Microsoft PowerPoint - Harmonogram prac zwi\271zanych z

Harmonogram
prac
Harmonogram prac związanych z
zamknięciem rokuz
związanych
zamknięciem roku
Wybór podmiotu do badania
sprawozdania finansowego
• IV kwartał 2009 r.
• art. 66 ust. 4 i 5
• Wyboru podmiotu do badania rocznego sprawozdania
finansowego dokonuje organ zatwierdzający
sprawozdanie finansowe, chyba że statut, umowa lub
inne wiążące jednostkę przepisy prawa stanowią
inaczej.
• Umowę o badanie zawiera kierownik jednostki
w terminie umożliwiającym biegłemu rewidentowi
udział w inwentaryzacji znaczących składników
majątkowych.
Wybór podmiotu do badania
sprawozdania finansowego
Zgodnie z art. 64 ust. 1 ustawy o rachunkowości, podlegają roczne skonsolidowane sprawozdania finansowe grup
kapitałowych oraz roczne sprawozdania finansowe za 2009 r. - kontynuujących działalność (z zastrzeżeniem
art. 64b ustawy):
banków, zakładów ubezpieczeń, zakładów reasekuracji, jednostek działających na podstawie przepisów o obrocie
papierami wartościowymi oraz przepisów o funduszach inwestycyjnych, jednostek działających na podstawie
przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, spółek akcyjnych, z wyjątkiem spółek będących
na dzień bilansowy w organizacji,
pozostałych jednostek, które w poprzedzającym roku obrotowym, za który sporządzono sprawozdania finansowe, tj.
w 2008 r., spełniły co najmniej 2 z następujących warunków:
•
średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty wyniosło co najmniej 50 osób,
•
•
suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego stanowiła równowartość w walucie polskiej co najmniej
10.431.000 zł
(2.500.000 euro × 4,1724 zł/euro )
•
przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów oraz operacji finansowych za rok obrotowy stanowiły
równowartość w walucie polskiej co najmniej 20.862.000 zł
(5.000.000 euro × 4,1724 zł/euro).
•
(tabela nr 254/A/NBP/2008 z dnia 31 grudnia 2008 r.),
•
Inwentaryzacja aktywów i pasywów
• Na dzień bilansowy - art. 26
• Metody inwentaryzacji
• Możliwość modyfikacji faktycznych terminów
• Na dzień inwentaryzacji - Zestawienie sald
inwentaryzowanej grupy składników - art. 18
ust. 2
Porównanie wyników inwentaryzacji
ze stanem księgowym
• Przed zamknięciem ksiąg rachunkowych, nie
później niż do 26 marca 2010 r.
• Wyjaśnienie, rozliczenie i ujęcie w księgach
rachunkowych ujawnionych różnic
inwentaryzacyjnych - art. 27 w związku
z art. 24 ust. 5 pkt 2
Zestawienia
• Zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej - Nie
później niż do 26 marca 2010 r. - art. 24 ust. 5 pkt 2
• Zestawienie sald wszystkich kont ksiąg pomocniczych
- Na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych, nie później
niż w ciągu 3 miesięcy od dnia kończącego rok
obrotowy, tj. do 31 marca 2010 r. - art. 18 ust. 2
• Zamknięcie ksiąg rachunkowych - Na dzień kończący
rok obrotowy, nie później niż do 31 marca 2010 r. art. 12 ust. 2 pkt 1
Sporządzenie rocznego sprawozdania
finansowego
• Nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia
bilansowego, tj. do 31 marca 2010 r. - art. 45
ust. 1 i art. 52 ust. 1
• Podpisanie sprawozdania finansowego art. 52 ust. 2 – po sporządzeniu sprawozdania
• Odmowa złożenia podpisu
Podpisanie sprawozdania finansowego
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Sprawozdanie finansowe podpisuje, z podaniem daty podpisu: osoba sporządzająca
oraz kierownik jednostki, a jeżeli jednostką kieruje organ wieloosobowy - wszyscy
członkowie tego organu. Za kierownika jednostki uważa się:
w spółce akcyjnej – zarząd,
w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością – zarząd,
w spółce komandytowo-akcyjnej – komplementariuszy,
w spółce komandytowej – komplementariuszy,
w spółce partnerskiej - partnerów (wspólników) lub zarząd, jeśli jest powołany,
w spółce jawnej - wspólników prowadzących sprawy spółki,
w spółce cywilnej - wspólników prowadzących sprawy spółki,
u osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą - tę osobę,
w spółdzielni – zarząd,
w spółkach Skarbu Państwa – zarząd,
w przedsiębiorstwie państwowym - dyrektora przedsiębiorstwa,
w samodzielnym publicznym zakładzie opieki zdrowotnej - dyrektora samodzielnego
publicznego zakładu opieki zdrowotnej.
