Podatki - Profus

Nr
05/2010
(76)
Podatki
Faktury można wysyłać e-mailem - przełomowy
wyrok NSA
Naczelny Sąd Administracyjny wydał wyrok, który
umożliwia przedsiębiorcom przejście z epoki papierowych
kopert do czasu internetu. Wielu z nich, zamiast wysyłać faktury
pocztą, wolałoby je np. zamieniać w plik PDF i wysyłać emailem. Jednak fiskus twierdził, że tylko tradycyjna faktura jest
fakturą, natomiast dokument w PDF nie ma w ogóle mocy
prawnej. W konsekwencji firmy traciłyby prawo do odliczania
podatku VAT, a szefom groziło nawet postępowania
karnoskarbowe. Stanowisko fiskusa potwierdzały sądy niższej
instancji.
Wyrok NSA to efekt kasacji od wyroku Wojewódzkiego
Sądu Administracyjnego w Krakowie, który także uznał, że
PDF to nie faktura. NSA go uchylił. Orzekł, że faktura wysłana
e-mailem w PDF jest tak samo ważna jak ta wysłana pocztą.
Wyrok oznacza dla firm ogromne oszczędności. Większość
kosztów związanych z obsługą korespondencji w firmach to
wysyłka papierowych faktur. Gdyby przerzucić się na faktury
wysyłane e-mailem, wydatki można by zmniejszyć nawet o 70
%. Średniej wielkości firma mogłaby zaoszczędzić nawet 150
tys. euro rocznie.
Wyrok jest ważny zwłaszcza dla przedsiębiorców, bo to
od nich fiskus wymaga przechowywania wszystkich faktur.
NSA uznał, że jeden przedsiębiorca może wysłać drugiemu
fakturę e-mailem i wszystko jest w porządku, jeśli tylko ten
drugi ją wydrukuje i dołączy do dokumentów. Teraz faktury
wysyłane e-mailem są już zupełnie bezpieczne.
Wyrok NSA oznacza, że także ci użytkownicy internetu,
którzy chcą skorzystać z ulgi na internet, nie będą już musieli
przechowywać papierowych faktur. Wystarczy PDF.
Monika Bilacz
[email protected]
Prezenty do 200 zł zwolnione z PIT
Dnia 20 maja w życie weszła ustawa z 18 marca 2010
r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
oraz niektórych innych ustaw. Do najważniejszych zmian, jakie
wprowadza nowelizacja, należą m.in. nowy termin zgłaszania
ryczałtu z najmu, podwyższenie limitu nieodpłatnych świadczeń
ze 100 do 200 zł oraz wybór liniowego PIT.
Nowy termin zgłoszenia ryczałtu z najmu dotyczy osób,
które chcą przychody z najmu prywatnego opodatkować
ryczałtem ewidencjonowanym. Osoby te będą mogły wybrać tę
Wszystko pod kontrolą
formę opodatkowania do 20-tego dnia następnego miesiąca, po
uzyskaniu przychodu, zamiast do dnia jego uzyskania.
Kolejna zmiana dotyczy podwyższenia limitu
nieodpłatnych świadczeń. Dotychczas wartość świadczeń
objętych zwolnieniem nie mogła przekroczyć 100 zł. Po zmianie
podatnik, który w ramach reklamy lub promocji otrzyma
nieodpłatne świadczenie (prezent) do 200 zł, nie zapłaci PIT.
Zwolnienie ma zastosowanie do dochodów wypłaconych
również przed wejściem w życie zmian, tj. od 1 stycznia 2010 r.
Nie ma jednak zastosowania, jeżeli świadczenie dokonywane
jest na rzecz pracownika lub osoby pozostającej ze
świadczeniodawcą w stosunku cywilnoprawnym (np. umowa o
dzieło).
Nowelizacja ułatwia wybór liniowego PIT. Z
możliwości tej może skorzystać przedsiębiorca, który w
poprzednim roku podatkowym świadczył na rzecz pracodawcy
te same usługi co w ramach prowadzonej działalności. Skutkuje
to tym, że pracownik przechodzący w ciągu roku na
samozatrudnienie zapłaci podatek według skali, tzn. stawkami
18 proc i 32 proc., tylko do końca roku. W przyszłym roku
będzie mógł wybrać opodatkowanie według 19-proc. stawki
liniowej.
