Prezentacja

2 marca 2011 r.
Zakładowy Fundusz Świadczeń
Socjalnych – wybrane zagadnienia
część 1-3
dr Katarzyna Trzpioła
Podstawa prawna
Ustawa z dnia 4.03.1994 r. o zakładowym
funduszu świadczeń socjalnych
(Dz. U. z 1996 r. nr 70, poz. 335 ze zmianami)
2
Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
•
Art. 3. 1. Fundusz tworzą, z zastrzeżeniem ust. 2, pracodawcy zatrudniający według
stanu na dzień 1 stycznia danego roku co najmniej 20 pracowników w przeliczeniu
na pełne etaty.
•
Pracodawcy prowadzący działalność w formie jednostek budżetowych i
samorządowych zakładów budżetowych tworzą Fundusz, bez względu na liczbę
zatrudnianych pracowników.
3
Odpisy na ZFŚS w 2011 r.
Kwota przeciętnego wynagrodzenia
2.917,14 zł
Odpis obligatoryjny
na jednego zatrudnionego w tzw. normalnych warunkach
37,50%
pracy
na jednego pracownika wykonującego prace w szczególnych
warunkach lub prace o szczególnym charakterze – w
50,00%
rozumieniu przepisów o emeryturach pomostowych
na jednego pracownika młodocianego:
– I rok nauki
– II rok nauki
– III rok nauki
Zwiększenia fakultatywne (uznaniowe)
na każdą osobę zatrudnioną, w stosunku do której
orzeczono znaczny lub umiarkowany stopień
niepełnosprawności
na każdego emeryta i rencistę, nad którym zakład sprawuje
opiekę
1.093,93 zł
1.458,57 zł
5,00%
6,00%
7,00%
145,86 zł
175,03 zł
204,20 zł
6,25%
182,32 zł
6,25%
182,32 zł
4
Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
•
Przeznaczenie:
•
działalność socjalna - usługi świadczone przez pracodawców na rzecz różnych form
krajowego i zagranicznego wypoczynku, działalności kulturalno-oświatowej,
sportowo-rekreacyjnej, udzielanie pomocy materialnej - rzeczowej lub finansowej, a
także zwrotnej lub bezzwrotnej pomocy na cele mieszkaniowe na warunkach
określonych umową, (katalog zamknięty)
•
dodanie w pojęciu działalności socjalnej usług świadczonych przez pracodawców na
rzecz opieki nad dziećmi w żłobkach i przedszkolach oraz innych formach
wychowania przedszkolnego.
•
zakładowe obiekty socjalne - ośrodki wczasowe i kolonijne, domy wypoczynkowe,
sanatoria, ogrody działkowe, obiekty sportowo-rekreacyjne, żłobki i przedszkola oraz
obiekty służące działalności kulturalnej,
5
Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
•
Osoby uprawnione do korzystania z Funduszu - pracownicy i ich rodziny, emeryci i
renciści - byli pracownicy i ich rodziny oraz inne osoby, którym pracodawca przyznał,
w regulaminie, prawo korzystania ze świadczeń socjalnych finansowanych z
Funduszu,
6
Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
Pracodawca odpowiada za wydatkowanie środków funduszu zgodnie z obowiązującymi
przepisami prawa
Nie można zatem finansować:
• Zakupu środków trwałych
• Szczepień ochronnych
• Utrzymania przyzakładowej służby zdrowia
• Utrzymania przyzakładowego żywienia zbiorowego – stołówek, barów itp
• Ubezpieczeń
• Dojazdów do i z pracy
• Wydatków związanych z obchodami jubileuszy zakładowych, świąt branżowych
• Szkoleń i wydatków związanych z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych
• Zakupu materiałów biurowych, materiałów promocyjnych ( kalendarze, artykuły z
logo firmy itp.
• Celów o charakterze administracyjnym, opłat bankowych,
• Prezenty pożegnalnych dla pracowników odchodzących z zakładu pracy np. na
emeryturę lub rentę.
