Tax Newsletter Luty 2017

Luty 2017
Tax Newsletter
Moore Stephens Central Audit
PRECISE. PROVEN. PERFORMANCE.
Status podatnika VAT – wykreślenie z rejestru na nowych zasadach
Zmodyfikowane zostały przepisy ustawy o podatku od towarów i usług w zakresie zasady
wykreślenia z rejestru podatników VAT. Obecnie Naczelnik Urzędu Skarbowego ma
możliwość wyrejestrowania podatnika z rejestru, i to bez konieczności zawiadamiania go
o tym. Może się tak stać m.in. w sytuacji gdy podatnik nie istnieje lub nie ma możliwości
kontaktu z nim lub jego pełnomocnikiem, mimo podjętych udokumentowanych prób.
Nowe regulacje względem podatników niezawiadomionych o ich wyrejestrowaniu mogą
nieść daleko idące negatywne skutki, zarówno dla samych podatników, którzy będą
musieli borykać się z problemami implikacji podatkowych, jak i dla ich kontrahentów, np.
poprzez problem rozliczenia faktury VAT wystawionej przez podmiot wyrejestrowany.
Kwestionowanie sposobu rozliczania VAT przy nieruchomościach
komercyjnych
W ostatnio wydanych orzeczeniach sądowych NSA po raz kolejny stanął w obronie
podatników przyznając im rację w sporze z fiskusem. Kwestia dotyczy odpowiedniego
opodatkowania podatkiem VAT sprzedaży nieruchomości komercyjnych. Dotychczas
urzędy skarbowe stały na stanowisku, iż taka transakcja podlega opodatkowaniu
podatkiem VAT, co więcej było to potwierdzane pozytywnymi wiążącymi interpretacjami
podatkowymi. Jednak w chwili obecnej organy skarbowe zmieniły zdanie i wskazują, iż
transakcja zbycia nieruchomości komercyjnej stanowi zbycie zorganizowanej części
przedsiębiorstwa, a w konsekwencji podlega zwolnieniu VAT. Co więcej, fiskus podważa
wydane uprzednio interpretacje wskazując, iż podatnicy nieprecyzyjnie przedstawili we
wnioskach stan faktyczny, przykładowo nie podając, iż wraz z nieruchomością komercyjną
zbyty został funpage przyporządkowany do galerii handlowej lub strona www. W
konsekwencji, organy skarbowe nakazują odliczony VAT oddać wraz z odsetkami,
kwestionując przy tym własne interpretacje. Jednakże wkrótce wszystko może wrócić do
stanu poprzedniego, a to przez wydany przez NSA wyrok (o którym mowa poniżej), który
stanowi, że nieruchomości same w sobie nie są zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa,
nawet jeśli nabywca kontynuuje działalność sprzedającego (sygnatura I FSK 1316/15), co
implikuje przywrócenie poprzednio stosowanego podejścia do tych konkretnych
transakcji.
W TYM WYDANIU
Strona 1
Status podatnika VAT –
wykreślenie z rejestru na
nowych zasadach
Kwestionowanie sposobu
rozliczania VAT przy nieruchomościach komercyjnych
Sprzedaż nieruchomości to
sprzedaż aktywa podlegająca PCC
Strona 2
Jak rozliczyć VAT z faktury
za szkolenie pracownicze?
Dokumentacja cen transferowych – zwiększona kontrola dużych przedsiębiorstw
Sprzedaż nieruchomości to sprzedaż aktywa podlegająca PCC
NSA w ostatnio wydanym wyroku ponownie potwierdza, że sprzedaż nieruchomości
powinna być klasyfikowana jako sprzedaż aktywa, które podlega opodatkowaniu VAT, a
nie stanowi dostawy zorganizowanej części przedsiębiorstwa, która to jest zwolniona z
VAT, ale opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych. NSA nie przedstawił
jeszcze uzasadnienia do powyższego orzeczenia.
msca.pl
Opodatkowanie reverse
charge w odniesieniu do
usług budowlanych
Strona 2
Jak rozliczyć VAT z faktury za szkolenie pracownicze?
