Gawłuszowice 33 - Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
w RZESZOWIE
35 - 064 Rzeszów, ul. Mickiewicza 10
WK. 610-33/4/2009
Rzeszów, dnia 21 sierpnia 2009 r.
Pan
Jan Nowak
Wójt Gminy Gawłuszowice
WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Na podstawie art. 1, ust. 1 ustawy z dnia 7 października 1992 roku o
regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity: Dz. U. z 2001 r. Nr 55, poz. 577 z
późn. zm.), Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie od dnia 1 lipca 2009 roku do
dnia 31 lipca 2009 r. przeprowadziła kompleksową kontrolę gospodarki finansowej w
Urzędzie Gminy w Gawłuszowicach. Wyniki kontroli zawarte zostały w protokole kontroli
podpisanym w dniu 31 lipca 2009 roku.
Przeprowadzona kontrola wykazała szereg nieprawidłowości, szczególnie w
zakresie: funkcjonowania kontroli wewnętrznej, sprawozdawczości, rozrachunków,
realizacji dochodów i wydatków, zamówień publicznych oraz gospodarki majątkiem
rzeczowym. Do przyczyn powstania tych nieprawidłowości zaliczyć należy Niestosowanie i nieprzestrzeganie obowiązujących przepisów prawa, jak również przypadki
zaniedbania obowiązków służbowych przez pracowników Urzędu.
W oparciu o zapisy protokołu kontroli, Regionalna Izba Obrachunkowa w
Rzeszowie, działając na podstawie art. 9 ust. 2 powołanej na wstępie ustawy, wskazuje
najistotniejsze nieprawidłowości stwierdzone w toku kontroli, osoby za nie odpowiedzialne, oraz wnioski zmierzające do ich usunięcia i usprawnienia badanej działalności.
W zakresie ustaleń ogólnoorganizacyjnych i kontroli finansowej
•
Nieokreślenie w ustalonych w urzędzie procedurach kontroli finansowej
wydatków, elementów regulujących sprawy związane z identyfikacją zadań
wrażliwych, identyfikacją ryzyka, analizą ryzyka, oraz reakcją na ryzyko i
działania zaradcze.
Odpowiedzialność
Gawłuszowice.
za
nieprawidłowość
ponosi
Pan
Jan
Nowak
Wójt
Gminy
Wniosek nr 1. Procedury kontroli finansowej uzupełnić o elementy wymienione w
załączniku do Komunikatu Nr 13 Ministra Finansów z dnia 30 czerwca 2006 r. w
sprawie standardów kontroli finansowej w jednostkach sektora finansów publicznych
(Dz. Urz. MF z 2006 r. Nr 7, poz. 58), stosownie do art. 47 ust. 3 ustawy z dnia 30
czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 z późn. zm.), oraz
zapewnić ich przestrzeganie.
2
•
Nieaktualizowanie wewnętrznych uregulowań Urzędu zawartych w Instrukcji
obiegu dokumentów oraz kontroli wewnętrznej dowodów księgowych dla Urzędu
Gminy i podległych jednostek, w związku ze zmianą przepisów prawnych.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Pani Elżbieta Czaja Skarbnik Gminy
Gawłuszowice.
Wniosek nr 2. Regulacje Instrukcji obiegu dokumentów oraz kontroli wewnętrznej
dowodów księgowych dla Urzędu Gminy i podległych jednostek, obowiązującej w
Urzędzie Gminy dostosować do aktualnie obowiązujących przepisów prawa.
•
Przypadki nieewidencjonowania dowodów finansowo-księgowych wpływających
do Urzędu Gminy, oraz niezamieszczania na nich daty wpływu.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponoszą pracownicy UG przyjmujący w/w
korespondencję, oraz tytułu nadzoru Pan Wiktor Kowalik Sekretarz Gminy
Gawłuszowice.
Wniosek nr 3. Dowody finansowo-księgowe wpływające do Urzędu Gminy rejestrować
w dzienniku korespondencji pism przychodzących – książce kancelaryjnej, zgodnie z
procedurą określoną w Instrukcji obiegu dokumentów oraz kontroli wewnętrznej
dowodów księgowych.
Wniosek nr 4. Na wpływających do Urzędu Gminy dowodach finansowo-księgowych
zamieszczać datę wpływu zgodnie z przepisami Instrukcji obiegu dokumentów oraz
kontroli wewnętrznej dowodów księgowych, a także w § 6 ust. 11 rozporządzenia
Prezesa Rady Ministrów z dnia 22 grudnia 1999 r. w sprawie instrukcji kancelaryjnej dla
organów gmin i związków międzygminnych (Dz. U. Nr 112, poz. 1319 z późn. zm.).
•
Niezamieszczanie w protokołach z przeprowadzonych kontroli realizacji procedur
w zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania
wydatków kontroli przez jednostki podległe Wójtowi Gminy, adnotacji
dotyczących daty i miejsca sporządzenia protokołu.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponoszą członkowie poszczególnych zespołów
kontrolnych.
