Podatek od wielkopierzchniowego handlu detalicznego – nowy projekt

Tax & Legal Alert
Podatek od wielkopierzchniowego
handlu detalicznego – nowy projekt
Listopad 2015 r.
W skrócie
Po tegorocznych wyborach parlamentarnych, ze względu na stabilną większość uzyskaną przez Prawo i
Sprawiedliwość, należy oczekiwać szybkiego rozpoczęcia prac legislacyjnych przez formowany
aktualnie rząd.
W pierwszej kolejności, począwszy od inauguracyjnego posiedzenia nowego Sejmu z końcem
listopada, mają być procedowane zaprezentowane przez zwycięską partię jeszcze w trakcie kampanii
wyborczej projekty. Jednym z nich, budzącym szczególnie wiele emocji po stronie przedsiębiorców,
jest projekt tzw. podatku hipermarketowego, nałożonego na obrót generowany przez sklepy.
Już dziś chcielibyśmy przedstawić Państwu najważniejsze założenia projektowanego podatku od
wielkopowierzchniowego handlu detalicznego.
Szczegółowe
informacje
Propozycja Prawa i
Sprawiedliwości dotycząca
wprowadzenia podatku od
wielkopowierzchniowego
handlu detalicznego do
polskiego systemu prawnego
zawarta jest w projekcie z dnia
15 września br.
Planowane jest wprowadzenie
podatku już od początku 2016
r. lub w trakcie roku (np. od II
kwartału).
Przedmiot opodatkowania
Zgodnie z projektem,
podatkiem od
wielkopowierzchniowego
handlu detalicznego miałaby
być objęta:
- dostawa towarów
dokonywana w sklepach
wielkopowierzchniowych na
rzecz osób fizycznych
nieprowadzących działalności
gospodarczej,
- świadczenie usług związanych
z dostawą towarów
wymienionych w powyższym
punkcie (np. transport, montaż
lub naprawa zakupionych
towarów).
opodatkowania o wystawione
faktury jest obwarowane
licznymi warunkami (np.
faktyczne wykorzystanie przez
nabywcę towarów do
działalności, terminowe
wystawienie faktury).
Projekt przewiduje wyłączenia
z opodatkowania, np.
przedmiotowe dla sprzedaży
paliw silnikowych, olejów
napędowych, gazu LPG oraz
oleju opałowego, a także dla
nieodpłatnego świadczenia
usług. Nieodpłatna dostawa
towarów będzie wyłączona z
opodatkowania jeśli będzie
dokonana w celach
pomocowych
Nowy podatek będzie obciążał
osoby fizyczne, osoby prawne
albo jednostki organizacyjne
niemające osobowości
prawnej, prowadzące
działalność gospodarczą
polegającą na działalności
handlowej w sklepach
wielkopowierzchniowych
położonych na terytorium
kraju.
Zasadniczo wyłączona ma być z
opodatkowania sprzedaż
fakturowana czyli na rzecz
osób prowadzących działalność
gospodarczą. Niemniej
obniżenie podstawy
Podatnik
Działalność handlowa i sklep
wielkopowierzchniowy
Przez działalność handlową
rozumie się zasadniczo
dostawę towarów będącą
przeniesieniem prawa do
www.pwc.pl/podatki
Tax & Legal Alert
rozporządzania towarem jak
właściciel.
Działalność handlowa ma być
prowadzona w sklepie
wielkopowierzchniowym, który
zostały zdefiniowany jako
obiekt handlowy o powierzchni
sprzedaży powyżej 250 m² (tj.
łącznie powierzchnia samego
sklepu, magazynów oraz
powierzchnia wystawiennicza,
w tym powierzchnia zadaszona
lub przykryta namiotem).
W praktyce mogą to być więc
nie tylko typowe hipermarkety,
ale także księgarnie, apteki,
stacje paliw, salony
samochodowe czy salony
kosmetyczne.
Podstawa opodatkowania
Podstawą opodatkowania jest
kwota należna dostawcy lub
usługodawcy z tytułu
wykonania czynności
opodatkowanych. Kwota
należna nie obejmuje
należnego podatku od towarów
i usług. Podstawa
opodatkowania uwzględnia
ulega obniżeniu m.in. o
prawnie dopuszczalne rabaty i
obniżki ceny, wartość
zwróconego towaru pod
warunkiem zwrotu przez
podatnika otrzymanej zapłaty
w całości. W podstawie
opodatkowania nie uwzględnia
się z kolei indywidualnych,
udzielonych rabatów i obniżek.
Stawka podatku
Na obecnym etapie projekt
uwzględnia dwa alternatywne
warianty przepisu dotyczącego
stawki podatku, tj. stawkę
liniową w wysokości 2% oraz
stawkę progresywną w
wysokości od 0,5% do 2% z
kwotą wolną od podatku do
700 000 zł. Trudno
jednoznacznie wskazać, który z
wariantów jest preferowany
przez autora projektu.
Niewątpliwie jednak stawka
progresywna byłaby
korzystniejsza dla mniejszych
podmiotów.
Płatność podatku
właściwego urzędu skarbowego
podatkowego miesięcznie na
podstawie miesięcznych lub
kwartalnych deklaracji
składanych razem z
uproszczonymi deklaracjami
miesięcznymi.
Centralny Rejestr podatników
Projekt ustawy przewiduje
powstanie Centralnego
Rejestru podatników tego
podatku. Rejestracja jest
obowiązkowa dla podatników.
Kary i sankcje finansowe
Projekt przewiduje liczne kary i
sankcje finansowe np. za błędy
w deklarowaniu podatku lub
brak aktualizacji danych
w Centralnym Rejestrze.
Przykładowo w przypadku
niezadeklarowania przez
podatnika podstawy
opodatkowania lub jej
zaniżenia, podatek należny
podwyższa się o jedną piątą od
niezadeklarowanej lub
zaniżonej kwoty zobowiązania.
Podatek będzie płatny do
Porozmawiajmy
Aby uzyskać więcej informacji o wpływie podatku od wielkopowierzchniowego handlu detalicznego
na Państwa firmę, prosimy o kontakt z naszymi specjalistami:
Mieczysław Gonta
Dyrektor
+48 502 18 4907
[email protected]
Wojciech Śliż
Dyrektor
+48 502 18 4992
[email protected]
Jan Tokarski
Dyrektor
+48 502 18 4992
[email protected]
Mateusz Walewski
Ekonomista PwC
+48 519 50 6956
[email protected]
Karolina Kozak-Stradomska
Menedżer
+48 519 50 6791
[email protected]
Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepi sów, w szczególności Ustawy z dnia
5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania
profesjonalnej porady.
© 2015 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy
wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.