Gać 14 - Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
w RZESZOWIE
35 - 064 Rzeszów, ul. Mickiewicza 10
WK.610 - 14/4/2011
Rzeszów, dnia 30 maja 2011 r.
Pani
GraŜyna PieniąŜek
Wójt Gminy Gać
WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Na podstawie art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych
izbach obrachunkowych (tekst jednolity: Dz. U. z 2001 r. Nr 55, poz. 577 z późn.
zm.), Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie w dniach od 21 marca 2011 r. do
16 maja 2011 r. przeprowadziła kompleksową kontrolę gospodarki finansowej Gminy
Gać. Wyniki kontroli zawarte zostały w protokole kontroli podpisanym w dniu 17 maja
2011 r.
Przeprowadzona kontrola wykazała nieprawidłowości, przede wszystkim w
zakresie realizacji dochodów i wydatków budŜetowych, sprawozdawczości
budŜetowej oraz prowadzenia ewidencji księgowej. Do przyczyn powstania tych
nieprawidłowości zaliczyć naleŜy niestosowanie i nieprzestrzeganie obowiązujących
przepisów prawa, jak równieŜ przypadki zaniedbania obowiązków słuŜbowych przez
pracowników Urzędu.
W oparciu o zapisy protokołu kontroli, Regionalna Izba Obrachunkowa w
Rzeszowie, działając na podstawie art. 9 ust. 2 powołanej na wstępie ustawy,
wskazuje najistotniejsze nieprawidłowości stwierdzone w toku kontroli, osoby za nie
odpowiedzialne, oraz wnioski zmierzające do ich usunięcia i usprawnienia badanej
działalności.
W zakresie ustaleń ogólno – organizacyjnych.
•
Nieaktualizowanie na bieŜąco, wykazu jednostek organizacyjnych gminy
stanowiącego załącznik do Statutu Gminy Gać, oraz wewnętrznych
uregulowań prawnych dotyczących zasad rachunkowości w związku ze
zmianą przepisów o rachunkowości.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Sekretarz Gminy Gać.
2
Wniosek nr 1. Dokonać aktualizacji wykazu jednostek organizacyjnych gminy
stanowiącego załącznik do Statutu Gminy Gać, oraz wewnętrznych uregulowań
prawnych w zakresie polityki rachunkowości, dostosowując je do obowiązujących
przepisów prawa.
W zakresie księgowości i sprawozdawczości budŜetowej.
•
Nieokreślenie w Zakładowym Planie Kont, konta 260 − „zobowiązania
finansowe”.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Wójt Gminy Gać.
Wniosek nr 2. Zakładowy planu kont uzupełnić o wszystkie konta wprowadzone do
stosowania w księgach rachunkowych stosownie do przepisów rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek
samorządu terytorialnego, jednostek budŜetowych, samorządowych zakładów
budŜetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budŜetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. Nr
128, poz. 861).
•
Niesporządzanie przez Dyrektorów Szkół Gminy Gać, budŜetowych
sprawozdań jednostkowych Rb-27S o dochodach, Rb-28S o wydatkach, Rb-Z
o zobowiązaniach, Rb-N o naleŜnościach.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponoszą Dyrektorzy szkół, oraz tytułu
nadzoru Wójt Gminy Gać.
Wniosek nr 3. Od kierowników jednostek organizacyjnych gminy, w tym szkół
gminnych, egzekwować obowiązek sporządzania i przekazywania sprawozdań
budŜetowych, w terminach i w formie określonej w Załączniku nr 44 do rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budŜetowej
(Dz. U. Nr 20, poz. 103), oraz w Załączniku nr 7 do rozporządzenia Ministra Finansów z
dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w
zakresie operacji finansowych (Dz. U. Nr 43, poz. 247).
•
Wykazanie w sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych
gminy, oraz sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budŜetowych
j.s.t. na dzień 31 grudnia 2010 roku:
- zaniŜonej o 3.142,00 zł kwoty skutków obniŜenia górnych stawek w podatku
od nieruchomości,
- zaniŜonej o 8.528,00 zł kwoty skutków z tytułu zwolnień wprowadzonych przez
Radę Gminy w podatku od nieruchomości,
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponoszą Inspektor ds. podatków i opłat,
Specjalista ds. księgowości podatkowej, oraz z tytułu nadzoru Skarbnik Gminy Gać.