Wniosek nr 5. W protokołach z przeprowadzonych kontroli jednostek podległych
Wójtowi Gminy zamieszczać pełne informacje określone w § 3 pkt 7 Instrukcji obiegu
dokumentów oraz kontroli wewnętrznej dowodów księgowych wprowadzonej
Zarządzeniem Wójta Gminy Gawłuszowice Nr 80/2003 z dnia 31 grudnia 2003 roku.
W zakresie księgowości i sprawozdawczości budżetowej
•
Nieokreślenie w przyjętych w Urzędzie zasadach rachunkowości, okresów
sprawozdawczych wchodzących w skład roku obrotowego.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Wójt Gminy Gawłuszowice.
Wniosek nr 6. W przyjętych w Urzędzie Gminy Gawłuszowice zasadach
rachunkowości określić okresy sprawozdawcze wchodzące w skład roku obrotowego,
zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości
(tekst jednolity: Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz.694 z późn. zm.).
•
Nieegzekwowanie od kierowników jednostek organizacyjnych gminy obowiązku
terminowego przedkładania Wójtowi Gminy Gawłuszowice jednostkowych
sprawozdań budżetowych, a w szczególności:
3
-
sprawozdania Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułów dłużnych oraz gwarancji i
poręczeń za II kwartał 2008 roku Gminnej Biblioteki Publicznej,
sprawozdań 28 z wykonania planu wydatków budżetowych za 2007 r. Gminnego
Ośrodka Pomocy Społecznej, oraz za I kwartał 2008 r. przez Gminnej Biblioteki
Publicznej i za II kwartał 2008 r. Zespołu Szkolno-Gimnazjalnego.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Wójt Gminy Gawłuszowice.
Wniosek nr 7. Od kierowników podległych Wójtowi Gminy jednostek organizacyjnych,
egzekwować obowiązek terminowego sporządzania i przekazywania jednostkowych
sprawozdań zgodnie z § 2 ust. 1 Załącznika nr 38 do rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 115,
poz. 781 z późn. zm.).
•
Wykazanie w sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych oraz
w sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych gminy:
- zaniżonej kwoty skutków obniżenia górnych stawek podatkowych w podatku
od środków transportowych obliczonej za okres sprawozdawczy (kolumna 2
sprawozdania Rb-PDP i kolumna 12 Rb-27S) według stanu na dzień
31.12.2007r. o kwotę 2.788,24 zł; oraz na dzień 31.12.2008 r. o kwotę
4.131,51 zł,
- zaniżonej kwoty skutków udzielonych ulg i zwolnień, obliczonej za okres
sprawozdawczy (bez ulg i zwolnień ustawowych) (kolumna 4 sprawozdania
Rb-PDP i kolumna 13 Rb-27S), według stanu na dzień 31.12.2007 r. o kwotę
2.620,17 zł,
- zawyżonej kwoty skutków z tytułu decyzji wydanych przez organ podatkowy
na podstawie ustawy – Ordynacja Podatkowa „Umorzenie zaległości
podatkowych” w podatku od środków transportowych (kolumna 5
sprawozdania Rb-PDP i kolumna 14 Rb-27S), według stanu na 31.12.2007 r.
o kwotę 36.771,00 zł,
- zaniżonej kwoty skutków z tytułu decyzji wydanych przez organ podatkowy
na podstawie ustawy – Ordynacja podatkowa „Umorzenie zaległości
podatkowych” w podatku od środków transportowych (kolumna 5
sprawozdania Rb-PDP i kolumna 14 Rb-27S), według stanu na 31.12.2008 r.
o kwotę1.767,00 zł,
- zaniżonej kwoty skutków z tytułu decyzji wydanych przez organ podatkowy
na podstawie ustawy – Ordynacja Podatkowa „Rozłożenie na raty,
odroczenie terminu płatności” w podatku rolnym (kolumna 5 sprawozdania
Rb-PDP i kolumna 15 Rb-27S), według stanu na 31.12.2008 r. o kwotę
297,00 zł.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Inspektor ds. księgowości podatkowej i
windykacji, referent UG (w zakresie podatku u od środków transportowych), oraz z
tytułu nadzoru Wójt Gminy.
Wniosek nr 8. W sprawozdaniach Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych, oraz
w sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych wykazywać kwoty
skutków finansowych obniżeń i ulg podatkowych, zgodnie z § 3 ust.1 pkt 10, oraz pkt
11b Załącznika Nr 34 do rozporządzenia z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie
sprawozdawczości budżetowej.
Wniosek nr 9. Dokonać korekty nieprawidłowo sporządzonych sprawozdań Rb-PDP i
Rb-27S według stanu na dzień 31 grudnia 2007 i 2008 roku i przekazać do RIO w
Rzeszowie z adnotacją, że korekta nastąpiła w wyniku ustaleń kontroli kompleksowej.
