Pan Sławomir Pajor Prezydent Miasta Stargard

Szczecin, dnia 26 listopada 2013 r.
PREZES
REGIONALNEJ IZBY OBRACHUNKOWEJ
W SZCZECINIE
WK.0913.1128.27.K.2013
Pan
Sławomir Pajor
Prezydent Miasta
Stargard Szczeciński
Informuję Pana, że działając na podstawie art. 5 ustawy z dnia
7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U.
z 2012 r., poz. 1113), w okresie od 14 czerwca do 27 września 2013 r.,
Regionalna Izba Obrachunkowa w Szczecinie przeprowadziła kontrolę
kompleksową gospodarki finansowej Miasta Stargard Szczeciński za lata
2009-2012, z uwzględnieniem zagadnienia związanego z udzielaniem w 2012 r.
dotacji jednostkom oświatowym, dla których organem prowadzącym
są podmioty inne niż jednostki samorządu terytorialnego.
Protokół kontroli został podpisany przez Pana w dniu 27 września 2013 r.
Wyniki kontroli przeprowadzonej w okresie od 14 czerwca do 27 września
2013 r. potwierdzają wyeliminowanie zdecydowanej większości nieprawidłowości, stwierdzonych w trakcie poprzedniej kontroli kompleksowej i wymienionych w piśmie z dnia 30 listopada 2009 r. (WK-0913-915/25/K/2009) Prezesa
Regionalnej Izby Obrachunkowej w Szczecinie. W okresie objętym kontrolą
ponownie jednak stwierdzono nieprawidłowości polegające na:
− nierzetelnym wykazywaniu w sprawozdaniach: Rb-27S z wykonania planu
dochodów budżetowych oraz Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych
skutków finansowych decyzji wydanych przez organ podatkowy w 2010 r.
na podstawie ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U.
z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) w sprawie rozłożenia na raty i odroczenia
terminu płatności zaległości w podatku od środków transportowych;
2
− niebieżącym i nierzetelnym ewidencjonowaniu zmian w stanie środków trwałych jednostki samorządu terytorialnego.
Z ustaleń zawartych w protokole wynika, że w okresie objętym kontrolą
wystąpiły następujące nieprawidłowości:
I.
1.
W zakresie spraw organizacyjnych
Pomimo starań podjętych przez Prezydenta Miasta, w Urzędzie Miejskim
nie zatrudniono audytora wewnętrznego, skutkiem czego w 2009 r. w jednostce powołanej do obsługi Miasta nie wykonano obowiązku przeprowadzenia audytu wewnętrznego, chociaż ujęte w budżecie jednostki samorządu terytorialnego dochody i przychody środków publicznych oraz ich wydatki i rozchody przekroczyły kwotę 40 000 tys. zł, co było niezgodne
z art. 49 ust. 5 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych
(Dz. U. Nr 249, poz. 2104 z późn. zm.) w związku z § 2 i § 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 czerwca 2006 r. w sprawie kwot,
których przekroczenie powoduje obowiązek prowadzenia audytu wewnętrznego w jednostkach sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 112,
poz. 763 z późn. zm.), za co odpowiedzialność ponosi Prezydent Miasta
– str. 13 protokołu kontroli.
Obowiązek przeprowadzenia audytu w latach 2010-2012 został dotrzymany.
2.
Rozliczenia zaliczek udzielonych pracownikom Urzędu Miejskiego
w łącznej kwocie 3 700,00 zł (3 przypadki) i przeznaczonych w 2012 r.
na wydatki bieżące tej jednostki zostały złożone do Wydziału Finansowego
zamiast po 14 dniach, dopiero po upływnie od 24 do 69 dni od terminów
rozliczenia wskazanych we wnioskach (zwłoka od 10 do 55 dni), co było
sprzeczne z § 13 uchwały Nr XIII/154/2011 Rady Miejskiej z dnia
20 grudnia 2011 r. w sprawie uchwalenia budżetu Miasta na rok 2012,
za co odpowiedzialność ponoszą zobowiązani do terminowego rozliczenia
ww. zaliczek Podinspektorzy zatrudnieni w Biurze Prezydenta Miasta
oraz w Wydziale Kultury, Sportu i Turystyki, a z nadzoru odpowiednio
Prezydent Miasta i Naczelnik ww. Wydziału – str. 49 i 50 protokołu kontroli.
3
II.
