pokaż - BIP RIO w Krakowie

Transkrypt

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
W KRAKOWIE
ul. Kraszewskiego 36
30-110 Kraków
e-mail: [email protected]
tel/fax (0-12) 427-32-61
(0-12) 427-38-19
(0-12) 422-59-73
WK-613-33/15
Kraków, 2015-08-14
Pan
Jan Pająk
Wójt Gminy
Drwinia
Uprzejmie informuję Pana Wójta, że Regionalna Izba Obrachunkowa
w Krakowie, realizując postanowienia ustawy z dnia 7 października 1992 r.
o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity Dz. U. z 2012 r., poz. 1113,
z późn. zm.) przeprowadziła kompleksową kontrolę gospodarki finansowej Gminy
Drwinia. Kontrolą objęto wybrane zagadnienia w zakresie gospodarki finansowej,
w tym realizacji zobowiązań podatkowych oraz zamówień publicznych,
ze szczególnym uwzględnieniem działalności w latach 2013 – 2014 i w 2015 r.
do dnia obowiązywania upoważnienia do przeprowadzenia kontroli.
W związku z zakończeniem czynności kontrolnych, udokumentowanych
w protokole kontroli podpisanym w dniu 19.06.2015 r., przekazuję Panu Wójtowi,
niniejsze wystąpienie pokontrolne.
Przedstawia się w nim stwierdzone nieprawidłowości w okresie objętym
kompleksową kontrolą, osoby odpowiedzialne za ich powstanie oraz wnioski
pokontrolne zmierzające do ich usunięcia i usprawnienia badanej działalności,
przewidziane do realizacji przez kontrolowaną jednostkę, stosownie do postanowień
art. 9 ust. 2 ww. ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych:
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 1
 niepełne wykonanie wniosków pokontrolnych przedstawionych w piśmie znak:
WK-613-99/11 Prezesa Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia
13.12.2011 r. Nieprzeprowadzenie pełnej i konsekwentnej realizacji wniosków
pokontrolnych, dotyczy:
 nieprawidłowego uregulowania sprawy dyspozycji środkami pieniężnymi,
w stosunku do art. 59 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym,
 nieprawidłowego przeprowadzania inwentaryzacji materiałów oraz sald kont
zespołu 2, stosownie do art. 26 ustawy z dnia 29 września 1994 r.
o rachunkowości,
 dokonywania wydatków w wysokości wyższej od ustalonej w planie wydatków
jednostki,
 nieterminowego regulowania zobowiązań,
 niesporządzenia i niepodania do publicznej wiadomości wykazów nieruchomości
przeznaczonych do oddania w najem i dzierżawę,
 braku złożenia kontrasygnaty przez Skarbnika Gminy lub osoby przez niego
upoważnionej, zgodnie z art. 46 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r.
o samorządzie gminnym,
 klasyfikowania
wydatków
niezgodnie
z
wymogami
określonymi
w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie
szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz
środków pochodzących ze źródeł zagranicznych
Nieprawidłowości związane z niewykonaniem wniosków pokontrolnych wystąpiły
w toku bieżącej działalności w okresie pomiędzy poprzednią kontrolą kompleksową,
a obecną kontrolą kompleksową przeprowadzoną przez inspektorów Regionalnej
Izby Obrachunkowej w Krakowie. Szczegółowy opis ww. nieprawidłowości wraz z
innymi nieprawidłowościami przedstawiono w dalszej części wystąpienia
pokontrolnego.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Wójt Gminy.
Wniosek pokontrolny nr 1 – Konsekwentne realizowanie wniosków pokontrolnych
wydawanych przez Regionalną Izbę Obrachunkową w Krakowie, mających na celu
usunięcie w sposób trwały, nieprawidłowości stwierdzonych w czasie ostatniej
i poprzedniej kontroli.
 naruszenie zasad funkcjonowania kontroli zarządczej, wprowadzonej Zarządzeniem
Nr 0152/17/2010 Wójta Gminy Drwinia z dnia 14 lipca 2010 r., poprzez zaniechanie
dokonania samooceny oraz sporządzania oświadczenia o stanie kontroli zarządczej
za 2013 r., o których mowa w § 15 powyższego zarządzenia.
Wniosek pokontrolny nr 2 – Bezwzględne przestrzeganie obowiązujących
w Urzędzie Gminy w Drwini zasad funkcjonowania kontroli zarządczej, głównie
2
w zakresie obowiązku dokonywania samooceny oraz sporządzania oświadczenia
o stanie kontroli zarządczej.
 nieprawidłowe uregulowanie w § 7 pkt 8 Załącznika Nr 1 do Zarządzenia
Nr 0152/6/01 Wójta Gminy Drwinia z dnia 14 sierpnia 2001 r. w sprawie
wprowadzenia Instrukcji o zasadach gospodarki pieniężnej w Urzędzie Gminy
w Drwini (wraz z późn. zm.) oraz w § 10 ust. 12 Załącznika Nr 1 do Zarządzenia
Nr 133B/2013 Wójta Gminy Drwinia z dnia 28 października 2013 r. w sprawie
wprowadzenia Instrukcji sporządzania obiegu i kontroli dokumentów finansowoksięgowych w Urzędzie Gminy w Drwini, osoby upoważnionej do dysponowania
środkami pieniężnymi, tj. Skarbnika Gminy. Powyższe zapisy wskazujące wśród
pracowników uprawnionych do zatwierdzania do wypłaty Skarbnika, stanowią
naruszenie przepisów art. 54 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r.
o finansach publicznych, w związku z art. 59 ustawy z dnia 8 marca 1990 r.
o samorządzie gminnym. Zgodnie z powyższymi przepisami, do kompetencji
Skarbnika zastrzeżone jest wykonywanie dyspozycji środkami pieniężnymi, która
to czynność – stosownie do postanowień ujętych w art. 59 ustawy z dnia 8 marca
1990 r. o samorządzie gminnym – nie może być łączona z dysponowaniem środkami
pieniężnymi.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Wójt Gminy.
Wniosek pokontrolny nr 3 – Uregulowanie w unormowaniach wewnętrznych sprawy
wykonywania dyspozycji środkami pieniężnymi, zgodnie z postanowieniami art. 59
ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (tekst jednolity Dz. U.
z 2013 r., poz. 594 z późn. zm.) oraz art. 54 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia
2009 r. o finansach publicznych (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 885 z późn. zm.).
 prowadzenie ewidencji księgowej Urzędu Gminy i budżetu w latach 2013-2014
z naruszeniem zasad funkcjonowania poszczególnych kont określonych
w załącznikach Nr 2 i Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca
2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu
państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych,
samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz
państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
Rzeczypospolitej Polskiej oraz regulacji określonych Zarządzeniem Nr 0152/43/10
Wójta Gminy Drwinia z dnia 28 grudnia 2010 r. w sprawie wprowadzenia zasad
(polityki) rachunkowości w Urzędzie Gminy Drwinia (z późn. zm.), poprzez:

nieprawidłowe ujęcie na koncie 998 „Zaangażowanie wydatków budżetowych
roku bieżącego” zaangażowania wynikającego z umowy Nr ZP.272.18.2013
z dnia 05.11.2013 r. dot. „Prowadzenia zimowego utrzymania dróg gminnych
3
i wewnętrznych na terenie Gminy Drwinia w sezonie zimowym 2013/2014”,
na podstawie wystawionych faktur pod datą ich zapłaty, a nie w momencie
powstania zobowiązania prawnego. Ponadto zaniechano ujęcia części
zaangażowania na koncie 999, w kwocie dotyczącej wydatków
przeznaczonych do realizacji w 2014 r. I tak: fakturę Vat Nr 340/13 z dnia
23.12.2013 r. w kwocie brutto 6.220,80 zł zaksięgowano zaangażowanie
w dniu 31.12.2013 r.; fakturę VAT Nr 27/14 z dnia 05.02.2014 r. w kwocie
brutto 28.339,20 zł zaksięgowano zaangażowanie w dniu 28.02.2014 r.,
a fakturę VAT Nr 52/14 z dnia 06.03.2014 r. w kwocie brutto 7.754,40 zł
zaksięgowano zaangażowanie w dniu 25.03.2014 r. Powyższe narusza
postanowienia załącznika Nr 3 do ww. rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości (…).
Osoba odpowiedzialna za nieprawidłowość: Inspektor Referatu Finansów.
 ujmowanie w okresach kwartalnych pod datą: 31.03., 30.06., 30.09., 31.12.,
na stronie Wn konta 222 „Rozliczenie dochodów budżetowych”, dochodów
budżetowych zrealizowanych przez jednostki budżetowe na podstawie
sprawozdań Rb-27S sporządzanych na koniec poszczególnych kwartałów,
 ujmowanie w okresach kwartalnych pod datą 31.03., 30.06., 30.09., 31.12.,
na stronie Ma konta 223 „Rozliczenie wydatków budżetowych”, wydatków
budżetowych zrealizowanych przez jednostki budżetowe na podstawie
sprawozdań Rb-28S sporządzanych na koniec poszczególnych kwartałów.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Skarbnik Gminy i były
Inspektor Referatu Finansów (aktualnie Zastępca Skarbnika Gminy).
Wniosek pokontrolny nr 4 – Prowadzenie ewidencji księgowej na kontach Urzędu
Gminy i budżetu Gminy Drwinia zgodnie z zasadami ustalonymi w załącznikach Nr 2
i Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów
jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (tekst
jednolity Dz. U. z 2013 r. poz. 289) oraz uregulowaniami wewnętrznymi, dotyczącymi
zasad prowadzenia ksiąg rachunkowych, poprzez prawidłowe ujmowanie
zaangażowania wydatków budżetowych na kontach 998 i 999, tj. w wysokościach
wynikających z zaciągniętych zobowiązań obciążających budżet roku bieżącego
i budżety lat przyszłych oraz dokonywanie rozliczeń Gminy Drwinia z jednostkami
budżetowymi w okresach miesięcznych w wysokości wynikającej z okresowych
sprawozdań tych jednostek.
– prowadzenie w latach 2013-2015 (do dnia kontroli), ewidencji analitycznej gruntów,
bez wyszczególnienia wartości poszczególnych działek lub nieruchomości, co jest
4
niezgodne ze wskazaniami art. 16 ust. 1 w związku z art. 17 ust. 1 pkt 1 i art. 3
ust. 1 pkt 15 lit. a) ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, a także
zasadami funkcjonowania konta 011 „Środki trwałe”, określonymi w załączniku
Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa,
budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych,
Rzeczypospolitej Polskiej.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Skarbnik Gminy oraz
Inspektor Referatu Finansowego.
Wniosek pokontrolny nr 5 – Zapewnienie przestrzegania przepisów art. 16 ust. 1
w powiązaniu z art. 17 ust. 1 pkt 1 oraz art. 3 ust. 1 pkt 15 lit. a) ustawy z dnia
29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 330,
z późn. zm.), w zakresie wymogów dotyczących ewidencji analitycznej środków
trwałych, w szczególności zaś w zakresie gruntów stanowiących własność Gminy.
 niezapewnienie należytej ochrony wartości pieniężnych przechowywanych w kasie
Urzędu Gminy w Drwini, w związku z brakiem zainstalowania alarmu oraz
niezaopatrzeniem w kraty okna i drzwi wejściowych. Powyższym działaniem
naruszono postanowienia określone w § 2 ust. 2 Załącznika Nr 1 do Zarządzenia
Nr 0152/6/01 Wójta Gminy Drwinia z dnia 14 sierpnia 2001 r. w sprawie
wprowadzenia instrukcji o zasadach gospodarki pieniężnej w Urzędzie Gminy
w Drwini.
Wniosek pokontrolny nr 6 – Zapewnienie należytej ochrony wartości pieniężnych
przechowywanych w kasie Urzędu Gminy w Drwini, w sposób zgodny
z uregulowaniami wewnętrznymi w zakresie gospodarki pieniężnej.
 nierespektowanie w pełni zasad gospodarki kasowej, wynikających z zapisów
ujętych w Instrukcji o zasadach gospodarki pieniężnej w Urzędzie Gminy w Drwini,
stanowiącej załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 0152/6/01 Wójta Gminy Drwinia
z dnia 14 sierpnia 2001 r. (wraz z późn. zm.), poprzez:
 niezamieszczanie na rozchodowych dowodach kasowych (poleceniach przelewu)
dołączanych do raportów kasowych pn. „Zobowiązania Pieniężne”
i „Podstawowy dochody” daty, numeru i pozycji raportu kasowego, co narusza
5
§ 8 ust. 8 ww. Instrukcji o zasadach gospodarki pieniężnej w Urzędzie Gminy
w Drwini,
 niedołączanie do raportów kasowych pn. „Zobowiązania Pieniężne” żadnych
przychodowych dowodów kasowych dokumentujących wpłaty poszczególnych
podatków. Powyższym działaniem naruszono postanowienia § 7 ust. 2
w powiązaniu z § 8 ust. 8 ww. Instrukcji o zasadach gospodarki pieniężnej
w Urzędzie Gminy w Drwini. Brak pod raportem kasowym wewnętrznych
dowodów źródłowych stwierdzających dokonanie operacji gospodarczej, które
są podstawą zapisów w księgach rachunkowych, narusza także art. 20 ust. 2 oraz
art. 24 ust. 4 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości.
 nieodprowadzanie całości wpływów pieniężnych do banku w dniu przyjęcia
gotówki w kasie lub w dniu następnym. Powyższe narusza zapisy § 6 ust. 5 ww.
Instrukcji o zasadach gospodarki pieniężnej w Urzędzie Gminy w Drwini.
Przyjęta do kasy gotówka w łącznej kwocie 492,00 zł w dniu 09.05.2014 r. (RK
Nr 13/5/2014 za okres 02.05. – 09.05.2014 r. „Zobowiązania Pieniężne”) została
odprowadzona na rachunek bankowy w dniu 12.05.2015 r. – poz. 21 RK
Nr 14/5/2014 za okres od 12.05. do 20.05.2014 r.; przyjęta do kasy gotówka
w łącznej kwocie 376,00 zł (RK Nr 13/2/2014 za okres 02.05. do 09.05.2014 r.
„Podstawowy dochody”) została odprowadzona na rachunek bankowy w dniu
12.05.2015 r. – poz. 21 RK Nr 14/2/2014 za okres od 12.05. do 20.05.2014 r.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Podinspektor Referatu
Finansów.
Wniosek pokontrolny nr 7 – Przestrzeganie wewnętrznych regulacji prawnych
w zakresie gospodarki kasowej, m. n. poprzez zamieszczanie na rozchodowych
dowodach kasowych (poleceniach przelewu) dołączanych do raportów kasowych daty,
numeru i pozycji raportu kasowego; niewyłączanie spod raportów kasowych
dokumentów dot. wpłat poszczególnych podatków oraz odprowadzanie gotówki
pochodzącej z bieżących wpływów do kasy na rachunek bankowy w dniu ich przyjęcia
w kasie lub w dniu następnym, zgodnie z postanowieniami zawartymi w Instrukcji
kasowej.
 nieujęcie w księdze druków ścisłego zarachowania operacji związanej z rozchodem
czeku o nr 009773921, który został zrealizowany w dniu 29.01.2015 r. w kwocie
300,00 zł. Powyższym działaniem naruszono zasady określone w § 6 ust. 1 lit. e)
załącznika Nr 1 do Zarządzenia Nr 133B/2013 Wójta Gminy Drwinia z dnia
28 października 2013 r. w sprawie wprowadzenia Instrukcji sporządzania, obiegu
i kontroli dokumentów finansowo-księgowych w Urzędzie Gminy w Drwini.
Finansów.
6
Wniosek pokontrolny nr 8 – Każdorazowe wpisywanie w księgach druków ścisłego
zarachowania rozchodu czeku rozrachunkowego, zgodnie ze stanem faktycznym
i obowiązującymi w tym zakresie uregulowaniami wewnętrznymi.
 niezamieszczenie na niektórych dokumentach wpływających do Urzędu Gminy
pieczęci z datą wpływu, co narusza wymogi § 42 ust. 2, w związku z § 7 pkt 6
załącznika Nr 1 do rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 stycznia
2011 r. w sprawie instrukcji kancelaryjnej, jednolitych rzeczowych wykazów akt
oraz instrukcji w sprawie organizacji i zakresu działania archiwów zakładowych.
Powyższe narusza także przepis § 10 ust. 3 Załącznika Nr 1 do Zarządzenia
Nr 133B/2013 Wójta Gminy Drwinia z dnia 28.10.2013 r. w sprawie
wprowadzenia Instrukcji sporządzania obiegu i kontroli dokumentów finansowoksięgowych w Urzędzie Gminy w Drwini, zgodnie z którym cyt. „Faktury
i rachunki oraz inne zrównane z nimi dokumenty otrzymują na Dzienniku
Podawczym jednostki pieczątkę wpływu z datą (na oryginale dokumentu –
nie pieczętuje się kopi)”. Nieprawidłowość ta dotyczyła:
 faktury VAT Nr 250/F/EBP/1375/05/13 z dnia 31.12.2013 r., faktury VAT
Nr SPU2/00056/12/2013 z dnia 30.12.2013 r. oraz czterech faktur VAT
o Nr: 250/F/FBP/1924/06/13, Nr 250/F/FBP/1925/06/13, 250/F/FBP/1926/06/13,
250/F/FBP/1927/06/13 z dnia 17.06.2013 r.
Finansów.
 faktury VAT Nr 340/13 z dnia 23.12.2013 r.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: były Główny Specjalista
(obecnie Kierownik Referatu Inwestycji i Remontów).