4
W zakresie gospodarki pieniężnej i rozrachunków
•
Nieprawidłowe prowadzenie ewidencji księgowej rozrachunków, w szczególności
polegające na :
- niezaewidencjonowaniu na dzień 31.12.2007 r. i 31.12.2008 r. na koncie 226 „długoterminowe należności budżetowe”, należności zahipotekowanych,
- niedokonywaniu księgowań na koncie 221- „rozrachunki z tytułu dochodów
budżetowych” odsetek od niektórych zaległości podatkowych i dochodów
budżetowych (za pobór wody) na dzień 31.12.2007 r. oraz ujmowaniu po
stronie Wn konta 221 zaległości podatkowych pomniejszonych o należności
podatkowe (per saldo) na dzień 31.12.2007 r. i 31.12.2008 r.,
- księgowaniu na koncie 231 –„rozrachunki z tytułu wynagrodzeń” należności
wobec urzędu skarbowego z tytułu podatku dochodowego od dodatkowego
wynagrodzenia rocznego w kwocie 3.603 zł na dzień 31.12.2007 r. oraz 4.690
zł na dzień 31.12.2008 r., zamiast na koncie 225 „rozrachunki z budżetami”,
- księgowaniu w 2008 r. wynagrodzenia za wykonanie projektu technicznego
zadania inwestycyjnego pn. „Wymiana konstrukcji i pokrycia dachu budynku
Zespołu Szkolno – Gimnazjalnego w Gawłuszowicach, Szkoła Filialna w
Krzemienicy” w wysokości 8.540 zł na koncie 400 - „Koszty według rodzajów”
zamiast na koncie 080- „Inwestycje (środki trwałe w budowie)”.
Odpowiedzialność za nieprawidłowości ponoszą Skarbnik Gminy Gawłuszowice, oraz
Inspektor ds. księgowości UG Gawłuszowice.
Wniosek nr 10. Należności i zobowiązania budżetowe, ewidencjonować w księgach
rachunkowych zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca
2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu
państwa, budżetu jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek
sektora finansów publicznych (Dz. U Nr 142, poz. 1020 z późn. zm.), oraz ustaleniami
zakładowego planu kont.
W zakresie podatkowych i niepodatkowych dochodów budżetu gminy
•
Nieprawidłowe określanie okresu trwania ulgi w podatku rolnym z tytułu
odbywania zasadniczej służby wojskowej.
Wniosek nr 11. Czasookres zwolnienia i ulgi podatkowej z tytułu odbywania
zasadniczej służby wojskowej określać zgodnie z art. 13a ust. 3, art. 13d ust. 3 ustawy z
dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (Dz. U. z 2006 r. Nr 136, poz. 969 z późn.
zm.).
•
Nieegzekwowanie od inkasentów sołectw Gawłuszowice i Ostrówek obowiązku
terminowych wpłat pobranych podatków gminnych.
Wniosek nr 12. Od inkasentów podatków gminnych egzekwować terminowe
dokonywanie wpłat zainkasowanych podatków, określone w Uchwale Nr XX/113/2008
Rady Gminy w Gawłuszowicach z dnia 14 sierpnia 2008 r. w sprawie wyznaczenia
terminu płatności dla inkasentów pobranych kwot podatku rolnego, leśnego i od
nieruchomości.
•
Nieegzekwowanie przez organ podatkowy - Wójta Gminy Gawłuszowice
obowiązku złożenia deklaracji podatkowych przez podatników będących osobami
prawnymi lub jednostkami organizacyjnymi:
- na podatek rolny, od Parafii rzymsko – katolickiej w Borkach Nizińskich,
5
- na podatek od nieruchomości, od jednostek Ochotniczych Straży Pożarnych z
terenu gminy, Gminnej Biblioteki Publicznej, Gminy Gawłuszowice (w zakresie
budynków i budowli zajętych pod nie gruntów wykorzystywanych na potrzeby
uzdatniania i dostarczania wody oraz budowli służących do odprowadzania i
oczyszczania ścieków) zwolnionych na podstawie Uchwały RG Gawłuszowice,
oraz od Gminnej Spółdzielni Samopomoc Chłopska w Gawłuszowicach,
- na podatek od środków transportowych, od posiadaczy środków
transportowych o numerach rejestracyjnych pojazdów RMI 56AJ, REA 7502,
RMI L595, REM 744A,
- na podatek leśny.
Wniosek nr 13. Od podatników podatku rolnego podatku od nieruchomości, podatku od
środków transportowych oraz podatku leśnego, będącymi osobami prawnymi lub
jednostkami organizacyjnymi, egzekwować obowiązek przedkładania deklaracji
podatkowych w terminach określonych w:
- art. 6a ust. 8 pkt 1 ustawy o podatku rolnym,
- art. 6 ust. 9 pkt 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity: Dz. U. z
2006 r. Nr 121, poz. 844 z późn. zm.) - podatek od nieruchomości,
- art. 9 ust. 6 pkt 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych - podatek od środków
transportowych.