W zakresie spraw budżetowych, finansowych i sprawozdawczości
1.
W budżecie jednostki samorządu terytorialnego na 2012 r. zaplanowano
dotację dla przedszkoli niepublicznych działających na terenie Gminy
– Miasto Stargard Szczeciński w wysokości ogółem 3 177 034,00 zł, z której 349,45 zł przypadało na jednego wychowanka. Przy ustaleniu podstawy
ww. dotacji uwzględniono wydatki bieżące w kwocie 8 560 000,00 zł,
przewidziane do poniesienia wyłącznie w rozdz. 80104-Przedszkola, zamiast ponoszonych (wykonanych) w rozdz. 80104-Przedszkola,
80146-Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli, 80195-Pozostała działalność) w wysokości ogółem 9 431 048,68 zł, czym naruszono art. 90 ust. 2b
ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (Dz. U. z 2004 r.
Nr 256, poz. 2572 z późn. zm.). Za wskazaną nieprawidłowość odpowiedzialność ponosi Naczelnik Wydziału Edukacji, a z nadzoru Prezydent
Miasta – str. 232-240 protokołu kontroli.
2.
Dla ustalenia dotacji przysługującej na 2012 r. szkole niepublicznej
o uprawnieniach szkoły publicznej, w jej podstawie nie uwzględniono
określonej w metryczce subwencji oświatowej i przypadającej na zadania
pozaszkolne gminne (P39) kwoty 30 779,15 zł, skutkiem czego dotację
na jednego ucznia należną Gimnazjum Katolickiemu im. Kardynała Augusta Hlonda w Stargardzie Szczecińskim ustalono w wysokości 428,34 zł,
zamiast w kwocie 428,75 zł (różnica 0,41 zł) i przekazano w wysokości
315 258,24 zł, zamiast w kwocie ogółem 315 560,00 zł (różnica 301,76 zł),
co było niezgodne z art. 90 ust. 2a ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty. Za wskazane nieprawidłowości odpowiedzialność ponosi
Naczelnik Wydziału Edukacji, a z nadzoru Prezydent Miasta – str. 256-257
protokołu kontroli.
3.
Z pomocy Miasta w łącznej kwocie 17 102,00 zł, realizowanej w ramach
Rządowego programu pomocy uczniom „Wyprawka Szkolna”, przeznaczonej na dofinansowanie zakupu podręczników w 2012 r. skorzystało
86 uczniów. Ww. dofinansowania udzielono na wnioski rodziców
lub opiekunów uczniów:
a) złożone w dniach od 9 do 18 września 2012 r., zamiast w wyznaczonym
przez Prezydenta Miasta terminie do dnia 7 września 2012 r. (6 przypadków), co było sprzeczne z § 3 ust. 3 rozporządzenia Rady Ministrów
z dnia 14 czerwca 2012 r. w sprawie szczegółowych warunków udziela-
4
nia pomocy finansowej uczniom na zakup podręczników (Dz. U.
poz. 706);
b) do których nie dołączono zaświadczenia lub w uzasadnionych przypadkach oświadczenia o wysokości dochodów (2 przypadki), co było niezgodne z § 3 ust. 4 ww. rozporządzenia.
Ponadto od składających oświadczenia o zakupie podręczników – wbrew
zapisom § 7 ust. 6 przywołanego rozporządzenia – nie wyegzekwowano
złożenia informacji o rozliczeniu wydatków poniesionych na ich zakup tylko w ramach Rządowego programu pomocy uczniom w 2012 r. – „Wyprawka szkolna” (7 przypadków). Za wskazane nieprawidłowości odpowiedzialność ponoszą Dyrektorzy Szkół Podstawowych Nr 1 i Nr 2 w Stargardzie Szczecińskim. a z nadzoru Prezydent Miasta – str. 85 i 86 protokołu kontroli.
4.
Niezgodnie ze stanem faktycznym wynikającym z decyzji wydanych
przez organ podatkowy do ksiąg rachunkowych Urzędu Miejskiego
w 2010 r. wprowadzono dane dotyczące skutków finansowych w zakresie
rozłożenia na raty (2 przypadki) i odroczenia terminu płatności (1 przypadek) zaległości podatkowych z tytułu podatku od środków transportowych.