Grażyna Swedura
[email protected]
Opodatkowanie odszkodowań
działalnością gospodarczą
związanych
z
Straty w składnikach majątku lub utrata spodziewanych
korzyści, to sytuacje dość często występujące w działalności
gospodarczej. Konsekwencją tych strat powinno być
odszkodowanie, które jest rekompensatą za wyrządzone szkody
lub za poniesione straty. Celem odszkodowania jest naprawienie
szkody. Zgodnie z art. 415 Kodeksu cywilnego, „kto z winy
swej wyrządził drugiemu szkodę, obowiązany jest do jej
naprawienia.” Natomiast w myśl art. 471 K.c., „dłużnik
obowiązany jest do naprawienia szkody wynikłej z
niewykonania lub nienależytego wykonania zobowiązania.”
Kwoty otrzymane tytułem odszkodowań za doznane straty
związane z działalnością gospodarczą są przychodami
podatkowymi z działalności gospodarczej. U osób prawnych
wynika to wprost z art. 12 ust. 1 pkt 1 updop. Przepis ten mówi,
że przychodami są otrzymane pieniądze i wartości pieniężne.
Problem powstaje natomiast w odniesieniu do przedsiębiorców
będących osobami fizycznymi. Przepis art. 14 ust. 2 pkt 12
updof wymienia bowiem jako przychody z działalności
gospodarczej wyłącznie odszkodowania otrzymane za szkody
dotyczące składników majątku, związanych z tą działalnością.
Jeżeli jednak odszkodowanie zostało otrzymane w związku z
prowadzoną działalnością gospodarczą, to powinno być
1
zaliczone do przychodów z tego źródła przychodów. Przychody
otrzymywane tytułem odszkodowań za doznane straty związane
z prowadzoną działalnością gospodarczą - co do zasady stanowią przychód podatkowy i nie są zwolnione od
opodatkowania
podatkiem
dochodowym.
Także
u
przedsiębiorcy opodatkowanego w formie ryczałtu od
przychodów ewidencjonowanych, odszkodowanie za szkody
dotyczące składników majątku związanych z działalnością
gospodarczą będzie przychodem opodatkowanym 8,5% stawką
ryczałtu (art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. i ustawy z dnia 20 listopada
1998r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne). Przepisy ustawy
o podatku dochodowym od osób prawnych nie przewidują
zwolnienia podatkowego dla przychodów z odszkodowań za
szkody dotyczące składników firmowego majątku. W przypadku
osób fizycznych odszkodowania majątkowe i osobowe
niezwiązane z działalnością gospodarczą, co do zasady,
korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego (art. 21 ust.
1 pkt 4 updof). Dlatego też ważne jest odróżnienie
ubezpieczenia związanego z prowadzoną działalnością
gospodarczą od ubezpieczenia „prywatnego”. W tej kwestii
decydujące
znaczenie
będzie
miała
treść
polisy
ubezpieczeniowej. Datą powstania przychodu będzie dzień
faktycznego otrzymania odszkodowania, a więc dzień, w którym
pieniądze zostały przekazane do kasy firmy lub wpłynęły na
rachunek bankowy przedsiębiorcy.
zobowiązania
skarbowym.
podatkowe
rozliczane
w
innym
urzędzie
Zwrot nadpłaty z zeznania PIT za 2009 r.
Często w zeznaniu rocznym PIT podatnik wykazuje
nadpłatę w podatku dochodowym. Jest ona efektem
odprowadzenia w trakcie roku zaliczek w kwocie wyższej od
rocznego podatku wyliczonego w zeznaniu. Podatnik ma prawo
otrzymać zwrot tej nadpłaty, ale zwrot nie zawsze musi nastąpić
w gotówce. Nadpłata w podatku dochodowym od osób
fizycznych powstaje w dniu złożenia zeznania rocznego. Na
zwrot nadpłaty urząd skarbowy ma trzy miesiące, licząc od dnia
złożenia zeznania rocznego.