- art. 6 ust. 5 pkt 1 ustawy z dnia 30 października 2002 r. o podatku leśnym (Dz. U. Nr
200, poz. 1682 z późn. zm.).
Żądać od osób prawnych lub jednostek organizacyjnych złożenia wyjaśnień w
sprawie przyczyn niezłożenia deklaracji i wzywać do jej złożenia, jeżeli deklaracja nie
została złożona mimo takiego obowiązku, zgodnie z art. 274a § 1 Ordynacji podatkowej.
O uchylaniu się podatników od obowiązku złożenia stosownych deklaracji
podatkowych oraz informacji o zaistnieniu okoliczności mających wpływ na powstanie
lub wygaśnięcie obowiązku podatkowego zawiadamiać właściwe urzędy skarbowe,
celem wszczęcia postępowania o ukaranie za popełnienie czynu określonego w trybie
art. 54 i 56 ustawy z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (tekst jednolity:
Dz. U. z 2007 r. Nr 111, poz. 765).
Wszczynać postępowanie podatkowe i wydawać decyzję określającą wysokość
zobowiązania podatkowego w przypadku nie złożenia przez podatnika deklaracji
podatkowej mimo ciążącego na nim obowiązku zgodnie z art. 21 § 3 Ordynacji
podatkowej.
•
Nieegzekwowanie w 2008 roku od osoby prawnej obowiązku przedłożenia
deklaracji na podatek rolny i leśny, oraz od innej osoby prawnej deklaracji na
podatek od nieruchomości na formularzach sporządzonych według wzoru
ustalonego przez Radę Gminy.
Wniosek nr 14. Egzekwować od podatników obowiązek sporządzania i przedkładania
do organu podatkowego deklaracji podatkowych na drukach według wzoru ustalonego
przez Radę Gminy.
•
Niedokonywanie przez organ podatkowy wstępnych czynności kontrolnych
przedkładanych przez osoby fizyczne deklaracji na podatek od środków
transportowych, oraz przez osoby prawne i jednostki organizacyjne deklaracji
podatku rolnego, leśnego, od nieruchomości, skutkujące m.in. przyjęciem
deklaracji z nieprawidłowo wyliczoną kwotą podatku od środków transportowych.
Wniosek nr 15. Dokonywać czynności sprawdzających przedkładanych do organu
podatkowego deklaracji podatkowych, stosownie do art. 272 ustawy Ordynacja
podatkowa. W razie stwierdzenia, że deklaracja zawiera błędy rachunkowe lub inne
6
oczywiste omyłki lub wypełniono ją niezgodnie z ustalonymi wymaganiami, dokonywać
korekty bądź wzywać podatnika do jej dokonania, zgodnie z postanowieniami art. 274
Ordynacji podatkowej.
•
Przypadki nieegzekwowania odsetek od dokonywanych po terminach wpłat
zobowiązań podatkowych.
Wniosek nr 16. Od nieterminowych wpłat zobowiązań podatkowych naliczać odsetki za
zwłokę zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005
roku w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także
zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz. U. Nr 165, poz. 1373),
oraz zgodnie z art. 53 – 58 Ordynacji podatkowej.
•
Przypadki niezamieszczania daty wpływu na przedkładanych do organu
podatkowego deklaracjach na podatek od nieruchomości oraz niezamieszczanie
daty wpływu na deklaracjach na podatek od środków transportowych, co
uniemożliwia ustalenie terminowości ich składania.
Wniosek nr 17. Na przedkładanych do organu podatkowego deklaracjach podatkowych
zamieszczać datę wpływu zgodnie z przepisem § 6 ust. 11 rozporządzenia Prezesa
Rady Ministrów z dnia 22 grudnia 1999 r. w sprawie instrukcji kancelaryjnej dla organów
gmin i związków międzygminnych (Dz. U. Nr 112, poz. 1319 z późn. zm.).
•
Przypadki niepodejmowania przez organ podatkowy działań mających na celu
wyegzekwowanie od podatników będących osobami fizycznymi, obowiązku
składania informacji o posiadanych nieruchomościach.
Wniosek nr 18. Egzekwować od podatników będących osobami fizycznymi obowiązek
przedkładania informacji o posiadanych nieruchomościach i obiektach budowlanych w
terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie obowiązku
podatkowego stosownie do przepisów określonych w art. 6 ust. 6 ustawy z dnia 12
stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych.
Wniosek nr 19. O uchylaniu się podatników od obowiązku złożenia stosownych
informacji o zaistnieniu okoliczności mających wpływ na powstanie lub wygaśnięcie
obowiązku podatkowego zawiadamiać właściwe urzędy skarbowe, celem wszczęcia
postępowania o ukaranie za popełnienie czynu określonego w trybie art. 54 i 56 ustawy
Kodeks karny skarbowy.
•
Przypadki nieopodatkowania podatkiem od nieruchomości powierzchni
budynków, budowli i gruntów, podatników będących osobami fizycznymi,
rozpoczynającymi w 2008 roku prowadzenie działalności gospodarczej.