deklaracji na podatek od nieruchomości złożonych przez osobę prawną w 2013
r. i 2014 r. (konto Nr 221-4678).
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Inspektor Referatu
Finansów.
 deklaracji na podatek od środków transportowych złożonych przez osobę prawną
w 2013 r. i 2014 r. (konto Nr 221-0027(nr rej. auta).
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: były Inspektor Referatu
Finansów (aktualnie Inspektor Referatu Infrastruktury i Ochrony Środowiska) oraz
były Młodszy Referent Referatu Finansów (aktualnie Młodszy Referent Referatu
Edukacji i Ochrony Zdrowia).
7
Wniosek pokontrolny nr 9 – Wykonywanie czynności kancelaryjnych z należytą
starannością, poprzez umieszczanie i wypełnianie pieczęci wpływu na uprzednio
zarejestrowanych dokumentach, w tym na wpływających do Urzędu fakturach oraz
na składanych przez osoby prawne deklaracjach na podatek, stosownie do wymogów
§ 42 ust. 2, w związku z § 7 pkt 6 załącznika Nr 1 do rozporządzenia Prezesa Rady
Ministrów z dnia 18 stycznia 2011 r. w sprawie instrukcji kancelaryjnej, jednolitych
rzeczowych wykazów akt oraz instrukcji w sprawie organizacji i zakresu działania
archiwów zakładowych (Dz. U. Nr 14, poz. 67, z późn. zm.) oraz uregulowaniami
wewnętrznymi w powyższym zakresie.
 sporządzenie sprawozdania jednostkowego Rb-28S za okres od początku roku
do dnia 31.12.2013 r. oraz od początku roku do dnia 31.12.2014 r., niezawierającego
informacji w zakresie wydatków „niewygasających”. Tym samym, sprawozdanie
zbiorcze Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych Gminy Drwinia,
za okres od początku roku do dnia 31.12.2013 r. oraz od początku roku do dnia
31.12.2014 r., nie zostało sporządzone w szczegółowości, przedstawionych
do kontroli, sprawozdań jednostkowych. Powyższe narusza postanowienia § 6 ust. 1
pkt 1 w powiązaniu z pkt 3 ówcześnie obowiązującego rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (dotyczy
sprawozdania za 2013 r.) oraz § 6 ust. 1 pkt 1 w powiązaniu z pkt 3 rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości
budżetowej (dotyczy sprawozdania za 2014 r.). I tak:
 w sprawozdaniu zbiorczym Rb-28S (korekta Nr 3) za okres od początku roku
do dnia 31.12.2013 r., wykazano wydatki wykonane w kwocie 24.325.639,15 zł
oraz wydatki, które nie wygasły z upływem roku budżetowego w kwocie
82.822,00 zł, natomiast wydatki wykonane z przedstawionych do kontroli
sprawozdań jednostkowych wynosiły 24.242.817,15 zł. Różnica dotyczy
wydatków „niewygasających”.
Osoby odpowiedzialne za nieprawidłowość: były Sekretarz Gminy oraz Skarbnik
Gminy.
 w sprawozdaniu zbiorczym Rb-28S (korekta Nr 1) za okres od początku roku
do dnia 31.12.2014 r., wykazano wydatki wykonane w kwocie 23.860.844,01 zł
oraz wydatki, które nie wygasły z upływem roku budżetowego w kwocie
258.224,00 zł, natomiast wydatki wykonane z przedstawionych do kontroli
sprawozdań jednostkowych wynosiły 23.602.620,01 zł. Różnica dotyczy
wydatków „niewygasających”.
Osoby odpowiedzialne za nieprawidłowość: Zastępca Wójta Gminy oraz Zastępca
Skarbnika Gminy.
8
Wniosek pokontrolny nr 10 – Sporządzanie sprawozdania jednostkowego Rb-28S
z wykonania planu wydatków budżetowych, zawierającego informacje w zakresie kwot
wydatków „niewygasających”, stosownie do postanowień zawartych w § 6 ust. 1 pkt 1
w powiązaniu z pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r.
w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2014 r., poz. 119, z późn. zm.).
 wykazanie nieprawidłowych danych w sprawozdaniach jednostkowych Urzędu
Gminy w Drwini: Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułów dłużnych oraz poręczeń
i gwarancji i Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych, w zakresie
zobowiązań wymagalnych. W ww. sprawozdaniach sporządzonych na koniec
IV kwartału 2013 r. oraz na koniec IV kwartału 2014 r. wykazano zobowiązania
wymagalne w kwocie 0,00 zł, co było niezgodne ze stanem faktycznym. Poniżej
wyszczególniono łączne kwoty zobowiązań wymagalnych niewykazanych
w poszczególnych sprawozdaniach. I tak:
 w ww. sprawozdaniach jednostkowych Urzędu Gminy w Drwini za IV kwartał
2013 r. nie wykazano zobowiązań wymagalnych z tytułu nieterminowo
uregulowanych 3 faktur oraz 1 noty księgowej w łącznej kwocie 61,16 zł,
 w ww. sprawozdaniach jednostkowych Urzędu Gminy w Drwini za IV kwartał
2014 r. nie wykazano zobowiązań wymagalnych z tytułu nieterminowo
uregulowanych 2 faktur oraz 1 noty księgowej w łącznej kwocie 1.164,73 zł.
Wykazanie nieprawidłowych danych dotyczących zobowiązań wymagalnych
w sprawozdaniach jednostkowych Urzędu Gminy: Rb-Z o stanie zobowiązań według
tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji oraz Rb-28S z wykonania planu
wydatków budżetowych sporządzonych za IV kwartał 2013 r. i za IV kwartał
2014 r. było niezgodne – w przypadku sprawozdań Rb-Z o stanie zobowiązań wg
tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji – z § 10 ust. 4 rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów
publicznych w zakresie operacji finansowych oraz z § 2 ust. 1 pkt 4 załącznika Nr 9
do ww. rozporządzenia zawierającego instrukcję sporządzania sprawozdań.
W przypadku sprawozdania Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych
za okres od początku roku do dnia 31.12.2013 r. stanowiło to naruszenie przepisu
ujętego w § 9 ust. 1 ówcześnie obowiązującego rozporządzenia Ministra Finansów z
dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej oraz w § 8 ust. 2 pkt
5 załącznika Nr 39 do ww. rozporządzenia zawierającego instrukcję sporządzania
sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego,
a w przypadku sprawozdania Rb-28S z wykonania planu wydatków za okres od
początku roku do dnia 31.12.2014 r. stanowiło to naruszenie przepisu ujętego w § 9
ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r.
w sprawie sprawozdawczości budżetowej oraz w § 9 ust. 2 pkt 5 załącznika Nr 39
do ww. rozporządzenia zawierającego instrukcję sporządzania sprawozdań
budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego.
9
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: osoby podpisujące
sprawozdania jednostkowe Urzędu Gminy Rb-Z i Rb-28S za IV kwartał 2013 r. –
były Sekretarz Gminy i Skarbnik Gminy oraz osoby podpisujące sprawozdania
jednostkowe Urzędu Gminy Rb-Z i Rb-28S za IV kwartał 2014 r. – Zastępca Wójta
Gminy i Zastępca Skarbnika Gminy.
Wniosek pokontrolny nr 11 – Podjęcie skutecznych działań zapewniających rzetelne
i prawidłowe pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym sporządzanie
sprawozdań jednostkowych Urzędu Gminy w Drwini Rb-Z o stanie zobowiązań według
tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji, a także Rb-28S z wykonania planu
wydatków budżetowych i w konsekwencji również sprawozdań zbiorczych Gminy
Drwinia, zgodnie z § 10 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca
2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie
operacji finansowych (tekst jednolity Dz. U. z 2014 r. poz. 1773) oraz z § 9 ust. 1
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie
sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2014 r. poz. 119). Wykazywanie w ww.
sprawozdaniach zobowiązań wymagalnych zgodnie z ich definicjami określonymi
w przytoczonych powyżej przepisach prawa, tj. w § 2 ust. 1 pkt 4 załącznika Nr 9
do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. (w zakresie sprawozdań
Rb-Z), a także w § 9 ust. 2 pkt 5 załącznika Nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 16 stycznia 2014 r. (w zakresie sprawozdań Rb-28S).
–
sporządzanie w 2014 r. sprawozdań budżetowych Gminy Drwinia niezgodnie
z zasadami wynikającymi z przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia
16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej, poprzez
wykazywanie w niżej wymienionych sprawozdaniach danych niezgodnych
z ewidencją księgową, czym naruszono § 9 ust. 1 i ust. 2 ww. rozporządzenia.
Powyższe dotyczy:
 sprawozdania budżetowego Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych
za okres od początku roku do dnia 31.12.2014 r., w związku z wykazaniem
w kolumnie 8 „dochody otrzymane” przedmiotowego sprawozdania, dochodów
otrzymanych z tytułu subwencji oświatowej w kwocie innej, niż kwota
która wpłynęła na rachunek budżetu. Dochody otrzymane z tytułu subwencji
oświatowej w ww. sprawozdaniu wykazano w kwocie 6.657.668,00 zł, podczas
gdy należało wykazać kwotę 6.657.664,00 zł. Powyższe jest niezgodne z § 3
ust. 4 pkt 3 załącznika Nr 39 „Instrukcja sporządzania sprawozdań budżetowych
w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego” do ww.
rozporządzenia.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Zastępca Wójta Gminy
oraz Zastępca Skarbnika Gminy.
10
 sprawozdania Rb-ST o stanie środków na rachunkach bankowych Gminy
Drwinia na koniec 2014 r., gdzie w wierszu „Stan środków na rachunku budżetu
jednostki samorządu terytorialnego” wykazano kwotę 1.055.885,47 zł,
w sytuacji gdy faktyczna kwota środków pieniężnych zgromadzona na rachunku
bankowym budżetu Gminy, jak również wykazana w księgach rachunkowych
na koncie 133 – „Rachunek budżetu” wynosiła 797.410,79 zł, tj. była
o 258.224,00 zł niższa. Powyższy stan był niezgodny z przepisem określonym
w § 22 ust. 1 załącznika Nr 39 „Instrukcja sporządzania sprawozdań budżetowych
w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego” do ww.
rozporządzenia.
W trakcie trwania kontroli, w dniu 20.05.2015 r. została sporządzona korekta
Nr 1 ww. sprawozdania Rb-ST.
i Zastępca Skarbnika Gminy.
 sprawozdania Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych za okres
od początku roku do dnia 31.12.2014 r. oraz sprawozdania Rb-PDP z wykonania
dochodów podatkowych na koniec 2014 r., poprzez:
 niewykazanie skutków udzielonych ulg i zwolnień w podatku
od nieruchomości w kwocie 11.741,20 zł, dotyczących gruntów i budynków
użytkowanych przez jednostki OSP, Gminne Centrum Kultury i Promocji,
Bibliotekę i dwa Ośrodki Zdrowia, tj. jednostki, które złożyły deklaracje
na 2014 r.,
 zaniżenie skutków obniżenia górnych stawek podatku od nieruchomości
o kwotę 19.347,82 zł. Powyższe dotyczyło nieruchomości będących
własnością/w posiadaniu zależnym/samoistnym jednostek: OSP, Gminne
Centrum Kultury i Promocji, Bibliotekę i Ośrodki Zdrowia, tj. jednostki, które
złożyły deklaracje na 2014 r.
Powyższe narusza przepisy § 3 ust. 1 pkt 9 i pkt 10 „Instrukcji sporządzania
sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu
terytorialnego”, stanowiącej załącznik Nr 39 do ww. rozporządzenia.
oraz Zastępca Skarbnika Gminy.
Wniosek pokontrolny nr 12 – Rzetelne i prawidłowe pod względem merytorycznym
i formalno-rachunkowym sporządzanie sprawozdań budżetowych, stosownie
do wymogów § 9 ust. 1 i ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia
2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2014 r., poz. 119,
z późn. zm.), ze szczególnym uwzględnieniem wykazywania sprawozdaniu Rb-27S
dochodów otrzymanych z tytułu subwencji oświatowej w prawidłowej wysokości,
a skutków udzielonych ulg i zwolnień oraz skutków obniżenia górnych stawek
w podatku od nieruchomości w danym roku w kwotach ustalonych na podstawie
uregulowań wewnętrznych dotyczących zwolnień w podatku od nieruchomości.
11
 nieprawidłowe wykazanie kwoty zobowiązań finansowych w podziale
na długoterminowe i krótkoterminowe w sprawozdaniu Bilans z wykonania budżetu
Gminy Drwinia sporządzonym na dzień 31.12.2014 r. Pomimo przypadających
do spłaty rat kredytów i pożyczek w latach 2014 i 2015, nie wykazano w pozycji
„Zobowiązania krótkoterminowe (do 12 miesięcy)” żadnych kwot, co stanowi
o nieprzestrzeganiu zasad sporządzania sprawozdania Bilans z wykonania budżetu
jednostki samorządu terytorialnego, o którym mowa we wzorze zawartym
w załączniku Nr 9 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r.
w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu
państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych,
Rzeczypospolitej Polskiej.