7
Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
Środków ZFŚS nie powinno przeznaczać się na:
•
•
spotkania świąteczne ("firmowe jajeczko", spotkanie wigilijne) oraz służbowe
spotkania pracownicze, narady,
ślub, narodziny dziecka – trudno w takim przypadku powiązać sytuację socjalną
osoby uprawnionej z danym zdarzeniem; oczywiście narodziny dziecka nie wykluczają
przyznania osobie uprawnionej np. zapomogi, jednak nie można w regulaminie ZFŚS
zawrzeć zapisu, który przyznaje prawo do zapomogi pieniężnej wszystkim
pracownikom, którym urodziło się dziecko, trudno bowiem takie zdarzenie
zakwalifikować jako zdarzenie losowe, które w znaczny sposób wpłynęło na
pogorszenie się sytuacji socjalnej osoby uprawnionej (w przeciwieństwie np. do
pożaru, zalania mieszkania, śmierci lub długotrwałej choroby współmałżonka),
8
Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
•
Przyznawanie ulgowych usług i świadczeń oraz wysokość dopłat z ZFŚS uzależnia
się od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do
korzystania z tego funduszu (art. 8 ust. 1 ustawy o ZFŚS).
•
Jednak, jak stwierdził Sąd Najwyższy: Kryterium socjalne, o którym mowa w art. 8
ust. 1 ustawy [o ZFŚS], odnosi się jedynie do przyznawania ulgowych świadczeń i
usług, nie dotyczy ono natomiast innych świadczeń i usług, o których mowa w art.
2 ust. 1 ustawy (wyrok SN z 23 października 2008 r., sygn. akt II PK 74/08).
9
Kryteria
Niedopuszczalne są takie zapisy w regulaminie ZFŚS uzależniające przyznanie
świadczenia, jak:
•
•
wymiar zatrudnienia – ograniczanie prawa do świadczeń i usług funduszu dla
pracowników zatrudnionych w pełnym wymiarze czasu pracy, nie można również
stosować zasady proporcjonalności wysokości świadczenia do wymiaru
zatrudnienia (ustawa jednoznacznie stanowi, że "Przyznawanie ulgowych usług i
świadczeń oraz wysokość dopłat z funduszu uzależnia się od sytuacji życiowej,
rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do korzystania z funduszu"),
staż pracy - prawo pracownika do korzystania ze świadczeń z ZFŚS powstaje w
momencie nawiązania stosunku pracy, nie można zatem ograniczać go nakładając
dodatkowe kryterium zakładowego lub ogólnego stażu pracy.
10
Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
Kryteria socjalne
uzasadnienie wyroku SN z 8 maja 2002 r., I PKN 267/01
Biorąc bowiem pod uwagę, że możliwość korzystania z funduszu uzależniona jest
wyłącznie od kryteriów o charakterze socjalnym, to nie może być obojętne, czy i jakie
dochody pracownik osiąga poza zakładem pracy, w którym ubiega się o świadczenie
oraz jaka jest sytuacja życiowa członków jego rodziny, z którymi prowadzi wspólne
gospodarstwo domowe
•
Najczęściej stosowanym rozwiązaniem w celu ustalenia kryterium socjalnego
pracowników jest zbieranie od nich oświadczeń o ich sytuacji socjalnej. Pracownicy
przekazują w nim informacje na temat średniej wysokości dochodów przypadających
na jednego członka rodziny, liczby członków rodziny pozostających na utrzymaniu
pracownika itp.
•
Często oświadczenie jest „uzupełniane” kopią zeznania podatkowego za poprzedni
rok. Domaganie się złożenia takiego dokumentu jest dopuszczalne.
11
Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
Oświadczenie nie może odnosić się jedynie do sytuacji materialnej pracownika i jego rodziny,
chociaż niewątpliwie jest to kryterium najbardziej zobiektywizowane i najłatwiejsze do
sklasyfikowania w treści regulaminu zfśs. Sytuacja socjalna to – poza sytuacją materialną –
także ocena sytuacji życiowej i rodzinnej danej osoby.
Dalsze dane mogące wpłynąć na dodatkową ocenę sytuacji socjalnej uprawnionego to:
• wskazanie innych osób zamieszkujących we wspólnym gospodarstwie domowym,
• inne istotne informacje o członkach najbliższej rodziny (np. niepełnosprawność, przewlekłe
choroby).
Oświadczenie powinno obejmować dochody uzyskiwane ze wszystkich źródeł i to nie tylko
uprawnionego, ale również innych osób pozostających we wspólnym gospodarstwie
domowym.
Mówimy tutaj o wszelakich dochodach, obejmujących każdy przychód realnie wpływający na
sytuację rodziny (umowy o dzieło, zlecenia, stypendia otrzymywane przez dzieci). Nie należy
wymagać, by osoba uprawniona informowała w oświadczeniu o poszczególnych źródłach
dochodów, wraz z wysokością dochodów z tych poszczególnych źródeł.
