Podatek od transakcji finansowych – nowy projekt

Tax & Legal Alert / Financial Services
Podatek od transakcji finansowych
– nowy projekt
Październik 2015 r.
W skrócie
Jeszcze w trakcie kampanii wyborczej – jak już wiadomo wygranej – Prawo i Sprawiedliwość
opublikowało projekt ustawy mającej wprowadzić do polskiego porządku prawnego nowy rodzaj
daniny – podatek od transakcji finansowych.
Według ostatnich doniesień prasowych finalny kształt zmian w zakresie opodatkowania instytucji
finansowych ma zostać ujawniony na przełomie listopada i grudnia br., jednak już dziś chcielibyśmy
przedstawić Państwu najważniejsze założenia projektowanego podatku od transakcji finansowych.
Szczegółowe
informacje
Propozycja Prawa i
Sprawiedliwości dotycząca
wprowadzenia podatku od
transakcji finansowych do
polskiego systemu prawnego
zawarta jest w projekcie z dnia
15 września br.
Podkreślić należy, że
inicjatywie tej nie nadano
jeszcze oficjalnego biegu
legislacyjnego, jednak
z licznych wypowiedzi
przedstawicieli Prawa i
Sprawiedliwości wynika, że w
nadchodzącej kadencji Sejmu
kwestia wprowadzenia nowych
regulacji podatkowych na
rynku instytucji finansowych
będzie podejmowana jako
jedna z pierwszych.
Przedmiot opodatkowania
Zgodnie z projektem,
podatkiem od transakcji
finansowych miałyby być
objęte, co do zasady, m. in.
transakcje finansowe takie jak:
- transakcje odpłatnego
nabycia/zbycia instrumentów
finansowych,
- transakcje wymiany
instrumentów finansowych,
- ww. transakcje zawarte z
przyrzeczeniem odkupu,
- transakcje udzielenia i
zaciągnięcia pożyczki papierów
wartościowych,
- transakcje zawarcia umowy
powodującej powstanie lub
dotyczącej instrumentów
pochodnych,
- transakcje zawierane między
podmiotami z grupy
kapitałowej, których
przedmiotem są prawa do
dysponowania instrumentami
finansowymi albo
prowadzących do przekazania
ryzyka związanego z tymi
instrumentami.
Opodatkowaniu miałaby
podlegać każda z powyżej
wskazanych transakcji
finansowych, jeżeli
przynajmniej jedna z jej stron
posiadać będzie siedzibę w
Polsce.
W projekcie przewidziano
jednak odstępstwo od
powyższej zasady, zgodnie z
którym jeżeli przedmiotem
transakcji będzie instrument
finansowy wyemitowany na
terytorium Polski, będzie ona
podlegała opodatkowaniu bez
względu na siedzibę stron jej
transakcji.
Jednakże projekt zakłada
również, że podatek od
transakcji finansowych nie
będzie obejmował transakcji,
które podlegają
opodatkowaniu podatkiem od
czynności cywilnoprawnych.
Podatnik
Nowy podatek ma w założeniu
obciążać każdą instytucję
finansową mającą siedzibę w
Polsce, która dokonuje
wskazanych wyżej transakcji
na własny rachunek lub w
imieniu i na rzecz osoby
trzeciej, albo gdy transakcja
została przeprowadzona na jej
rachunek.
www.pwc.pl/podatki
Tax & Legal Alert
Płatnik
Obowiązek poboru podatku w
przypadku, gdy jedna ze stron
transakcji będzie podmiotem
zagranicznym, spoczywać
miałby na polskim podatniku.
- kwota należna – w
przypadku odpłatnego zbycia
instrumentów finansowych,
- wartość nominalna
transakcji – w przypadku
pozostałych transakcji.
Analogiczny obowiązek
dotyczyłby także banków
krajowych, SKOK oraz polskich
firm inwestycyjnych, które
działają w imieniu lub na rzecz
zagranicznej instytucji
finansowej.
Stawka podatku
Podstawa opodatkowania
Jednak w przypadku
transakcji, których
przedmiotem są instrumenty
pochodne stawka ta wynosić
miałaby 0,07%.
W zależności od czynności
podlegającej opodatkowaniu
podstawą opodatkowania
nowego podatku może być:
- kwota zobowiązania – w
przypadku odpłatnego
nabywania instrumentów
finansowych,
Zgodnie z projektem stawka
podatku od transakcji
finansowych wynosić miałaby,
co do zasady, 0,14% podstawy
opodatkowania.
Alternatywny projekt –
podatek od aktywów
finansowych mogłoby być
wprowadzenie tzw. podatku
bankowego od aktywów.
Stawka podatku miałaby w tym
przypadku wynosić 0,39% od
posiadanych przez bank
aktywów.
Przypomnieć należy, że pomysł
ten był już przedmiotem prac
legislacyjnych w 2012 r., które
zakończyły się odrzuceniem
przez Sejm projektu
zgłoszonego przez posłów PiS.
Podkreślić jednak należy, że
zarówno treść projektu ustawy
o podatku od transakcji
finansowych, jak i regulacji o
podatku bankowym od
aktywów, może ulec jeszcze
zmianie w trakcie procesu
legislacyjnego.
W trakcie kampanii wyborczej
przedstawiciele PiS
wskazywali, że alternatywą dla
podatku od transakcji
Porozmawiajmy
Aby uzyskać więcej informacji o wpływie podatku od transakcji finansowych na Państwa firmę,
prosimy o kontakt z naszymi specjalistami:
Marcin Chomiuk
Partner
+48 50 218 4760
[email protected]
Witold Adamowicz
Starszy Menedżer
+48 502 18 4300
[email protected]
om
Monika Gronowska
Menedżer
+48 519 50 7597
[email protected].
com
Michał Antoniak
Menedżer
+48 519 50 4865
[email protected]
Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepi sów, w szczególności Ustawy z dnia
5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania
profesjonalnej porady.
© 2015 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy
wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.