Ustawa z dnia 29 września 1994 o rachunkowości w art. 3 ust. 1 pkt 22 zawiera
definicję zobowiązań krótkoterminowych, które określane są jako ogół zobowiązań
z tytułu dostaw i usług, a także całość lub tę część zobowiązań, które stają się
wymagalne w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Inspektor Referatu
Finansów oraz Zastępca Wójta Gminy.
Wniosek pokontrolny nr 13 – Prawidłowe sporządzanie sprawozdania bilans
z wykonania budżetu, szczególnie w zakresie wykazywania kwot zobowiązań
w podziale na długoterminowe i krótkoterminowe, stosownie do wzoru zawartego
w załączniku Nr 9 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r.
w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa,
budżetów
jednostek
samorządu
terytorialnego,
jednostek
budżetowych,
Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 289).
 zawarcie w § 7 pkt 2 Instrukcji Inwentaryzacyjnej, stanowiącej załącznik Nr 1
do Zarządzenia Nr 46/2011 Wójta Gminy Drwinia z dnia 13 czerwca 2011 r.
w sprawie wprowadzenia instrukcji dotyczącej przeprowadzania inwentaryzacji
w Urzędzie Gminy Drwinia, nieprawidłowych zapisów dotyczących obowiązku
przeprowadzania inwentaryzacji materiałów drogą spisu z natury raz w ciągu
czterech lat. Powyższy zapis jest niezgodny z unormowaniami wynikającymi
z art. 26 ust. 1 pkt 1 w powiązaniu z ust. 3 pkt 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r.
o rachunkowości.
12
Wniosek pokontrolny nr 14 - Dostosowanie zapisów zawartych w Instrukcji
Inwentaryzacyjnej w Urzędzie Gminy Drwinia, w zakresie terminów i częstotliwości
przeprowadzania inwentaryzacji materiałów, do zgodności z zapisami art. 26 ust. 1
pkt 1 w powiązaniu z ust. 3 pkt 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości
(tekst jednolity Dz. U. z 2013 r. poz. 330 z późn. zm.).
 nieprzestrzeganie przy przeprowadzaniu inwentaryzacji wg stanu na 31 grudnia
2014 r. składników majątkowych w Urzędzie Gminy w Drwini, Instrukcji
inwentaryzacyjnej w Urzędzie Gminy Drwinia, stanowiącej załącznik Nr 1
do Zarządzenia Nr 46/2011 Wójta Gminy Drwinia z dnia 13 czerwca 2011 r.
w sprawie wprowadzenia instrukcji dotyczącej przeprowadzania inwentaryzacji
w Urzędzie Gminy Drwinia, poprzez sporządzanie wszystkich protokołów
dot. weryfikacji kont w formie wydruków z programu wykorzystywanego do obsługi
finansowo-księgowej pn. „Protokół weryfikacji kont na dzień 2014-12-31”.
Powyższym działaniem naruszono § 67 ww. Instrukcji, zgodnie z którym Referat
Finansów został zobowiązany do sporządzania protokołu z inwentaryzacji
przeprowadzonej drogą weryfikacji na wzorze stanowiącym załącznik Nr 7 do ww.
Zarządzenia, który zatwierdza kierownik jednostki.
Finansów oraz Zastępca Skarbnika Gminy.
Wniosek pokontrolny nr 15 – Przestrzeganie postanowień obowiązujących
w jednostce uregulowań wewnętrznych z zakresu inwentaryzacji, a zwłaszcza zasad
sporządzania protokołów z inwentaryzacji przeprowadzonej drogą weryfikacji według
określonego wzoru.
 nierzetelne przeprowadzenie inwentaryzacji składników majątkowych Gminy
Drwinia według stanu na dzień 31.12.2014 r., poprzez:
 nieobjęcie inwentaryzacją, drogą porównania danych ksiąg rachunkowych
z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji wartości tych składników,
wszystkich należności, podlegających inwentaryzacji tą metodą, a ujętych
na kontach rozrachunkowych Urzędu Gminy, czym naruszono postanowienia
art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości. Powyższe
dotyczyło: należności w kwocie 272.149,59 zł ujętych na koncie 224
„Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków
europejskich”.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Wójt Gminy, Zastępca
Skarbnika Gminy, Inspektor Referatu Finansów.
13
 przeprowadzenie inwentaryzacji materiałów (konto 310) drogą weryfikacji,
tj. w sposób niezgodny z przepisem określonym art. 26 ust. 1 pkt 1 w powiązaniu
z ust. 3 pkt 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości. Inwentaryzacja
materiałów wg stanu na dzień 31.12.2013 r. również została przeprowadzona
drogą weryfikacji.
 niedotrzymanie terminu inwentaryzacji pożyczki Nr 887/2012/Wn6/OA-tr/ku/P,
ujętej na koncie 260-00, w związku z nieodpisaniem od stanu stwierdzonego
potwierdzeniem salda na dzień 31.10.2014 r. (pismo znak NF/DKU/30790/2014
z dnia 27 listopada 2014 r. NFOŚiGW w Warszawie) w kwocie 799.540,00 zł,
rozchodów jakie nastąpiły między datą potwierdzenia a dniem ustalenia stanu
wynikającego z ksiąg rachunkowych. Powyższym naruszono postanowienia
art. 26 ust. 1 pkt 2 w związku z ust. 3 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r.
o rachunkowości.
Skarbnika Gminy.
Wniosek pokontrolny nr 16 - Przeprowadzanie inwentaryzacji wszystkich składników
majątkowych Gminy Drwinia zgodnie z przepisami art. 26 ustawy z dnia 29 września
1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 330 z późn. zm.),
a w szczególności z zachowaniem terminów i sposobu przeprowadzenia inwentaryzacji.
 nieodpowiednie udokumentowanie i powiązanie z zapisami ksiąg rachunkowych
wyników przeprowadzonej inwentaryzacji wg stanu na dzień 31.12.2014 r.,
co spowodowało nieujawnienie w toku inwentaryzacji oraz niewyjaśnienie
i nierozliczenie różnic inwentaryzacyjnych, pomiędzy stanem wynikającym
z ewidencji księgowej niżej wymienionych kont rozrachunkowych oraz konta 310
„Materiały”, a stanem potwierdzonym w sporządzonych protokołach weryfikacji
sald poszczególnych kont. Powyższe dotyczy:
Nr
konta
Nazwa
konta
Saldo
na 31.12.2014 r.
wg ewidencji
księgowej (syntetyka)
Wn
201 „Rozrachunki
z odbiorcami i
dostawcami”
221 „Należności
z tytułu
dochodów
bud.”
Ma
35,80 311.686,66
412.130,19
Saldo
na 31.12.2014r.
wg inwentaryzacji wg
przeprowadzonej
w dniu 31.01.2015 r.
Wn
Ma
8.400,26
24.580,76 412.586,36
14
245.402,37
11.512,38
114.533,27
Różnica pomiędzy stanem
ewidencyjnym
a inwentaryzacją z dnia
31.01.2015 r.
Wn
8.364,46
Ma
54.771,91
uznano wyniki
z inwentaryzacji
456,17
z dnia
15.01.2015r.
Nr
konta
Nazwa
konta
Saldo
na 31.12.2014 r.
wg ewidencji
księgowej (syntetyka)
Wn
225 „Rozrachunki z
budżetami”
229 „Pozostałe
rozrachunki
publicznopraw
ne
231 „Rozrachunki z
tytułu
wynagrodzeń”
234 „Pozostałe
rozrachunki z
pracownikami”
240 „Pozostałe
rozrachunki”
310 „Materiały”
5.993,39
Ma
70.346,02
Saldo
na 31.12.2014r.
wg inwentaryzacji wg
przeprowadzonej
w dniu 31.01.2015 r.
Wn
Ma
6.253,00
2.291,74
26,74
59.264,93
Różnica pomiędzy stanem
ewidencyjnym
a inwentaryzacją z dnia
31.01.2015 r.
Wn
Ma
286,35
8.789,35
297,00 46.380,56
0,00
0,00
101.372,25
12.943,04
uznano wyniki
z inwentar. z
dn.15.01.2015r
67.934,73
0,00 79.910,22
0,00
81.754,17
-
1.843,95
146,51
499,69
993,74
499,69
847,23
241.045,65 284.345,67
241.045,65
0,00
0,00
246.843,25
-
37.502,42
25.384,95
0,00
2.666,44
-
0,00
22.718,51
0,00
Powyższym działaniem naruszony został przepis art. 27 ustawy z dnia 29 września
1994 r. o rachunkowości oraz § 68 Instrukcji Inwentaryzacyjnej w Urzędzie Gminy
Drwinia, stanowiącej załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 46/2011 Wójta Gminy
Drwinia z dnia 13 czerwca 2011 r.
Wniosek pokontrolny nr 17 – Wykazywanie i rozliczanie, ujawnionych w toku
prawidłowo przeprowadzonej inwentaryzacji, różnic pomiędzy stanem ewidencyjnym
a rzeczywistym składników majątkowych Gminy Drwinia, zgodnie z art. 27 ustawy
z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 330,
z późn. zm.), który stanowi, iż przeprowadzenie i wyniki inwentaryzacji należy
odpowiednio udokumentować i powiązać z zapisami ksiąg rachunkowych oraz
uregulowaniami wewnętrznymi w powyższym zakresie.
– naruszenie postanowień § 3 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia
25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla
organów podatkowych jednostek samorządu poprzez:
 niedokonanie ujęcia upomnienia nr 12/2/2014/z z dnia 22.04.2014 r.
wystawionego dla podatnika o nr karty kontowej 221-2998 z tytułu łącznego
zobowiązania pieniężnego: III i IV raty 2013 r. oraz I raty 2014 roku w kwocie
247,00 zł oraz kosztów upomnienia w wysokości 11,60 zł na karcie kontowej
ww. podatnika.
15
Finansów.
 dokonanie błędnego księgowania na karcie kontowej nr 221-0038 podatnika
podatku od środków transportowych, poprzez ujęcie:
 w dniu 17.02.2014 r. kwoty 1.383,00 zł tj. zgodnej z zadeklarowaną kwotą I
raty, aczkolwiek omyłkowo zaksięgowanej na 2 samochody na I i II ratę, zamiast
na 4 samochody I raty,
 w dniu 15.09.2014 r. kwoty 1.382,00 tj. zgodnej z zadeklarowaną kwotą II raty
podatku, ale zaksięgowanej na pozostałe 2 samochody.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: były Młodszy Referent
Referatu Finansów (aktualnie Młodszy Referent Referatu Edukacji i Ochrony Zdrowia).
Wniosek pokontrolny nr 18 – Dokonywanie ujęcia wszelkich zdarzeń na kartach
kontowych podatników zgodnie ze stanem faktycznym, stosownie do regulacji
określonych w § 3 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października
2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych
jednostek samorządu (Dz. U. Nr 208, poz. 1375).
– niezachowanie miesięcznego terminu wydawania decyzji, dotyczących
przyznawania ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, co narusza postanowienia
art. 139 § 1, w związku z art. 125 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja
podatkowa. Dotyczy dwóch na jedenaście objętych kontrolą decyzji w sprawie
umorzenia zaległości podatkowej podatnika o nr karty kontowej:
 221-1569: data wpływu wniosku do Urzędu Gminy – 17.03.2014 r., data wydania
decyzji – 19.04.2014 r. (sobota),
 221-2419: data wpływu wniosku do Urzędu Gminy – 17.03.2014 r., data wydania
decyzji – 19.04.2014 r. (sobota).
Finansowego oraz Wójt Gminy.
Wniosek pokontrolny nr 19 – Wydawanie decyzji podatkowych bez zbędnej zwłoki,
nie później niż w ciągu miesiąca, a w sprawie szczególnie skomplikowanej – nie później
niż w ciągu 2 miesięcy od dnia wszczęcia postępowania, stosownie do przepisów
art. 139 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity
Dz. U. z 2015 r., poz. 613).
– wydanie pięciu decyzji w latach 2013-2014, o umorzeniu zaległości podatkowych,
z rozszerzeniem zakresu wniosku o umorzenie podatków, bez udokumentowania
16
rozszerzenia wniosku z woli podatnika. Powyższe stanowi o nieprzestrzeganiu
przepisów art. 67a § 1 pkt 3 ustawy Ordynacja podatkowa, zgodnie z którymi cyt.:
§ 1. Organ podatkowy, na wniosek podatnika, z zastrzeżeniem art. 67b,
w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem
publicznym, może: (…) pkt 3 umorzyć w całości lub w części zaległości podatkowe,
odsetki za zwłokę lub opłatę prolongacyjną.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: dwóch Inspektorów
Referatu Finansów oraz Wójt Gminy.
Wniosek pokontrolny nr 20 – Przy umarzaniu zaległości podatkowych na wniosek
podatnika przestrzeganie zakresu wniosku wyrażającego wolę podatnika, tj. art. 67a § 1
ust. 5 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U.
z 2015 r., poz. 613).
– naruszenie przepisów ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa,
poprzez:
 niedokonywanie w latach 2013-2015 zwrotu nadpłaty w podatku od środków
transportowych dotyczących podatnika o nr karty kontowej 221-0038, którego
saldo bilansu otwarcia na dzień 01.01.2013 r. oraz 01.01.2014 r. wynosiło kwotę
250,00 zł, a na dzień 01.01.2015 r. kwotę 198,00 zł. Powyższe stanowi
naruszenie art. 76 § 1 ww. ustawy Ordynacja podatkowa.
Finansów (aktualnie Inspektor Referatu Infrastruktury i Ochrony Środowiska), dwóch
Inspektorów Referatu Finansów będących na zastępstwie, były Młodszy Referent
Referatu Finansów (aktualnie Młodszy Referent Referatu Edukacji i Ochrony Zdrowia).
 zaliczenie przez organ podatkowy nadpłat podatku na bieżącą należność
podatkową, pomimo zaniechania wydania stosownego postanowienia w tym
zakresie, do czego zobowiązuje art. 76a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa.
Nieprawidłowość dotyczy niżej wymienionych podatników w 2014 r.
o następujących numerach kart kontowych:
 221-4497 podatku od nieruchomości – osoba prawna (nadpłata w kwocie
1.316,00 zł),
Finansów.
 221-0038 podatku od środków transportowych – osoba fizyczna (nadpłata
w kwocie 499,00 zł.
17
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: były Młodszy Referent
Referatu Finansów (aktualnie Młodszy Referent Referatu Edukacji i Ochrony Zdrowia)
oraz Inspektor Referatu Finansów.
Wniosek pokontrolny nr 21 – Przestrzeganie, przy zaliczaniu nadpłaty na bieżącą
należność podatkową, obowiązku wynikającego z art. 76 § 1 oraz 76a § 1 ustawy z dnia
29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2015 r., poz. 613),
dotyczącego m.in. wydawania postanowienia o zaliczeniu nadpłaty na bieżącą
należność podatkową.
– niepodejmowanie przez Gminę bieżących i regularnych czynności wyjaśniających
w sprawie niezłożenia deklaracji podatkowych przez podatników podatku
od nieruchomości, co narusza postanowienia art. 272 pkt 1 lit. a), w związku
z art. 274a § 1, art. 21 § 3 i art. 165 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja
podatkowa. Powyższa sytuacja dotyczyła:
 podatnika - osoby prawnej za 2013 rok, dla którego prowadzona jest karta
kontowa nr: 221-4678, w stosunku do którego do dnia złożenia deklaracji
podatkowej, tj. 09.12.2013 r.:
 nie wszczęto postępowania z urzędu w drodze postanowienia, do czego
zobowiązuje art. 165 § 1 ww. ustawy Ordynacja podatkowa,
 nie określono wysokości zobowiązania w drodze decyzji w związku
z niezłożeniem przez podatnika deklaracji w sprawie podatku
od nieruchomości na 2013 r., co jest niezgodnie z art. 21 § 3 w związku
z art. 207 ustawy Ordynacja podatkowa.
Finansów oraz Wójt Gminy.
 5 jednostek – Domów Ludowych wraz ze świetlicami oraz Gminnego Ośrodka
Pomocy Społecznej w Drwini, które w 2014 roku nie złożyły deklaracji
na podatek od nieruchomości, co było niezgodne z art. 6 ust. 9 pkt 1 ustawy
z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych.
W trakcie niniejszej kontroli kompleksowej powyższe jednostki złożyły
deklaracje na podatek od nieruchomości za 2014 r. Niezłożenie przez ww.
jednostki deklaracji nie miało wpływu na dochody podatkowe Gminy, gdyż
powyższe jednostki są zwolnione z podatku od nieruchomości na podstawie
Uchwały Nr XV/97/11 Rady Gminy Drwini z dnia 25 listopada 2011 r., natomiast
miało wpływ na wartość skutków udzielonych ulg i zwolnień obliczonych
za 2014 r. W deklaracjach za 2014 r. złożonych przez wezwane ww. jednostki
w 2015 r. kwota zwolnień z podatku od nieruchomości wyniosła ogółem
18
3.948,38 zł i powinna zostać wykazana sprawozdaniu Rb-27S i Rb-PDP
za 2015 r. w zakresie skutków udzielonych ulg i zwolnień.
Finansów.
Wniosek pokontrolny nr 22 – Podejmowanie działań celem wyegzekwowania
składania deklaracji podatkowych na podatek od nieruchomości przez podatników,
stosownie do wymogów art. 272 pkt 1 lit. a), w związku z art. 274a § 1, art. 21 § 3,
art. 165 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity
Dz. U. z 2015 r., poz. 613), w powiązaniu z art. 6 ust. 9 pkt 1 ustawy z dnia 12 stycznia
1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity: Dz. U. z 2014 r., poz. 849,
z póź. zm.).
 brak stosownego nadzoru nad prawidłowością składanych deklaracji, czym
naruszono postanowienia określone art. 272 pkt 2 i pkt 3 ustawy z dnia 29 sierpnia
1997 r. Ordynacja Podatkowa. Nieprawidłowość dotyczyła:
 zaniechania dokonania czynności sprawdzających, mających na celu ustalenie
stanu faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności
z przedstawionymi dokumentami 23 deklaracji na podatek od nieruchomości
na lata 2013, 2014, 2015 złożonych przez osoby prawne (100% badanej próby)
oraz 8 deklaracji na podatek od środków transportów na lata 2013, 2014, 2015
(100% badanej próby).
Finansów (dotyczy podatku od nieruchomości) oraz były Inspektor Referatu
Referatu Finansów (aktualnie Młodszy Referent Referatu Edukacji i Ochrony Zdrowia),
Inspektor Referatu Finansów (dotyczy podatku od środków transportowych).
 dokonania nierzetelnej weryfikacji deklaracji na podatek od środków
transportowych na lata 2013, 2014 i 2015 wraz z załącznikami DT-1/A złożonych
przez podatnika o nr karty kontowej 221-0038, co stanowiło o nieprzestrzeganiu
postanowień art. 272 pkt 2 ww. ustawy. Ww. podatnik w poz. 79 złożonych
deklaracji wskazał niewłaściwą stawkę podatku w kwocie 979,00 zł, która była
niezgodna z stawka podatku i w rezultacie kwotą podatku w wysokości 781,00 zł
określoną uchwałami Rady Gminy w Drwini: Nr XXVII/203/12 z dnia
15.11.2012 r. i Nr XXXIX/307/13 z dnia 07.11.2013 r. w sprawie określenia
wysokości rocznych stawek podatku od środków transportowych na lata
2013-2015. W związku z powyższym ustalono, iż podatek został pobrany
w kwocie zawyżonej o 198,00 zł za każdy rok.
19
Referatu Finansów (aktualnie Młodszy Referent Referatu Edukacji i Ochrony Zdrowia),
Inspektor Referatu Finansów.
Wniosek pokontrolny nr 23 – Przeprowadzanie przez organ podatkowy czynności
sprawdzających, niezbędnych do prawidłowego ustalenia zobowiązań podatkowych,
do czego zobowiązują postanowienia art. 272 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.
Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2015 r. poz. 613).
– nieprzestrzeganie przepisów ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa,
poprzez doręczenie większości płatników decyzji ustalających wysokość
zobowiązania podatkowego, po terminie określonym art. 47 § 2 ww. ustawy
w związku z art. 6 § 7 ustawy z dnia 17 maja 2010 r. o podatkach i opłatach
lokalnych. Dotyczy 83 nakazów płatniczych podatku od nieruchomości za rok 2014
i 2015 w sołectwie Grobla i Bieńkowice dostarczanych przez Urząd Gminy
po 01.03.2014 r. i 01.03.2015 r.
Finansów.
Wniosek pokontrolny nr 24 – Dostarczanie podatnikom decyzji ustalających
wysokość zobowiązania podatkowego, zgodnie z terminami określonymi w ustawie
z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2015 r.,
poz. 613), w powiązaniu z art. 6 ust. 7 ustawy z dnia 14 maja 2014 r. o podatkach
i opłatach lokalnych (tekst jednolity Dz. U. z 2014 r., poz. 849, z póź. zm.).
– prowadzenie części ewidencji księgowej, podatku od środków transportowych
w formie kart kontowych założonych dla poszczególnych przedmiotów
opodatkowania (środków transportu), a nie poszczególnych podatników, co narusza
postanowienia § 11 ust. 3 pkt 1 i ust. 4 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla
organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego. Nieprawidłowość
dotyczy podatników, których obowiązek podatkowy z tytułu podatku od środków
transportowych powstał w roku 2009 lub w okresie wcześniejszym.
Referatu Finansów (aktualnie Młodszy Referent Referatu Edukacji i Ochrony Zdrowia)
oraz Inspektor Referatu Finansów.
20
Wniosek pokontrolny nr 25 – Prowadzenie całości ewidencji księgowej, podatku
od środków transportowych w formie karty kontowej założonej dla podatnika tj. zgodnie
z § 11 ust. 3 pkt 1 i ust. 4 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października
2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych
jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz. 1375).
 niesporządzenie, w latach 2013-2014, wykazów nieruchomości przeznaczonych
do oddania w najem i dzierżawę, co stanowi o nieprzestrzeganiu art. 35 ust. 1 ustawy
z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami. Powyższe dotyczyło:
 lokalu użytkowego znajdującego się na parterze budynku komunalnego
w Gawłówku o pow. 15 m2,
 lokalu użytkowego, znajdującego się w budynku Urzędu Gminy w Drwini
o pow. 36 m2.
Infrastruktury i Ochrony Środowiska oraz Wójt Gminy.
Wniosek pokontrolny nr 26 – Sporządzanie i podawanie do publicznej wiadomości
wykazów nieruchomości przeznaczonych do oddania w najem lub dzierżawę stosownie
do wymogów art. 35 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce
nieruchomościami (tekst jednolity Dz. U. z 2014 r., poz. 518 z późn. zm.).
 nieprzestrzeganie postanowień zawartych w umowach dotyczących dzierżawy
gruntu, poprzez nienaliczanie i niepobranie odsetek od nieterminowych wpłat
czynszu dzierżawnego. Powyższe stanowiło naruszenie art. 42 ust. 5 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych. Nieprawidłowość dotyczy czterech
nieterminowych wpłat dokonywanych w latach 2013-2014 z tytułu trzech zawartych
umów dzierżawy gruntu, tj. umowy z dnia 21.06.2013 r. dot. dzierżawy działki
o nr ew. 1825/2 o pow. 0,06 h położonej w sołectwie Drwinia; umowy z dnia
23.11.2012 r. dot. dzierżawy łąki o pow. 0,88 ha oraz rowu o pow. 0,07 ha
położonych w sołectwie Dziewin; umowy z dnia 30.04.2012 r. dot. dzierżawy działki
o nr ew. 56 o pow. 0,45 ha oraz części działki o nr ew. 16 o pow. 0,26 ha w sołectwie
Ispina.
Finansów.
Wniosek pokontrolny nr 27 – Naliczanie i pobieranie odsetek od nieterminowo
regulowanych należności z tytułu dzierżawy gruntów, w sytuacji niewywiązywania
się przez najemców z terminowych płatności, stosownie do postanowień zawartych
21
umów oraz przepisu określonego w art. 42 ust. 5 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r.
o finansach publicznych (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 885, z późn. zm.).
– wystawianie faktur za wynajęcie lokali użytkowych z terminem zapłaty innym
niż wynikającym z zawartych umów. Powyższe dotyczy:
 umowy najmu z dnia 31.08.2010 r., gdzie w § 3 ust. 2 wskazano termin płatności
14 dni od daty otrzymania faktury VAT, natomiast w 7wystawionych fakturach
z 2013 r. i 2015 r. określono termin płatności – przelew 7 dni,
 umowy najmu z dnia 27.09.2013 r., gdzie § 4 ust. 1 wskazano termin płatności
na 10-ty dzień każdego miesiąca, natomiast na fakturze VAT nr 166/2013 z dnia
09.10.2013 r. i fakturze VAT nr 19/2015 z dnia 05.01.2015 r. określono termin
płatności przelew 7 dni,
 umowy najmu z dnia 01.09.2014 r., gdzie § 4 ust. 1 wskazano termin płatności
na 10-ty dzień każdego miesiąca, natomiast na fakturze VAT nr 160/2014 z dnia
09.10.2014 r. i fakturze VAT nr 5/2015 z dnia 05.01.2015 r. określono termin
płatności przelew 7 dni.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Skarbnik Gminy, były
Inspektor Referatu Finansowego (obecnie Zastępca Skarbnika Gminy), Inspektor
Referatu Infrastruktury i Ochrony Środowiska.
Wniosek pokontrolny nr 28 – Wystawianie faktur z tytułu wynajęcia lokali
użytkowych ze wskazaniem terminu zapłaty czynszu zgodnego z terminem ustalonym
w zawartych umowach.
 niesporządzenie i niepodanie informacji o wynikach przeprowadzonych trzech
przetargów ustnych nieograniczonych na sprzedaż działki nr 823 o pow. 0,32 ha
położonej w miejscowości Grobla, do publicznej wiadomości, poprzez wywieszenie
w siedzibie Urzędu Gminy, na okres 7 dni, co jest niezgodne z postanowieniami
§ 12 ust. 1 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 r. w sprawie
sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie
nieruchomości. Wszystkie ww. przetargi, które odbyły się w dniach: 14.12.2012 r.
(I przetarg), 13.06.2013 r. (II przetarg), 29.10.2013 r. (III przetarg) zakończyły
się wynikiem negatywnym.
22
Wniosek pokontrolny nr 29 – Stosowanie przepisów rozporządzenia Rady Ministrów
z dnia 14 września 2004 r. w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz
rokowań na zbycie nieruchomości (tekst jednolity Dz. U. z 2014 r. poz. 1490),
a w szczególności sporządzanie i podawanie informacji o wyniku przetargu
do publicznej wiadomości, poprzez wywieszenie w siedzibie Urzędu Gminy, na okres
7 dni, stosownie do wymogów § 12 ww. rozporządzenia.
– niezamieszczenie w ogłoszeniach o II i III przetargu ustnym nieograniczonym na
sprzedaż działki nr 823 o pow. 0,32 ha położonej w miejscowości Grobla, informacji o
terminie przeprowadzenia poprzednich przetargów, w związku z negatywnie
zakończonym I przetargiem z dnia 14.12.2012 r. oraz II przetargiem z dnia
13.06.2013 r., co stanowi naruszenie art. 38 ust. 2 ustawy z dnia z dnia 21 sierpnia
1997 r. o gospodarce nieruchomościami.
Wniosek pokontrolny nr 30 – Zamieszczanie w ogłoszeniach o przetargach ustnych