Wniosek nr 20. Od podatników rozpoczynających działalność gospodarczą
egzekwować obowiązek podatkowy podatku od nieruchomości zgodnie z art. 3 ustawy
o podatkach i opłatach lokalnych.
•
Niewszczynanie postępowania podatkowego, oraz niewydawanie decyzji
określających zobowiązanie podatkowe, w stosunku do podatników podatku od
środków transportowych zalegających z zapłatą podatków.
Wniosek nr 21. Wszczynać postępowanie podatkowe, oraz wydawać decyzje w
stosunku do podatników niewpłacających podatków w terminie, określając wysokość
zobowiązania podatkowego zgodnie z art. 21 § 1 pkt 1, § 2 i 3 w trybie art. 207 i art. 210
Ordynacji podatkowej.
7
•
Nieprowadzenie postępowania windykacyjnego w stosunku do podatników
zalegających z zapłatą należnych gminie podatków, a w szczególności
niesporządzanie tytułów wykonawczych dla podatników – osób fizycznych
niepłacących w 2007 i 2008 roku III i IV raty podatku rolnego, leśnego i od
nieruchomości.
Wniosek nr 22. W stosunku do podatników zalegających z zapłatą należnych gminie
podatków podejmować czynności zmierzające do wszczęcia postępowania
egzekucyjnego wystawiając tytuły wykonawcze na zasadzie art. 15 § 1 ustawy z dnia 17
czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (tekst jednolity: Dz. U. z
2005 r. Nr 229, poz. 1954 z późn. zm.), oraz § 2 i § 5 ust. 1 rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 22 listopada 2001 r. o wykonywaniu niektórych przepisów ustawy o
postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. Nr 137, poz. 1541 z późn. zm.).
Odpowiedzialność za nieprawidłowości dotyczące pozyskania podatkowych
dochodów gminy ponoszą Inspektor ds. księgowości podatkowej i windykacji UG,
referent UG (w zakresie podatku od środków transportowych), oraz z tytułu
nadzoru Wójt Gminy i Skarbnik Gminy Gawłuszowice.
•
Nieprzeprowadzanie w latach 2007 - 2008 kontroli podatkowych bezpośrednio u
osób fizycznych będących podatnikami podatków gminnych, mających na celu
sprawdzenie czy kontrolowani wywiązują się z obowiązków wynikających z
przepisów prawa podatkowego.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Wójt Gminy Gawłuszowice.
Wniosek nr 23. Przeprowadzać kontrole podatkowe, mające na celu sprawdzenie czy
kontrolowani wywiązują się z obowiązków wynikających z przepisów prawa
podatkowego, zgodnie z art. 281 – 292 Ordynacji podatkowej.
•
Nieprawidłowości związane z wydawaniem w latach 2007 - 2008 decyzji
podatkowych, a w szczególności:
- rozpatrywanie wniosków podatników o umorzenie zaległości podatkowych i
wydawanie decyzji w sprawach umorzeń podatkowych, mimo nie
udokumentowania przez podatników zaistniałej sytuacji, będącej przyczyną
ubiegania się o ulgę w zapłacie,
- niezamieszczanie uzasadnienia faktycznego w wydawanych decyzjach w
sprawie umorzenia podatków rolnego, leśnego i od nieruchomości,
- bezpodstawne dokonywanie umorzeń zaległości podatkowych nie będących
na dzień wydania decyzji zaległością,
- przypadki niezachowania obowiązku terminowego załatwienia sprawy przy
wydawaniu decyzji umorzeniowych dotyczących podatku rolnego i od
nieruchomości, oraz nie poinformowania o tym fakcie podatnika,
- przypadek nieegzekwowania od przedsiębiorcy ubiegającego się o pomoc
publiczną obowiązku przedłożenia organowi udzielającemu pomocy, informacji
o udzielonej mu pomocy w okresie dwóch kolejnych lat poprzedzających dzień
złożenia wniosku.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Wójt Gminy Gawłuszowice.
Wniosek nr 24. Wydając decyzje w sprawach podatkowych:
- po wszczęciu postępowania podatkowego egzekwować od podatników ubiegających
się o umorzenie zaległości podatkowych obowiązek udokumentowania zaistniałej
8
-
-
-
-
sytuacji, będącej przyczyną ubiegania się o ulgę, stosownie do art. 67a § 1 Ordynacji
podatkowej,
przed wydaniem decyzji w sprawie ulgi dokonywać oceny zebranego materiału
dowodowego i ustalonych faktów, stosownie do art. 191 Ordynacji podatkowej,
decyzje podatkowe wydawać zgodnie z art. 210 § 1 pkt 1-8 ustawy, uzasadniając
faktycznie i prawnie zgodnie z art. 210 § 4, bądź odstępując od uzasadnienia w
przypadkach określonych w art. 210 § 5 Ordynacji podatkowej,
przestrzegać zasady umarzania wyłącznie zaległości podatkowych, to jest
należności, dla których upłynął termin płatności; stosownie do przepisów art. 67a § 1
pkt 3 ustawy w związku z art. 51 § 1 Ordynacji i podatkowej,
sprawy podatkowe załatwiać terminowo, oraz powiadamiać podatników o nie
załatwieniu sprawy w terminie, stosownie do art. 139 § 1 oraz art. 140 § 1 Ordynacji
podatkowej,
egzekwować od przedsiębiorców ubiegających się o pomoc publiczną obowiązek
przedłożenia organowi udzielającemu pomocy informacji o udzielonej im pomocy w
okresie dwóch kolejnych lat poprzedzających dzień złożenia wniosku, zgodnie z art.