W wyniku powyższego w sprawozdaniach (korektach nr 1), sporządzonych
w dniu 17 marca 2011 r. za 2010 r.: Rb-27S z wykonania planu dochodów
budżetowych oraz Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych skutki finansowe ww. decyzji wykazano w kwocie 40 276,00 zł, zamiast w wysokości 700,00 zł (różnica 39 576,00 zł), co było niezgodne z obowiązującymi zasadami odpowiednio: prowadzenia prawidłowej ewidencji w podatkowych księgach rachunkowych (§ 3 pkt 1 i § 4 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu
terytorialnego – Dz. U. Nr 208, poz. 1375) oraz rzetelnego i prawidłowego
pod względem merytorycznym sporządzania sprawozdań budżetowych
(§ 9 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r.
w sprawie sprawozdawczości budżetowej – Dz. U. Nr 20, poz. 103).
Za wskazane nieprawidłowości odpowiedzialność ponosi Podinspektor
ds. podatków, a z nadzoru Kierownik referatu ds. podatków i opłat – str. 80
i 81 protokołu kontroli.
W wyniku ustaleń kontroli, w trakcie jej trwania, do Regionalnej Izby
Obrachunkowej w Szczecinie przekazano skorygowane o powyższe ustalenia sprawozdania Rb-27S i Rb-PDP za 2010 r.
5
5.
Ewidencja upomnień w 2012 r. wysyłanych podatnikom w celu windykacji
zaległości podatkowych nie zawierała informacji o numerze konta zobowiązanego i oznaczenia okresu należności objętej upomnieniem, czym naruszono obowiązującą zasadę prowadzenia tej ewidencji według ustalonego
wzoru, określonego § 4 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia
22 listopada 2001 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy
o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. Nr 137, poz. 1541
z późn. zm.). Za wskazane nieprawidłowości odpowiedzialność ponoszą
Podinspektor ds. księgowości łącznego zobowiązania pieniężnego…,
a z nadzoru Zastępca Skarbnika – str. 42-44 protokołu kontroli.
6.
Na skutek nierzetelnie przeprowadzonej weryfikacji oświadczeń złożonych
przez pracowników Urzędu Miejskiego (3) w 2012 r. ww. wypłacono ryczałty na pokrycie kosztów używanych w celach służbowych do jazd lokalnych pojazdów niebędących własnością pracodawcy w kwotach: łącznie
o 94,98 zł wyższej (2 przypadki) i o 11,39 zł niższej (1 przypadek) od należnych, czym naruszono art. 44 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r.
o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240 z późn. zm.)
w zw. z § 4 ust. 2 rozporządzenia Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca
2002 r. w sprawie w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy
(Dz. U. Nr 27, poz. 271 z późn. zm.). Za wskazane nieprawidłowości odpowiedzialność ponoszą: Zastępca Dyrektora Biura Prezydenta Miasta
(obecnie Dyrektor Biura) i Główny specjalista ds. płac w Wydziale Finansowym, a z nadzoru odpowiednio: Dyrektor Biura Prezydenta Miasta
oraz Skarbnik – str. 157-159 protokołu kontroli.
W wyniku ustaleń kontroli, w trakcie jej trwania, dokonano odpowiednio
wypłaty kwoty należnej pracownikowi oraz wyegzekwowano wpłatę kwot
wypłaconych bezpodstawnie.
III.
1.
W zakresie ewidencji księgowej środków trwałych
Zmiany w stanie i wartości środków trwałych na skutek ich zbycia
przez Urząd Miejski w latach 2003-2007 (4 przypadki) za cenę ogółem
10 630,00 zł ujęto w ewidencji księgowej Miasta dopiero pod datą
30 czerwca 2012 r. (opóźnienie od 5,5 roku do 9 lat), co świadczy o nierzetelności tych ksiąg i było niezgodne z art. 20 ust. 1 i art. 24 ust. 2 ustawy
z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. Nr 152,
6
poz. 1223 z późn. zm.), za co odpowiedzialność ponosi korzystający
z ww. środków trwałych Prezes Zarządu Stargardzkiego Towarzystwa Budownictwa Społecznego Sp. z o. o – str. 307 i 308 protokołu kontroli.
2.
Środek trwały o wartości 211 958,69 zł, powstały w wyniku zakończenia
inwestycji pn. Budowa oświetlenia ulicy Hetmana Stefana Czarnieckiego
w Stargardzie Szczecińskim, zrealizowanej w latach 2010-2011, wprowadzono do ewidencji składników majątkowych Miasta w wartości
210 971,60 zł (różnica 987,09 zł), czym naruszono art. 28 ust. 8 ustawy
z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, za co odpowiedzialność ponosi Inspektor ds. budżetu w Wydziale Inżynierii i Ochrony Środowiska,
a z nadzoru Naczelnik Wydziału – str. 192 i 193 protokołu kontroli.