nieograniczonych na sprzedaż nieruchomości, informacji o terminie przeprowadzenia
poprzednich przetargów, których przedmiotem jest nieruchomość, zgodnie z wymogiem
art. 38 ust. 2 ustawy z dnia z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami
(tekst jednolity Dz. U. z 2014 r., poz. 518 z późn. zm.)
 nieuregulowanie prawnych form władania nieruchomościami przekazanymi
jednostkom oświatowym Gminy Drwinia, co skutkuje użytkowaniem przez
te jednostki nieruchomościami bez stosownego tytułu prawnego. Formy władania
nieruchomościami określono w art. 18 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r.
o gospodarce nieruchomościami.
Wniosek pokontrolny nr 31 – Podjęcie zgodnych z prawem działań celem
unormowania zasad władania nieruchomościami Gminy Drwinia przez jednostki
oświatowe, poprzez ustalenie właściwej formy prawnej, stosownie do przepisu art. 18
ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity
Dz. U. z 2014 r., poz. 518, z późn. zm.).
 nieujęcie w ewidencji gminnego zasobu nieruchomości wszystkich informacji
wymaganych art. 23 ust. 1c, w związku z art. 23 ust. 1 pkt 3 i art.25 ust. 2 ustawy
z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami, w tym oznaczenia
23
nieruchomości wg księgi wieczystej, informacji o zgłoszonych roszczeniach
do nieruchomości i o toczących się postępowaniach administracyjnych i sądowych.
Wniosek pokontrolny nr 32 – Zaprowadzenie kompletnej ewidencji zasobu
nieruchomości, spełniającej wymogi określone przepisami art. 23 ust. 1c, w związku
z art. 23 ust. 1 pkt 3 i art. 25 ust. 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce
nieruchomościami (tekst jednolity Dz. U. z 2014 r., poz. 518, z późn. zm.).
 nieprowadzenie rejestru instytucji kultury w postaci elektronicznej, pozwalającej
na sporządzanie z niego wydruków oraz uniemożliwiającej dokonanie wpisu przez
osobę nieuprawnioną, co stanowi naruszenie § 2 rozporządzenia Ministra Kultury
i Dziedzictwa Narodowego z dnia 26 stycznia 2012 r. w sprawie sposobu
prowadzenia i udostępniania rejestru instytucji kultury.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Inspektor ds. Oświaty
Referatu Finansów.
Wniosek pokontrolny nr 33 – Prowadzenie rejestru instytucji kultury w postaci
elektronicznej, pozwalającej na sporządzanie z niego wydruków oraz uniemożliwiającej
dokonanie wpisu przez osobę nieuprawnioną, zgodnie z postanowieniami § 2
rozporządzenia Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego z dnia 26 stycznia 2012 r.
w sprawie sposobu prowadzenia i udostępniania rejestru instytucji kultury (Dz. U.
z 2012 r., poz. 189).
 nieterminowe regulowanie zobowiązań z tytułu dostaw i usług, co jest niezgodne
z przepisem określonym w art. 44 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r.
o finansach publicznych. Nieprawidłowości dotyczą faktur i innych dokumentów
wyszczególnionych w poniższej tabeli:
Faktura nr,
data wystawienia
Kwota
Data
wpływu
do UG
Termin
płatności
Data
zapłaty
Osoby
odpowiedzialne
za opóźnienie
2013 r.
faktura vat nr
2/13899/4/27009137/4r/20
13 z dnia 31.12.2013 r.
faktura vat nr:
spu2/00056/12/2013 z dnia
31.12.2013 r.
faktura vat nr:
spu2/00097/12/2013 z dnia
31.12.2013 r.
07.01.14
17.01.2014
198,87
brak daty
wpływu
20.01.2014
22.01.2014 były Sekretarz Gminy,
2.889,45 07.01.2014
20.01.2014
24
27.01.14
były Sekretarz Gminy,
Skarbnik Gminy
10,43
Faktura nr,
data wystawienia
faktura vat nr:
spu2/00072/12/2013 z dnia
30.12.2013 r.
faktura nr 85/2013 z dnia
31.12.2013 r.
faktura vat nr
250/f/fb/3767/12/13 z dnia
18.12.2013 r.
faktura vat nr
250/f/fb/4199/12/13 z dnia
23.12.2013 r.
Kwota
Data
wpływu
do UG
2.630,43 02.01.2014
Termin
płatności
20.01.2014
129,60 03.01.2014 13.01.2014 r.
252,19 31.12.2013
03.01.2014
775,67 08.01.2013
08.01.2014
Data
zapłaty
Osoby
odpowiedzialne
za opóźnienie
Zastępca Wójta,
Skarbnik Gminy
Zastępca Wójta,
10.01.2014 były Inspektor Referatu
Finansów
20.01.2014
13.01.2014
Skarbnik Gminy
Inspektor Referatu
Edukacji i Ochr.
31.01.2014
Zdrowia,
były Inspektor Referatu
Finansów
Inspektor Referatu
Edukacji i Ochr.
31.01.2014
Zdrowia,
były Inspektor Referatu
Finansów
faktura vat nr
250/f/fbp/1925/06/13 z
dnia 17.06.2013 r.
18,10
brak daty
wpływu
27.12.2013
faktura vat nr
250/f/fbp/1924/06/13 z
dnia 17.06.2013 r.
18,10
brak daty
wpływu
25.10.2013
227,23 21.01.2014
27.01.2014
30.01.2014
Skarbnik Gminy
68,61 21.01.2014
27.01.2014
30.01.2014
Skarbnik Gminy
1.888,20 13.01.2014 27.01.2014 r.
29.01.2014
Inspektor Referatu
Finansów
1.027,49 13.01.20144
16.01.2014
22.01.2014
Skarbnik Gminy
20.988,49 30.01.2014
26.01.2014
30.01.2014 były Inspektor Referatu
Finansów
faktura vat nr
1401080250659 z dnia
13.01.2014 r.
faktura vat nr
1401080155517 z dnia
13.01.2014 r.
faktura vat nr: fa
2013/00059777 z dnia
31.12.2013 r.
faktura vat nr
5102754880/22/0 z dnia
02.01.2014 r.
faktura nr spv3/3/12/2013 z
dnia 23.12.2013 r.
2014 r.
DFP/15000865 Z DN.
07.01.2015
Faktura Vat
st/fs/2014/12/1120 z dnia
29.12.2014
faktura vat nr
250/f/fb/3187/12/14 z dnia
16.12.2014
faktura vat nr
1501080140588z dnia
10.01.2015
faktura vat nr
1501080222249 z dnia
10.01.2015
10.000,00 09.01.2015
12.01.2015
13.01.2015
147,60 02.01.2015
12.01.2015
13.01.2015
681,70 13.12.2014
30.12.2014
13.01.2015
66,57 20.01.2015
26.01.2015
28.01.2015
280,71 20.01.2015
26.01.2015
28.01.2015
25
Zastępca Wójta,
Zastępca Skarbnika
Gminy
Zastępca Wójta,
Zastępca Skarbnika
Gminy
Zastępca Wójta,
Zastępca Skarbnika
Gminy
Zastępca Wójta,
Zastępca Skarbnika
Gminy
Zastępca Wójta,
Zastępca Skarbnika
Gminy
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: zgodnie ze wskazaniami
powyższej tabeli.
Wniosek pokontrolny nr 34 – Przestrzeganie przepisu określonego w art. 44 ust. 3
pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tekst jednolity Dz. U.
z 2013 r., poz. 885, z późn. zm.), w którym wskazano, że wydatki publiczne winny być
dokonywane w wysokości i terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych
zobowiązań, m.in. poprzez respektowanie terminów płatności faktur wystawionych
przez wykonawców i dostawców.
 dokonywanie w 2013 r. wydatków w wysokości przekraczającej plan finansowy
Urzędu Gminy Drwinia, co stanowi naruszenie zasad gospodarki finansowej
określonych w art. 44 ust. 1 pkt 3 oraz art. 254 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia
2009 r. o finansach publicznych, co stwierdzono:
Lp.
Klasyfikacja
budżetowa
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
010/01010/6050
010/01010/6050
400/40002/4260
600/60004/4300
600/60013/4300
600/60013/4430
600/60017/4300
600/60078/6660
700/70005/4210
700/70005/4210
700/70005/4210
700/70005/4210
700/70005/4210
700/70005/4210
700/70005/4350
700/70005/4430
750/75023/4270
750/75023/4270
750/75023/4270
750/75023/4300
750/75023/4300
750/75023/4300
750/75023/4300
750/75023/4300
750/75023/4360
750/75023/4370
750/75023/4370
Data
2013-02-12
2013-02-13
2013-12-13
2013-12-18
2013-02-20
2013-02-20
2013-08-13
2013-03-13
2013-12-12
2013-12-17
2013-12-19
2013-12-20
2013-12-24
2013-12-27
2013-02-28
2013-02-13
2013-08-30
2013-09-18
2013-09-20
2013-12-18
2013-12-19
2013-12-20
2013-12-24
2013-12-27
2013-09-24
2013-11-19
2013-12-12
Wydatki
13.650,00
1.350,00
42.188,39
3.494,68
8,80
524,60
307,50
1.463,52
20.994,02
873,20
15.659,19
7.907,93
18.548,03
2.795,37
295,00
4.199,00
4.942,08
120,00
172,20
33,00
16,50
25,50
258,09
1.954,21
261,74
1.099,64
913,00
26
Wydatki
narastająco
13.650,00
15.000,00
576.126,90
152.534,70
8,80
524,60
307,50
1.463,52
66.347,31
67.184,51
82.041,78
90.438,84
109.335,66
105.874,30
295,00
5.737,33
7.997,08
8.117,08
8.289,28
107.001,43
107.017,93
107.043,43
107.301,52
109.255,73
3.581,43
10.375,81
11.288,81
Plan
na dzień
0,00
0,00
527.500,00
150.000,00
0,00
0,00
0,00
0,00
52.662,00
52.662,00
52.662,00
53.862,00
53.862,00
53.862,00
0,00
2.000,00
6.000,00
6.000,00
6.000,00
107.000,00
107.000,00
107.000,00
107.000,00
107.000,00
3.500,00
10.000,00
10.000,00
Przekroczenie
planu
wydatków
13.650,00
1.350,00
42.188,39
2.534,68
8,80
524,60
307,50
1.463,52
13.685,31
873,20
15.659,19
7.907,93
18.548,03
2.795,37
295,00
3.737,33
1.997,08
120,00
172,20
1,43
16,50
25,50
258,09
1.954,21
81,43
375,81
913,00
Lp.
Klasyfikacja
budżetowa
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
750/75023/4410
750/75023/4410
750/75023/4410
750/75023/4410
750/75023/4410
750/75023/4410
750/75023/4410
750/75075/4210
750/75075/4210
750/75075/4210
750/75095/2900
750/75095/4110
750/75095/4300
750/75095/4300
750/75095/4300
751/75101/4210
752/75212/4170
754/75412/3030
754/75412/3030
754/75412/4300
754/75412/4300
754/75412/4300
754/75421/4210
851/85153/4300
851/85153/4300
851/85154/4110
851/85154/4170
851/85154/4300
851/85154/4300
851/85154/4700
900/90002/4170
900/90002/4170
900/90002/4210
900/90015/4270
900/90015/4270
900/90015/4270
900/90015/4300
900/90015/4300
900/90015/4300
Data
2013-11-26
2013-11-29
2013-12-12
2013-12-18
2013-12-19
2013-12-20
2013-12-27
2013-11-04
2013-11-28
2013-12-12
2013-06-13
2013-11-29
2013-05-20
2013-05-29
2013-06-14
2013-10-31
2013-12-18
2013-09-12
2013-12-30
2013-12-02
2013-12-17
2013-12-27
2013-06-19
2013-06-19
2013-08-27
2013-05-29
2013-05-29
2013-11-21
2013-12-16
2013-09-26
2013-11-26
2013-11-29
2013-01-16
2013-11-19
2013-11-21
2013-12-13
2013-09-13
2013-11-29
2013-12-13
Wydatki
951,55
350,40
34,50
308,91
1.215,06
295,14
66,57
27.956,25
440,47
2.176,98
3.120,00
761,04
855,40
9,50
137,76
99,00
607,20
6.206,17
3.422,40
5.499,99
332,00
928,90
615,00
949,99
450,00
256,76
1.501,50
3.341,59
194,40
1.680,00
4.910,83
1.465,17
145,24
2.630,43
3.111,17
5.593,27
1.249,83
676,50
198,87
Wydatki
narastająco
33.061,87
33.412,27
33.446,77
33.755,68
34.970,74
35.265,88
35.332,45
35.702,15
36.142,62
38.319,60
10.761,30
761,04
1.753,18
1.762,68
1.900,44
599,00
607,20
7.826,52
9.302,00
12.290,71
12.622,71
13.551,61
615,00
949,99
1.399,99
256,76
1.501,50
15.072,98
15.267,38
1.680,00
4.910,83
6.376,00
145,24
60.367,23
63.478,40
69.071,67
2.825,97
4.099,08
4.297,95
Plan
na dzień
33.000,00
33.000,00
33.000,00
33.000,00
33.000,00
33.000,00
33.000,00
8.100,00
8.100,00
8.100,00
10.300,00
0,00
1.000,00
1.000,00
1.000,00
500,00
0,00
3.000,00
7.300,00
9.945,00
9.945,00
9.945,00
0,00
0,00
1.000,00
0,00
0,00
13.411,00
13.411,00
0,00
0,00
0,00
0,00
59.000,00
59.000,00
59.000,00
2.500,00
3.500,00
3.500,00
Przekroczenie
planu
wydatków
61,87
350,40
34,50
308,91
1.215,06
295,14
66,57
27.602,15
440,47
2.176,98
461,30
761,04
753,18
9,50
137,76
99,00
607,20
4826,52
2.002,00
2.345,71
332,00
928,90
615,00
949,99
399,99
256,76
1.501,50
1.661,98
194,40
1.680,00
4.910,83
1.465,17
145,24
1.367,23
3.111,17
5.593,27
325,97
599,08
198,87
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: osoby zatwierdzające
do wypłaty: były Sekretarz Gminy – poz. 1-4, 8-14, 17-19, 24-25, 27-37, 40-41, 43,
46, 48-51, 55-57, 60-65, 67-68; Zastępca Wójta Gminy– poz. 5-6, 15-16, 26, 42, 5253, 58-59, 66; Wójt Gminy – poz. 7, 47; Inspektor Referatu Edukacji i Ochrony
27
Zdrowia – poz. 54; osoby wykonujące dyspozycje finansowe: Skarbnik Gminy –
poz. 1-17, 24-28, 30-36, 40, 42-44, 46, 48-65, 68; Zastępca Skarbnika Gminy (były
Inspektor Referatu Finansów) – poz. 18-19, 29, 37, 41, 47, 66-67, osoby dokonujące
kontroli pod względem formalno rachunkowym: Inspektor ds. podatków i opłat
Referatu Finansów – poz. 3-4, 7, 9-19, 24-27, 30-37, 40, 42, 48, 50-51, 54, 57-59,
62-66, 68; Inspektor ds. księgowości budżetowej Referatu Finansów – poz. 1-2, 28,
41, 46, 55-56, 60-61, Inspektor ds. zobowiązań pieniężnych i wymiaru podatków –
poz. 29, 43, 47, 49, 52-53, 67; Inspektor ds. podatków i opłat Referatu Finansów –
poz. 5-6.
Wniosek pokontrolny nr 35 – Dokonywanie wydatków w ramach limitów określonych
w planie finansowym Urzędu Gminy Drwinia, zgodnie z przepisami określonymi
w art. 44 ust. 1 pkt 3 i art. 254 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach
publicznych (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 885, z późn. zm.).
 realizowanie wydatków budżetowych w formie zwrotu pracownikom dokonującym