W regulaminie należy ustalić, z jakiego okresu dochody przyjmujemy do tego uśrednionego
dochodu.
12
Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
•
Podstawę stanowi przeciętna planowana w danym roku kalendarzowym liczba
zatrudnionych u pracodawcy, skorygowana w końcu roku do faktycznej przeciętnej
liczby zatrudnionych, obejmująca pracowników zatrudnionych w pełnym i
niepełnym wymiarze czasu pracy (po przeliczeniu na pełny wymiar czasu pracy).
•
Przy obliczaniu przeciętnej liczby zatrudnionych w danym roku kalendarzowym
(obrachunkowym) dodaje się przeciętne liczby zatrudnionych w poszczególnych
miesiącach i otrzymaną sumę dzieli się przez 12.
•
Sposób obliczania przeciętnej liczby zatrudnionych, stosuje się również w
przypadku, gdy pracodawca działał w okresie krótszym niż jeden rok kalendarzowy
albo naliczał odpis na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych na niepełny rok
kalendarzowy.
13
Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
•
Podstawowe przesłanki kwalifikowania prac w szczególnych warunkach
i o szczególnym charakterze dla potrzeb prowadzenia ewidencji pracowników, o
której mowa w art. 41 ust. 4 pkt 2 ustawy o emeryturach pomostowych.
•
•
Wykazy tych prac: np
http://www.mpips.gov.pl/index.php?gid=1265
14
Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
•
Odpisy i zwiększenia, oraz kwoty wypłaconych świadczeń urlopowych obciążają
koszty działalności pracodawcy.
•
Równowartość dokonanych odpisów i zwiększeń naliczonych na dany rok
kalendarzowy pracodawca przekazuje na rachunek bankowy Funduszu w terminie:
- do dnia 30 września tego roku, z tym że w terminie
- do dnia 31 maja tego roku przekazuje kwotę stanowiącą co najmniej 75%
równowartości odpisów
•
Warunek zaliczenia w koszty podatkowe
15
Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
Odpisy na ZFŚS a koszty uzyskania przychodów
Kosztem uzyskania przychodów są odpisy i zwiększenia, które w rozumieniu przepisów
o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych obciążają koszty działalności pracodawcy,
jeżeli środki pieniężne stanowiące równowartość tych odpisów i zwiększeń zostały
wpłacone na rachunek Funduszu.
Tak wynika z art. 16 ust. 1 pkt 9 lit. b) ustawy o PDOP i odpowiednio art. 23 ust. 1 pkt 7
ustawy o PDOF.
Zgodnie z art. 6 ustawy o ZFŚS, odpisy (i zwiększenia) na ZFŚS oraz kwoty wypłaconych
świadczeń urlopowych obciążają koszty działalności pracodawcy.
16
Odpisy jako KUP
•
•
interpretacja indywidualna ILPB3/423-285/10-2/JG 2010.06.21
Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu
•
Czy w świetle art. 16 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób
prawnych, w miesiącu, w którym przekazano na wyodrębniony rachunek bankowy
75% naliczonego odpisu na ZFŚS, Spółka ma prawo do zaliczenia w koszty
podatkowe całej przekazanej kwoty odpisu (czyli 75%, co stanowi 9/12 odpisu), czy
tylko kwotę, którą ujęto w rachunku wyników (5/12 odpisu)...
•
Zdaniem Wnioskodawcy, prawidłowe jest zaliczenie do kosztów uzyskania
przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych odpisu na ZFŚS w
wysokości przelanej na wyodrębniony rachunek bankowy ZFŚS w miesiącu
dokonania przelewu, czyli w miesiącu maju 75% odpisu oraz w miesiącu wrześniu
100% odpisu.
W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie
oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.
•
17
Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
•
•
•
Interpretacja indywidualna z dnia 28.04.2010 r., sygn. IBPBI/2/423-226/10/MO Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach
Skoro w zakładowym układzie zbiorowym pracy, w momencie zasilenia funduszu
nie istniał zapis o możliwości zwiększenia odpisu na ZFŚS. Spółka wskazała, iż w
nowym i negocjowanym obecnie Zakładowym Układzie Zbiorowym Pracy, zamierza
umieścić zapis dotyczący zwiększenia odpisu na ZFŚS w wysokości 100% odpisu
podstawowego określonego przepisami prawa.