Odpowiednie rozliczanie faktur za szkolenia pracownicze od lat stwarza podatnikom wiele
“(...) VAT naliczony od
całości usługi kompleksowej
podlega
odliczeniu (...)”
problemów. Wynika to z nieprecyzyjnych przepisów i rozbieżności w podejściu organów
podatkowych w tym zakresie. Co do zasady, przepisy nie dają możliwości odliczania VAT z
faktur za usługi noclegowe lub gastronomiczne, jednak jak zauważyły to organy podatkowe,
w sytuacji gdy takie usługi wchodzą w zakres kompleksowych usług związanych ze
szkoleniami pracowniczymi, VAT naliczony od całości usługi kompleksowej podlega
odliczeniu, o ile nabycie tych usług służy do wykonywania czynności podlegających
opodatkowaniu podatkiem VAT. Podejście to jest zgodne ze stanowiskiem Dyrektora Izby
Skarbowej w Warszawie o sygnaturze 1462-IPPP3.4512.698.2016.1.PC.
Dokumentacja cen transferowych – zwiększona kontrola dużych
przedsiębiorstw
Nowelizacja przepisów ustaw o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz podatku
dochodowym od osób prawnych wprowadziła istotne zmiany związane z dotychczasowym
podejściem zarówno do zakresu podmiotowego obowiązku, jak i merytorycznej zawartości
dokumentacji cen transferowych. Najważniejsze zmiany dotyczą definicji podmiotów
powiązanych: uzależnienie obowiązku od wielkości podatnika, czy przekroczenia progu
kwotowego. Szczególnie obarczone zmianami będą średnie i duże przedsiębiorstwa,
których roczne przychody/koszty przekraczają 10 i 20 milionów Euro, i które działają w
formie holdingów lub posiadają zagranicznych wspólników, a więc tzw. podmioty
powiązane, z którymi dokonywane są transakcje. Zgodnie z zapowiedziami Ministerstwa
Finansów, szczególna uwaga kontrolerów podatkowych będzie skupiona na transakcjach
dokonywanych pomiędzy podmiotami powiązanymi i zastosowanymi w niniejszych
transakcjach marżach.
Opodatkowanie reverse charge w odniesieniu do usług budowlanych
Z początkiem roku 2017 po raz kolejny rozszerzony został katalog towarów i usług związanych z zastosowaniem procedury reverse charge.
Takiej formie opodatkowania podlegają obecnie szeroko pojęte usługi budowlane, ale jedynie pod warunkiem, że usługodawca świadczy
niniejsze usługi jako podwykonawca. Całą sytuację komplikuje fakt, iż ustawodawca nie umieścił w ustawie od towarów i usług definicji
podwykonawcy, co już stwarza spore problemy interpretacyjne. Co więcej, nowe regulacje znajdą zastosowanie do usług, które zostaną
wykonane od stycznia 2017 roku oraz do tych, których wykonanie rozpoczęło się już w 2016 roku, ale które nie zostały przed 31 grudnia
2016 roku zakończone. Oznacza to ryzyko pojawienia się problemów związanych z rozliczaniem faktur za wykonaną usługę.
Treści zawarte w powyższej informacji nie stanowią porady prawnej ani podatkowej. Moore Stephens Central Audit nie ponosi odpowiedzialności
za wykorzystanie informacji zawartych w przedmiotowej prezentacji bez zasięgnięcia dodatkowej opinii.
KONTAKT
Moore Stephens Central Audit Sp. z o.o.
ul. Sienna 82, 00-815 Warszawa
tel. +48 (022) 652 21 83
fax +48 (022) 323 65 50
www.msca.pl
[email protected]
Marek Korzeniewski
Head of Tax Department
[email protected]
Iga Kwaśny
Partner
[email protected]
Monika Tuzimek
Partner
[email protected]
msca.pl
msca.pl