Wniosek nr 4. W sprawozdaniach Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych
gminy, oraz sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budŜetowych
wykazywać kwoty skutków finansowych zgodnie z przepisami § 3 ust. 1 pkt 9-10 i §7,
3
ust.3 załącznika Nr 39, do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r.
w sprawie sprawozdawczości budŜetowej(Dz. U. Nr 20, poz.103).
Dokonać korekty sprawozdań: Rb-PDP, Rb-27S według stanu na dzień 31.12.2010 r.
i przesłać do RIO w Rzeszowie z adnotacją, Ŝe korekta nastąpiła w wyniku ustaleń
kontroli kompleksowej.
•
Niezamieszczanie daty wpływu na dowodach finansowo-księgowych
przekazywanych przez kontrahentów do Urzędu Gminy.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Skarbnik Gminy Gać.
Wniosek nr 5. Na wpływających do Urzędu dowodach finansowo-księgowych
zamieszczać datę wpływu zgodnie z przepisami Instrukcji sporządzania, kontroli i
obiegu dokumentów księgowych dla UG Gać wprowadzonej Zarządzeniem Nr
17/2003 Wójta Gminy z dnia 18 lipca 2003 r., a takŜe rozporządzeniem Prezesa
Rady Ministrów z dnia 18 stycznia 2011 r. w sprawie instrukcji kancelaryjnej,
jednolitych rzeczowych wykazów akt oraz instrukcji w sprawie organizacji i zakresu
działania archiwów zakładowych (Dz. U. Nr 14, poz. 67 z późn. zm.).
W zakresie dochodów budŜetu gminy.
•
Niewyegzekwowanie odsetek od dokonanej po terminie wpłaty zobowiązania
podatkowego przez podatnika o nr karty kontowej 426, a takŜe nieprawidłowe
zaliczanie wpłat tego podatnika niepokrywających kwoty zaległości
podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę, oraz dokonywanie zaliczeń bez
zachowania formy postanowienia.
Wniosek nr 6. Od nieterminowych wpłat zobowiązań podatkowych, naliczać odsetki
za zwłokę zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia
2005 roku w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a
takŜe zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz. U. Nr 165,
poz. 1373) oraz art. 53 – 58 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
(tekst jednolity: Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.).
Wniosek nr 7. Wpłaty na poczet zaległości podatkowych niepokrywające w całości
zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, zaliczać na poczet kwoty
zaległości oraz kwoty odsetek zgodnie z art. 55 §2 Ordynacji podatkowej, oraz w
formie pisemnego postanowienia.
•
Niewyegzekwowanie kosztów upomnienia od podatnika o nr karty kontowej
426, wysłanego celem wezwania do zapłaty zaległości podatkowych.
Wniosek nr 8. Koszty upomnienia egzekwować zgodnie z art.15 ustawy z dnia 17
czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (tekst jednolity: Dz.
U. z 2005 r. Nr 229, poz.1954 z późn. zm.).
•
Niewszczynanie oraz wszczynanie ze zwłoką, postępowania egzekucyjnego w
stosunku do osób fizycznych i osób prawnych, zalegających z zapłatą
naleŜnego gminie podatku rolnego, od nieruchomości i od środków
transportowych.
4
Wniosek nr 9. W stosunku do podatników zalegających z zapłatą naleŜnych gminie
podatków podejmować bez zbędnej zwłoki czynności zmierzające do wszczęcia
postępowania egzekucyjnego, wynikającego z art. 3a i art. 15 § 1 ustawy z dnia 17
czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, oraz § 3 i § 5 ust. 1
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 r. w sprawie wykonania
niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U.
Nr 137, poz. 1541 z późn. zm.).
