust. 3 Karty Nauczyciela,
–
wydatków poniesionych na wynagrodzenia w składnikach wskazanych w art. 30
ust.1 Karty Nauczyciela,
–
kwot róŜnicy ustalonej pomiędzy sumą iloczynów średniorocznej liczby etatów i
średnich wynagrodzeń ustalonych dla okresów obowiązywania kwot bazowych,
wydatkami poniesionymi na wynagrodzenia
dla grupy nauczycieli kontraktowych.
Ustalenia kontroli
Średnioroczna liczba nauczycieli kontraktowych wykazana w ww. sprawozdaniu
wynosiła w okresie od dnia 1 stycznia do 31 sierpnia 6,58 etatu, a w okresie od dnia 1
września do dnia 31 grudnia 2009 roku – 7,92 etatu.
W oparciu o dokumenty źródłowe tj zawarte kontrakty, karty zarobkowe, ewidencje
zwolnień lekarskich i urlopów macierzyńskich ustalono, Ŝe średnioroczna liczba etatów
dla okresu od dnia 1 stycznia do dnia 31 sierpnia 2009 roku powinna być wyŜsza o
0,01 etatu i wynosić 6,59. Dla okresu od dnia 1 września 2009 roku do dnia 31 grudnia
2009 roku wyliczona przez kontrolującą średnioroczna liczba etatów jest zgodna z
wykazaną w sprawozdaniu. W kontrolowanej grupie nauczycieli stwierdzono dwa
przypadki proporcjonalnego zmniejszenia etatów, w jednym przypadku w związku z
przebywaniem pracownika na urlopie macierzyńskim (Publiczne Przedszkole), w
drugim przypadku w związku z przebywaniem pracownika na zasiłku chorobowym (w
SP śuraw). W pierwszym przypadku za okres 2 miesięcy i 18 dni pobierania przez
pracownika zasiłku macierzyńskiego liczbę etatów w pierwszych dwóch miesiącach
potrącono o cały etat, a za 18 dni trzeciego miesiąca o 18/30, czyli o 0,6 etatu. W
drugim przypadku, gdzie dokonano wypłaty zasiłku chorobowego za 8 dni,
zmniejszono liczbę etatów o 8/22 tj 0,22, a winno być 8/30 tj 0,16 etatu. Z tytułu tej
minimalnej róŜnicy suma iloczynów średniorocznej liczby etatów i średnich
wynagrodzeń powinna być wyŜsza o kwotę 24,17 zł (0,01 etatu x 2.417,42 zł).
W oparciu o karty zarobkowe pracowników ustalono, Ŝe kwota wydatków poniesionych
na wynagrodzenia ustalona została zgodnie z art. 30 ust.1 Karty Nauczyciela.
W wyniku kontroli prawidłowości naliczenia dodatków uzupełniających dla grupy
nauczycieli kontraktowych stwierdzono, Ŝe w kilku przypadkach wypłaty dodatków były
znacznie wyŜsze. Dotyczyło to nauczycieli, którzy w trakcie roku awansowali z grupy
nauczycieli staŜystów do grupy nauczycieli kontraktowych, bądź mianowanych.
Ustalono, iŜ listy wypłat zawierały łączne dodatki wypłacone nauczycielom, bez rozdziału
na dodatki wypłacone w grupie nauczycieli staŜystów, w grupie nauczycieli
kontraktowych, czy mianowanych.
_____________________________________________________
116
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Sprawdzenie poprawności wyliczenia dodatków wyrównawczych - w sytuacji braku
materiałów porównawczych wyliczenia dodatków, poza listami wypłat - byłoby moŜliwe,
gdyby kontrolą objęto wszystkie grupy awansu zawodowego.
Z wyliczeń dokonanych przez kontrolującą w przypadku nauczycieli, którzy nie
awansowali w ciągu roku wynika, Ŝe róŜnice w dodatkach pomiędzy ustalonymi przez
jednostkę przy uŜyciu programu komputerowego, a ręcznymi wyliczeniami przez
inspektora RIO nie są znaczące i wynoszą od kilku do kilkadziesiąt złotych. Obrazują to
dane zawarte w załączniku nr 32 do protokółu kontroli
XIII. USTALENIA KOŃCOWE. ZAŁĄCZNIKI.
Protokół zawiera 122 ponumerowane i zaparafowane strony. Fakt przeprowadzenia
kontroli odnotowano w ksiąŜce kontroli Urzędu Gminy w Brąszewicach pod pozycją
2/2010.
W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niŜej wymienione osoby:
–
Władysław Iszczek – Wójt Gminy
–
Izabela Bartnicka – Sekretarz Gminy
–
Krzesisława Kamińska – Skarbnik Gminy
–
ElŜbieta Salamon – Kierownik Referatu Rozwoju Gospodarczego
–
Teresa Gałązka – Kierownik Referatu Organizacyjnego
–
Teresa Płucienniczak – kierownik GOPS
–
BoŜena Kwiatkowska inspektor ds. wymiaru podatków i opłat
–
Henryka Kurp – inspektor ds. księgowości podatkowej
–
Józef Podawacz – inspektor ds. drogownictwa
–
Zofia Ługowska – inspektor ds. kadr
–
Anna Morawska – podinspektor ds gospodarki gruntami
–
Helena Marczak – inspektor ds. księgowości budŜetowej
oraz inni pracownicy w miarę potrzeb.
Integralną częścią protokołu są następujące załączniki:
1. Protokół kontroli kasy Urzędu Gminy w Brąszewicach przeprowadzonej w dniu 5 maja 2010
roku
2. Spłaty rat kredytów i poŜyczek długoterminowych zaciągniętych przez Gminę