Biorąc pod uwagę powyższe należy stwierdzić, iż skoro w zakładowym układzie
zbiorowym pracy nie istniał zapis o możliwości zwiększenia odpisu na ZFŚS,
Spółka nie może zaliczyć kwoty dodatkowego odpisu na ZFŚS do kosztów
uzyskania przychodów.
18
Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
•
•
interpretacja indywidualna Sygnatura IBPBI/2/423-766/10/SD Data 2010.09.03
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach
•
Zwiększenie funduszu zostało wynegocjowane przez organizacje związkowe działające
w Spółce i jest unormowane wewnętrznym aktem prawnym równoważnym z
obowiązującymi w Spółce regulaminami, porozumieniami i ZUZP.
Art. 4 ust 1 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, daje prawo
zakładowi pracy (Spółce) objętemu układem zbiorowym pracy do decydowania o
wysokości i sposobie naliczania odpisu na fundusz.
Zdaniem Spółki, wszystkie ww. fakty przemawiają za tym, iż ma prawo do zaliczenia
kwoty 100.000 zł jako kosztu uzyskania przychodu.
W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie
oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.
•
•
•
19
Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
•
Interpretacja indywidualna z dnia 23.09.2009 r., sygn. IPPB3/423-370/09-4/KK Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie
•
Wnioskodawca zatrudnia więcej niż 20 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty
na dzień 01.01.2009 r. oraz planuje dokonać zmiany układu zbiorowego pracy w
zakresie zwiększenia funduszu socjalnego o dodatkowe odpisy. Ustalone w ten
sposób odpisy mogą stanowić koszty uzyskania przychodów oczywiście pod
warunkiem przekazania równowartości dodatkowego odpisu na rachunek
bankowy Funduszu.
20
Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
Środki Funduszu zwiększa się o:
•
•
•
•
•
•
•
•
wpływy z opłat pobieranych od osób i jednostek organizacyjnych - korzystających z
działalności socjalnej, o której mowa w art. 2 pkt 1,
darowizny oraz zapisy osób fizycznych i prawnych,
odsetki od środków Funduszu,
wpływy z oprocentowania pożyczek udzielonych na cele mieszkaniowe,
wierzytelności likwidowanych zakładowych funduszy socjalnego i mieszkaniowego,
przychody z tytułu sprzedaży, dzierżawy i likwidacji środków trwałych służących
działalności socjalnej, w części nie przeznaczonej na utrzymanie lub odtworzenie
zakładowych obiektów socjalnych,
przychody z tytułu sprzedaży i likwidacji zakładowych domów i lokali mieszkalnych w
części nie przeznaczonej na utrzymanie pozostałych zakładowych zasobów
mieszkaniowych,
inne środki.
Przedsiębiorcy mogą dodatkowo zwiększać środki Funduszu z zysku netto do podziału, a
spółdzielnie - z nadwyżki bilansowej.
21
Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
•
Środkami Funduszu administruje pracodawca.
•
Środki Funduszu nie wykorzystane w danym roku kalendarzowym przechodzą na rok
następny.
•
Środki Funduszu są gromadzone na odrębnym rachunku bankowym.
•
Środki Funduszu nie podlegają egzekucji, z wyjątkiem przypadków, gdy egzekucja
jest prowadzona w związku z zobowiązaniami Funduszu.
22
Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
– ewidencja księgowa
Konto 406
Konto 851
Zespół 5
naliczenie odpisu
Konto 490
Konto 649
zarachowanie odpisu do rozliczenia w czasie odpis m-ny
Konto 131
•
Konto 139
przelew środków
23
Ewidencja bilansowa operacji związanych
z ZFŚS
Ewidencja na wyodrębnionym koncie pasywów 851 –
Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
Syntetyka i analityka
851- Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
Wn- zmniejszenie funduszu w
Wyniku wykorzystania jego środków
Ma – zwiększenie funduszu z różnych
tytułów
24
Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
•
•
Świadczenia dla pracowników w formie rzeczowej oraz otrzymanych przez niego w
tym zakresie świadczeń pieniężnych ( od 2009 r.)
art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PDOF. Zwolnienie z podatku dochodowego pod
warunkiem, że:
wartość świadczenia nie przekracza w roku podatkowym kwoty 380 zł oraz
świadczenie to zostało w całości sfinansowane ze środków ZFŚS lub funduszy
związków zawodowych.