•
Sporządzanie upomnień z wezwaniem do zapłaty zaległości podatkowych,
oraz prowadzenie rejestru upomnień, niezgodnie z wzorami tych dokumentów
określonych w rozporządzeniu w sprawie wykonania niektórych przepisów
ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji prowadzenie ich
ewidencji.
Wniosek nr 10. Upomnienia z wezwaniem do zapłaty zaległości podatkowych
sporządzać zgodnie z wzorami określonymi w załącznikach Nr 1 i Nr 2 do
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 r. w sprawie wykonania
niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, a ich
ewidencję prowadzić na wzorze określonym w Załączniku Nr 3 do rozporządzenia.
Odpowiedzialność za nieprawidłowości w zakresie podatkowych dochodów
budŜetowych ponoszą Inspektor ds. podatków i opłat, Specjalista ds. księgowości
podatkowej oraz z tytułu nadzoru Skarbnik Gminy i Wójt Gminy.
W zakresie wydatków budŜetu gminy.
•
Nieprawidłowe naliczenie wysokości dodatku staŜowego dla Sekretarza
Gminy Gać, polegające na niewłaściwym ustaleniu lat pracy wynikających ze
świadectwa pracy.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Inspektor ds. ogólnoorganizacyjnych i
kadr, oraz z tytułu nadzoru Wójt Gminy Gać.
Wniosek nr 11. Wysokość dodatku staŜowego przysługującego pracownikom
samorządowym ustalać na podstawie świadectw pracy, według zasad określonych w
art.36, ust.2 ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych (Dz.
U. Nr 223, poz.1458 z późn. zm.), oraz § 7, ust.1 rozporządzenia Rady Ministrów z
dnia 18 marca 2009 r. w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych (Dz.
U. Nr 50, poz.398 z późn. zm.).
•
Nieterminowe rozliczanie naleŜności z tytułu podróŜy słuŜbowej przez Wójta
Gminy, oraz przypadek rozliczenia naleŜności za podróŜ słuŜbową do innego
miejsca niŜ określone w poleceniu wyjazdu słuŜbowego.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Sekretarz Gminy Gać.
Wniosek nr 12. NaleŜności z tytułu podróŜy słuŜbowych pracowników rozliczać i
wypłacać zgodnie z przepisami §2 i §8a ust.2 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki
5
Społecznej z dnia 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania
naleŜności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub
samorządowej jednostce sfery budŜetowej z tytułu podróŜy słuŜbowej na obszarze
kraju (Dz. U. Nr 236, poz.1990 z późn. zm.).
W zakresie mienia komunalnego.
•
•
Niezamieszczanie w prasie lokalnej oraz na stronach internetowych UG
informacji o wywieszeniu w siedzibie Urzędu wykazu nieruchomości gminnych
przeznaczonych do sprzedaŜy obejmującego działkę nr 158 o pow. 0,03 ha,
połoŜonej w Ostrowie.
Niepodanie do publicznej wiadomości poprzez wywieszenie na tablicy
ogłoszeń Urzędu informacji o wynikach przetargu na sprzedaŜ w/w
nieruchomości, oraz nieruchomości połoŜonej na działce nr 1994 o pow. 0,150
ha, połoŜonej w Gaci.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Inspektor UG zatrudniony na
stanowisku ds. budownictwa i inwestycji, oraz z tytułu nadzoru Wójt Gminy Gać.
Wniosek nr 13. Informację o wywieszeniu w siedzibie Urzędu wykazu nieruchomości
gminnych przeznaczonych do sprzedaŜy podawać do publicznej wiadomości przez
ogłoszenie w prasie lokalnej oraz w inny sposób zwyczajowo przyjęty w danej
miejscowości, a takŜe na stronach internetowych urzędu, zgodnie z art. 35 ust. 1
ustawy z dnia 25 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity:
Dz. U. z 2010 r., Nr 102, poz. 651 z późn. zm.).
Wniosek nr 14. Informacje o wynikach przetargu na sprzedaŜ nieruchomości
gminnych sporządzać i podawać do publicznej wiadomości, zgodnie z § 12
rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i
trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (Dz. U. Nr
207, poz. 2108 z późn. zm.).