Oprócz wyżej wymienionych nieprawidłowości w trakcie kontroli ustalono
inne drobniejsze uchybienia, które zostały wskazane w protokole kontroli,
ale nie ujęte w niniejszym wystąpieniu z uwagi na ich mniejszy ciężar gatunkowy.
W celu wyeliminowania stwierdzonych nieprawidłowości koniecznym
jest bezwzględne przestrzeganie wszystkich norm prawnych oraz podjęcie następujących działań:
I.
1.
II.
W zakresie spraw organizacyjnych
Wyegzekwowanie od pracowników rozliczania zaliczek pobranych na wydatki bieżące jednostki w terminach określonych stosowną uchwałą Rady
Miejskiej.
W zakresie spraw budżetowych, finansowych i sprawozdawczości
1.
Przekazywanie dotacji dla przedszkoli niepublicznych działających na terenie jednostki samorządu terytorialnego w wysokości nie niższej niż 75%
ustalonych w budżecie wydatków bieżących ponoszonych w przedszkolach
publicznych w przeliczeniu na 1 ucznia.
2.
Ustalanie dotacji dla szkół niepublicznych o uprawnieniach szkół publicznych w wysokości nie niższej niż kwota przewidziana na jednego ucznia
danego typu szkoły w części oświatowej subwencji ogólnej otrzymywanej
przez jednostkę samorządu terytorialnego.
3.
Udzielanie uczniom pomocy finansowej na zakup podręczników z zachowaniem obowiązujących zasad, w szczególności:
7
a) przestrzeganie ustalonego przez Prezydenta Miasta terminu wyznaczonego na złożenie wniosków o przyznanie pomocy,
b) egzekwowanie od wnioskodawców obowiązków:
− dołączania do wniosku o udzielenie pomocy zaświadczenia
lub oświadczenia o wysokości dochodów,
− załączania do oświadczenia o zakupie podręczników informacji o rozliczeniu poniesionych wydatków tylko w ramach Rządowego programu pomocy uczniom – Wyprawka szkolna.
4.
Wprowadzanie do podatkowych ksiąg rachunkowych skutków finansowych w zakresie rozłożenia na raty i odroczenia terminów płatności zaległości z tytułu podatku od środków transportowych zgodnie ze stanem faktycznym wynikającym z decyzji wydanych przez organ podatkowy.
5.
Prowadzenie ewidencji upomnień zgodnie z ustalonym wzorem.
6.
Rzetelne weryfikowanie dokumentów stanowiących podstawę do naliczenia i wypłaty pracownikom ryczałtów służących pokryciu kosztów używania przez nich w celach służbowych do jazd lokalnych pojazdów niebędących własnością pracodawcy.
III.
1.
W zakresie ewidencji księgowej środków trwałych
Bieżące oraz rzetelne ewidencjonowanie zmian w stanie środków trwałych
jednostki samorządu terytorialnego.
Wyrażam przekonanie, że przeprowadzone czynności kontrolne oraz powyższe wnioski przyczynią się do poprawy w zakresie gospodarowania środkami publicznymi.
Zgodnie z treścią art. 9 ust. 3 i ust. 4 o ustawy z dnia 7 października
1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych przysługuje Panu prawo zgłoszenia na piśmie do Kolegium Izby, za moim pośrednictwem, zastrzeżeń
do wniosków pokontrolnych dotyczących zarzutów naruszenia prawa,
poprzez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie w niniejszym wystąpieniu, w terminie 14 dni od daty otrzymania tego wystąpienia.
8
Stosownie do przepisów art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992 r.
o regionalnych izbach obrachunkowych proszę o powiadomienie Regionalnej
Izby Obrachunkowej w Szczecinie, w terminie 30 dni od daty otrzymania niniejszego pisma, o sposobie wykonania wniosków pokontrolnych lub przyczynach
ich niewykonania.
Prezes
Regionalnej Izby Obrachunkowej
w Szczecinie
(–) Bogusław Staszewski
Do wiadomości:
Pan
Wiesław Masłowski
Przewodniczący Rady Miejskiej
w Stargardzie Szczecińskim