Zasady zwrotu nadpłaty zmieniają się w przypadku
złożenia korekty zeznania rocznego, w wyniku której powstaje
nadpłata lub zwiększa się jej kwota. W takim przypadku wraz z
korektą zeznania podatnik powinien złożyć wniosek o
stwierdzenie nadpłaty . Przesłanką powstania nadpłaty w
przypadku wykazania w zeznaniu zobowiązania nienależnego
lub w wysokości większej od należnej jest faktyczna wpłata
podatku na konto urzędu skarbowego. Każdą korektę deklaracji
należy złożyć wraz z pismem uzasadniającym złożenie korekty.
Anna Łuczak
[email protected]
Dorota Wiglusz
[email protected]
Nadwyżką VAT można regulować inne podatki
Podatnicy VAT, u których w danym okresie
rozliczeniowym wystąpiła nadwyżka podatku naliczonego nad
należnym, mają do wyboru kilka możliwości co z nią zrobić.
Mogą ją bowiem przenieść do rozliczenia na następny miesiąc
lub wykazać do zwrotu na rachunek bankowy. Mają też
możliwość uregulowania powstałą nadwyżką zaległych,
bieżących lub przyszłych zobowiązań podatkowych.
Zaliczenie zwrotu VAT z urzędu - do zwrotu podatku VAT
stosuje się odpowiednio zasady zaliczania nadpłat na spłatę
zobowiązań podatkowych. Oznacza to, że nadwyżka podatku
naliczonego nad należnym wykazana do zwrotu na rachunek
bankowy podlega z urzędu zaliczeniu na poczet zaległości
podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę oraz bieżących
zobowiązań podatkowych. Natomiast zwrotu podatku na
wskazany rachunek bankowy podatnika urząd dokonuje dopiero
w przypadku braku zaległości i bieżących zobowiązań.
W 2011 r. kasy fiskalne w gabinetach lekarskich i
kancelariach prawnych
1 maja 2011 r. w gabinetach lekarskich i kancelariach
prawnych będą musiały pojawić się kasy fiskalne - wynika z
przygotowanego przez Ministerstwo Finansów projektu
rozporządzenia. Ewidencjonowaniu przez kasy będą podlegać
także usługi rachunkowo-księgowe.
Katalog rodzajów działalności gospodarczej, które w przyszłym
roku stracą prawo do zwolnienia z obowiązku stosowania kas,
jest obszerny. W praktyce niemal każda działalność
gospodarcza, w ramach której prowadzona jest sprzedaż
towarów i usług na rzecz osób fizycznych będzie wiązała się z
obowiązkiem ewidencji obrotu przez kasę fiskalną.
Odległy termin wejścia w życie zmian wiąże się z tym, aby
podatnicy mieli wystarczająco dużo czasu na przygotowanie się
do nowych obowiązków. Resort finansów chce też, by
producenci kas zdążyli wyprodukować odpowiednią ich liczbę.
Zaliczenie na wniosek podatnika - podatnik może wraz z
deklaracją VAT, w której wykazana została kwota nadwyżki
podatku naliczonego nad należnym do zwrotu na rachunek
bankowy, złożyć wniosek o zaliczenie kwoty tego zwrotu (w
całości lub w części) na poczet zobowiązania podatkowego w
innym podatku (np. podatku dochodowym).
Utrzymane zostanie zwolnienie z obowiązku stosowania kas
związane z wysokością rocznych obrotów. Przekroczenie obrotu
rocznego powyżej 40 000 zł nakłada na podatnika obowiązek
stosowania kasy, chyba że jest on zwolniony z innego tytułu.
Jeżeli więc lekarz nie przekroczy obrotów w tej wysokości,
będzie nadal korzystał ze zwolnienia i nie będzie musiał
instalować kasy.
Regulowanie zobowiązań w innym urzędzie - nie ma przeszkód,
aby dokonać "międzyurzędowego" rozliczenia. Nadwyżka
podatku naliczonego nad należnym, jaką podatnik posiada w
jednym urzędzie skarbowym, może być przerachowana na
Oprócz usług medycznych i prawnych, ewidencjonowaniu
przez kasy będą podlegać m.in. usługi księgowe, rachunkowe
itp. Ze zwolnienia będą jednak nadal korzystać notariusze,
którzy i tak muszą stosować pełny rejestr na podstawie
2
Wszystko pod kontrolą
ustawy o notariacie.