•
Wydawanie najemcom uŜytkowych lokali gminnych bez sporządzania
protokołów zdawczo odbiorczych określających stan techniczny i stopień
zuŜycia znajdujących się w nich urządzeń i instalacji stanowiących podstawę
rozliczeń przy zwrocie lokalu.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Inspektor UG w Gaci prowadzący
sprawy mienia komunalnego.
Wniosek nr 15. Lokale gminne wydawać najemcom na podstawie sporządzonego
protokołu zdawczo-odbiorczego dokumentującego stan techniczny lokalu, stosując
odpowiednio art. 6c ustawy z dnia 21 czerwca 2001 r. o ochronie praw lokatorów…
(tekst jednolity: Dz. U. z 2005 r. Nr 31, poz. 266 z późn. zm.).
•
Bezumowne korzystanie przez Spółdzielnię Kółek Rolniczych w Gaci z
nieruchomości gruntowych i zabudowanych, stanowiących własność mienia
komunalnego gminy Gać.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Wójt Gminy Gać.
6
Wniosek nr 16. Uregulować stosownymi umowami zasady korzystania przez SKR w
Gaci z nieruchomości stanowiących mienie Gminy Gać, zgodnie z uregulowaniami
określonymi w Uchwale Nr 67/XIII/2007 Rady Gminy Gać z dnia 28 grudnia 2007 r. w
sprawie określania zasad gospodarowania mieniem Gminy Gać.
•
Brak kontrasygnaty Skarbnika Gminy Gać na umowie – porozumieniu,
dotyczącej remontu drogi gminnej Nr 110817R RogóŜno – Nowosielce –
Białoboki w km 0+050-3+2, powodującej powstanie zobowiązań pienięŜnych
budŜetu gminy.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Wójt Gminy Gać.
Wniosek nr 17. Czynności prawne powodujące powstanie zobowiązań pienięŜnych
budŜetu podejmować po uzyskaniu kontrasygnaty skarbnika Gminy lub osoby przez
niego upowaŜnionej zgodnie z art. 46 ust 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o
samorządzie gminnym (tekst jednolity: Dz. U z 2001r. Nr 142, poz.1591 z późn. zm.).
•
Przyjęcie do otwartego konkursu na realizację zadań z zakresu
„Upowszechnianie kultury fizycznej i sportu w piłce noŜnej w miejscowości
Gać”, ofert od klubu sportowego „Gacovia”, oraz uwzględnienie rozliczenia
dotacji udzielonej temu klubowi, przedłoŜonych na nieaktualnych wzorach
dokumentów.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Sekretarz Gminy Gać.
Wniosek nr 18. Od podmiotów przystępujących do otwartego konkursu ofert, oraz
którym udzielono dotację na realizację zadań publicznych egzekwować obowiązek
składania oferty i sprawozdania końcowego wg wzoru określonego w aktualnie
obowiązującym rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej w sprawie wzoru
oferty realizacji zadania publicznego, ramowego wzoru umowy o wykonanie zadania
i wzoru sprawozdania z wykonania tego zadania.
Przedstawiając powyŜsze zalecenia, Regionalna Izba Obrachunkowa w
Rzeszowie wnosi o wykorzystanie przedstawionych w zaleceniach sposobów
usunięcia nieprawidłowości. Jednocześnie, na podstawie art. 9 ust. 3 powołanej na
wstępie ustawy, Izba oczekuje przedłoŜenia w terminie 30 dni od dnia otrzymania
niniejszego wystąpienia, informacji o wykonaniu zaleceń w nim zawartych, bądź o
przyczynach ich niewykonania.
Do wniosków zawartych w niniejszym wystąpieniu przysługuje prawo
zgłoszenia zastrzeŜeń do Kolegium Izby, za pośrednictwem Izby, w terminie 14 dni
od dnia otrzymania wystąpienia pokontrolnego. Podstawą zgłoszenia zastrzeŜeń
moŜe być tylko zarzut naruszenia prawa, poprzez błędną jego wykładnię lub
niewłaściwe zastosowanie.
Do wiadomości:
Rada Gminy w Gaci