37 ust. 1 ustawy z dnia 30 kwietnia 2004 r. o postępowaniu w sprawach dotyczących
pomocy publicznej (tekst jednolity: Dz. U. z 2007 r. Nr 59, poz. 404).
Zaznaczyć należy, że nieprawidłowości związane z pozyskiwaniem przez Gminę
Gawłuszowice dochodów podatkowych oraz udzielaniem ulg w spłacie zobowiązań
podatkowych, w szczególności dotyczące:
− nieegzekwowania od podatników terminowego przedkładania deklaracji podatkowych
od osób prawnych,
− przyjmowania deklaracji na podatek: rolny, leśny i od nieruchomości sporządzonych
na formularzu według innego wzoru niż ustalonego przez Radę Gminy,
− niedokonywania na przedkładanych deklaracjach na podatek rolny, leśny i od
nieruchomości adnotacji o przeprowadzonej kontroli formalno – rachunkowej i
merytorycznej,
− nieprowadzenia postępowania podatkowego w celu zebrania materiału dowodowego
uzasadniającego wydanie decyzji w sprawie udzielania ulg w spłacie zobowiązań
podatkowych,
− niezamieszczania w wydawanych decyzjach w sprawie umorzenia uzasadnienia
faktycznego,
− niezachowania obowiązku terminowego załatwienia sprawy oraz powiadomienia
podatnika o niezałatwieniu sprawy w terminie,
zostały wskazane po przeprowadzeniu finansowej kontroli kompleksowej w Gminie
Gawłuszowice w 2005 roku, w wystąpieniu pokontrolnym WK.610-24/3/2005 z dnia 25
lipca 2005 roku. W trakcie aktualnie przeprowadzonej kontroli kompleksowej
stwierdzono, że te zalecenia pokontrolne RIO w Rzeszowie nie były w pełni i w
sposób systematyczny realizowane przez Wójta Gminy Gawłuszowice.
•
Wydawanie zezwoleń jednorazowych na sprzedaż napojów alkoholowych łącznie
na wszystkie rodzaje napojów alkoholowych.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Referent ds. sportu, kultury, kadr i
ewidencji działalności gospodarczej UG Gawłuszowice.
Wniosek nr 25. Jednorazowe zezwolenia na sprzedaż napojów alkoholowych wydawać
oddzielnie dla każdego rodzaju napoju alkoholowego zgodnie z art. 18 ust. 3 w związku
z art. 18¹ ust. 1 ustawy z dnia 26 października 1982 r. o wychowaniu w trzeźwości i
przeciwdziałaniu alkoholizmowi (j. t.: Dz. U. z 2007 r. Nr 70, poz. 473 z późn. zm.).
9
•
Przypadek zawyżenia o kwotę 150 zł opłaty za wydane w 2007 i 2008 roku
zezwolenia na sprzedaż napojów alkoholowych dla przedsiębiorcy
prowadzącego Sklep Spożywczo - Przemysłowy.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość Referent ds. sportu, kultury, kadr i ewidencji
działalności gospodarczej.
Wniosek nr 26. Opłaty za korzystanie z zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych
ustalać i pobierać zgodnie z art. 111 ust. 5 i 6 w/w ustawy o wychowaniu w trzeźwości i
przeciwdziałaniu alkoholizmowi.
•
Nieprawidłowa klasyfikacja budżetowa dochodów i wydatków z tytułu:
- sprzedaży nieruchomości, zaklasyfikowano do dz. 700, rozdz. 70005, § 0840
„Wpływy ze sprzedaży wyrobów” zamiast do § 0870 „Wpływy ze sprzedaży
składników majątkowych”,
- wynagrodzenia za wykonanie projektu technicznego zadania inwestycyjnego
pn. „Wymiana konstrukcji i pokrycia dachu budynku Zespołu Szkolno –
Gimnazjalnego w Gawłuszowicach, Szkoła Filialna w Krzemienicy” w
wysokości 8.540 zł zaklasyfikowanego w dz. 800 rozdz. 80101 § 4300 „Zakup
usług pozostałych” zamiast w § 6050 „Wydatki inwestycyjne jednostek
budżetowych”,
- wynagrodzenia z tytułu umów zleceń za obsługę informatyczną, zaklasyfikowane do § 4300 „Zakup usług pozostałych” zamiast do § 4170 „Wynagrodzenia bezosobowe”.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Skarbnik Gminy.