Rejestracji za pomocą kasy będzie podlegać też sprzedaż biletów
na różne imprezy widowiskowe, np. wydarzenia kulturalne,
mecze, bilety do cyrku oraz usługi tłumaczenia, rekrutacji
pracowników, detektywistyczne, pogrzebowe. Kasy będzie
musiało
zainstalować
także
większość
podatników
rozliczających się na zasadzie karty podatkowej, którzy obecnie
nie mają takiego obowiązku (zatrudniający do jednej osoby).
Zwolnienie z kas utrzymają natomiast tzw. usługi sieciowe np.
sprzedaż prądu czy gazu, gdzie i tak są wystawiane faktury, oraz
takie usługi jak: pocztowe, telekomunikacyjne, finansowe.
Jeżeli nie skorzysta z w/w uprawnienia to po upływie
przewidywanej daty porodu ma problemy z uzyskaniem
zaświadczenia o niezdolności do pracy – ZUS ZLA. Większość
lekarzy nie chce wypisywać zwolnień lekarskich po terminie
porodu, bojąc się że będzie to kwestionowane przez ZUS.
Sugerują
kobiecie
wcześniejsze
rozpoczęcie
urlopu
macierzyńskiego.
Takie same praktyki stosują lekarze w szpitalach, jeżeli
kobieta przebywa tam przed porodem (nie wypisują zwolnień
lekarskich na okres przed porodem).
Co pozostaje kobiecie?
Znać swoje prawa i brzmienie przepisu oraz pilnować, aby nikt
nie decydował za nią, w którym momencie chce rozpocząć urlop
macierzyński. Może on się bowiem rozpocząć przed porodem,
ale także od dnia porodu. Decyzja należy wyłącznie do kobiety.
Monika Bilacz
[email protected]
Agnieszka Warchocka
[email protected]
Kadry, Płace, ZUS
Przestały
szkoleń
obowiązywać
przepisy
dotyczące
Od 11 kwietnia 2010 r. nie weszła w życie nowelizacja
Kodeksu
pracy
dotycząca
podnoszenia
kwalifikacji
pracowników. Natomiast tylko do 10 kwietnia 2010 r.
obowiązywały dotychczasowe przepisy regulujące kwestię
szkoleń pracowników oraz wydane na jego podstawie
rozporządzenie z 12 października 1993 r. w sprawie zasad i
warunków podnoszenia kwalifikacji i wykształcenia ogólnego
dorosłych.
Brak przepisów w zakresie szkoleń pracowników nie oznacza
jednak, że przez czas, kiedy nie będą obowiązywały żadne
regulacje, firmy nie mogą na swój koszt posyłać pracowników
na szkolenia i zawierać z nimi umów obejmujących te kwestie.
Nadal wolno im to robić w tym okresie, z tym że na kilka
sposobów:
- pracodawcy i zatrudnieni u nich pracownicy, których łączy
umowa o podnoszeniu kwalifikacji zawarta na podstawie
dotychczasowego
uchylonego
rozporządzenia,
powinni
kontynuować współpracę na zasadach określonych w tej
umowie.
- przedsiębiorcy, którzy przed 11 kwietnia 2010 r. finansowali
naukę pracownika ze skierowaniem lub bez skierowania, ale nie
w ramach pisemnej umowy muszą po 10 kwietnia 2010 r.
przestrzegać ustnych ustaleń zawartych z pracownikiem, którego
wspomagają w doskonaleniu zawodowym.
- firmy, które po 10 kwietnia 2010 r. posyłają pracowników na
naukę na swój koszt i zawierają z nimi umowy ustalające ich
prawa i obowiązki w tym zakresie powinni świadczenia te
opodatkować i oskładkować.
Od kiedy urlop macierzyński?
Urlop macierzyński właściwie zaczyna się od dnia
porodu. Jednakże kobieta ma prawo do rozpoczęcia takiego
urlopu na 2 tygodnie przed przewidywaną datą porodu, ustaloną
przez lekarza.
