KARTA INFORMACYJNA

KARTA INFORMACYJNA
Urząd Skarbowy w Kluczborku
ul. Sienkiewicza 22a
46-200 Kluczborku
tel. 774250600, fax 774250601
e-mail [email protected]
PM-002
Wydanie: 01
Ważna od: 02.03.2010r.
Złożenie zeznania o nabyciu własności rzeczy i praw
majątkowych SD - 3
Kogo dotyczy
Wymagane
dokumenty
KARTA INFORMACYJNA
Nabywców rzeczy/praw majątkowych tytułem:
− dziedziczenia,
− zapisu,
− dalszego zapisu,
− polecenia testamentowego,
− darowizny,
− polecenia darczyńcy,
− zasiedzenia,
− nieodpłatnego zniesienia współwłasności,
− zachowku,
− nieodpłatnej renty,
− nieodpłatnego użytkowania,
− nieodpłatnej służebności,
− nabycia praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji
wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa
na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego
albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek
śmierci.
Warunkiem załatwienia sprawy jest złożenie przez nabywcę zeznania podatkowego
o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych SD-3. W przypadku nabycia udziałów
we współwłasności rzeczy lub w prawie majątkowym przez kilku podatników, mogą
oni złożyć wspólne zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych
wraz z informacją o pozostałych podatnikach na formularzu SD-3/A.
Do zeznania należy dołączyć dokumenty, mające wpływ na określenie podstawy
opodatkowania, potwierdzające:
1. Nabycie rzeczy lub praw majątkowych, w szczególności:
- postanowienie sądu lub akt poświadczenia dziedziczenia sporządzony
przez notariusza,
- testament,
- umowę,
- ugodę,
- zaświadczenie z banku o nabyciu praw do wkładu oszczędnościowego
na podstawie dyspozycji wkładcy na wypadek jego śmierci lub,
- zaświadczenie towarzystwa funduszy inwestycyjnych o nabyciu jednostek
uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego
otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek
jego śmierci,
2. Posiadanie przez zbywcę tytułu prawnego do rzeczy lub praw majątkowych
wymienionych w zeznaniu, w szczególności:
- odpis księgi wieczystej,
- - wypis z rejestru gruntów,
- zaświadczenie spółdzielni mieszkaniowej,
- dowody rejestracyjne pojazdów,
Złożenie zeznania o nabyciu własności rzeczy i praw
majątkowych SD - 3
PM-002
ważna od: 02.03.2010r.
- umowę sprzedaży.
3. Istnienie długów i ciężarów, obciążających nabyte rzeczy lub prawa majątkowe,
a przy nabyciu w drodze zasiedzenia poniesienie nakładów na rzecz przez nabywcę
podczas biegu zasiedzenia, w szczególności:
- faktury (dokumenty) dotyczące kosztów ostatniej choroby spadkodawcy
oraz pogrzebu spadkodawcy,
- wypis z księgi wieczystej potwierdzający obciążenie nieruchomości
hipoteką,
- zaświadczenie spółdzielni mieszkaniowej potwierdzające istnienie długów
związanych ze spółdzielczymi prawami do lokali,
- zaświadczenie o zastawie sądowym,
faktury dokumentujące poniesienie nakładów przez nabywcę podczas
biegu zasiedzenia.
Miejsce pobrania
i złożenia
dokumentów
Miejsce pobrania dokumentów:
KANCELARIA lub stanowisko podatku od czynności cywilnoprawnych - Sala Obsługi
Podatników, pok. nr 117 na parterze Urzędu lub ze strony internetowej
www.mf.gov.pl.
Miejsce złożenia dokumentów:
KANCELARIA lub stanowisko podatku od czynności cywilnoprawnych - Sala Obsługi
Podatników, pok. nr 117 na parterze Urzędu lub za pośrednictwem poczty na adres
Urzędu.
Istnieje możliwość złożenia dokumentów drogą elektroniczną pod warunkiem
posiadania przez podatnika podpisu kwalifikowanego.
