Co słychać? Podatki
Transkrypt
Co słychać? Podatki
Nr 07/2010 (78) Co słychać? Mamy z Profusa Proponujemy zapomnieć na chwilkę o podatkach, codziennych problemach i wszystkich innych mało przyjemnych rzeczach związanych ze sprostaniem wszystkim obowiązkom przykładnego przedsiębiorcy. Zdarzają się przecież inne - równie ważne - lecz o wiele przyjemniejsze rzeczy. Legnicki oddział „Profusa” jest tego najlepszym przykładem. Z całą pewnością do takich szczęśliwych chwil można zaliczyć macierzyństwo, które w naszym biurze ostatnio stało się zjawiskiem dość powszechnym. Otóż do grona szczęśliwych "Profusowskich" Mamuś, o czym niektórzy z naszych Podatników już wiedzą, dołączyły nasze dwie koleżanki - Jowita i Aneta. Obie mają ślicznych chłopców Bartusia i Kubusia. W króciutkiej kolejce czeka także Agata, choć prawdopodobnie w momencie, gdy otrzymają Państwo nasz biuletyn, będzie już trzymała swoją pociechę na rękach. Ale to nie koniec niespodzianek. Jedną z nich zdecydowała się nas mile zaskoczyć nasza koleżanka - Kasia Pietrzyk, która w piękną, choć upalną sobotę - 10.07.2010 r., postanowiła zmienić stan cywilny i od tego dnia jest szczęśliwą żoną. W jej ślady podążają już dwie kolejne przyszłe mężatki - Asia i Aneta, przed nimi najważniejszy wrzesień w ich życiu. Kasi serdecznie gratulujemy, życzymy szczęścia, dużo miłości, cierpliwości i wytrwałości. Może z czasem i ona dołączy do grona szczęśliwych "Profusowskich" Mamuś. Jeśli tak się stanie z pewnością o tym napiszemy. Jowita i Bartek Kasia i Jarek Wszystko pod kontrolą Kuba Anety Podatki Wydatki z zakresu BHP na rzecz zleceniobiorców mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów Koszty związane z zapewnieniem bezpiecznych i higienicznych warunków pracy osobom wykonującym pracę na podstawie umów cywilnoprawnych, stanowią u pracodawcy koszty uzyskania przychodów. W myśl art. 207 § 1 i 2 Kodeksu pracy pracodawca ponosi odpowiedzialność za stan bezpieczeństwa i higieny pracy w zakładzie pracy i jest obowiązany chronić zdrowie i życie pracowników poprzez zapewnienie bezpiecznych i higienicznych warunków pracy przy odpowiednim wykorzystaniu osiągnięć nauki i techniki. Obowiązek zapewnienia pracownikom bezpiecznych i higienicznych warunków pracy nie ogranicza się jedynie do osób świadczących pracę na podstawie stosunku pracy, ale dotyczy również osób świadczących pracę na innej podstawie niż stosunek pracy, jeżeli praca ta jest wykonywana w zakładzie pracy lub w miejscu określonym przez pracodawcę (art. 304 § 1 K.p.). Czy stawki VAT w 2011 r. ulegną zmianie? Problem dotyczy przede wszystkim płodów rolnych i innych towarów wymienionych w załączniku do ustawy z dnia 11 kwietnia 2008 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 74, poz. 444 ze zm.), na które mocą art. 2 ww. ustawy stawka 3% obowiązuje tylko do końca 2010 r. Ponadto dotyczy on towarów i usług wymienionych w rozdziale 12 rozporządzenia w sprawie VAT: uprawniono do stosowania w okresie do 31 grudnia 2010 r. obniżonych stawek: 7% - w stosunku do robót budowlanomontażowych oraz remontów i robót konserwacyjnych dotyczących obiektów budownictwa mieszkaniowego oraz dostawy obiektów budownictwa, 3% - w stosunku do trzmieli, stawonogów i nicieni, 0% - w stosunku do dostaw w kraju, wewnątrzwspólnotowego nabycia i importu książek i czasopism specjalistycznych. 1 Ograniczone czasowo obowiązywanie ww. przepisów wynika z faktu, iż na mocy dyrektywy, Polska uzyskała zgodę na przedłużenie obniżonych stawek w odniesieniu do niektórych towarów i usług w terminie do 31 grudnia 2010 r. Po tym dniu, jeśli przepisy w tym zakresie nie ulegną zmianie, obniżona stawka na ww. towary i usługi będzie wynikała jedynie z przepisów ustawy o VAT, które nie mogą w tym zakresie pozostawać w sprzeczności z zapisami dyrektywy w sprawie VAT. Oto fragment odpowiedzi, jakiej udzielił w tym względzie podsekretarz stanu w Ministerstwie Finansów, ogłoszonej 6 maja 2010 r.: „(…) minister finansów, mając na względzie m.in. kwestie