Wniosek nr 27. Klasyfikacji budżetowej dokonywać zgodnie z rozporządzeniem
Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji
dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł
zagranicznych (Dz. U. Nr 107, poz. 726 z późn. zm.).
•
Nieterminowe przekazanie na rachunek budżetu państwa pobranych dochodów
budżetowych związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej,
pochodzących z opłat za wydanie dowodów osobistych.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość Inspektor ds. finansowych UG, oraz z tytułu
nadzoru Skarbnik Gminy.
Wniosek nr 28. Pobrane dochody budżetowe związane z realizacją zadań z zakresu
administracji rządowej odprowadzać na rachunek budżetu państwa w terminach
określonych w § 7 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 lipca 2006 roku w
sprawie planów finansowych zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań
zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami, przekazywania dotacji
celowych i przekazywania pobranych dochodów związanych z realizacją tych zadań
(Dz. U. Nr 135, poz. 955).
W zakresie wydatków budżetowych
•
Nieterminowe przekazywanie w 2008 roku na rachunek bankowy funduszu,
naliczonych odpisów na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych dla
pracowników Urzędu Gminy w Gawłuszowicach, Gminnego Ośrodka Pomocy
Społecznej, oraz Gminnej Biblioteki Publicznej w Gawłuszowicach.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Inspektor d.s. księgowości UG, oraz z
tytułu nadzoru Skarbnik Gminy.
10
Wniosek nr 29. Równowartość dokonanych odpisów i zwiększeń zakładowego
funduszu świadczeń socjalnych naliczonych na dany rok kalendarzowy, przekazywać
na rachunek bankowy funduszu w terminach: do dnia 31 maja - 75%, i do dnia 30
września 100%, stosownie do art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym
funduszu świadczeń socjalnych (j. t.: Dz. U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335 z późn. zm.).
•
Przypadki delegowania do odbywania podróży służbowych osób niebędących
pracownikami Urzędu Gminy.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Sekretarz Gminy.
Wniosek nr 30. Wyjazdy służbowe zlecać wyłącznie pracownikom Urzędu Gminy
zgodnie z rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2002
r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących
pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery
budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju (Dz. U. Nr 236, poz.1990 z
późn. zm.)
•
Zaciągnięcie zobowiązań finansowych budżetu gminy przekraczających plan
finansowy jednostki w rozdz. 92116, w związku z zakupem książek oraz wypłatą
odprawy emerytalnej i innych wynagrodzeń, wg stanu na dzień:
- 18.09.2007 r. w § 4210 o kwotę 669 zł,
- 19.12.2007 r. w § 4010 o kwotę 22.072,50 zł.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Skarbnik Gminy Gawłuszowice.
Wniosek nr 31. Zobowiązania budżetu zaciągać do wysokości wynikającej z planu
wydatków jednostki, zgodnie z przepisem art. 36 ust. 1 ustawy o finansach publicznych.
W zakresie dotacji
•
Niezamieszczenie w dzienniku o zasięgu lokalnym ogłoszenia na realizację
zadania publicznego pn. „Upowszechnianie kultury fizycznej wśród dzieci i
młodzieży poprzez prowadzenie zajęć szkółki piłkarskiej w roku 2008”.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Sekretarz Gminy Gawłuszowice.
Wniosek nr 32. Ogłoszenia na realizację zadań publicznych podawać do publicznej
wiadomości poprzez zamieszczenie w dzienniku o zasięgu lokalnym zgodnie z art. 13
ust. 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o
wolontariacie (Dz. U. Nr 96, poz. 873 z późn. zm.).
W zakresie zamówień publicznych i inwestycji
•
Zamieszczenie specyfikacji istotnych warunków zamówienia publicznego na
wykonanie ,,Remontu budynku administracyjno – biurowego w Gawłuszowicach”
na stronie internetowej Urzędu Gminy, przed publikacją ogłoszenia o tym
zamówieniu w Biuletynie Zamówień Publicznych.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Sekretarz Gminy Gawłuszowice.
Wniosek nr 33. Specyfikację istotnych warunków zamówienia zamieszczać na stronie
internetowej urzędu gminy, po publikacji ogłoszenia o zamówieniu w Biuletynie
Zamówień Publicznych zgodnie z art. 42 ust. 1 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo
zamówień publicznych (j. t.: Dz. U. z 2007 r. Nr 223, poz. 1655 z późn. zm.).
11
•
Niezamieszczenie w Biuletynie Zamówień Publicznych, niezwłocznie po
zawarciu umowy, ogłoszenia o udzieleniu zamówienia publicznego pn. „Remont
budynku administracyjno – biurowego w Gawłuszowicach”.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Sekretarz Gminy Gawłuszowice.