Oznacza to zatem, że w przypadku, gdy takie świadczenie przekroczy kwotę 380 zł,
wówczas od kwoty nadwyżki pracodawca będzie zobowiązany do pobrania zaliczki na
podatek dochodowy.
25
Bony
•
Interpretacja indywidualna z dnia 25.06.2010 r., sygn. IBPBII/1/415-362/10/BD Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach
•
Czy wydanie bonów może nastąpić w jednym miesiącu, a pobranie podatku w
następnym tj. w terminie najbliższej wypłaty np. wydanie bonów nastąpi w dniu 30
listopada 2010 r., a pobór podatku w dniu 10 grudnia 2010 r.
Przychód z tytułu otrzymania bonów świątecznych powstanie z momentem ich
otrzymania, a więc w momencie postawienia ich do dyspozycji pracownikom.
Zatem pracodawca będzie zobowiązany pobrać zaliczkę na podatek dochodowy
od osób fizycznych - zgodnie z zasadami określonymi w art. 32 i następnych
ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w miejscu, w którym dochód
(przychód) został osiągnięty i do dnia 20 miesiąca następnego po tym miesiącu
pobraną zaliczkę przekazać na rachunek właściwego urzędu skarbowego.
•
26
Bilety, karnety, vouchery
•
Zgodnie z art. 45 Kodeksu cywilnego rzeczami są tylko przedmioty materialne. Opierając
się na definicji kodeksowej Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji
indywidualnej z dnia 5 lutego 2009 r. sygn. ILPB1/415-931/08-2/AG stwierdził, że
materialny charakter dający podstawę do zakwalifikowania jako świadczenie rzeczowe
mają, np. paczki świąteczne, wartość biletów do kabaretu, wartość biletów do kina,
wartość karnetu na basen czy siłownię itp.
•
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, interpretacja indywidualna IPPB2/415-857/102/AK z 2010.11.29
•
•
Zatem świadczenia rzeczowe to np.
karty Benefit Systems uprawniające do korzystania z różnych ośrodków sportowych na
terenie całej Polski –pracownik otrzymuje imienną kartę dzięki której ma możliwość wstępu
na zajęcia sportowe, basen itp.
vouchery do teatru vouchery do kina paczki świąteczne z produktami Spółki;
paczki mikołajkowe dla dzieci do lat…, jeśli pracownik zgłosił dziecko do odbioru upominku;
paczki powitalne - pracownik otrzymuje paczkę z okazji narodzin dziecka.
•
•
•
•
•
27
Bilety, karnety, vouchery
•
•
•
Utrwalona praktyka organów podatkowych w zakresie uznawania biletów to kina,
teatru oraz karnetów na basen itp. za świadczenia rzeczowe znajduje
potwierdzenie w interpretacjach wydawanych tak w oparciu o poprzednie
brzmienie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o pdof, jak i o jego brzmienie obowiązujące
od dnia 22 sierpnia 2009 r. - norma prawna zawarta w tym przepisie zmieniła się
jedynie co do świadczeń pieniężnych, nie uległa zmianie jeśli chodzi o świadczenia
rzeczowe.
Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 17 marca
2008 r. sygn. ILPB1/415-267/07-3/AMN, w interpretacji indywidualnej z dnia 27
kwietnia 2009 r. sygn. ILPB1/415-184/09-2/AMN, także w interpretacji
indywidualnej z dnia 17 listopada 2009 r. sygn. ILPB1/415- 964/09-2/AMN;
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 2
października 2009 r. sygn. IPPB4/415-485/09-2/MP
28
Karty przedpłacone
•
•
•
interpretacja indywidualna Sygnatura IBPBII/1/415-736/10/ŚS Data 2010.11.26
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach
Art . 4 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Prawo bankowe (Dz. U. z 2002r.
Nr 72, poz. 655 ze zm.) przez kartę płatniczą rozumie się kartę identyfikującą
wydawcę i upoważnionego posiadacza, uprawniającą do wypłaty gotówki lub
dokonywania zapłaty, a w przypadku karty wydanej przez bank lub instytucję
ustawowo upoważnioną do udzielania kredytu – także do dokonywania wypłaty
gotówki lub zapłaty z wykorzystaniem kredytu.
Karta przedpłacona to swoisty rodzaj karty płatniczej. Wydawana jest bez
konieczności posiadania rachunku osobistego w banku, nie jest też przyznawany jej
użytkownikowi kredyt. Rolą tych kart jest zapewnienie np. pracownikom środków
pieniężnych, bez konieczności wydawania (posiadających formę materialną)
znaków pieniężnych (np. banknotów) lub znaków legitymacyjnych. Z technicznego
punktu widzenia karta przedpłacona jest bardzo zbliżona do karty debetowej.