Wszystko pod kontrolą
Elektroniczny Urząd Podawczy w ZUS
Płatnicy od 01 kwietnia br. mogą składać wnioski o ulgi
w opłacaniu składek. Także od tej daty drogą elektroniczną
otrzymają na swój wniosek wykaz dokumentów, jakie muszą
złożyć w ZUS. Oczywiście nadal mogą, ubiegając się o ulgę,
składać wnioski papierowe w swoim oddziale albo przesyłać je
do niego pocztą.
We wszystkich oddziałach ZUS obowiązują identyczne reguły
rozpatrywania wniosków od firm. Muszą one złożyć w ZUS te
same dokumenty finansowe, ubiegając się o ulgę. Wcześniej
były one różne w zależności od oddziału.
Nowością w tej procedurze jest także to, że dla oceny
możliwości przyznania firmie ulgi jest stosowany elektroniczny
kalkulator finansowy. Urzędnik wszystkie dane finansowe o
firmie (m.in. pochodzące ze sprawozdań finansowych, zeznań
podatkowych czy wyciągów z księgi przychodów i rozchodów)
wprowadzi do tego kalkulatora. Dzięki niemu każdy
przedsiębiorca jest oceniany obiektywnie według tych samych
kryteriów. Ma to zminimalizować uznaniowość urzędnika ZUS
rozpatrującego sprawę o przyznanie ulgi przedsiębiorcy.
ZUS od maja umożliwił też przedsiębiorcom uzyskiwanie
zaświadczeń o niezaleganiu w opłacaniu składek od ręki
bezpośrednio na salach obsługi klientów w oddziałach. Mogą
oni w ciągu 15 minut od złożenia wniosku otrzymać takie
zaświadczenie. Osoba, która składa wniosek o wydanie
zaświadczenia w imieniu płatnika, musi okazać upoważnienie do
jego odbioru.
Firma może złożyć wniosek o zaświadczenia przez internet,
korzystając
z
Elektronicznego
Urzędu
Podawczego
(http://eup.zus.pl). ZUS odeśle je pocztą, chyba, że płatnik
będzie chciał je odebrać osobiście.
Anna Kalenkiewicz
[email protected]
3
Niższa emerytura za brak kapitału początkowego
Osoby niemające ustalonego kapitału początkowego
tracą na wysokości swojej emerytury. Co trzecia osoba
ubiegająca się o emeryturę ma problemy z udowodnieniem
zarobków. Archiwiści ostrzegają, że z każdym rokiem będzie
trudniej odszukać dokumenty płacowe.
Kapitał początkowy dla urodzonych po 1948 r :
Coraz częściej wnioski o nową emeryturę składają osoby, które
nie mają ustalonego kapitału początkowego. Obecnie jest ich
około 30 proc. A kapitał ten powinni mieć ustalony wszyscy
ubezpieczeni urodzeni po 31 grudnia 1948 r., którzy do końca
1998 r. podlegali ubezpieczeniu przez co najmniej sześć
miesięcy. Sami zainteresowani mają jednak obowiązek nie tylko
złożenia do ZUS wniosku o jego ustalenie, ale także muszą
udowodnić wysokości zarobków z okresu pracy. To one są
podstawą do obliczenia jego wysokości.
Według pracowników ZUS co trzeci zainteresowany
ma problemy ze zgromadzeniem kompletnej dokumentacji
umożliwiającej ustalenie kapitału. Dopiero od 1 stycznia 2009 r.
istnieje możliwość ustalenia wysokości zarobków, dla osób
zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, na podstawie
minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w poszczególnych
okresach.
Jednak
najkorzystniejszym
rozwiązaniem
dla
przyszłego emeryta jest dostarczenie dokumentacji płacowej.
Wtedy kapitał jest liczony od składek faktycznie zapłaconych
przez firmę.