społeczne wynikające z wygasania derogacji, wystąpił do Komisji Europejskiej z prośbą o przygotowanie propozycji legislacyjnej, która umożliwiłaby stosowanie przez Polskę derogacji w ww. zakresie również po 31 grudnia 2010 r. Mając jednakże na uwadze duże trudności z uzyskaniem okresowego przedłużenia ww. derogacji w 2007 r. trudno na tym etapie wyrokować o tym, jaka zostanie przez Komisję Europejską podjęta decyzja.” po wystawieniu faktury lub w razie stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku, bądź w jakiejkolwiek innej pozycji faktury. Jeśli nie uda się wynegocjować przedłużenia stosowania obniżonych stawek VAT, oznaczać to będzie w praktyce wzrost z dniem 1 stycznia 2011 r. stawek podatkowych: - w odniesieniu do towarów wymienionych w załączniku do ustawy z dnia 11 kwietnia 2008 r. (produkty rolne), a także w § 38 rozporządzenia w sprawie VAT z 3% do 7%, jeśli tylko towary te wymienione są w załączniku nr 3 do ustawy o VAT, - w stosunku do robót budowlano-montażowych oraz remontów i robót konserwacyjnych dotyczących obiektów budownictwa mieszkaniowego oraz dostawy obiektów budownictwa, w zakresie w jakim nie spełniają one definicji obiektów budownictwa społecznego z 7% do 22%, - w stosunku do książek i czasopism specjalistycznych ze stawki 0% do stawki 7% stosownie do poz. 48 i 49 załącznika nr 3 do ustawy o VAT. Możliwość zaliczenia wydatków na zakup drobnych upominków z logo firmy do kosztów uzyskania przychodów zależy od całokształtu działalności prowadzonej przez podatnika, w szczególności wartości przekazywanych przez niego upominków, kręgu obdarowanych oraz okoliczności wręczania upominków. Ustawodawca nie określił górnej granicy upominku, w oparciu o którą można uznać dany wydatek za koszt reklamy albo reprezentacji. Jednak, zarówno na gruncie orzecznictwa, jak i w praktyce gospodarczej ukształtował się pogląd, iż gadżety o niewielkiej wartości, opatrzone logo firmy i wydawane masowo obecnym lub potencjalnym kontrahentom stanowią upominki reklamowe i nie mają charakteru reprezentacyjnego. A zatem, wydatki ponoszone przez podatnika na upominki reklamowe, co do zasady zawierające logo podatnika, w szczególności gadżety reklamowe, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Podobne stanowisko zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 2 marca 2010 r., nr IPPB5/423-857/09-2/AM oraz Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z 14 lutego 2008 r., nr ILPB3/423-239/07-3/MC. Jako wydatki reprezentacyjne należy zaklasyfikować natomiast wydatki na upominki dla kluczowych i strategicznych klientów, bez logo firmy, gdyż mają one na celu przede wszystkim wykreowanie pozytywnego wizerunku firmy, uwypuklenie jej zasobności, profesjonalizmu i ułatwienie zawarcia umowy. Wydatki na upominki bez logo firmy przekazywane wyselekcjonowanym klientom, w sytuacjach ściśle związanych z realizowanymi zadaniami biznesowymi, np. podpisanie umowy, ustalenie warunków współpracy, jako koszty reprezentacji nie stanowią kosztów uzyskania przychodów. Anna Łuczak [email protected] Faktura korygująca tylko do faktury pierwotnej Przepisy nie określają, ile faktur korygujących można wystawić do faktury VAT. Dlatego w praktyce przyjmuje się, że do faktur VAT można wystawić nawet kilka faktur korygujących – jeśli istnieją podstawy do ich wystawienia. Problemem natomiast jest to, czy kolejna faktura korygująca ma się odnosić do faktury pierwotnej, czy też do poprzedniej faktury korygującej. Według przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług, fakturę korygującą wystawia się w przypadku, gdy po wystawieniu faktury udzielono rabatów określonych w art. 29 ust. 4 ustawy o VAT. Faktura korygująca powinna zawierać co najmniej: - numer kolejny oraz datę jej wystawienia; - dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca: - kwotę i rodzaj udzielonego rabatu; - kwotę zmniejszenia podatku należnego. Faktury korygujące powinny zawierać wyraz "KOREKTA" albo wyrazy "FAKTURA KORYGUJĄCA". Fakturę