3. Spłaty odsetek od rat kapitałowych zaciągniętych przez Gminę kredytów i poŜyczek
długoterminowych
4. Test kontrolny dotyczący prowadzenia urządzeń księgowych
5. Zobowiązania z tytułu dostaw i usług nie ujęte w ewidencji konta 201 „Rozrachunki z
odbiorcami i dostawcami” na dzień 31 grudnia 2008 roku
6. Specyfikacja zobowiązań z tytułu dostaw i usług ujętych w ewidencji konta 201 „Rozrachunki
z odbiorcami i dostawcami” na dzień 31 grudnia 2009 roku
_____________________________________________________
117
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
7. Test kontrolny dotyczący prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych na koncie 201
„Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”
8. Terminowość wpłat składek ZUS za miesiące lipiec-grudzień 2009 roku
9. Informacja o zatrudnieniu pracowników w poszczególnych miesiącach 2008 i 2009 roku wraz
z oświadczeniem o niezatrudnianiu osób niepełnosprawnych
10. Szczegółowe wyliczenie naleŜnych składek na PFRON za lata 2008-2009
11. Podatnicy podatku od nieruchomości od osób prawnych objęci próbą kontroli
12. Prawidłowość wymiaru podatku od nieruchomości od osób fizycznych – próba kontroli
13. Szczegółowe dane o środkach transportowych, będących w dyspozycji podatników (osoby
prawne) objętych próbą kontroli
14. Szczegółowe dane o środkach transportowych, będących w dyspozycji podatników (osoby
fizyczne) objętych próbą kontroli
15. Terminowość podejmowania czynności windykacyjnych w odniesieniu do II raty za 2008 rok
oraz IV raty za 2009 rok podatku od nieruchomości od osób fizycznych
16. Terminowość podejmowania czynności windykacyjnych w odniesieniu do I i II raty za 2008
rok oraz XI i XII raty za 2009 rok podatku od nieruchomości od osób prawnych
oraz I raty za 2009 rok podatku od środków transportowych (osoby prawne)
oraz II raty za 2009 rok podatku od środków transportowych (osoby fizyczne)
19. Podstawowe dane dotyczące podatków rolnego, od nieruchomości i od środków
transportowych
20. Testy kontrolne dotyczące podatków od nieruchomości i podatków od środków
transportowych,
21. Terminowość regulowania czynszów za wynajem lokali uŜytkowych
22. Wyliczenie niepobranych odsetek od czynszów za najem lokali uŜytkowych zapłaconych po
terminie
23. Dotacje dla Szkół Publicznych
Katolickich w Częstochowie
prowadzonych
przez
Stowarzyszenie
Przyjaciół
Szkół
24. Szczegółowe dane o kształtowaniu się wydatków na wynagrodzenia w latach 2008-2009,
25. Wykaz źródeł finansowania inwestycji w latach 2008-2009
26. Informacje o zadaniach inwestycyjnych powyŜej 60.000 Euro zrealizowanych w latach 20082009 i inwestycjach objętych kontrolą,
27. Testy kontrolne dotyczące skontrolowanych zamówień publicznych
28. Test kontrolny dotyczący ewidencji środków trwałych,
29. Wyjaśnienie Skarbnik Gminy Krzesisławy Kamińskiej w sprawie niezinwentaryzowania
materiałów i towarów zaewidencjonowanych na kontach 310 i 330.
30. Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie przyczyn nieodprowadzania składek na PFRON
31. Wyjaśnienie Wójta Gminy na okoliczność niepodpisania informacji pokontrolnej z Urzędu
Marszałkowskiego i przekazania sprawy do UZP
32. Zestawienie róŜnic w naliczeniu dodatków uzupełniających dla nauczycieli kontraktowych
33. Akta kontroli
Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano
w dniu 2 sierpnia 2010 roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami
pozostawiono w Urzędzie Gminy w Brąszewicach.
Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy
podpisania protokołu i złoŜenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych
wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.
_____________________________________________________
118
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 636742
Kontrolujący:
Jednostka kontrolowana:
......................................
(Kazimiera Korta)
Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli:
...................................................................................................
_____________________________________________________
119

tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

Podobne dokumenty

Redakcja Gazety Wyborczej w Łodzi

2 - Blog Aquapark Fala Łódź

dlaczego warto zwiedzić Łódź

Broszura Wybieram Życie

Manga dla niewtajemniczonych

gry miejskie - Grupa Fabricum

„Lasy w Łódzkiem – piękno, turystyka, bezpieczeństwo zdrowotne”