Decyzja ZUS
Osoby składające wnioski o przyznanie emerytury, które
wcześniej nie miały obliczonego kapitału skarżą się, że muszą
długo czekać na pierwszą wypłatę. Centrala ZUS wyjaśnia, że
decyzje w sprawie ustalenia kapitału są wydawane w ciągu kilku
dni. Możliwe to jest jednak tylko wtedy, gdy ubezpieczony z
wnioskiem złożył wszystkie dokumenty. Dłużej trzeba czekać na
emeryturę gdy ZUS prowadzi postępowanie wyjaśniające – z
ubezpieczonym lub firmą. ZUS podkreśla, że ustawa nakłada na
niego obowiązek wydania decyzji w sprawie przyznania
emerytury nie później niż w ciągu 30 dni od wyjaśnienia
ostatniej okoliczności niezbędnej do wydania tej decyzji. Dodaje
też, że jeśli ubezpieczony wcześniej nie złożył wniosku o
ustalenie wysokości kapitału, ale dołączona do wniosku
dokumentacja pozwala na jego ustalenie, to właśnie ta część
emerytury jest ustalana w pierwszej kolejności. Dopiero później
rozpatruje się wniosek o emeryturę. Emerytura jest wyliczana na
podstawie dokumentów, zawsze można donieść nowe
zaświadczenia potwierdzające okresy pracy czy wysokości
zarobków. W każdym momencie można przeliczyć świadczenie.
W praktyce oznacza to, że osoba której uda się
odszukać dokumenty potwierdzające wysokość zarobków, musi
wystąpić o przeliczenie emerytury. Wyższa emerytura będzie
jednak przysługiwać po złożeniu nowych dokumentów.
Archiwa ostrzegają
Każdego dnia zgłaszają się do Archiwum Państwowego
Dokumentacji Osobowej i Płacowej
zrozpaczone osoby
poszukujące
dokumentów
potwierdzających
wysokość
zarobków. Coraz częściej nie można im pomóc, bo likwidowane
firmy nie dbają o kartoteki płacowe byłych pracowników.
Niewiele pomogło, że ustawa nakazuje je przechowywać przez
50 lat. Archiwiści twierdzą, że powodem takiej sytuacji były
4
ciągłe zmiany przepisów. W latach 1983–1998 podstawą
wysokości emerytury lub renty były zarobki z ostatnich 12
miesięcy zatrudnienia lub z kolejnych 24 miesięcy (później z
36), z ostatnich 12 lat zatrudnienia. Po reformie istnieje
obowiązek przedstawienia dokumentów z 20 lat.
Grażyna Swedura
[email protected]
Po godzinach
"Oczywiście, że jako szef jestem za równouprawnieniem.
Dlatego też pozwalam mojej żeńskiej grupie pracowników pracować
dłużej, żeby mogły zarobić tyle, co mężczyźni."
****
Pracownik agencji reklamowej wychodzi z pracy do domu o 16-tej.
Koledzy dziwnie na niego patrzą ale nic nie mówią. Na drugi dzień znowu
wychodzi do domu po 8 godzinach. Koledzy patrzą z niesmakiem ale
milczą.
Trzeciego dnia wybija 16-ta, koleś pakuje manele i zabiera się, do wyjścia.
Koledzy nie wytrzymują.
- A ty co! My tu pracujemy jak osły po 16 godzin a ty sobie do domu
idziesz?
- Ale... ale.. ja mam urlop...
****
Dzwoni rano facet do swojego szefa do pracy i mówi:
- Szefie, nie mogę dziś przyjść do pracy.
- Ale dlaczego, co się stało, jesteś chory?
- Sprawa jest bardziej skomplikowana, mam problem ze wzrokiem.
- Jak to, co ci dokładnie dolega, masz zapalenie spojówek?
- Nie, po prostu nie widzę się dzisiaj w pracy!
****
- Panie dyrektorze, czy mógłbym otrzymać dzień urlopu, by pomóc
teściowej przy przeprowadzce?
- Wykluczone!
- Bardzo dziękuję, wiedziałem że mogę na Pana liczyć.
Dowcipy przygotowała
Joanna Alwin
[email protected]
Biura Finansowo – Księgowe PROFUS
Siedziba:
59-220 Legnica, ul. Kościuszki 18/2
tel./fax 076 723 88 00 do 03
e-mail: [email protected]
58-500 Jelenia Góra, ul. Jasna 14
tel. 075 64 22 162, tel./fax 075 64 22 161
e-mail: [email protected]
53-609 Wrocław, ul. Fabryczna 19
tel. 071 71 24 800, fax 071 71 24 829
e-mail: [email protected]
www.profus.eu
Wszystko pod kontrolą