Tax Newsletter - Moore Stephens

Grudzień 2016
Tax Newsletter
Moore Stephens Central Audit
PRECISE. PROVEN. PERFORMANCE.
Podatkowa grupa kapitałowa bez korzyści podatkowych
Transakcje pomiędzy podmiotami tworzącymi PGK nie podlegają obowiązkowi
dokumentacyjnemu w zakresie cen transferowych. W konsekwencji, spółki z PGK mogą
w sposób dowolny kształtować ceny dla transakcji wewnątrzgrupowych. Koszt jednej
spółki jest jednocześnie przychodem drugiej i podlega wspólnemu rozliczeniu na
poziomie PGK, dlatego też nie występuje ryzyko zaniżenia dochodu podatkowego na
skutek stosowania nierynkowych warunków. Mimo, iż przepis szczególny w sposób
wyraźny wyłącza możliwość szacowania dochodu PGK dla celów CIT – organy podatkowe
zaczęły wydawać interpretacje podatkowe wskazujące na taką możliwość (np.
interpretacja Ministra Finansów z dnia 13 października 2016 roku, nr DD5.8221.36.2016.
SOH).
Zabudowana działka nie stanowi zorganizowanej części
przedsiębiorstwa
NSA w wyroku z dnia 24 listopada 2016 roku (sygn. akt I FSK 1316/15) uznał, że
zabudowana działka sama w sobie nie może stanowić zorganizowanej części
przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT. Transakcje, których przedmiotem jest
przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, nie podlegają podatkowi VAT. Podatnicy
bardzo często mają wątpliwości, w jaki sposób należy opodatkować taką transakcję dla
celów podatku VAT. Organy podatkowe wykorzystują niejasności interpretacyjne na
niekorzyść podatników poprzez uznanie, że (i) sprzedawca nie zapłacił podatku należnego
lub (ii) nabywcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego. Wyrok NSA
daje szansę na ukrócenie dotychczasowej praktyki organów podatkowych.
Spółka nie zawsze odliczy VAT z faktury wystawionej przez prezesa
Członkowie zarządu, oprócz zatrudnienia na podstawie umowy o pracę, zazwyczaj
świadczą na rzecz spółek różnego rodzaju usługi w ramach umowy o współpracę jako
niezależni przedsiębiorcy. Rozwiązanie takie pozwala na optymalizację wynagrodzenia
kadry zarządzającej w podatku PIT, jednakże może wiązać się z ryzykiem podatkowym w
zakresie VAT. W przypadku, gdy członek zarządu wykonuje takie same czynności na
podstawie umowy o pracę i w ramach własnej działalności, organ podatkowy może uznać,
iż Spółce nie przysługuje prawo do odliczenia VAT z faktury wystawionej przez członka
zarządu działającego jako przedsiębiorca. Podobnie niedawno orzekł NSA w wyroku z dnia
14 grudnia 2016 roku (sygn. akt I FSK 742/15).
msca.pl
W TYM WYDANIU
Strona 1
Podatkowa grupa
kapitałowa bez korzyści
podatkowych
Zabudowana działka nie
stanowi zorganizowanej
części przedsiębiorstwa
Spółka nie zawsze odliczy
VAT z faktury wystawionej
przez prezesa
Strona 2
Podatników ochronią cudze
interpretacje podatkowe
Koniec wiecznych kontroli
Aport nieruchomości
przez Gminę może
podlegać VAT
Strona 2
Tax Newsletter – Grudzień 2016
Podatników ochronią cudze interpretacje podatkowe
“(...) Przez ugruntowaną
praktykę należy rozumieć
praktykę dominującą w
okresie nie krótszym niż
12 miesięcy (...)”
Projekt o zmianie niektórych ustaw w celu poprawy otoczenia prawnego przedsiębiorców
(druk sejmowy nr 994) zakłada ochronę podatnika, jeżeli ten zastosował się do utrwalonej
praktyki interpretacyjnej w takim samym stanie faktycznym, takim samym zdarzeniu
przyszłym oraz w takim samym stanie prawnym. Przez ugruntowaną praktykę należy
rozumieć praktykę dominującą w okresie nie krótszym niż 12 miesięcy przed dniem
zastosowania się do podatnika w danym okresie rozliczeniowym do takiej praktyki. Aktualnie
projekt znajduje się w Senacie.
Koniec wiecznych kontroli
Przepisy procesowe nie przyznają podatnikom wprost
możliwości złożenia skargi do sądu administracyjnego
na przewlekłość kontroli podatkowej. Organy
podatkowe stosunkowo często przedłużają kontrolę
podatkową, powołując się na konieczność zebrania
dodatkowego materiału dowodowego lub inne
przesłanki. W precedensowych orzeczeniach (sygn. akt
I FSK 1360 – 1362/16) NSA stwierdził, że podatnikom
przysługuje możliwość zaskarżenia do sądu
administracyjnego przewlekłości prowadzonej kontroli
podatkowej. Niniejszy wyrok NSA daje szansę na
zmianę dotychczasowej linii orzeczniczej wojewódzkich
sądów administracyjnych, która nie była korzystna dla
podatników.
Aport nieruchomości przez Gminę może podlegać VAT
Aport majątku rzeczowego do spółki kapitałowej przez jednostki samorządu terytorialnego nie jest poza zakresem VAT, ponieważ w tym
zakresie samorządy działają jako podatnicy podatku od towarów i usług. W konsekwencji, wniesienie przez Gminę wkładu niepieniężnego
w postaci nieruchomości gruntowej wraz z budynkami do spółki kapitałowej należy opodatkować jak klasyczną dostawę nieruchomości.
Podstawę opodatkowania powinna stanowić wartość nominalna udziałów wydanych przez spółkę kapitałową w zmian za aport (tak np.
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji z dnia 20 września 2016 roku, nr IBPP1/4512-472/16-1/ES).
Treści zawarte w powyższej informacji nie stanowią porady prawnej ani podatkowej. Moore Stephens Central Audit nie ponosi odpowiedzialności
za wykorzystanie informacji zawartych w przedmiotowej prezentacji bez zasięgnięcia dodatkowej opinii.
KONTAKT
Moore Stephens Central Audit Sp. z o.o.
ul. Sienna 82, 00-815 Warszawa
tel. +48 (022) 652 21 83
fax +48 (022) 323 65 50
www.msca.pl
[email protected]
Marek Korzeniewski
Head of Tax Department
[email protected]
Jakub Jankowski
Tax Advisor
[email protected]
Iga Kwaśny
Partner
[email protected]
msca.pl
msca.pl