Protokół do umowy o unikaniu podwójnego

Tax & Legal Alert
Protokół do umowy
o unikaniu podwójnego opodatkowania
między Polską a Słowacją ratyfikowany
przez Prezydenta
Dodatkowe informacje
21 stycznia 2014
Treść Protokołu
można znaleźć na:
http://www.finanse.mf.gov.pl/documents
/766655/1154747/20130801_Slowacja_P
rotokol_pl.pdf
Szczegóły procesu
legislacyjnego
można znaleźć na:
http://www.sejm.gov.pl/Sejm7.nsf/Przeb
iegProc.xsp?id=9E801B31F9D21D30C125
7C1B00470104
W skrócie
www.pwc.pl
www.taxonline.pl
Tax & Legal Alert jest
publikacją działu prawno
– podatkowego PwC
W dniu 10 stycznia 2014 r., Prezydent ratyfikował Protokół między
Rzecząpospolitą Polską a Republiką Słowacką o zmianie Umowy między
Rzecząpospolitą Polską a Republiką Słowacką w sprawie unikania
podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku
(„Protokół”).
Szczegółowe informacje
Protokół wprowadza w szczególności następujące zmiany:
 Dywidendy
W przypadku dywidend Protokół przewiduje zwolnienie z podatku u źródła w sytuacji,
gdy ich beneficjentem jest spółka (inna niż spółka osobowa), która posiada (lub będzie
posiadać) bezpośrednio, przez nieprzerwany 24 miesięczny okres, nie mniej niż 10%
udziałów (akcji) w kapitale spółki wypłacającej dywidendę. W pozostałych przypadkach
stawka opodatkowania ulega obniżeniu do 5% (w porównaniu do dotychczasowej 10%
stawki podatku).
 Odsetki
Zmianie ulega również stawka opodatkowania podatkiem u źródła odsetek –
w państwie, w którym powstają odsetki będą one opodatkowane stawką podatku
u źródła w wysokości 5% (w porównaniu do dotychczasowej stawki 10%).
 Należności licencyjne
Protokół modyfikuje definicję należności licencyjnych tak, by zostały nią objęte również
licencje na użytkowanie programów komputerowych.
Klauzula nieruchomościowa
Istotną zmianą wprowadzoną przez Protokół jest tzw. klauzula nieruchomościowa,
zgodnie z którą zyski z tytułu przeniesienia własności udziałów (akcji), których wartość
w ponad 50% pochodzi bezpośrednio lub pośrednio z nieruchomości, będą podlegać
opodatkowaniu w kraju położenia tych nieruchomości.
Unikanie podwójnego opodatkowania
Na podstawie Protokołu Polska rozszerzy zastosowanie metody kredytu w celu unikania
podwójnego opodatkowania w odniesieniu do dochodów z działalności gospodarczej
(zysków zakładów położonych na Słowacji), zysków z przeniesienia własności majątku,
dochodów osób wykonujących wolne zawody i wynagrodzenia dyrektorów, które
pochodzą ze Słowacji.
Ponadto, Protokół implementuje tzw. klauzulę switch-over, według której dochód, który
może być opodatkowany w Słowacji, lecz w świetle lokalnego prawa jest tam zwolniony
z podatku, będzie podlegał opodatkowaniu w Polsce.
Wymiana informacji
Protokół wprowadza pełną klauzulę wymiany informacji między Polską i Słowacją,
zgodnie z obowiązującą treścią Modelowej Konwencji OECD, zawierającą m.in. zapisy
umożliwiające żądanie przez właściwe organy obu państw informacji, nawet jeśli drugie
państwo nie potrzebuje ich dla swoich wewnętrznych potrzeb podatkowych.
Ograniczenie korzyści umownych
Protokół wprowadza nowe regulacje, zgodnie z którymi przywileje wynikające
z zastosowania przepisów polsko-słowackiej umowy o unikaniu podwójnego
opodatkowania nie będą mieć zastosowania do dochodu otrzymanego lub osiągniętego
w związku z zastosowaniem tzw. sztucznych struktur nie mających uzasadnienia
biznesowego.
Stosowanie Protokołu
Protokół wchodzi w życie pierwszego dnia trzeciego miesiąca następującego po dniu
otrzymania późniejszej noty dyplomatycznej o ratyfikacji i będzie mieć zastosowanie:


w odniesieniu do podatków potrącanych u źródła – do kwot dochodu
osiągniętego w dniu 1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym
następującym po roku, w którym Protokół wejdzie w życie;
w odniesieniu do pozostałych podatków od dochodu – do kwot dochodu
osiągniętego w dniu 1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym
następującym po roku, w którym Protokół wejdzie w życie.
Co to oznacza dla podatników?
Zmiany wprowadzone Protokołem mają na celu dalsze uszczelnienie polskiego systemu
podatkowego. Świadczy o tym przede wszystkim wprowadzenie opisanej powyżej
tzw. klauzuli nieruchomościowej oraz rozszerzenie zastosowania metody zaliczenia
proporcjonalnego na zyski przedsiębiorstw (zyski zagranicznych zakładów
zlokalizowanych na Słowacji). Dla podatników zmiany wprowadzane wraz z Protokołem
mogą oznaczać konieczność rewizji stosowanych dotychczas modeli biznesowych
prowadzenia działalności w stosunkach handlowych ze Słowacją.
Kontakt
W razie jakichkolwiek wątpliwości i pytań związanych z powyższą informacją, prosimy
o kontakt z osobami wskazanymi poniżej:
Tomasz Barańczyk
Partner
tel. +48 22 746 4852
Magdalena Zasiewska
Dyrektor
tel. +48 22 523 4867
[email protected]
[email protected]
Agata Oktawiec
Starszy Menedżer
tel. +48 22 523 4864
Weronika Missala
Menedżer
Tel. +48 22 523 4863
[email protected]
[email protected]
Magdalena Taborska
Menedżer
Tel. +48 22 746 4937
[email protected]
Zastrzeżenie prawne: Tax Alert ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich
przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich
działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady.
© 2014 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do
PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącejw skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których
każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.