Tax Newsletter - Moore Stephens

Listopad 2016
Tax Newsletter
Moore Stephens Central Audit
PRECISE. PROVEN. PERFORMANCE.
Stare interpretacje nie ochronią przed GAAR
W chwili obecnej w Sejmie trwają prace legislacyjne mające na celu zmianę przepisów
Ordynacji podatkowej. Wprowadzone zmiany mają ograniczyć podatnikom zakres
ochrony prawnej w odniesieniu do interpretacji indywidualnych prawa podatkowego
wydanych przed 15 lipca 2016 roku. Warunkiem pozbawienia podatnika ochrony
wynikającej z posiadania interpretacji ma być uznanie, iż działanie podatnika wypełniało
znamiona niedozwolonego unikania opodatkowania na gruncie nowo obowiązującej
klauzuli obejścia prawa podatkowego. W chwili obecnej posiadanie pozytywnej
interpretacji indywidualnej prawa podatkowego chroni podatników zarówno przed
powstaniem zaległości podatkowej, jak i odpowiedzialnością karno-skarbową. Podatnicy
posiadający interpretacje wydane przed 15 lipca 2016 roku powinni upewnić się czy stan
faktyczny opisany w interpretacji nie stanowi obejścia prawa podatkowego.
Sposób ustalania limitu transakcyjnego dla potrzeb nowej
dokumentacji cen transferowych
W obrocie prawnym zaczynają się pojawiać nowe interpretacje dotyczące sposobu
liczenia limitu transakcyjnego w rozumieniu nowych regulacji z zakresu cen transferowych,
które będą obowiązywać od 1 stycznia 2017 roku (np. interpretacja indywidualna
Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 15 lipca 2016 roku, nr IBPB-1-2/4510430/16/JW.). Nowo dodany art. 9a ust. 1d ustawy o CIT mówi o „transakcjach lub
innych zdarzeniach jednego rodzaju”. Powstaje pytanie czy pod pojęciem transakcji
jednego rodzaju należy rozumieć np. licencję na znak towarowy, usługi księgowe,
dzierżawę nieruchomości, usługi badania rynku. Zdaniem organów podatkowych, zwrot
„jeden rodzaj” nie dotyczy transakcji, a jedynie innych zdarzeń. W konsekwencji, wartość
wymienionych powyżej transakcji należy zsumować łącznie dla celów ustalenia limitu
transakcyjnego w wysokości 50 tys. euro.
Centralizacja nie obejmie wszystkich jednostek i zakładów
budżetowych
Centralizacja rozliczeń podatku VAT w jednostkach samorządu terytorialnego nie będzie
dotyczyć wszystkich jednostek i zakładów budżetowych. Jeżeli dana jednostka/zakład nie
jest faktycznie podporządkowana organizacyjnie JST, to wówczas nie powinna ona
podlegać obowiązkowi centralizacji. Przykładowo, w interpretacji indywidualnej z dnia 4
lipca 2016 roku (nr 1061-IPTPP1.4512.282.2016.2.RG), Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi
uznał, że na poziomie powiatu obowiązkowi centralizacji nie podlegają następujące
jednostki:
•
Powiatowy Inspektorat Nadzoru Budowlanego,
•
Komenda Powiatowa Państwowej Straży Pożarnej.
msca.pl
W TYM WYDANIU
Strona 1
Stare interpretacje nie
ochronią przed GAAR
Sposób ustalania limitu
transakcyjnego dla potrzeb
nowej dokumentacji cen
transferowych
Centralizacja nie obejmie
wszystkich jednostek i
zakładów budżetowych
Strona 2
Zmiany w opodatkowaniu
funduszy inwestycyjnych
Nowa administracja
podatkowa coraz bliżej
Kwota wolna od podatku
PIT bez zmian
Czynności sprawdzające w
zakresie VAT nie uprawniają
do kontroli krzyżowej
Strona 2
Tax Newsletter – Listopad 2016
Zmiany w opodatkowaniu funduszy inwestycyjnych
“(...) Rozwiązanie to ma
uniemożliwić tworzenie
efektywnych podatkowo
struktur na wzór (...)”
W dniu 15 listopada 2016 roku Sejm przyjął projekt nowelizacji ustawy o CIT zmieniający
dotychczasowe zasady opodatkowania funduszy inwestycyjnych. Przyjęty projekt wyłącza
zwolnienie z CIT dochodów funduszy inwestycyjnych zamkniętych (polskich FIZ oraz
porównywalnych funduszy unijnych) osiąganych m.in. z udziału w podmiotach nie będących
podatnikami podatku dochodowego. Rozwiązanie to ma uniemożliwić tworzenie
efektywnych podatkowo struktur na wzór zagranicznych funduszy inwestycyjnych
inwestujących w spółki osobowe transparentne podatkowo. Projekt utrzymuje natomiast
zwolnienie dla większości funduszy inwestycyjnych otwartych.
Nowa administracja podatkowa
coraz bliżej
Sejm uchwalił ustawę o Krajowej
Administracji Skarbowej (KAS). W ramach
KAS skonsolidowane zostaną izby i urzędy
skarbowe, izby i urzędy celne oraz urzędy
kontroli skarbowej. Konsolidacja urzędów
ma poprawić ściągalność podatków,
przyśpieszyć kontrole podatkowe oraz
zwiększyć wykrywalność przestępstw
polegających na wyłudzeniu podatku VAT.
Nowe służby otrzymają dodatkowe
kompetencje
polegające
m.in.
na
możliwości samodzielnego prowadzenia
postępowania
karnego
przeciw
podatnikowi.
Ustawa ma wejść w życie od 1 stycznia 2017 roku.
Kwota wolna od podatku PIT bez
zmian
Na niezmienionym poziomie w 2017 roku
pozostanie kwota wolna od podatku PIT.
Będzie ona wynosić tak jak dotychczas
3.091
zł.
Sejm
nie
uwzględnił
prezydenckiego projektu podnoszącego
kwotę wolną do poziomu 8 tys. zł. W
konsekwencji,
wyrok
Trybunału
Konstytucyjnego z zeszłego roku, uznający
brak waloryzacji kwoty wolnej za
niezgodny z Konstytucją, nie został
uwzględniony przez Sejm.
Czynności sprawdzające w zakresie VAT nie uprawniają do kontroli krzyżowej
W uchwale z dnia 24 października 2016 roku (sygn. akt I FPS 3/16) NSA jednoznacznie potwierdził, że możliwość prowadzenia kontroli
krzyżowych istnieje jedynie w związku z prowadzonym u podatnika postępowaniem podatkowym lub kontrolą podatkową. Możliwość taka
jest natomiast wyłączona w trakcie samych czynności sprawdzających. Uchwała NSA może znaleźć zastosowanie również do czynności
sprawdzających w zakresie podatków innych niż VAT.
Treści zawarte w powyższej informacji nie stanowią porady prawnej ani podatkowej. Moore Stephens Central Audit nie ponosi odpowiedzialności
za wykorzystanie informacji zawartych w przedmiotowej prezentacji bez zasięgnięcia dodatkowej opinii.
KONTAKT
Moore Stephens Central Audit Sp. z o.o.
ul. Sienna 82, 00-815 Warszawa
tel. +48 (022) 652 21 83
fax +48 (022) 323 65 50
www.msca.pl
[email protected]
Marek Korzeniewski
Head of Tax Department
[email protected]
Jakub Jankowski
Tax Advisor
[email protected]
Iga Kwaśny
Partner
[email protected]
msca.pl
msca.pl