Nowa Umowa o unikaniu podwójnego

Tax & Legal Department
Nowa Umowa o unikaniu podwójnego
opodatkowania pomiędzy Polską a Singapurem
wchodzi w życie
Luty 2014
www.pwc.pl
www.taxonline.pl
Tax & Legal Alert jest
publikacją działu prawnopodatkowego PwC
W skrócie
W dniu 6 lutego 2014 sfinalizowana została procedura dotyczące
procesu ratyfikacji nowej umowy o unikaniu podwójnego
opodatkowania między Polską i Singapurem. W konsekwencji nowy
trakt wszedł w życie.
W szczegółach
4 listopada 2012 roku, Polska i Singapur podpisały nową umowę w sprawie
unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od
opodatkowania w zakresie podatków od dochodu („Umowa”). Proces ratyfikacji
trwał ponad rok i obecnie został ukończony. Nowa Umowa zastąpi obecny
traktat z 1993 r. Umowa przewiduje kilka ważnych zmian związanych m.in.
z opodatkowaniem dochodów pasywnych, wprowadzeniem klauzul
antyabuzywnych, definicją zakładu oraz stosowaną metodą unikania
podwójnego opodatkowania. Poniżej prezentujemy Państwu krótkie
podsumowanie najważniejszych zmian.
Opodatkowanie dochodów pasywnych
Zgodnie z zapisami nowej Umowy:
 dywidendy będą opodatkowane u źródła maksymalną stawką 5% pod
warunkiem, że ich odbiorca jest ich rzeczywistym beneficjentem (spółką
posiadającą co najmniej 10% udział w podmiocie wypłacającym przez
okres minimum 24 miesięcy), w pozostałych przypadkach zastosowanie
znajdzie dotychczasowa stawka wynosząca 10%;
 odsetki będą opodatkowane u źródła maksymalną stawką 5% w stosunku
do dotychczasowej stawki 10%;
 należności licencyjne będą opodatkowane u źródła maksymalną stawką
5% w stosunku do dotychczasowej stawki 10%, jednakże przewidziano
również specjalną stawkę 2% w odniesieniu do zysków czerpanych
z korzystania lub prawa do korzystania z wszelkich urządzeń
przemysłowych, handlowych lub naukowych;
 wprowadzono klauzulę nieruchomościową, zgodnie z którą zyski
nierezydenta osiągane z przeniesienia własności akcji (udziałów) innych
niż akcje znajdujące się w obrocie na uznanej giełdzie papierów
wartościowych, których więcej niż 75% wartości pochodzi bezpośrednio
lub pośrednio z majątku nieruchomego, położonego w danym Państwie,
mogą być opodatkowane w tym Państwie.
Nowa klauzula antyabuzywna
Nowa Umowa wprowadza klauzulę antyabuzywną, zgodnie z którą dochód
osiągany przez polskiego rezydenta podatkowego z tytułu dywidend, odsetek lub
należności licencyjnych mających źródło w Singapurze, który podlegałby
obniżonej stawce podatku u źródła zgodnie z odpowiednimi przepisami Umowy,
będzie opodatkowany zgodnie z krajowymi regulacjami singapurskimi jeżeli
głównym celem jakiejkolwiek osoby, do której odnosi się:
i.
powstanie lub nabycie akcji (udziałów) lub innych praw w związku z
którymi dywidendy są wypłacane,
ii.
powstanie lub nabycie wierzytelności, z tytułu której odsetki są
wypłacane,
iii.
powstanie lub nabycie praw, z tytułu których należności licencyjne są
wypłacane,
jest uzyskanie korzyści z tytułu tego ustępu w wyniku powstania lub nabycia
tych praw lub wierzytelności.
Zmiana definicji zakładu
Zgodnie z nową Umową, określenie zakład obejmuje również świadczenie usług,
w tym usług konsultacyjnych, przez przedsiębiorstwo Umawiającego się
Państwa za pośrednictwem jego pracowników lub innego personelu
zatrudnionego w tym celu przez to przedsiębiorstwo, jednakże tylko gdy tego
typu działania (w ramach takich samych lub powiązanych prac) na obszarze
drugiego Umawiającego się Państwa trwają przez okres lub okresy wynoszące
łącznie powyżej 365 dni w jakimkolwiek piętnastomiesięcznym okresie.
Dotychczas okres wymagany do powstania tego rodzaju zakładu wynosił 3
miesiące w przeciągu dwunastomiesięcznego okresu.
Metoda unikania podwójnego opodatkowania
Nowa Umowa wprowadza metodę kredytu jako podstawową metodę unikania
podwójnego opodatkowania, w odniesieniu do polskich rezydentów
podatkowych. Wcześniej stosowano metodę wyłączenia z progresją jako
podstawową metodę unikania podwójnego opodatkowania oraz metodę kredytu
wyłącznie w odniesieniu do płatności z tytułu dywidend, odsetek oraz należności
licencyjnych. Jednocześnie, jeśli dochody polskiego rezydenta ze źródeł
położonych w Singapurze, podlegają w Singapurze obniżeniu lub zwolnieniu
z opodatkowania na podstawie przepisów dotyczących zachęt podatkowych
w zakresie popierania rozwoju gospodarczego, dochody takie podlegają
zwolnieniu z opodatkowania w Polsce. Zwolnienie to przestanie obowiązywać w
odniesieniu do dochodu uzyskanego z dniem 1 stycznia 2017 r. lub później i
znajduje zastosowanie jedynie w określonych przypadkach.
Co to oznacza dla podatników?
Przepisy nowej Umowy obowiązują w odniesieniu do dochodu osiągniętego
w dniu 1 stycznia 2015 roku lub później. W chwili obecnej nadal obowiązują
zatem obecne stawki podatku u źródła. Należy jednak mieć na względzie, że
przepisy dotyczące wymiany informacji, obowiązują już od 6 lutego 2014 roku,
bez względu na okres podatkowy, którego dana sprawa dotyczy.
Niemniej jednak chcielibyśmy podkreślić, że nowa Umowa przewiduje szereg
postanowień, które są dość nietypowe w porównaniu z brzmieniem Konwencji
modelowej OECD, takich jak:
i.
pobieranie podatku u źródła od należności licencyjnych (co jest jednakże
dość typowe dla starszych umów zawieranych przez Polskę),
ii.
wprowadzenie odrębnej stawki podatku u źródła w odniesieniu do opłat
za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzeń przemysłowych,
handlowych lub naukowych, czy
iii.
zastosowanie progu 75% (zamiast 50%) do wartości udziałów (akcji)
mających źródło w nieruchomościach w odniesieniu do klauzuli
nieruchomościowej.
Mając powyższe na względzie podatnicy uzyskujący przychody ze źródeł
położonych w Singapurze powinni rozważyć weryfikację nowych przepisów
w sposób bardziej kompleksowy w celu ustalenia, czy zmiany, które wchodzą
w życie mają wpływ na ich obecny biznes.
Kontakt
W razie jakichkolwiek pytań prosimy o kontakt z osobami wskazanymi poniżej:
Magdalena Zasiewska
Dyrektor
tel. +48 22 746 4867
[email protected]
Agata Oktawiec
Senior Menedżer
tel. +48 22 746 4864
[email protected]
Weronika Missala
Menedżer
Tel. +48 22 746 4863
[email protected]
Magdalena Taborska
Menedżer
tel. +48 22 746 4937
[email protected]
Zastrzeżenie prawne: Tax Alert ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich
przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich
działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady.
© 2014 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do
PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącejw skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których
każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.