Zbadanie sprawozdania finansowego
• Nie później niż 6 miesięcy od dnia bilansowego, tj. do
końca czerwca 2010 r.- art. 53 ust. 1 w powiązaniu
z art. 64 ust. 1 i art. 68
• Ukończenie badania sprawozdania finansowego spółek
z o.o., spółek akcyjnych, spółdzielni oraz towarzystw
ubezpieczeń wzajemnych powinno nastąpić najpóźniej
15 dni przed terminem zgromadzenia wspólników,
walnym zgromadzeniem akcjonariuszy lub walnym
zgromadzeniem członków albo przedstawicieli
członków spółdzielni, tj. nie później niż do 15 czerwca
2010 r.
Udostępnienie rocznego
sprawozdania finansowego
Najpóźniej na 15 dni przed terminem zgromadzenia wspólników,
walnym zgromadzeniem akcjonariuszy lub walnym
zgromadzeniem członków - art. 68
• wspólnikom - w spółce z o.o.,
• akcjonariuszom - w spółce akcyjnej,
• członkom - w spółdzielni, w towarzystwie ubezpieczeń wzajemnych,
towarzystwie reasekuracji wzajemnej.
• Udostępnić należy także sprawozdanie z działalności jednostki wraz
z opinią i raportem biegłego rewidenta (jeżeli podlegało ono
badaniu):
• Spółka akcyjna udostępnia ponadto akcjonariuszom sprawozdania
rady nadzorczej i komisji rewizyjnej.
Zatwierdzenie rocznego sprawozdania
finansowego
•
W ciągu 6 miesięcy od dnia bilansowego, tj. nie później niż do 30 czerwca 2010 r. art. 53 ust. 1
Organem zatwierdzającym roczne sprawozdanie finansowe jest:
• w spółce akcyjnej - zwyczajne walne zgromadzenie akcjonariuszy,
• w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością - zwyczajne zgromadzenie wspólników,
• w spółce komandytowo-akcyjnej - walne zgromadzenie,
• w spółce komandytowej – wspólnicy,
• w spółce partnerskiej – wspólnicy,
• w spółce jawnej – wspólnicy,
• w spółce cywilnej – wspólnicy,
• u osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą - ta osoba,
• w spółdzielni - walne zgromadzenie członków (przedstawicieli),
• w spółkach Skarbu Państwa - organ założycielski (Minister Skarbu Państwa lub
Wojewoda),
• w przedsiębiorstwie państwowym - rada nadzorcza, a w razie jej braku organ
założycielski,
w samodzielnym publicznym zakładzie opieki zdrowotnej - organ założycielski, którym
jest najczęściej jednostka samorządu terytorialnego.
Ostateczne zamknięcie ksiąg
rachunkowych
• Najpóźniej w ciągu 15 dni od dnia
zatwierdzenia sprawozdania finansowego za
rok obrotowy, nie później niż do 15 lipca
2010 r. - art. 12 ust. 4
Złożenie w Krajowym Rejestrze
Sądowym (KRS)
• 15 dni od zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego, tj.
nie później niż do 15 lipca 2010 r. - art. 69 ust. 1, 1a i 2
w powiązaniu z art. 49 ust. 1
• Oprócz rocznego sprawozdania finansowego należy złożyć w KRS:
• opinię biegłego rewidenta (jeżeli podlegało ono badaniu),
• odpis uchwały bądź postanowienia organu zatwierdzającego
o zatwierdzeniu sprawozdania i podziale zysku (pokryciu straty),
• sprawozdanie z działalności jednostki (w przypadku spółek
kapitałowych, spółek komandytowo-akcyjnych, towarzystw
ubezpieczeń wzajemnych, spółdzielni, przedsiębiorstw
państwowych).
Złożenie do ogłoszenia sprawozdania
finansowego
•
W ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego, tj. najpóźniej do 15 lipca 2010 r. - art. 70
•
•
Do ogłoszenia należy złożyć:
wprowadzenie do sprawozdania finansowego stanowiące część informacji dodatkowej,
a jednostki, które sporządzają sprawozdania finansowe zgodnie z MSR, w miejsce
wprowadzenia do sprawozdania finansowego składają do ogłoszenia informację
odpowiadającą zakresowi informacyjnemu tego wprowadzenia,
bilans,
rachunek zysków i strat,
zestawienie zmian w kapitale własnym,
rachunek przepływów pieniężnych,
opinię biegłego rewidenta,
odpis uchwały bądź postanowienia organu zatwierdzającego o zatwierdzeniu
sprawozdania finansowego i podziale zysku (pokryciu straty).
•
•
•
•
•
•
•
•
Ogłoszenie sprawozdania finansowego następuje w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski
B", a w odniesieniu do spółdzielni - w "Monitorze Spółdzielczym".
Jednostki, których sprawozdania finansowe nie podlegały obowiązkowemu badaniu, lecz zostały zbadane z wyboru,
nie mają obowiązku składania tych sprawozdań do ogłoszenia.