Termin złożenia
dokumentów
Prawidłowo wypełniony i podpisany formularz wraz z dokumentami mającymi wpływ
na określenie podstawy opodatkowania, należy złożyć bez wezwania organu
podatkowego, w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego
(tj. od dnia uprawomocnienia się postanowienia sądu o nabyciu spadku, zawarcia
umowy darowizny).
W przypadku dokumentów przesłanych za pośrednictwem poczty termin uważa się
za zachowany, jeżeli dokument zostanie nadany najpóźniej w ostatnim dniu
wyznaczonego terminu.
Wymagane opłaty
Czynność nie podlega opłacie skarbowej.
Termin i sposób
załatwienia sprawy
Sprawa zostaje załatwiona bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w ciągu
miesiąca, a w sprawach szczególnie skomplikowanych – nie później niż w ciągu
2 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego. O każdym przypadku
niezałatwienia sprawy we właściwym terminie urząd zawiadamia stronę, podając
przyczyny niedotrzymania terminu i wskazując nowy termin załatwienia sprawy.
Sprawa zostaje załatwiona przez wydanie decyzji:
- ustalającej zobowiązanie podatkowe lub
- umarzającej postępowanie podatkowe, jeżeli wartość nabytych rzeczy
i praw majątkowych nie podlega podatkowi lub jest zwolniona od podatku
lub
- stwierdzającej, że zobowiązanie podatkowe nie powstanie pod warunkiem
spełnienia określonych warunków.
Środki odwoławcze
Od wydanej decyzji stronie przysługuje prawo wniesienia odwołania do Dyrektora
Izby Skarbowej w Opolu za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego
w Kluczborku w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji.
Dodatkowe
informacje/Ważne
KARTA INFORMACYJNA
1. Obowiązek podatkowy, który ciąży na nabywcy, powstaje:
- przy nabyciu w drodze dziedziczenia - z chwilą przyjęcia spadku,
- przy nabyciu w drodze zapisu, dalszego zapisu lub z polecenia
testamentowego - z chwilą wykonania zapisu, dalszego zapisu lub
polecenia,
- przy nabyciu tytułem zachowku - z chwilą zaspokojenia roszczenia lub jego
części,
Złożenie zeznania o nabyciu własności rzeczy i praw
majątkowych SD - 3
PM-002
ważna od: 02.03.2010r.
przy nabyciu praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji
wkładem na wypadek śmierci - z chwilą śmierci wkładcy,
- przy nabyciu jednostek uczestnictwa funduszu inwestycyjnego otwartego
albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na podstawie
dyspozycji uczestnika funduszu - z chwilą śmierci uczestnika funduszu
inwestycyjnego.
- przy nabyciu w drodze darowizny – z chwilą złożenia przez darczyńcę
oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez
zachowania przewidzianej formy – z chwilą spełnienia przyrzeczonego
świadczenia: jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają
szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy
powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń,
- przy nabyciu z polecenia darczyńcy – z chwilą wykonania polecenia,
- przy nabyciu w drodze zasiedzenia – z chwilą uprawomocnienia się
postanowienia sądu stwierdzającego zasiedzenie,
- przy nabyciu w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności – z chwilą
zawarcia umowy lub ugody lub uprawomocnienia się orzeczenia sądu,
jeżeli ich skutkiem jest nieodpłatne zniesienie współwłasności,
- przy nabyciu w drodze nieodpłatnej: służebności, renty oraz użytkowania –
z chwilą ustanowienia tych praw.
Jeżeli nabycie niezgłoszone do opodatkowania stwierdzono następnie pismem,
obowiązek podatkowy powstaje z chwilą sporządzenia pisma, jeżeli pismem takim
jest orzeczenie sądu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą uprawomocnienia się
orzeczenia. W przypadku, gdy nabycie nie zostało zgłoszone do opodatkowania,
obowiązek podatkowy powstaje z chwilą powołania się przez podatnika przez
organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej na fakt nabycia.