korygującą wystawia się również, gdy podwyższono cenę 2 Organy podatkowe przyjmują, że faktury korygujące mogą korygować jedynie pierwotną fakturę VAT. Dlatego, jeśli istnieje potrzeba wystawienia kolejnej faktury korygującej, korekta ta powinna zawsze odwoływać się do danych na fakturze pierwotnej, a nie do wystawionej wcześniej faktury korygującej. Monika Bilacz [email protected] Upominki na rzecz kontrahentów Majątek trwały kupiony przed założeniem firmy można amortyzować Do środków trwałych możemy zaliczyć sprzęt, który wcześniej był przez nas nabyty i wykorzystywany do osobistych celów, a okazał się przydatny w firmie (np. meble, sprzęt komputerowy, samochód). Do środków trwałych zalicza się rzeczy: • które są własnością lub współwłasnością podatnika, • nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, • kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania, • o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, • wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub leasingu. Jeśli wspomniane w pytaniu rzeczy spełniają te warunki, to po Wszystko pod kontrolą wprowadzeniu ich do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych i oddaniu do używania, można rozpocząć ich amortyzację. Przy nabyciu w drodze kupna decyduje historyczna cena nabycia. Wydatki na nabycie środków trwałych rekompensuje się w formie zaliczanych w ciężar kosztów firmy odpisów amortyzacyjnych. Przepis art. 22g updof określa zasady ustalania wartości początkowej środków trwałych, które stanowią podstawę obliczenia odpisów amortyzacyjnych. Podstawą do określenia wartości początkowej składników majątkowych nabytych w drodze kupna jest cena nabycia, którą ustala się na podstawie art. 22g ust. 3 updof. I tak, za cenę nabycia, stanowiącą wartość początkową środków trwałych, należy przyjąć kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania, a w szczególności o koszty: • transportu, załadunku i wyładunku, • ubezpieczenia w drodze, • montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, • opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji, • cła i podatku akcyzowego (w przypadku importu składnika majątku). stycznia 2011 r. Dorota Wiglusz [email protected] Kadry, Płace, ZUS Zwolnienie z opłacania składek na Fundusz Pracy i FGŚP za pracownika powracającego z urlopu macierzyńskiego Kwotę tę pomniejsza się o VAT, z wyjątkiem przypadków, gdy podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. Przy zakupie składników majątku do celów prywatnych nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego, w takim przypadku kwotę VAT uwzględnia się w wartości początkowej danego środka trwałego. Zgodnie z art. 104a ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz. U. Z 2008 r. nr 69, poz. 415 z późn. zm.) za zatrudnionych pracowników powracających z urlopu macierzyńskiego, dodatkowego urlopu macierzyńskiego lub urlopu wychowawczego w okresie 36 miesięcy począwszy od pierwszego miesiąca po powrocie z urlopu macierzyńskiego, dodatkowego urlopu macierzyńskiego lub urlopu wychowawczego, pracodawcy oraz inne jednostki organizacyjne nie opłacają składek na Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych. Takie przepisy obowiązują również pracodawcę pracownika-ojca wychowującego dziecko, jeżeli wraca on do pracy po wykorzystaniu: • tylko części urlopu macierzyńskiego, • dodatkowego urlopu macierzyńskiego (w tym poprzedzonego wykorzystaną częścią urlopu macierzyńskiego). Jeśli jednak nie można ustalić ceny nabycia środków trwałych lub ich części nabytych przed założeniem ewidencji, wartość tych środków wyznacza sam podatnik, dokonując ich wyceny (art. 22g ust. 8 updof). Musi jednak uwzględnić przy tym: • ceny rynkowe środków trwałych tego samego rodzaju z grudnia roku poprzedzającego rok założenia ewidencji, • stan oraz stopień zużycia danego środka trwałego. Obecnie ZUS wyjaśnia, iż pracodawcy nie przysługuje zwolnienie z obowiązku opłacania składek na Fundusz Pracy i FGŚP w przypadku powrotu