zakupu dla Gminy Drwinia (Urzędu Gminy w Drwini), poniesionych przez nich
ze swoich środków płatności, na formularzu „Rozliczenie pobranej zaliczki”,
co świadczy o nieprawidłowym dokonywaniu wypłat gotówki. Stwierdzono
11 przypadków, gdy pracownicy Urzędu Gminy na formularzu „Rozliczenie zaliczki
pobranej” dokonywali rozliczenia poniesionych wydatków ze środków własnych,
w sytuacji wcześniejszego niepobrania zaliczki oraz 1 przypadek rozliczenia kwoty
218,70 zł wydatkowanej przez Naczelnika OSP, tj. przez osobę niebędącą
pracownikiem UG w Drwini. Powyższe jest niezgodne z § 17 Instrukcji
sporządzania, obiegu i kontroli dokumentów finansowo-księgowych w Urzędzie
Gminy w Drwini, wprowadzonej Zarządzeniem Nr 133B/2013 Wójta Gminy
Drwinia z dnia 28.10.2013 r. Ponadto, kontrola wstępna dokumentów będących
podstawą wypłaty została dokonana po wykonaniu danej operacji gospodarczej
(w tym wypadku zakupu, potwierdzonego wystawioną fakturą bądź rachunkiem),
co potwierdzają daty zamieszczone na dokumencie przy sprawdzeniu
merytorycznym, formalno-rachunkowym i zatwierdzeniu do wypłaty, późniejsze
niż data dokonania zakupu, czym naruszono wskazania rozdziału § 10 Instrukcji
sporządzania obiegu i kontroli dokumentów finansowo-księgowych w Urzędzie
Gminy w Drwini stanowiącej Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 133B/2013 Wójta
Gminy Drwinia z dnia 28.10.2013 r. w sprawie wprowadzenia powyższej Instrukcji.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Młodszy Referent
Referatu Edukacji i Ochrony Zdrowia, Koordynator GCZK, obrony cywilnej
i ochrony przeciwpożarowej (Podinspektor ds. BHP i przeciwpożarowego), Wójt
Gminy, były Sekretarz Gminy oraz Skarbnik Gminy.
Wniosek pokontrolny nr 36 – Dokonywanie wypłaty gotówki na formularzu
„Rozliczenie zaliczki pobranej”, wyłącznie w sytuacji wcześniejszego udzielania
stosownej zaliczki. Czynności takich można dokonywać po spełnieniu warunku
28
przeprowadzania prawidłowej kontroli dokonanej operacji gospodarczej i finansowej,
zgodnie z obowiązującymi w kontrolowanej jednostce uregulowaniami wewnętrznymi.
 dopuszczenie w Regulaminie Wynagradzania Pracowników w Urzędzie Gminy
w Drwini, wprowadzonym Zarządzeniem Nr 0152/18/2009 Wójta Gminy Drwinia
z dnia 30 czerwca 2009 r. (wraz z późn. zm.), przyznania w indywidualnych
przypadkach, dodatku specjalnego na czas nieokreślony. Powyższe jest niezgodne
z art. 36 ust. 5 ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych
wskazującego, że świadczenie to może zostać przyznane z tytułu okresowego
zwiększenia obowiązków służbowych, z tytułu powierzenia dodatkowych zadań.
Tym samym, dodatek ten nie powinien być przyznany na czas nieokreślony i mieć
charakteru stałego składnika wynagrodzenia.
Wniosek pokontrolny nr 37 – Dostosowanie zapisów Regulaminu Wynagradzania
Pracowników Urzędu Gminy w Drwini w zakresie przyznawania dodatku specjalnego,
do przepisów art. 36 ust. 5 ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach
samorządowych (tekst jednolity Dz. U. z 2014 r., poz. 1202).
 wypłacanie dodatku za wieloletnią pracę w okresie I 2013 r. – IV 2015r.
w niewłaściwych wysokościach dla następujących pracowników Urzędu Gminy”:
 Wójtowi Gminy - w okresie I-III, IX-XII 2013 r., I-III 2014 r. wypłacono
dodatek w zawyżonej wysokości o 44,00 zł miesięcznie, a w IV 2015 r.
w zaniżonej kwocie o 57,00 zł,
 Zastępcy Wójta Gminy – w okresie VI-IX 2014 r. wypłacono dodatek
w zaniżonej wysokości o 32,00 zł miesięcznie, a w okresie X-XII 2014 r.
w zaniżonej wysokości o 35,20 zł miesięcznie,
 Skarbnikowi Gminy – w okresie I-IV, XII 2013 r. oraz I-IV 2014 r. wypłacono
dodatek w zawyżonej wysokości o 38,06 zł miesięcznie.
Powyższym działaniem naruszono przepisy określone art. 38 ust. 1 ustawy z dnia
21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych oraz § 7 ust. 1 rozporządzenia
Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 r. w sprawie wynagradzania pracowników
samorządowych.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Wójt Gminy i Inspektor
Referatu Finansów.
29
Wniosek pokontrolny nr 38 – Przestrzeganie przepisów art. 38 ust. 1 ustawy z dnia
21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych (tekst jednolity Dz. U. z 2014 r.
poz. 1202) oraz przepisów § 7 ust. 1 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca
2009 r. w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych (tekst jednolity Dz. U.
z 2014 r., poz. 1786), poprzez prawidłowe naliczanie i wypłacanie dodatku
za wieloletnią pracę.
 naruszenie przez byłego pracownika zatrudnionego w Urzędzie Gminy w Drwini
i pełniącego równocześnie funkcję radnego w Gminie Łapanów, zasad dotyczących
wyjść z pracy związanych z załatwianiem spraw prywatnych pracownika,
określonych w „Regulaminie Pracy Urzędu Gminy Drwinia”. Pomimo, iż ww.
pracownik uczestniczył w godzinach pracy, w sesjach bądź Komisjach Rady Gminy
w Łapanowie (w dniach: 11.09.2013 r., 13.09.2013 r., 25.10.2013 r., 12.11. 2013 r.,
26.11.2013 r., 29.11.2013 r., 20.12.2013 r. oraz w dniach 22.04.2014 r.,
25.04.2014 r., 13.06.2014 r., 17.06.2014 r., 30.06.2014 r., 23.07.2014 r.,
25.07.2014 r., 19.09.2014 r., 26.09.2014 r., 24.10.2014 r., 31.10.2014 r.,
27.11.2014 r., 12.12.2014 r., 19.12.2014 r., 22.12.2014 r., 31.12.2014 r.),
nie dokonywał stosownych wpisów w książce „Ewidencja wyjść w godzinach
służbowych” dotyczących godzin wyjść prywatnych i powrotów, czym naruszono
§ 34 ust. 1, ust. 2 i ust. 3 Regulaminu Pracy Urzędu Gminy Drwinia wprowadzonego
Zarządzeniem Nr 0152/15/2009 Wójta Gminy Drwinia z dnia 20 maja 2009 r.
(z późn. zm.).
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: były Kierownik Referatu
Inwestycji i Remontów.
Wniosek pokontrolny nr 39 – Przestrzeganie obowiązującego w Urzędzie Gminy
Drwinia Regulaminu Pracy, określającego m.in. zasady wyjść z pracy związanych
z załatwianiem spraw prywatnych pracownika, w szczególności egzekwowanie
obowiązku odnotowywania godzin wyjść i powrotów do pracy w prowadzonej Książce
– ewidencji wyjść.
 powierzanie w okresie od 01.09.2012 r. do 30.06.2015 r. nauczycielom
zatrudnionym w czterech jednostkach oświatowych Gminy Drwinia oraz
od 01.09.2014 r. do 30.06.2015 r. w jednej jednostce oświatowej pełnienia
obowiązków Dyrektorów poszczególnych Zespołów na czas określony (nie dłuższy
niż 10 miesięcy), bez przeprowadzenia naboru (konkursu) na te stanowiska.
Powyższym naruszono wskazania art. 36a ust. 2 ustawy z dnia 7 września 1991 r.
o systemie oświaty. I tak np. w Zespole Szkolno-Przedszkolnym w Dziewinie Wójt
Gminy powierzył pełnienie obowiązków Dyrektora ww. Zespołu trzem kolejnym
nauczycielom następującymi zarządzeniami:
30
Lp.
1.
2.
3.
Zarządzenie Nr
z dnia
Nr 67/2012 z dnia 02.08.2012 r.
Nr 66/2013 z dnia 01.07.2013 r.
Nr 85/2013 z dnia 12.08.2013 r.
Nr 136/2013 z dnia 31.10.2013 r.
Nr 64/2014 z dnia 26.06.2014 r.
Nr 90/2014 z dnia 18.08.2014 r.
Okres sprawowania
funkcji
01.09.2012 r. - 30.06.2013 r. (10 miesięcy)
01.07.2013 r. - 31.08.2013 r. (2 miesiące)
01.09.2013 r. - 31.10.2013 r. (2 miesiące),
01.11.2013 r. - 30.06.2014 r. (8 miesięcy)
01.07.2014 r. - 31.08.2014 r. (2 miesiące)
01.09.2014 r. - 30.06.2015 r. (10 miesięcy)
Wniosek pokontrolny nr 40 – Przestrzeganie uregulowań zawartych w przepisie
określonym w art. 36a ust. 2 ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (tekst
jednolity z 2004 r. Dz. U. Nr 256, poz. 2572 z późn. zm.), zgodnie z którym kandydata
na stanowisko dyrektora szkoły lub placówki wyłania się w drodze konkursu.
– dopuszczenie w 2013 r. do sfinansowania wydatków wynikających z 4 faktur
i 1 rachunku wystawionych w dniach 16, 18 i 19 stycznia 2013 r., a dotyczących
realizacji zadań związanych profilaktyką antyalkoholową i przeciwdziałaniem
narkomanii, w sytuacji gdy Rada Gminy w Drwini uchwałą Nr XXX/229/13 Rady
Gminy w Drwini z dnia 24 stycznia 2013 r. przyjęła Gminny Program Profilaktyki
i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych oraz Przeciwdziałania Narkomanii,
który zgodnie z § 3 ww. uchwały wszedł w życie z dniem podjęcia tj. dopiero w dniu
24.01.2013 r. Powyższe narusza art. 41 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 1982 r
o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (tekst jednolity
Dz. U. z 2012 r., poz. 1356, z póź. zm.)
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Zastępca Wójta Gminy,
były Sekretarz Gminy oraz Inspektor Referatu Organizacyjnego.
Wniosek pokontrolny nr 41 – Dokonywanie wydatków na zadania określone
w Gminnym Programie Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych
Gminy Drwinia wyłącznie w okresie jego obowiązywania zgodnie z wymogiem art. 41
ust. 2 ustawy z dnia 26 października 1982 r o wychowaniu w trzeźwości
i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (tekst jednolity Dz. U. z 2012 r., poz. 1356,
z póź. zm.).
 nieprawidłowe zastosowanie klasyfikacji budżetowej, w wyniku ujęcia w § 4430
"Różne opłaty i składki” zamiast w § 2900 „Wpłaty gmin i powiatów na rzecz innych
jednostek samorządu terytorialnego oraz związków gmin lub związków powiatów
na dofinansowanie zadań bieżących” wydatków związanych z zapłatą składek
na rzecz związków gmin. Powyższe narusza postanowienia załącznika Nr 4
do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej
31
klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków
pochodzących ze źródeł zagranicznych.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Skarbnik Gminy
i Zastępca Skarbnika Gminy.
Wniosek pokontrolny nr 42 – Prawidłowe stosowanie klasyfikacji budżetowej,
zwłaszcza odnośnie składek płatnych na rzecz związków gmin, zgodnie
z postanowieniami załącznika Nr 4 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca
2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów
i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (tekst jednolity
Dz. U. z 2014 r., poz. 1053, z późn. zm.).
 nieprzestrzeganie zasady wynikającej z art. 46 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r.
o samorządzie gminnym określającej, że do skuteczności czynności prawnej, która
może spowodować powstanie zobowiązań pieniężnych, potrzebna jest kontrasygnata
skarbnika gminy (głównego księgowego budżetu) lub osoby przez niego
upoważnionej. Powyższe dotyczy umów zawieranych w okresie 2010-2015
o używanie własnych samochodów osobowych do celów służbowych.
Wniosek pokontrolny nr 43 – Przestrzeganie zasady wynikającej z art. 46 ust. 3
ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (tekst jednolity Dz. U.
z 2013 r. poz. 594 z późn. zm.) określającej, że do skuteczności czynności prawnej,
która może spowodować powstanie zobowiązań pieniężnych, potrzebna jest
kontrasygnata skarbnika gminy (głównego księgowego budżetu) lub osoby przez niego
upoważnionej.
 nieprzestrzeganie w 2013 r. przepisów rozporządzenia Ministra Infrastruktury z dnia
25 marca 2002 r. w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu
kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli
i motorowerów nie będących własnością pracodawcy, poprzez zaniżenie ryczałtu
za używanie pojazdu prywatnego do celów służbowych o kwotę 11,40 zł dla
1 pracownika i zawyżenie o kwotę 34,21 zł dla trzech pracowników, czym naruszono
postanowienia § 4 ust. 2 ww. rozporządzenia.
Organizacyjnego (dot. zaniżenia ryczałtu) i Inspektor Referatu Finansów
(dot. zawyżenia ryczałtu).
32
Wniosek pokontrolny nr 44 – Przestrzeganie przepisów rozporządzenia Ministra
Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 r. w sprawie warunków ustalania oraz sposobu
dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów
osobowych, motocykli i motorowerów nie będących własnością pracodawcy. (Dz. U.
Nr 27, poz. 271, z późn. zm.), przy naliczaniu i wypłacaniu pracownikom ryczałtów
miesięcznych za używanie pojazdów prywatnych do celów służbowych, stosownie
do zasad ustalonych w § 4 ust. 2 ww. rozporządzenia. Ponadto, należy ponownie
rozliczyć niewłaściwie wypłacone kwoty ryczałtu.