Zatem kartę tę należy co do zasady uznać za świadczenie pieniężne z uwagi na jej
zaklasyfikowanie jako instrumentu dostępu do określonych wartości pieniężnych,
co finalnie umożliwia regulowanie zobowiązań pieniężnych.
29
Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
•
Dopłaty do wypoczynku w kosztach pracodawcy
•
Świadczenia przyznawane pracownikom ze środków ZFŚS w formie dopłat do
wypoczynku nie stanowią dla pracodawcy kosztu uzyskania przychodów.
•
Wynika to z regulacji zawartej w art. 23 ust. 1 pkt 42 ustawy o PDOF, na podstawie
której zakład pracy nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatków na
działalność socjalną. W kosztach uzyskania przychodów zostały bowiem wcześniej
ujęte coroczne odpisy na ZFŚS - przekazane na wyodrębniony rachunek bankowy
Funduszu.
30
Wycieczki
•
Świadczenia pieniężne
•
interpretacja indywidualna IPPB4/415-753/10-2/JK Data 2010.12.15 Dyrektor Izby
Skarbowej w Warszawie
interpretacja indywidualna IBPBII/1/415-782/10/ŚS Data 2010.12.07 Dyrektor Izby
Skarbowej w Katowicach
interpretacja indywidualna Ministra Finansów z dnia 16 lipca 2010r. (IBPB II/1/415454/10/ŚS)
•
•
•
Zatem świadczenie przekazane pracownikom w postaci dofinansowania do
wczasów, wycieczek, rajdów, spływów, zlotów itp. organizowanych przez
Wnioskodawcę korzysta ze zwolnienia od opodatkowania na podstawie art. 21
ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w granicach
obowiązującego limitu - interpretacja indywidualna Sygnatura IBPBII/1/415756/10/BJ Data 2010.12.06 Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach
31
Dofinansowanie do wypoczynku
Skutki
podatkowe
Dopłata do wypoczynku sfinansowana z:
ZFŚS
środków obrotowych
Wypoczynek
pracownika
• podlega opodatkowaniu,
• nie podlega oskładkowaniu
• podlega
opodatkowaniu,
• podlega
oskładkowaniu
Wypoczynek
dzieci
i młodzieży
do lat 18
• nie podlega opodatkowaniu,
jeżeli organizowany jest
przez podmiot prowadzący
działalność w tym zakresie,
• nie podlega oskładkowaniu
• dofinansowanie
powyżej 760 zł
podlega
opodatkowaniu,
• podlega
oskładkowaniu
Wypoczynek
byłego
pracownika
• podlega opodatkowaniu,
• nie podlega oskładkowaniu
32
Dofinansowanie do wypoczynku
•
Interpretacja indywidualna z dnia 09.03.2010 r., sygn. IPPB2/415-759/09-2/MK Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie
•
Spółdzielnia Mieszkaniowa „B” w ramach środków z Zakładowego Funduszu świadczeń Socjalnych
zgodnie z Regulaminem ZFŚS wypłaca rodzicom będącym pracownikami Spółdzielni Mieszkaniowej „B”
dofinansowanie do wypoczynku dzieci do lat 18, przebywających na wypoczynku zorganizowanym
przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i
zimowisk, w tym również połączonego z nauką pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach
leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych leczniczo-opiekuńczych. Spółdzielnia nie ma
zawartych umów z podmiotami prowadzącymi działalność ww. formach
•
By można skorzystać ze zwolnienia przedmiotowego o którym mowa w art. 21 ust. 1
pkt 78 Spółka nie musi mieć zawartych umów z podmiotami prowadzącymi
działalność w zakresie organizowania wypoczynku w formie koloni, obozów,
zimowisk itp. Przy spełnieniu warunków wynikających z art. 21 ust. 1 pkt 78
dofinansowanie do wypoczynku dzieci i młodzieży do lat 18 korzysta ze zwolnienia
od podatku dochodowego i na Spółce nie ciąży obowiązek poboru podatku.
Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez
Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w
przedstawionym stanie faktycznym.
•
33
Dziękuję za uwagę
Pytania i wątpliwości:
Katarzyna Trzpioła
[email protected]
www.taxfin.pl
34