pracownika-ojca do pracy po wykorzystaniu części urlopu macierzyńskiego, jeżeli z tych uprawnień korzysta pracodawca matki - zwolnienie to przysługuje tylko pracodawcy, który pierwszy udzielił urlopu macierzyńskiego i nadal kontynuuje zatrudnienie pracownicy. Organy podatkowe potwierdzają, że gdy podatnik dysponuje fakturą zakupu, nie ustala wartości początkowej środka trwałego według ceny rynkowej (zob. interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 12 kwietnia 2010 r., nr IBPBI/1/415-53/10/ESZ i Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 22 stycznia 2010 r., nr IPPB1/415-843/09-4/KS). PODSUMOWUJĄC: Pracodawca pracownika-ojca wychowującego dziecko, który wykorzystał część urlopu macierzyńskiego za matkę dziecka nie jest zwolniony z opłacania składek na Fundusz Pracy i FGŚP za tego pracownika po jego powrocie z ww. urlopu, jeżeli ze zwolnienia korzysta już pracodawca matki dziecka. Zmiana limitu obrotów od 1 stycznia 2011 r. Kolejna zmiana limitu obrotów uprawniających do korzystania ze zwolnienia z VAT nastąpi z dniem 1 stycznia 2011 r. na mocy cyt. ustawy z dnia 2 grudnia 2009 r. Limit ten wzrośnie do 150.000 zł. Może się zatem zdarzyć, iż podmiot, który w 2010 r. stanie się podatnikiem czynnym ze względu na przekroczenie w trakcie roku podatkowego limitu obrotów wynoszącego obecnie 100.000 zł (lub odpowiednio kwoty proporcjonalnej do okresu prowadzenia działalności – w przypadku podatników rozpoczynających działalność w trakcie roku), nie przekroczy jednak obrotu 150.000 zł. W takim przypadku zastosowanie może znaleźć art. 2 ust. 4 i 5 ustawy z dnia 2 grudnia 2009 r. Podatnicy ci będą mogli ponownie skorzystać ze zwolnienia już w roku 2011, pod warunkiem że o tym zamiarze zawiadomią naczelnika urzędu skarbowego i zawiadomienie to złożą do 17 stycznia 2011 r. Co prawda w ww. ustawie termin ten określono na 15 stycznia 2011 r. ale ponieważ data ta przypada w sobotę, zatem termin ulega przesunięciu na najbliższy dzień roboczy, tj. poniedziałek 17 Wszystko pod kontrolą Anna Koselak [email protected] Zwolnienie pracownika Pracodawcy boją się zwalniać pracowników z bardzo wielu powodów. Zwykle największe obawy budzą możliwe komplikacje ze strony zatrudnionych. Oskarżenia o mobbing i szantaże są niemal na porządku dziennym. Decydując się na redukcję kadry, trzeba mieć świadomość, że niekiedy jest to proces trudny i długi. Nie można jednak dać się zastraszyć. W czasie kryzysu najczęstszym powodem zwolnienia jest zła kondycja ekonomiczna firmy. Pracownikowi łatwiej jest pogodzić się ze stratą pracy, jeżeli ma świadomość, że nie jest jedyną osobą w firmie, która została objęta redukcją. Zwalniani złoszczą się, ale zwykle nie traktują tych zwolnień jako osobistą 3 porażkę. Wychodzą z założenia, że nie mieli wpływu na słabe wyniki, bo to jest kwestia niezależna od nich. Pracodawca zwalniający większą grupę ludzi powinien zorganizować spotkanie ogólne oraz porozmawiać z każdym pracownikiem z osobna. Oczywiście konieczne jest podanie bardziej szczegółowej informacji na temat powodu zwolnienia (np. utrata, bankructwo klienta strategicznego itp.). Paradoksalnie, zwalnianie grupowe może być łatwiejsze dla pracodawcy niż zwolnienie pojedynczego pracownika. Jeżeli firma jest mała to zwykle pracodawca dobrze zna i często nawet lubi swojego podwładnego. Spojrzenie mu w oczy i powiedzenie, że to koniec współpracy nie jest łatwe zwłaszcza w sytuacji, gdy ten się tego nie spodziewał. Idealna sytuacja to taka, gdy przedsiębiorca może przekazać pracownikowi dwie wiadomości. Pierwszą o tym, że niestety musi rozwiązać z nim umowę o pracę. Drugą, że nie jest tak źle, ponieważ umówił go z innym pracodawcą, który właśnie szuka takiego jak on specjalisty. Oczywiście oferta musi być poważna i odpowiadać kwalifikacjom zwalnianego. Zwracaj uwagę i dawaj szansę Pracodawca, który planuje zwolnić osobę, z pracy której nie jest zadowolony, powinien się do tego kroku odpowiednio przygotować. Przede wszystkim zwolnienie nie może być