Podpisano protokół do umowy o unikaniu

Tax & Legal Alert
Podpisano protokół do umowy
o unikaniu podwójnego opodatkowania
między Polską a Belgią
17 kwietnia 2014
Dodatkowe informacje
Treść Protokołu
można znaleźć na
http://www.finanse.mf.gov.pl/documents
/766655/1149402/20140414_Belgia_Pro
tokol_pl.pdf
www.pwc.pl
www.taxonline.pl
W skrócie
Tax & Legal Alert jest
publikacją działu prawno –
podatkowego PwC
W dniu 14 kwietnia 2014 r., podpisano Protokół między Rzeczpospolitą
Polską a Królestwem Belgii o zmianie Umowy między Rzeczpospolitą
Polską a Królestwem w sprawie unikania podwójnego opodatkowania
w zakresie podatków od dochodu i majątku („Protokół”).
Szczegółowe informacje
Protokół wprowadza w szczególności następujące zmiany:

Dywidendy
W przypadku dywidend Protokół przewiduje zwolnienie z podatku u źródła w sytuacji,
gdy ich beneficjentem jest fundusz emerytalny lub spółka, która posiada (lub będzie
posiadać) bezpośrednio, przez nieprzerwany 24 miesięczny okres, nie mniej niż 10%
udziałów (akcji) w kapitale spółki wypłacającej dywidendę. W pozostałych przypadkach
stawka opodatkowania będzie wynosić 10% (w porównaniu do dotychczasowych stawek
5% i 15% podatku).

Odsetki
Na podstawie Protokołu odsetki wypłacane na rzecz funduszu emerytalnego będą zwolnione z
podatku u źródła.

Należności licencyjne
Protokół modyfikuje definicję należności licencyjnych tak, by zostały nią objęte również
licencje na użytkowanie programów komputerowych.

Unikanie podwójnego opodatkowania
Na podstawie Protokołu, Polska zwolni z opodatkowania, co do zasady, dochód lub
majątek, który podlega opodatkowaniu w Belgii. Jednakże, w odniesieniu do dochodów
z działalności gospodarczej (zysków zakładów położonych w Belgii), dywidend, odsetek,
należności licencyjnych, zysków z przeniesienia własności majątku, dochodów osób
wykonujących wolne zawody i emerytur, które pochodzą z Belgii, zastosowanie znajdzie
metoda kredytu podatkowego.
Niezależnie od powyższego, Polska zwolni z opodatkowania dywidendy otrzymywane
przez spółkę mające siedzibę w Polsce ze spółki mającej siedzibę w Belgii w sytuacji, gdy
polska spółka posiada przez nieprzerwany 24 miesięczny okres, nie mniej niż 10%
udziałów (akcji) w kapitale spółki wypłacającej dywidendę.

Wymiana informacji
Protokół wprowadza pełną klauzulę wymiany informacji między Polską i Belgią, zgodnie
z obowiązującą treścią Modelowej Konwencji OECD, zawierającą m.in.
zapisyumożliwiające żądanie przez właściwe organy obu państw informacji, nawet jeśli
drugiepaństwo nie potrzebuje ich dla swoich wewnętrznych potrzeb podatkowych.

Ograniczenie korzyści umownych
Protokół wprowadza nowe regulacje, zgodnie z którymi przywileje wynikające
z zastosowania przepisów polsko-belgijskiej umowy o unikaniu podwójnego
opodatkowania nie będą mieć zastosowania do dochodu otrzymanego lub osiągniętego
w związku z zastosowaniem tzw. sztucznych struktur nie mających uzasadnienia
biznesowego.

Stosowanie Protokołu
Protokół wchodzi w życie w dniu otrzymania późniejszej noty dyplomatycznej
o ratyfikacji i będzie mieć zastosowanie:
o w odniesieniu do podatków potrącanych u źródła – do kwot dochodu
osiągniętego w dniu 1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym
następującym po roku, w którym Protokół wejdzie w życie;
o w odniesieniu do pozostałych podatków od dochodu – do kwot dochodu
osiągniętego w dniu 1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym
następującym po roku, w którym Protokół wejdzie w życie;
o w odniesieniu do pozostałych podatków, jeżeli przepisy dotyczące roku
podatkowego nie mają zastosowania – do zobowiązań podatkowych powstałych
w dniu 1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym następującym po
roku, w którym Protokół wejdzie w życie.
Co to oznacza dla podatników?
Zmiany wprowadzone Protokołem mają na celu dalsze uszczelnienie polskiego systemu
podatkowego. Świadczy o tym przede wszystkim wprowadzenie klauzuli o ograniczeniu
korzyści umownych oraz rozszerzenie zastosowania metody kredytu podatkowego.
Dla podatników zmiany wprowadzane wraz z Protokołem mogą oznaczać konieczność
rewizji stosowanych dotychczas modeli biznesowych prowadzenia działalności
w stosunkach handlowych z Belgią.
Porozmawiajmy
W razie jakichkolwiek wątpliwości i pytań związanych z powyższą informacją, prosimy
o kontakt z osobami wskazanymi poniżej:
Magdalena Zasiewska
Dyrektor
tel. +48 22 746 4867
[email protected]
Agata Oktawiec
Starszy Menedżer
tel. +48 22 746 4864
[email protected]
Magdalena Taborska
Menedżer
Tel. +48 22 746 4937
[email protected]
Weronika Missala
Menedżer
Tel. +48 22 746 4863
[email protected]
Zastrzeżenie prawne: Tax Alert ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w
szczególności Ustawy z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji
zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady.
© 2014 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do
PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącejw skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi
odrębny i niezależny podmiot prawny.
.