Wniosek nr 34. Ogłoszenia o udzielonym zamówieniu zamieszczać w Biuletynie
Zamówień niezwłocznie po zawarciu umowy w sprawie zamówienia publicznego,
zgodnie z art. 95 ust. 1 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych.
W zakresie gospodarki majątkiem rzeczowym
•
Nieterminowe ewidencjonowanie zmian w stanie środków trwałych w związku z
przekazywanie do użytku majątku trwałego gminy powstałego w wyniku
inwestycji.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponoszą pracownicy
poszczególne zadania inwestycyjne, oraz Skarbnik Gminy.
UG
prowadzący
Wniosek nr 35. Zmiany w stanie środków trwałych ewidencjonować w terminach
określonych w art. 16 d, ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym
od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.), oraz art. 20
ust. 1 ustawy o rachunkowości.
•
Nieterminowe zawiadamianie nabywców nieruchomości gminnych o miejscu i
terminie zawarcia umowy sprzedaży nieruchomości.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość Inspektor ds. ochrony środowiska i gospodarki
nieruchomościami UG.
Wniosek nr 36. Osoby ustalone jako nabywcy nieruchomości zawiadamiać w ciągu 21
dni od dnia rozstrzygnięcia przetargu, o terminach zawarcia umowy notarialnej, zgodnie
z art. 41 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (tekst
jednolity Dz. U z 2004 r. Nr 261, poz. 2603 z późn. zm.).
•
Niesporządzenie i niepodanie do publicznej wiadomości wykazów nieruchomości
– lokali użytkowych, przeznaczonych do oddania w najem.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość Inspektor ds. ochrony środowiska i gospodarki
nieruchomościami.
Wniosek nr 37. Wykazy nieruchomości – lokali użytkowych przeznaczonych do
oddania w najem sporządzać i podawać do publicznej wiadomości zgodnie z art. 35 ust.
1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami.
•
Niepodanie do publicznej wiadomości, poprzez ogłoszenie w prasie lokalnej
informacji o wywieszeniu wykazu nieruchomości przeznaczonych do dzierżawy
(działki gruntowe nr 407/2, 223/1, 224/1, 225 i 400/2 w Gawłuszowicach).
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Inspektor ds. ochrony środowiska i
gospodarki nieruchomościami UG.
Wniosek nr 38. Informację o wywieszeniu wykazu nieruchomości przeznaczonych do
dzierżawy, podawać do publicznej wiadomości poprzez ogłoszenie w prasie lokalnej
zgodnie z art. art. 35 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami.
•
Niepodejmowanie czynności egzekucyjnych w stosunku do najemców
zalegających z zapłatą czynszu najmu gminnych lokali użytkowych, oraz
12
przypadki nienaliczania i nieegzekwowania odsetek za zwłokę od nieterminowej
zapłaty czynszów najmu.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Inspektor ds. ochrony środowiska i
gospodarki nieruchomościami UG.
Wniosek nr 39. Zaległe opłaty z tytułu czynszu najmu lokali użytkowych egzekwować
na drodze postępowania sądowego zgodnie z treścią umów najmu. Od nieterminowych
wpłat należności z tytułu czynszu najmu naliczać i egzekwować odsetki, zgodnie z art.
481 § 1 ustawy z dnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 z późn. zm.).
•
Niedotrzymanie terminu i częstotliwości przeprowadzenia inwentaryzacji środków
trwałych i wyposażenia, poprzez wyznaczenie w Zarządzeniu Wójta Gminy
Gawłuszowice Nr 37/2009 z dnia 25.06.2009 r. w sprawie powołania Komisji
Inwentaryzacyjnej oraz członków zespołów spisowych do przeprowadzenia
inwentaryzacji środków trwałych i wyposażenia, terminu inwentaryzacji na dzień
25 czerwca 2009 roku.
Odpowiedzialność za nieprawidłowości ponosi Wójt Gminy Gawłuszowice.
Wniosek nr 40. Inwentaryzację składników majątkowych gminy przeprowadzać w
terminach i według zasad określonych w przepisach art. 26 i art. 27 - Rozdziału III.
„Inwentaryzacja”, ustawy o rachunkowości.
Przedstawiając powyższe wnioski Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie
wnosi o wykorzystanie przedstawionych sposobów usunięcia nieprawidłowości.
Jednocześnie, na podstawie art. 9, ust. 3 powołanej na wstępie ustawy, Izba oczekuje
przedłożenia w terminie 30 dni od dnia otrzymania niniejszego wystąpienia, informacji
o wykonaniu wniosków lub o przyczynach ich niewykonania.
Do wniosków zawartych w niniejszym wystąpieniu przysługuje prawo zgłoszenia
zastrzeżeń do Kolegium Izby, za pośrednictwem Izby, w terminie 14 dni od dnia
otrzymania wystąpienia pokontrolnego. Podstawą zgłoszenia zastrzeżeń może być tylko
zarzut naruszenia prawa, poprzez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie.
Do wiadomości:
Rada Gminy