nagłe (chyba, że pracownik dopuścił się czynności, które uprawniają do rozwiązania umowy w trybie dyscyplinarnym). Przedsiębiorca powinien kilkakrotnie powiadomić podwładnego o tym, że nie jest z niego zadowolony, dokładnie określić, czego oczekuje oraz dać mu czas na poprawę. Najlepiej, aby każda tego typu sytuacja była udokumentowana odpowiednią notatką. Dopiero wówczas, gdy pracownik nie dostosuje się do panujących w organizacji zasad, pracodawca może z czystym sumieniem rozwiązać z nim umowę o pracę. Niestety nawet przy bardzo delikatnym podejściu, trudno jest uniknąć konfliktu. Osoba zwalniana często szantażuje pracodawcę, że doniesie na niego lub oskarży o mobbing, jeżeli nie dostanie wysokiej odprawy. Czasami pracownik nic nie mówi, robi maślane oczy, dziękuje i wychodzi, a następnego dnia w firmie pojawia się inspektor pracy, sanepid, kontrola skarbowa i informacja o złożeniu pozwu w sądzie pracy. Oni wiedzą... Nieuczciwi pracownicy mają świadomość, że jeśli będą chcieli, to mogą w znaczny sposób utrudnić życie byłemu pracodawcy. Oprócz wymienionych wcześniej, jedną z popularniejszych form szkodzenia pracodawcy jest „czarny PR” w Internecie. Byli podwładni piszą oczerniające posty na forach internetowych, zakładają blogi oraz rozsyłają złośliwe maile do klientów swojej byłej firmy. Niestety brakuje odpowiednich narzędzi prawnych, które pozwoliłyby na szybką reakcję władz w takich przypadkach. Nawet jeśli pozwiemy pracownika o zniesławienie, to prawdopodobnie sprawa zajmie co najmniej kilka miesięcy, podczas których w dalszym ciągu będzie on robił wszystko, aby zaszkodzić wizerunkowi byłego pracodawcy. Nie ma innego dobrego sposobu na obronę niż długie i solidne przygotowanie. Pracodawca musi mieć dowody niekompetencji, prób wpłynięcia na pracownika, świadków i co najważniejsze – prowadzić firmę w nienaganny sposób, tak by nie obawiać się żadnej kontroli. Jeżeli nie uda mu się spełnić tych warunków, to jedynym dobrym rozwiązaniem pozostanie ugoda z pracownikiem. Ta bywa często zbyt kosztowna i nieadekwatna do roli, jaką odgrywał w firmie zwolniony. Grażyna Swedura [email protected] 4 Po godzinach Czym się różni podatnik od windows'a? Wg urzędu skarbowego niczym - wykonuje nieprawidłową operację i zostaje zamknięty. **** Przychodzi uniżony petent do zapracowanej urzędniczki w ZUS-ie: - Dzień dobry szanownej Pani! Jak się Pani miewa? - Ciężko. Jakoś mi się nie układa - żali się urzędniczka klikając po raz kolejny "rozdaj" w pasjansie. **** Zakład Ubezpieczeń Społecznych zatrudni byłego właściciela agencji towarzyskiej. Wymagania: umiejętność ogarnięcia burdelu. **** W straży pożarnej dzwoni telefon. - Dzień dobry, czy to ZUS? - ZUS spłonął. Po pięciu minutach znowu dzwoni telefon. - Dzień dobry, czy to ZUS? - ZUS spłonął. Po następnych pięciu minutach znowu dzwoni telefon. - Dzień dobry, czy to ZUS? - Ile razy mam panu powtarzać, że ZUS spłonął! - odpowiada wściekły strażak. - Ale jak przyjemnie tego posłuchać! **** Wraca zmęczony grabarz do domu, ledwie żywy, pada z nóg. Żona pyta: - Co ci Stefciu, ile miałeś pogrzebów dzisiaj?! - Jeden, ale chowaliśmy naczelnika urzędu skarbowego. - No i co z tego?! - No niby nic, ale jak go tylko zakopaliśmy, to zerwały się takie brawa, że musieliśmy 7 razy bisować. **** Babcia wypełnia papierki w urzędzie skarbowym. Wypełnia, wypełnia... Wreszcie wypełniła i oddaje urzędnikowi, a urzędnik: - Ale jeszcze musi się pani podpisać. - A jak się mam podpisać? - No, normalnie. Tak, jak się pani podpisuje w liście. Więc babcia napisała: "Całuję Was mocno! Babcia Alina" Dowcipy przygotowała Joanna Alwin [email protected] Biura Finansowo – Księgowe PROFUS Siedziba: 59-220 Legnica, ul. Kościuszki 18/2 tel./fax 076 723 88 00 do 03 e-mail: [email protected] 58-500 Jelenia Góra, ul. Jasna 14 tel. 075 64 22 162, tel./fax 075 64 22 161 e-mail: [email protected] 53-609 Wrocław, ul. Fabryczna 19 tel. 071 71 24 800, fax 071 71 24 829 e-mail: [email protected] www.profus.eu Wszystko pod kontrolą