nieterminowe przekazanie Regionalnej Izbie Obrachunkowej w Krakowie,
sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń na poszczególnych stopniach
awansu zawodowego w szkołach, prowadzonych przez Gminę Drwinia za 2013 r.,
co jest niezgodne z postanowieniami prawa ujętymi w art. 30a ust. 5 ustawy z dnia
26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela. Ww. sprawozdanie do RIO w Krakowie
Zespół w Tarnowie, sporządzone w dniu 17.01.2014 r. przesłano w dniu
28.01.2014 r. Przekroczono tym samym siedmiodniowy termin przekazania
sprawozdania, którego bieg, zgodnie z ww. przepisem prawa, rozpoczyna
się od daty jego sporządzenia.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Wójt Gminy oraz Główny
Księgowy Oświaty.
Wniosek pokontrolny nr 45 – Przedkładanie Regionalnej Izbie Obrachunkowej
w Krakowie, sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli
na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach i placówkach
prowadzonych przez Gminę Drwinia w terminie 7 dni od jego sporządzenia, zgodnie
z przepisem określonym w art. 30a ust. 5 ustawy z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta
Nauczyciela (tekst jednolity Dz. U. z 2014 r., poz. 191 z późn. zm.).
 nieujęcie w porozumieniach w sprawie przekazania środków finansowych
na Fundusz Wsparcia Państwowej Straży Pożarnej zawartych w dniach:
28.05.2013 r. oraz 11.02.2014 r., na podstawie których Gmina przekazała środki
finansowe dla Powiatowej Straży Pożarnej w Bochni, informacji dotyczącej terminu
wykorzystania dotacji, co narusza przepis art. 250 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia
2009 r. o finansach publicznych.
Wniosek pokontrolny nr 46 – Ujmowanie w porozumieniach zawieranych w sprawie
udzielenia dotacji celowej wszystkich elementów określonych w art. 250 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 885,
z późn. zm.), w tym m. in. terminu wykorzystania dotacji.
33
Opis nieprawidłowości nieobjętej wnioskiem pokontrolnym
– nieprowadzenie w okresie od 01.01.2013 do 21.05.2014 ewidencji upomnień,
co stanowiło naruszenie ówcześnie obowiązującego § 4 ust. 3 rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 r. w sprawie wykonania niektórych
przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji.
Finansów.
Regionalna Izba Obrachunkowa w Krakowie odstępuje od wydania wniosku
pokontrolnego do ww. nieprawidłowości, w związku z uchyleniem z dniem
21.05.2014 r. rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 r. w sprawie
wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym
w administracji (Dz. U Nr 136, poz. 1541, z późn. zm.).
Niezależnie
od
wyszczególnienia
indywidualnej
odpowiedzialności
za powstanie nieprawidłowości w poszczególnych dziedzinach funkcjonowania
Gminy Drwinia, poprzez wskazanie merytorycznych pracowników, Wójt Gminy
oraz Skarbnik Gminy ponoszą w odpowiednim zakresie, odpowiedzialność z tytułu
nadzoru, za opisane w wystąpieniu pokontrolnym nieprawidłowości.
W terminie 14 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego,
do wniosków pokontrolnych zawartych w wyżej wymienionym wystąpieniu
przysługuje prawo zgłoszenia zastrzeżenia do Kolegium Izby, stosownie
do postanowień art. 9 ust. 3 i ust. 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych.
Podstawą zgłoszenia zastrzeżenia może być tylko zarzut naruszenia prawa poprzez
błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie.
Bieg terminu, o którym mowa w art. 9 ust. 3 ustawy o regionalnych izbach
obrachunkowych, ulega zawieszeniu na czas rozpatrzenia zastrzeżenia w odniesieniu
do wniosków pokontrolnych objętych zastrzeżeniem.
W terminie 30 dni od dnia doręczenia niniejszego wystąpienia pokontrolnego,
kontrolowana jednostka jest obowiązana zawiadomić Regionalną Izbę Obrachunkową
w Krakowie o wykonaniu wniosków pokontrolnych lub o przyczynach ich
niewykonania.
Poinformowanie niezgodnie z prawdą, o wykonaniu wniosków pokontrolnych
jest zagrożone sankcją określoną w art. 27 ustawy o regionalnych izbach
obrachunkowych.
34
Jednocześnie informuje się, że treść niniejszego wystąpienia pokontrolnego,
zawierającego wnioski pokontrolne oraz opis nieprawidłowości do poszczególnych
wniosków pokontrolnych, a także wskazanie osób odpowiedzialnych za powstanie
stwierdzonych nieprawidłowości, udokumentowanych w protokole kontroli,
po zakończeniu obowiązujących procedur pokontrolnych, określonych przepisami
ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst
jednolity Dz. U. z 2012 r., poz. 1113, z późn. zm.), ogłoszona zostanie w Biuletynie
Informacji Publicznej Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie, na stronie
internetowej: www.bip.krakow.rio.gov.pl.
Otrzymują:
1. Adresat
2. a/a
Do wiadomości:
Przewodniczący
Rady Gminy
Drwinia
35

pokaż - BIP RIO w Krakowie

Transkrypt

Podobne dokumenty

Przykładowy formularz zgłoszenia

Mężczyzna w Japonii

FORMULARZ ZGŁOSZENIA UCZESTNICTWA Nazwa instytucji

sposób autokontroli czasu wygłaszania referatu

DRW-tabela na BIP- Grupa Producentów KOB

Zalacznik

Dokumentacja kontroli kompleksowej NKO-401-14

Szajna Andrzej Inspektor Telefon (013) 43 530 12 wew. 123 Zakres

Imię i nazwisko student