2014r. Rządowe propozycje zmian w Ordynacji

Newsletter Kwiecień 2014 r.
Szanowni Państwo,
Zgodnie z zapowiedzią, kwietniowy newsletter poświęcamy założeniom projektu zmian w Ustawie
Ordynacja Podatkowa oraz niektórych innych ustawach przyjętym przez Radę Ministrów 18 marca
2014 r., na podstawie których będzie opracowywany teraz projekt ustawy.
Ostatnio, dyskusje o podatkach zdominował temat klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania (o tym
temacie również dużo pisano w prasie), przybliżymy zatem Państwu instytucję tzw. „opinii
zabezpieczającej”, mającej zabezpieczyć podatników przed nadużywaniem klauzuli przez organy
podatkowe. Dowiecie się też Państwo na czym polegać ma instytucja pełnomocnictwa ogólnego
oraz w jakim zakresie będzie można zapłacić podatek za kogoś innego.
Na zakończenie, piszemy o projekcie nowelizacji ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, w którym
zaproponowano zmiany definicji budynku i budowli.
W przypadku zainteresowania tą tematyką, zachęcamy do kontaktu.
Joanna Rudzka
Doradca Podatkowy nr 10812
[email protected]
+48 22 219 92 29
© Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej
1
Opinie zabezpieczające
Instrumentem mającym zapewnić przewidywalność stosowania klauzuli przeciwko unikaniu
opodatkowania mają być „opinie zabezpieczające w zakresie istnienia przesłanek
zastosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania” wydawane przez ministra
finansów.
Wnioskujący będzie musiał przedstawić oprócz:
wyczerpującego opisu planowanej konstrukcji prawnej,
wyczerpującego opisu zdarzenia gospodarczego dla zrealizowania którego opisana
konstrukcja jest planowana,
wskazania dokonanych do tej pory czynności prawnych związanych z konstrukcją
prawną,
przedstawienia korzyści ekonomicznych i biznesowych uzasadniających przyjętą
konstrukcję prawną,
- również własne stanowisko w sprawie.
Organ oceni w opinii czy planowana przez podatnika konstrukcja prawna spełnia przesłanki
zastosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania oraz uzasadni swoje stanowisko.
Termin wyniesie 6 miesięcy od dnia otrzymania wniosku. Niedotrzymanie go przez Organ
oznaczać będzie, że została wydana opinia stwierdzająca prawidłowość stanowiska
wnioskodawcy w pełnym zakresie.
Na opinię zabezpieczającą zainteresowany będzie mógł wnieść skargę do sądu
administracyjnego.
© Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej
2
Pełnomocnictwo ogólne
Instytucja „pełnomocnictwa ogólnego”, która ma pojawić się w znowelizowanej
Ustawie Ordynacja podatkowa, wychodzi naprzeciw potrzebom podatników, którzy
oczekują kompleksowej obsługi swoich spraw podatkowych i reprezentacji we
wszelkich relacjach z organami podatkowymi.
Zakres działania takiego pełnomocnika ma obejmować wszystkie sprawy podatkowe
oraz inne sprawy należące do właściwości organów podatkowych lub organów
kontroli skarbowej.
Pełnomocnictwa ogólne mają być składane za pomocą środków komunikacji
elektronicznej i gromadzone w informatycznej bazie danych tzw. „Centralnym
Rejestrze Pełnomocnictw Ogólnych”, dzięki czemu organy podatkowe i organy
kontroli skarbowej będą miały do nich bieżący dostęp.
Ustanowienie, zmiana zakresu, odwołanie lub wypowiedzenie pełnomocnictwa
ogólnego będzie skuteczne od dnia wpływu pełnomocnictwa do Centralnego Rejestru.
© Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej
3
Zapłata podatku za podatnika
Kolejną propozycją mającą na celu racjonalizację przepisów podatkowych
i dostosowanie ich do potrzeb podatników jest wprowadzenie do Ordynacji Podatkowej
możliwości zapłaty zobowiązania podatkowego przez podmiot inny niż zobowiązany do
zapłaty i tym samym wygaśnięcie tego zobowiązania.
Będzie to możliwe, jeżeli spełnione zostaną łącznie następujące warunki:
treść dowodu wpłaty, co do jej przeznaczenia na zobowiązanie podatnika nie
będzie budzić wątpliwości oraz
wpłata dotyczyć będzie kwoty do 1000 zł.
Wyjątkiem będzie sytuacja, w której zapłata dokonana zostanie przez: małżonka
podatnika, jego zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma, macochę.
W takiej sytuacji ograniczenie kwotowe nie będzie miało zastosowania.
Po spełnieniu warunków proponuje się przyjąć domniemanie, że wpłata pochodzi ze
środków podatnika.
© Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej
4
Zmiana definicji budynku i budowli
W ramach prac nad projektem ustawy o zmianie Ustawy o Samorządzie Gminnym oraz o
zmianie niektórych ustaw postuluje się wprowadzenie nowego brzmienia definicji budynku
i definicji budowli w Ustawie z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych.
Z naszego doświadczenia wynika, iż tematyka ta jest przedmiotem wielu sporów
sądowych, zmiany w tym zakresie są zatem niezbędne.
Zakładane jest doprecyzowanie, iż poprzez budynek należy rozumieć budynek w
rozumieniu przepisów prawa budowlanego. Definicja budowli posiłkować się ma zaś
„tabelą obiektów”, która stanowić ma załącznik nr 1 do ustawy i bazować na Klasyfikacji
Środków Trwałych (KŚT). Podobnie, urządzenie budowlane ma być rozumiane w zgodzie
prawem budowalnym (przyłącza, urządzenia instalacyjne, przejazdy, ogrodzenia).
Na konieczność zmiany definicji zwrócił uwagę Trybunał Konstytucyjny w wyroku z dnia
13 września 2011 r. (sygn. akt P 33/09). Trybunał podkreślił specyficzny charakter prawa
podatkowego i związane z tym wymogi jednoznaczności i określoności przepisów
prawnych.
Planowane przepisy są jednak również krytykowane z uwagi na posiłkowe stosowanie
prawa budowlanego.
© Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej
5
Kontakt
Warszawa i Poznań
Szkolenia i Doradztwo
ul. Nowy Świat 61/5
00-042 Warszawa
ul. Nowy Świat 61/5
00-042 Warszawa
+48 22 219 92 29
[email protected]
www.taxadvisorypoland.pl
+48 22 219 92 29
[email protected]
http://www.taxadvisorypoland.pl/5.html
Kancelaria
Bieżące doradztwo prawno-podatkowe
Interpretacja przepisów oraz ocena podatkowych skutków transakcji (m.in. analiza umów)
Występowanie o interpretację przepisów podatkowych do Ministra Finansów
Planowanie i optymalizacja obciążeń podatkowych
Pomoc przy rozpoczęciu działalności i przy przekształceniach
Przeglądy podatkowe, sprawdzanie poprawności rozliczeń podatkowych
Podatkowe due diligence
Pomoc w czasie postępowań podatkowych
Reprezentacja przed organami podatkowymi i sądami administracyjnymi
Doradztwo w zakresie cen transferowych (TP)
Doradztwo prawne
Podatkowe hotline (krótkie porady telefoniczne i mailowe)
Szkolenia dla firm i otwarte
Doradztwo w języku polskim i angielskim
Praktyczne analizy odpowiadające wprost na pytania klientów
Bezpośredni kontakt z licencjonowanym doradcą podatkowym
Skuteczność w zakresie odzyskiwania znacznych kwot podatku oraz w jak najszybszym
kończeniu postępowań podatkowych
© Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej
7