Obowiązek składania zeznań podatkowych nie dotyczy przypadków, w których
podatek pobierany jest przez notariusza.
2. W przypadku nabycia przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw
majątkowych, których czysta wartość nie przekracza kwoty wolnej od podatku, nie
ma obowiązku składania zeznania podatkowego. Obowiązek ten powstaje wówczas,
gdy wartość nabytych rzeczy i praw od tej samej osoby w okresie ostatnich 5 lat
przekroczy kwotę wolną od podatku, która wynosi:
- 9.637 zł – w I grupie podatkowej (małżonek, zstępny, wstępny, pasierb, zięć,
synowa, rodzeństwo, ojczym, macocha, teściowie),
- 7.276 zł – w II grupie podatkowej (zstępni rodzeństwa, rodzeństwo rodziców,
zstępni i małżonkowie pasierbów, małżonkowie rodzeństwa i rodzeństwo
małżonków, małżonkowie rodzeństwa małżonków, małżonkowie innych zstępnych),
- 4.902 zł – w III grupie podatkowej (inni nabywcy).
3. Wartość rynkową rzeczy lub praw majątkowych określa się na podstawie
przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z
uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu, stopnia zużycia, oraz w obrocie
prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia powstania obowiązku
podatkowego.
4. Jeżeli nabywca nie określi wartości nabytych rzeczy lub praw majątkowych albo
wartość określona przez niego nie odpowiada wartości rynkowej,, według oceny
naczelnika urzędu skarbowego, organ ten wezwie nabywcę do jej określenia,
podwyższenia lub obniżenia, w terminie nie krótszym niż 14 dni od dnia doręczenia
wezwania, podając jednocześnie wartość według własnej, wstępnej oceny. Jeżeli
nabywca, pomimo wezwania, nie określi wartości lub poda wartość
nieodpowiadającą wartości rynkowej, organ podatkowy dokona jej określenia
z uwzględnieniem opinii biegłego lub przedłożonej przez nabywcę wyceny
rzeczoznawcy. Jeżeli organ podatkowy powoła biegłego, a wartość określona
z uwzględnieniem jego opinii różni się o więcej niż 33 % od wartości podanej przez
nabywcę, koszty opinii biegłego ponosi nabywca. Zasadę tę stosuje się
odpowiednio, jeżeli kilku nabywców poda różne wartości tej samej rzeczy lub prawa
majątkowego.
-
KARTA INFORMACYJNA
Złożenie zeznania o nabyciu własności rzeczy i praw
majątkowych SD - 3
PM-002
ważna od: 02.03.2010r.
5. W przypadku nabycia rzeczy lub praw majątkowych niewykazanych w zeznaniu
podatkowym, podatnik jest obowiązany do złożenia korekty tego zeznania,
w terminie 14 dni od dnia, w którym dowiedział się o ich nabyciu.
6. W przypadku udzielenia pełnomocnictwa opłata skarbowa w wysokości 17,00 zł.
Opłatę należy uiścić w kasie Urzędu Miejskiego w Kluczborku lub na jego rachunek
bankowy nr 55 1240 1662 1111 0000 2655 9410. W przypadku płatności przez
Internet należy dołączyć wydruk potwierdzenia wpłaty. Z opłaty skarbowej zwolnione
jest pełnomocnictwo udzielone: małżonkowi, wstępnemu, zstępnemu lub
rodzeństwu.
Odpowiedzialna
komórka
organizacyjna
Podstawa prawna
KARTA INFORMACYJNA
Referat Podatków Majątkowych, Pomocy Publicznej i Rejestracji Podatników pok. nr 117, tel. 77 4250647
1. Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U.
z 2009r. Nr 93, poz. 768).
2. Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz.
U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.).
2. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2006 r. w sprawie zeznań
podatkowych składanych przez podatników podatku od spadków i darowizn (Dz. U.
Nr 139, poz. 988 ze zm.).
Złożenie zeznania o nabyciu własności rzeczy i praw
majątkowych SD - 3
PM-002
ważna od: 02.03.2010r.